2024年執(zhí)法資格考試考前預測卷(附答案)

2024年執(zhí)法資格考試考前預測卷（附答案）

一、單項選擇題（每題只有一個選項正確，共25小題，每題1分，

共計25分）

1.下列關(guān)于法的強制性的表述中，正確的是（）。

A.國家強制力的保障是法得以實施的唯一途徑

B.法是由國家強制力保證實施的，具有國家強制性

C.任何情況下法的實施都必須依靠國家強制力

D.法對人們行為的規(guī)范作用，一般是通過國家強制力實現(xiàn)的

2.稅務機關(guān)公告送達稅務文書，自公告之日起滿一定期限即視為

送達，這個期限是（）。

A.15日B.30HC.60日D.90日

3.行政機關(guān)依法撤回行政許可，對行政相對人造成損失的，正確

的處理方式是（）。

A.予以補償B.予以賠償C.予以分擔D.予以返還

4.對納稅人編造虛假計稅依據(jù)的違法行為進行處罰的時效是

C）O

A.3年B.5年C.10年D.無限期

5.依照法律規(guī)定凍結(jié)存款、匯款的，作出決定的行政機關(guān)應當在

規(guī)定期限內(nèi)向當事人交付凍結(jié)決定書。這個期限是（）。

A.1日內(nèi)B.3日內(nèi)C.5日內(nèi)D.7日內(nèi)

6.稅務機關(guān)在實施稅務行政強制時，對單價在一定金額以下的其

他生活用品，一般不采取行政強制。上述“一定金額”是（）。

A.5000元B.10000元C.30000元D.50000元

7.以文字、符號、圖畫等所表達和記載的內(nèi)容、含義來證明案件

真實情況的證據(jù)是（）。

A.證人證言B.鑒定意見C.現(xiàn)場筆錄D.書證

8.國家賠償?shù)闹饕绞绞牵ǎ?/p>

A.返還財產(chǎn)B.恢復原狀C.支付賠償金D.賠償原物

9.A市稅務局受理了甲公司不服A市稅務局稽查局處罰決定的復

議申請后，決定適用簡易程序，應當在規(guī)定的期限內(nèi)將行政復議

申請書副本發(fā)送A市稅務局稽查局。這個期限是（）。

A.受理行政復議申請之日起1日內(nèi)B.受理行政復議申請之日起

3日內(nèi)

C.受理行政復議申請之日起5日內(nèi)D.受理行政復議申請之日起

7日內(nèi)

10.危害稅收征管罪的犯罪客體是（）。

A.稅收征管制度和國家稅收利益B.納稅人

C.稅務執(zhí)法人員D.財政收入

11.下列選項中，不屬于社會保險的特征的是（）。

A.普遍性B.保險性C.互濟性D.自愿性

12.某稅務人員由于工作不負責任，對于一起本該移送追究刑事責

任的案件未予移送，導致相關(guān)納稅人逃走并轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，所欠稅款

300余萬元無法追回。該稅務人員可能涉嫌犯罪的罪名是（）o

A.徇私舞弊不征、少征稅款罪B.徇私舞弊不移交刑事案件罪

2

C.濫用職權(quán)罪D.玩忽職守罪

13.下列關(guān)于國家征稅權(quán)力來源的說法中正確的是（）。

A.國家征稅權(quán)來源于國民授權(quán)B.國家征稅權(quán)來源于法律規(guī)定

C.國家征稅權(quán)來源于國家機器D.國家天然擁有征稅權(quán)力

14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人2024年3月員工差旅費中共

有45萬元（含稅）未取得增值稅專用發(fā)票，其中，15萬元為出租車

公司開具的增值稅電子普通發(fā)票，注明的稅額為0.44萬元；25

萬元（不含機場建設(shè)費）為注明員工身份信息的航空運輸電子客票

行程單；5萬元為注明員工身份信息的公路客票。該企業(yè)當月可抵

扣增值稅進項稅額為（）萬元（計算保留小數(shù)點后兩位）。

A.2.91

B.2.21

C.2.48

D.2.65

15.某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)黃酒，2023年4月銷售優(yōu)質(zhì)

黃酒300噸，每噸不含稅售價5000元，黃酒消費稅稅率為240元

/噸，當期允許抵扣的進項稅額為10萬元。則該廠4月份應繳增

值稅和消費稅合計為（）。

A.32.7萬元B.25.5萬元C.31.2萬元D.16.7萬元

16.根據(jù)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，下列表述中正確的是（）。

A.居民企業(yè)應當只就其來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

3

B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得

稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、

場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得和所有發(fā)生在中國境外的所得,

繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場

所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其

來源于中國境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅

17.保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，

以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減

去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人

所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的標準是()。

A.收入額的15%B.收入額的20%C.收入額的25%D.收入額的

30%

18.村民張某2021年起承包耕地面積3000平方米。2023年經(jīng)批準

在規(guī)定標準內(nèi)將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上

年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植

水稻。當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某所在地區(qū)“六

稅兩費”按50%幅度減征。張某2023年應繳納的耕地占用稅為

()O

A.1875元B.3750元C.7500元D.12500元

4

19.2023年6月15日，甲公司購買2輛乘用車。已知乘用車發(fā)動

機氣缸容量排氣量為2.0升，當?shù)匾?guī)定的車船稅年基準稅額為480

元/輛。甲公司2023年新購置的2輛乘用車應繳納的車船稅稅額

是（）。

A.560元B.520元C.480元D.960元

20.某公司（增值稅一般納稅人）2023年3月通過掛牌取得一宗土

地，土地出讓合同約定2023年4月交付，土地使用證記載占地面

積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司2023年應

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.16000元B.18000元C.20000元D.24000元

21.中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在

境內(nèi)提供廣告服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，文化事業(yè)建設(shè)費

的扣繳義務人是（）。

A.廣告服務提供方B.廣告服務接受方C.廣告服務發(fā)布方D.

廣告服務代理方

22.稅務機關(guān)在實施稅務稽查時，需要檢查納稅人托運、郵寄應納稅

商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料，不能檢查的

場所是（）。

A.車站B.機場C.住宅D.碼頭

23.自然人電子稅務局整體框架中由納稅人操作的是（）。

A.稅務端辦稅門戶WEBB.自然人辦稅門戶

C.扣繳客戶端D.數(shù)據(jù)服務中心

5

24.一國只對非居民企業(yè)通過常設(shè)機構(gòu)實際取得的經(jīng)營所得征稅，對

其通過本國常設(shè)機構(gòu)以外的途徑或方式取得的經(jīng)營所得不征稅，體現(xiàn)

的原則是（）。

A.配比原則B.引力原則C.歸屬原則D.公平原則

25.2024年4月是第33個全國稅收宣傳月，主題是（）。

A.“稅助發(fā)展向新而進”

B."稅收優(yōu)惠促發(fā)展惠企利民向未來”

C.“稅收惠民辦實事深化改革開新局”

D.“稅惠千萬家共建現(xiàn)代化”

二、多項選擇題（每題有多個選項正確，請選出所有正確選項，

錯選、少選均不得分。共20小題，每題2分，共計40分）

1.根據(jù)《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》，在審查環(huán)節(jié)，納稅服

務部門進行權(quán)益性審核，下列各項中屬于權(quán)益性審核內(nèi)容的有

（）。

A.是否有無法定依據(jù)減損稅務行政相對人權(quán)益的情形

B.是否有無法定依據(jù)增加稅務行政相對人負擔的情形

C.是否超越法定權(quán)限

D.是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務機關(guān)稅務規(guī)范性文件

的規(guī)定

2.稅務機關(guān)可以采取公告送達方式送達稅務文書的情形包括

（）O

A.受送達人拒絕簽收B.文書無法郵寄送達

6

C.同一送達事項的受送達人眾多D.采用其他送達方式無法送達

3.下列選項中，當事人有權(quán)要求稅務機關(guān)舉行聽證的有（）。

A.擬被處以3000元罰款的個體工商戶李某

B.擬被處以2萬元罰款的甲公司

C.擬被處以沒收5000元違法所得的乙公司

D.擬被處以沒收1000元違法所得的趙某

4.尚未制定法律，且屬于國務院行政管理職權(quán)事項的，行政法規(guī)

可以設(shè)定某些特定行政強制措施和應當由法律規(guī)定的行政強制措

施以外的其他行政強制措施。行政法規(guī)可以設(shè)定的行政強制措施

包括（）。

A.凍結(jié)存款、匯款B.查封場所、設(shè)施或者財物

C.扣押財物D.限制公民人身自由

5.在行政強制執(zhí)行中或者執(zhí)行完畢后，據(jù)以執(zhí)行的行政決定被撤

銷、變更，或者執(zhí)行錯誤的，行政機關(guān)正確的做法有（）。

A.恢復原狀B.退還財物C.書面賠禮道歉D.依法給予賠償

6.稅務稽查人員在對甲公司進行檢查時，依法詢問甲公司的法定

代表人王某，詢問開始時，稽查人員應當首先告知王某的事項包

括（）。

A.稽查人員身份并出示執(zhí)法證件

B.詢問事由

C.擬作出的處理決定

D.如實反映案件事實的義務以及不如實作證的后果

7

7.下列選項中，不屬于人民法院行政訴訟受案范圍的有（）。

A.某市稅務局對稅務干部李某作出警告處分的行為

B.某稅務所作出的行政處罰決定

C.某縣稅務局作出的行政強制執(zhí)行決定

D.行政指導行為

8.下列關(guān)于“持有偽造的發(fā)票罪”的說法中，正確的有（）。

A.持有偽造發(fā)票的犯罪為直接故意，即行為人明知是偽造的發(fā)票

而持有

B.持有偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面稅額累計在20

萬元以上的，應予立案追訴

C.持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票50

份以上或者票面稅額累計在25萬元以上的，應予立案追訴

D.持有偽造的增值稅專用發(fā)票、可以用于騙取出口退稅、抵扣稅

款的其他發(fā)票以外的發(fā)票100份以上或者票面金額在50萬元以上

的，應予立案追訴

9.下列選項中，屬于民事權(quán)利行使原則的有（）。

A.自愿原則B.義務必須履行原則

C.禁止權(quán)利濫用原則D.契約自由原則

10.稅收法定原則的主要內(nèi)容包括（）。

A.稅收要素法定B.稅收要素明確C.稅收組織法定D.稅收程

序法定

11.下列表述中，屬于增值稅混合銷售行為基本特征的有（)o

8

A.發(fā)生在同一項銷售行為中B.既涉及貨物銷售又涉及應稅服務

C.從不同購買方收取貨款D.同時從一個購買方收取貨款

12.關(guān)于確定從量計征消費稅的計稅依據(jù)，下列說法中正確的有

（）O

A.銷售應稅消費品的，以應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量為計稅依據(jù)

B,自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為計稅

依據(jù)

C.委托加工應稅消費品的，以納稅人收回的應稅消費品數(shù)量為計

稅依據(jù)

D.進口應稅消費品的，以海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量為

計稅依據(jù)

13.關(guān)于企業(yè)所得稅政策對投資資產(chǎn)成本扣除的要求，下列說法中

正確的有（）。

A.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除

B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本不得扣除

C.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除

D.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本準予扣除

14.下列關(guān)于個人所得稅每次收入的說法中正確的有（）。

A.個人在一個月內(nèi)無論取得多少屬于一次性收入的勞務報酬所得,

均以一個月內(nèi)取得的收入為一次

B.財產(chǎn)租賃租金按年支付的，租賃所得可以按一年內(nèi)取得的收入

為一次

9

C.非居民個人取得的稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項

收入為一次

D.利息所得，以支付利息時取得的收入為一次

15.下列情形中，暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物的

B.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污

染源排放應稅污染物的

C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相

應應稅污染物的

D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

16.下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。

A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)

C.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)并經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實的

D.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%

的

17.下列各項中符合房產(chǎn)稅政策的有（）。

A.更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，其更新價值計入房產(chǎn)原值，

但不扣減原來相應舊設(shè)備和設(shè)施的價值

B.完全建在地面以下的建筑不計征房產(chǎn)稅

C.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租

用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

D,出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收

房產(chǎn)稅

18.關(guān)于領(lǐng)取職業(yè)年金的個人所得稅處理，下列表述中正確的有

（）O

A.按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅

B.按季領(lǐng)取的，適用季度稅率表計算納稅

C.個人出境定居而一次性領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅

D.按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅

19.可再生能源發(fā)展基金的資金構(gòu)成包括（）。

A.國家財政公共預算安排的專項資金

B.農(nóng)網(wǎng)還貸資金

C.電站水資源費

D.依法向電力用戶征收的可再生能源電價附加收入

20.2024年1月24-25日，全國稅務工作會議在北京召開。會議指

出要自覺對標對表黨的二十大精神和中央經(jīng)濟工作會議部署，深

刻認識當前稅務工作面臨的形勢任務，努力在服務黨和國家事業(yè)

發(fā)展大局中進一步牢牢把準稅務部門職責定位。下列關(guān)于稅務部

門職責定位的表述正確的有（）。

A.做黨中央權(quán)威的忠誠捍衛(wèi)者

B.做推動高質(zhì)量發(fā)展的高效執(zhí)行者

C.做納稅人繳費人的傾情服務者

D.做經(jīng)濟社會秩序的堅定維護者

n

三、判斷題（請正確的劃“J”，錯誤的劃“義”，共15小題,

每題1分，共計15分）

1.地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致的，應當

提請國務院裁決。（）

2.生效的稅務行政行為也一定是合法的行政行為。（）

3.某市稅務局對存在執(zhí)法過錯的稅務干部李某作出調(diào)離執(zhí)法崗位

的決定，該決定屬于稅務行政處罰。（）

4.按照《行政強制法》規(guī)定，加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超

出金錢給付義務的數(shù)額。（）

5.經(jīng)當事人簽章（字）確認的稅務稽查工作底稿，可以作為書證

使用。（）

6.行政復議的第三人既可以經(jīng)行政復議機關(guān)通知參加復議，也可

以向行政復議機關(guān)申請作為第三人參加行政復議。（）

7.繼承人以所得遺產(chǎn)實際價值清償被繼承人依法應當繳納的稅款

和債務。超過遺產(chǎn)實際價值部分，繼承人要酌情承擔清償責任。

（）

8.稅收是國家以法律規(guī)定對社會剩余產(chǎn)品進行的再分配，這種分

配關(guān)系與市場分配方式有本質(zhì)區(qū)別。（）

9.在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口法定消費品的單

位和個人，為消費稅納稅人；其他單位和個人，不需要繳納消費

稅。（）

2

10.居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需

要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居

民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。（）。

11.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)

申報并繳納稅款。（）

12.車輛購置稅所稱“購置”，是指購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲

獎或者其他方式取得應稅車輛的行為。（）

13.由單位繳納的各項社會保險、住房公積金在計算職工工資總額

時不計入繳費基數(shù)。（）

14.一般來說，稅務機關(guān)對受理的納稅申報全部進行納稅評估是不

現(xiàn)實的，如何選擇風險較大的納稅人進行納稅評估是稅收風險管

理的重要內(nèi)容之一。（）

15.2024年《政府工作報告》中指出，著力擴大國內(nèi)需求，推動經(jīng)

濟實現(xiàn)良性循環(huán)。把實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略同深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

有機結(jié)合起來，更好統(tǒng)籌消費和投資，增強對經(jīng)濟增長的拉動作

用。（）

四、實務題（本題包括單選題和多選題，請將正確答案填入答題

紙對應的題號下。其中第1題包含4道小題，第2題和第3題各

包含3道小題，每小題2分。共計20分）

（一）

某市稅務局稽查局決定指派稽查干部張某和王某對A企業(yè)的稅收

違法行為進行稅務檢查，張某在征得企業(yè)法定代表人李某同意后，

B

將A企業(yè)上一年度和當年的會計賬簿拿回稽查局檢查。通過檢查,

發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上一年度存在虛開增值稅專用發(fā)票、少計應稅收入的

情況，初步核查該企業(yè)少繳稅款80萬元。檢查結(jié)束前，張某和王

某將發(fā)現(xiàn)的違法事實和處理依據(jù)口頭告知了李某，李某認為虛開

增值稅專用發(fā)票和部分少計應稅收入的情況不屬實，口頭提出了

異議?；榫窒蛟撈髽I(yè)下達了《稅務行政處罰告知書》，告知該

企業(yè)擬對其虛開增值稅專用發(fā)票的行為處罰5萬元，對其偷稅行

為處以少繳稅款50%的罰款，共計處罰45萬元，并告知企業(yè)有申

請聽證的權(quán)利。該企業(yè)在法定期限內(nèi)沒有申請聽證，但對偷稅的

罰款數(shù)額提出了書面異議?；榫蛛S后向企業(yè)下達了《稅務處理

決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定補繳稅款80萬元并加

收滯納金，并處罰款45萬元。A企業(yè)收到《稅務處理決定書》和

《稅務行政處罰決定書》后欲尋求法律救濟。

根據(jù)以上情況，回答下列問題。

1.關(guān)于本案執(zhí)法人員調(diào)取企業(yè)賬簿的程序的表述，正確的有（）。

A.本案調(diào)賬程序違法，檢查人員沒有經(jīng)過縣級以上稅務局局長批

準，僅僅經(jīng)企業(yè)法定代表人同意就調(diào)取了企業(yè)賬簿

B.本案檢查人員調(diào)取賬簿應經(jīng)過市局稽查局局長的批準

C.本案檢查人員調(diào)取的賬簿應在3個月內(nèi)退還

D.本案檢查人員在調(diào)取賬簿時應填寫《調(diào)取賬簿資料清單》，并

由企業(yè)核對后簽章確認

2.關(guān)于本案中的告知和陳述申辯程序，下列說法中不正確的有（）。

■

A.在稅務檢查結(jié)束前，檢查人員不得將檢查情況告知被查對象

B.企業(yè)進行陳述申辯后，稽查局認為陳述申辯不成立的，可以加

重處罰

C.檢查人員對企業(yè)法定代表人的口頭異議應制作筆錄，并由其核

對簽章

D.即使企業(yè)沒有提起聽證，稽查局也應對企業(yè)的陳述申辯意見進

行復核，若陳述申辯意見屬實，稽查局應當采納

3.本案中稽查局對A企業(yè)進行行政處罰的必經(jīng)程序有（）

A.立案

B.告知處罰的事實理由和依據(jù)

C.舉行聽證

D.聽取陳述申辯

4.A公司欲尋求法律救濟，下列說法正確的有（）。

A.該公司可對《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》提

起行政復議

B.該公司可直接對《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》

提起行政訴訟

C.該公司就《稅務行政處罰決定書》提起行政訴訟的訴訟時效為

自收到《稅務行政處罰決定書》之日起6個月

D.該公司必須先繳納稅款、滯納金、罰款或提供相應的擔保后，

才可對《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》提起行政

復議

15

(二)

某家電零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生購銷業(yè)務

如下：

(1)本月購入A型液晶電視機一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明

金額340000元、稅額44200元；支付運輸費用，取得增值稅專用

發(fā)票上注明金額10000元、稅額900元。

(2)本月銷售A型液晶電視機40臺，每臺零售價8680元；另外

將10臺A型液晶電視機贈送給當?shù)啬掣＠骸?/p>

(3)采取以舊換新方式銷售電冰箱30臺，舊冰箱收購價200元/

臺，新冰箱零售價4340元/臺。同時收取送貨上門運輸費用1000

yG?

(4)采用分期收款方式銷售冰柜10臺，每臺零售價9360元，合

同規(guī)定當月收款50%,余款5個月后收取。

(5)上月留抵的增值稅進項稅額為6120元。

當期獲得的增值稅專用發(fā)票均在當月查詢勾選用于抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該家電零售企業(yè)本月增值稅銷項稅額為()元。

A.69716.81

B.75791.15

C.70407.08

D.70374.60

(2)該家電零售企業(yè)本月進項稅額為()元。

A.45100

B.44200

C.900

D.51220

(3)該家電零售企業(yè)本月應繳納增值稅()元。

A.25307.08

B.19154.60

C.24571.15

D.19187.08

(三)

甲公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，執(zhí)行小企業(yè)會計準則。

擬向稅務機關(guān)報送2023年度企業(yè)所得稅納稅申報表，表中填報的

產(chǎn)品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額

為-15萬元，應納稅所得額為-15萬元。甲稅務師事務所審核發(fā)現(xiàn)

其報表存在下列問題：

(1)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費10萬元。列入管理費用，未做調(diào)

整。

⑵財務費用中有支付本期集資的利息20萬元，本年度共集資100

萬元，期限半年(銀行同期同類貸款年利率14%)。

(3)企業(yè)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金5萬元。

(4)企業(yè)營業(yè)外支出中，對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)

的贊助13萬元。

（5）企業(yè)營業(yè)外支出中列支企業(yè)領(lǐng)導子女的高中學雜費5萬元。

（6）企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國庫券利息收入計入收入

總額。

（該企業(yè)屬從事國家非限制和禁止行業(yè)，資產(chǎn)總額1000萬元，職

工人數(shù)150人。）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.該企業(yè)業(yè)務招待費和利息支出的納稅調(diào)整額為（）。

A.13萬元B.14.5萬元C.17萬

元D.19.5萬元

2.該企業(yè)2023年度應納稅所得額為（）。

A.40萬元B.29.5萬元C.31萬元D.27

萬元

3.該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅額為（）。

A.7.375萬元B.5.9萬元C.1.475

萬元D.0.7375萬元

參考答案

一、單項選擇題（每題只有一個選項正確，共25小題，每題1分，

共計25分）

1.正確答案：B

答案解析：法的實施是以國家強制力做保障的，具有國家強制性，

故B選項正確。法對人們行為的規(guī)范作用，一般是靠人們的自覺

遵守來實現(xiàn)的，國家強制力的保障不是法得以實施的唯一途徑，

故A、C、D選項錯誤。

2.正確答案：B

答案解析：根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第一百零六條的規(guī)

定，稅務機關(guān)可以公告送達稅務文書，自公告之日起滿30日，即

視為送達。

3.正確答案：A

答案解析行政機關(guān)可以依法變更或者撤回已經(jīng)生效的行政許可,

由此給公民、法人或者其他組織造成財產(chǎn)損失的，行政機關(guān)應當

依法給予補償。

4.正確答案：B

答案解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第八十六條的規(guī)定，違反稅

收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)

的，不再給予行政處罰。納稅人編造虛假計稅依據(jù)，違反了《稅

收征收管理法》的規(guī)定，因此對其進行行政處罰的追訴時效是5

年。

5.正確答案：B

答案解析：根據(jù)《行政強制法》第三十一的規(guī)定，依照法律規(guī)定

凍結(jié)存款、匯款的，作出決定的行政機關(guān)應當在3日內(nèi)向當事人

交付凍結(jié)決定書。

6.正確答案：A

19

答案解析：根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第五十九條的規(guī)定，

稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措

施和強制執(zhí)行。

7.正確答案：D

答案解析：書證是以其內(nèi)容來證明待證事實的文字材料。凡是以

文字、符號、圖畫等所表達和記載的思想內(nèi)容、含義證明待證事

實的書面文件、物品都是書證。故D選項正確。

8.正確答案：C

答案解析：國家賠償以支付賠償金為主要方式。能夠返還財產(chǎn)或

者恢復原狀的，予以返還財產(chǎn)或者恢復原狀。

9.正確答案：B

答案解析：適用簡易程序?qū)徖淼男姓妥h案件，行政復議機構(gòu)應

當自受理行政復議申請之日起三日內(nèi)，將行政復議申請書副本或

者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。適用普通程序?qū)徖淼?/p>

行政復議案件，行政復議機構(gòu)應當自行政復議申請受理之日起七

日內(nèi)，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送

被申請人。

10.正確答案：A

答案解析：犯罪客體是指為刑法所保護而被犯罪活動侵犯的社會

關(guān)系。危害稅收征管罪的犯罪客體是為刑法所保護的稅收征管制

度和國家稅收利益，而非其他。故A選項為正確選項。

11.正確答案：D

2)

答案解析：社會保險的特征有：普遍性、保險性、強制性、互濟

性。D選項是錯誤的。

12.正確答案：D

答案解析：徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政執(zhí)法人員徇私舞

弊，對依法應當移交司法機關(guān)追究刑事責任的案件不移交，情節(jié)

嚴重的行為。某稅務人員由于工作不負責任，對于本該移送追究

刑事責任的案件未予移送，不存在徇私舞弊，不構(gòu)成徇私舞弊不

移交刑事案件罪。玩忽職守罪是指國家機關(guān)工作人員嚴重不負責

任，不履行或者不認真履行職責，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利

益遭受重大損失的行為。某稅務人員由于工作不負責任，對于本

該移送追究刑事責任的案件未予移送，造成國家稅收損失，構(gòu)成

玩忽職守罪。

13.正確答案：A

答案解析：國家征稅憑借的是政治權(quán)力，政治權(quán)力實質(zhì)上是國民

將其權(quán)力的一部分讓渡給國家而形成的。因此，國家征稅權(quán)源于

國民的授權(quán)。

14.答案：D

解析：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票

的，為發(fā)票上注明的稅額，本題中為0.44萬元；納稅人取得注明

旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可抵扣的進項稅額=

(票價+燃油附加費)/(1+9%)*9%,本題中該項可抵扣的進項

稅額=25/(1+9%)*9%=2.06萬元;納稅人取得注明旅客身份

2L

信息的公路、水路等其他客票的，可抵扣的進項稅額;票面金額/

(1+3%)*3%,本題中該項可抵扣的進項稅額=5/(1+3%)

*3%=0.15萬元?？傆?.44+2.06+0.15=2.65萬元。

15.正確答案：D

答案解析：增值稅一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額，

而黃酒的消費稅屬于從量計征。黃酒增值稅=300X5000義

13%-100000=95000(元)；消費稅=

240x300=72000(元)。故正確答案為D選項。

16.正確答案：B

答案解析：居民企業(yè)就其境內(nèi)外所得納稅；非居民企業(yè)在中國境

內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，應當就其設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境

外但與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民

企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，應當就其來源于中國境內(nèi)的所

得，繳納企業(yè)所得稅。

17.正確答案：C

答案解析：根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有

關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅(2018)164號)，保險營

銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含

增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展

業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得

稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

18.正確答案：A

22

答案解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半

征收耕地占用稅；張某所在地區(qū)“六稅兩費”按50%幅度頂格減

征，可疊加享受優(yōu)惠，張某應繳納耕地占用稅=300X25+2義

50%=1875（元）。

19.正確答案：A

答案解析：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理

權(quán)的當月，甲公司2023年新購置的2輛乘用車應按7個月征收，

2X480X74-12=560（元）。

20.正確答案：A

答案解析：通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，從合同

約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該房產(chǎn)按規(guī)定

從2023年5月開始繳納房產(chǎn)稅，應納稅額=6000X4X8:12=16000

（元）。

21.正確答案：B

答案解析：我國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)

提供廣告服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以廣告服務接受方為

文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人。

22.正確答案：C

答案解析：稅務機關(guān)可以到車站、機場、碼頭檢查納稅人托運、郵寄

應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

23.正確答案：B

3

答案解析：自然人辦稅門戶（含WEB和APP）是提供給自然人進

行個人所得稅業(yè)務辦理的統(tǒng)一辦稅服務工作門戶。

24.正確答案：C

答案解析：歸屬原則是指一國只對非居民企業(yè)通過常設(shè)機構(gòu)實際取得

的經(jīng)營所得征稅，對其通過本國常設(shè)機構(gòu)以外的途徑或方式取得的經(jīng)

營所得不征稅。

25.正確答案：A

答案解析：2024年4月是第33個全國稅收宣傳月，主題是“稅

助發(fā)展向新而進”，選項A正確。B選項是2022年稅收宣傳月

主題，C選項為2021年稅收宣傳月主題，D選項是2023年稅收宣

傳月主題。

二、多項選擇題（每題有多個選項正確，請選出所有正確選項，

錯選、少選均不得分。共20小題，每題2分，共計40分）

1.正確答案：AB

答案解析：根據(jù)《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》，納稅服務部

門進行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：（1）認為送審

稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務行政相對人權(quán)益或者增加其負

擔的情形的，提出審核通過意見；（2）認為送審稿減損稅務行政

相對人權(quán)益或者增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致

意見的，提出書面審核意見并退回起草部門。C、D選項是政策法

規(guī)部門合法性審核的內(nèi)容。故A、B選項正確。

2.正確答案：CD

答案解析：《稅收征收管理法實施細則》第一百零六條規(guī)定：“有

下列情形之一的，稅務機關(guān)可以公告送達稅務文書，自公告之日

起滿30日，即視為送達：（一）同一送達事項的受送達人眾多；

（二）采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達?！盇選項和B選

項不符合公告送達文書的條件，正確選項是C和D。

3.正確答案：AB

答案解析：根據(jù)《稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》的

規(guī)定，對行政處罰相對人的罰款金額，個人（包括個體工商戶）

達到2000元以上，法人或其他組織達到1萬元以上，處罰相對人

都有權(quán)依法要求稅務機關(guān)舉行聽證。

4.正確答案：BC

答案解析：《行政強制法》第十條規(guī)定，行政強制措施由法律設(shè)

定。尚未制定法律，且屬于國務院行政管理職權(quán)事項的，行政法

規(guī)可以設(shè)定除限制公民人身自由、凍結(jié)存款、匯款和應當由法律

規(guī)定的行政強制措施以外的其他行政強制措施。故B、C選項正確。

5.正確答案：ABD

答案解析：《行政強制法》第四十一條規(guī)定，在執(zhí)行中或者執(zhí)行

完畢后，據(jù)以執(zhí)行的行政決定被撤銷、變更，或者執(zhí)行錯誤的，

應當恢復原狀或者退還財物；不能恢復原狀或者退還財物的，依

法給予賠償。故A、B、D選項正確。

6.正確答案：ABD

5

答案解析：稅務依法詢問當事人時，在詢問開始時，應當告知當

事人權(quán)利義務。具體事項包括：執(zhí)法人員身份、出示執(zhí)法證件、

詢問事由、如實反映案件事實的義務以及不如實作證的后果。故

A、B、D選項正確。

7.正確答案：AD

答案解析：行政機關(guān)對行政機關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定以

及行政指導行為不屬于人民法院行政訴訟受案范圍。

8.正確答案:ACD

答案解析：明知是偽造的發(fā)票而持有，涉嫌下列情形之一的，應

予立案追訴：（1）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取

出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票50份以上且票面稅額累計在25

萬元以上的；（2）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取

出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額累計在50萬元以上的；

（3）持有偽造的第一項規(guī)定以外的其他發(fā)票100份以上且票面金

額在50萬元以上的；（4）持有偽造的第一項規(guī)定以外的其他發(fā)

票票面金額累計在100萬元以上的。

9.正確答案：ABC

答案解析：《民法典》第一編總則，第一百三十條規(guī)定，民事主

體按照自己的意愿依法行使民事權(quán)利，不受干涉；第一百三十一

條規(guī)定，民事主體行使權(quán)利時，應當履行法律規(guī)定的和當事人約

定的義務；第一百三十二條規(guī)定，民事主體不得濫用民事權(quán)利損

害國家利益、社會公共利益或者他人合法權(quán)益。故本題正確答案

為A、B、Co

10.正確答案：ABD

答案解析：稅收法定原則的內(nèi)容包括：要素法定、要素明確、稅

收程序法定。C選項錯誤。

11.正確答案：ABD

答案解析：混合銷售是指同一項銷售行為既涉及貨物銷售又涉及

應稅服務，其主要特征是同一項銷售行為，從同一個購買方取得

彳貝七主跖K。

12.正確答案:BCD

答案解析：從量定額計稅的計稅依據(jù)確定為：銷售應稅消費品的，

為應稅消費品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費

品的移送使用數(shù)量；委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應

稅消費品數(shù)量；進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進

口征稅數(shù)量；連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不納稅。

13.正確答案：AC

答案解析：企業(yè)的投資資產(chǎn)成本，在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時準

予扣除，對外投資期間不得扣除。

14.正確答案：CD

答案解析：勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入

為一次，A選項錯誤；財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為

一次。B選項錯誤。

27

15.正確答案：BD

答案解析：《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定，下列情形，暫予免

征環(huán)境保護稅：“（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應

稅污染物的；（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶

和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；（三）依法設(shè)立的城

鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，

不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；（四）納稅人綜合利用的

固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；（五）國務院批準

免稅的其他情形”。

16.正確答案：BCD

答案解析：有下列情形之一的，免征土地增值稅：（1）納稅人建

造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（2）

因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；（3）對個人之間互換

自有居住用房地產(chǎn)，且經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實的。

17.正確答案：CD

答案解析：對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計

入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備

和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入

房產(chǎn)原值。與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的

建筑、地下人防設(shè)施等，均應當按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

18.正確答案：ACD

答案解析：《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接

問題的通知》（財稅（2018）164號）關(guān)于個人領(lǐng)取企業(yè)年金、

職業(yè)年金的政策規(guī)定：

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金符合

《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)年金職

業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅（2013）103號）規(guī)

定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領(lǐng)取

的，適用月度稅率表計算納稅，按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，

按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅，按年領(lǐng)取的，適用綜合

所得稅率表計算納稅。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡

后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余

額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一

次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

19.正確答案：AD

答案解析：可再生能源發(fā)展基金，包括國家財政公共預算安排的

專項資金和依法向電力用戶征收的可再生能源電價附加收入兩部

分。

20.正確答案：ABCD

答案解析：2024年1月24-25日，全國稅務工作會議在北京召開。

會議指出要自覺對標對表黨的二十大精神和中央經(jīng)濟工作會議部

署，深刻認識當前稅務工作面臨的形勢任務，努力在服務黨和國

29

家事業(yè)發(fā)展大局中進一步牢牢把準稅務部門職責定位。做黨中央

權(quán)威的忠誠捍衛(wèi)者；做推動高質(zhì)量發(fā)展的高效執(zhí)行者；做納稅人

繳費人的傾情服務者；做經(jīng)濟社會秩序的堅定維護者。

三、判斷題（請正確的劃“，錯誤的劃“義”，共15小題,

每題1分，共計15分）

1.正確答案：錯誤

答案解析：根據(jù)《立法法》第一百零六條的規(guī)定，地方性法規(guī)、

規(guī)章之間不一致時，由有關(guān)機關(guān)依照下列規(guī)定的權(quán)限作出裁決：

（一）同一機關(guān)制定的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時，

由制定機關(guān)裁決；（二）地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項

的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務

院認為應當適用地方性法規(guī)的，應當決定在該地方適用地方性法

規(guī)的規(guī)定；認為應當適用部門規(guī)章的，應當提請全國人民代表大

會常務委員會裁決；（三）部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府

規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務院裁決。根據(jù)授權(quán)

制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人

民代表大會常務委員會裁決。

2.正確答案：錯誤

答案解析：生效的行政行為未必合法。稅務行政行為的合法要件

一般有四個方面，即主體合法、權(quán)限合法、內(nèi)容合法、程序合法，

只有符合這四個要件的行政行為才是合法的行政行為。

3.正確答案：錯誤

33

答案解析：稅務行政處罰是稅務機關(guān)向稅務行政相對人作出的一

種制裁性的行政行為，是外部行政行為。某市稅務局對李某作出

的調(diào)離執(zhí)法崗位的決定是內(nèi)部行政行為，不屬于稅務行政處罰。

4.正確答案：正確

答案解析：《行政強制法》第四十五條規(guī)定：”行政機關(guān)依法作

出金錢給付義務的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關(guān)可

以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標準應當告

知當事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的

數(shù)額?！?/p>

5.正確答案：正確

答案解析：稅務稽查工作底稿是稅務稽查人員在檢查過程中制作

的，主要記載被查對象稅款繳納情況等內(nèi)容的書面材料，并且經(jīng)

過被查對象審核確認，以其記載的內(nèi)容反映案件事實，符合書證

的基本特征，屬于書證的一種。

6.正確答案：正確

答案解析：申請人以外的同被申請行政復議的行政行為或者行政

復議案件處理結(jié)果有利害關(guān)系的公民、法人或者其他組織，可以

作為第三人申請參加行政復議，或者由行政復議機構(gòu)通知其作為

第三人參加行政復議。第三人不參加行政復議，不影響行政復議

案件的審理。

7.正確答案：錯誤

3L

答案解析：《民法典》第一千一百六十一條規(guī)定，繼承人以所得

遺產(chǎn)實際價值為限清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。超

過遺產(chǎn)實際價值部分，繼承人自愿償還的不在此限。繼承人放棄

繼承的，對被繼承人依法應當繳納的稅款和債務可以不負清償責

任。

8.正確答案：正確

答案解析：稅收分配關(guān)系是一種特殊的分配關(guān)系，根本原因是稅

收分配是通過非市場方式實現(xiàn)的。

9.正確答案：錯誤

答案解析：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個

人，以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人，為消

費稅的納稅人。其他單位銷售應稅消費品，如批發(fā)卷煙，也屬于

消費稅納稅人。

10.正確答案：正確

答案解析：符合《財政部稅務總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清

繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2019年第94

號）規(guī)定。

11.正確答案：錯誤

答案解析：煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了

之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。

12.正確答案：正確

答案解析：購置是指“取得+自用”。

2

13.正確答案：正確

答案解析：依據(jù)：《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)規(guī)定的通知》

（勞社險中心函（2006〕60號）。

14.正確答案：正確

答案解析：稅務機關(guān)對受理的申報全面深入評估是不現(xiàn)實的，只

有通過全面實施稅收風險管理，選擇風險相對大的納稅人進行納

稅評估，資源配置效能較高。

15.正確答案：正確

答案解析：2024年3月5日在第十四屆全國人民代表大會第二

次會議上通過《政府工作報告》。報告指出著力擴大國內(nèi)需求，

推動經(jīng)濟實現(xiàn)良性循環(huán)。把實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略同深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)

性改革有機結(jié)合起來，更好統(tǒng)籌消費和投資，增強對經(jīng)濟增長的

拉動作用。

四、實務題（本題包括單選題和多選題，請將正確答案填入答題

紙對應的題號下。其中第1題包含4道小題，第2題和第3題各

包含3道小題，每小題2分。共計20分）

（一）

1.正確答案：AD

答案解析：本題考查稅務檢查中的調(diào)取