建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算（新收入準(zhǔn)則）

請(qǐng)?jiān)诖朔胖媚奈淖值陧?yè)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算（舊收入準(zhǔn)則）收到預(yù)收款的賬務(wù)處理：（1）開(kāi)不征稅發(fā)票的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：合同負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）（2）開(kāi)有稅率發(fā)票的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）庫(kù)存材料項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目→月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部→成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本原材料②領(lǐng)用(附件：領(lǐng)料單或出庫(kù)單)借：合同履約成本-勞務(wù)成本-直接材料

貸：原材料-各明細(xì)購(gòu)買材料、工器具的賬務(wù)處理：【附件：付款審批單、發(fā)票、合同、銀行回單、入庫(kù)單、對(duì)方送貨單等】主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目→月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部→成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本原材料。借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）【簡(jiǎn)易計(jì)稅差額】

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/預(yù)付賬款等劃出社保費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用-員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）借：其他應(yīng)收款-員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）借：內(nèi)部往來(lái)-XX分公司（按全額）

貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）

貸：其他應(yīng)收款-員工保險(xiǎn)（個(gè)人部分）

貸：銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、確認(rèn)收入開(kāi)具工程款發(fā)票時(shí),公司會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收賬款-建設(shè)單位借：預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)）

貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算（各項(xiàng)目）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)9%的稅率）借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí)借：工程物資借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))

貸：銀行存款4、固定資產(chǎn)收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計(jì)提折舊→與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤→對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)借：固定資產(chǎn)-各部門

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí)借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)（管理部門用）借：合同履約成本-項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）

貸：累計(jì)折舊5、低值易耗品對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購(gòu)進(jìn)時(shí)借：低值易耗品-具體名稱

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)借：合同履約成本-項(xiàng)目部-辦公用品等科目借：管理費(fèi)用-低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品-具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額借：待處理財(cái)產(chǎn)損失-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品-具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款-相關(guān)責(zé)任人）借：營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

貸：低值易耗品-具體名稱

貸：營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額借：合同履約成本（或管理費(fèi)用）

貸：低值易耗品-具體名稱7、臨時(shí)設(shè)施對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目→首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本→第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施-具體臨時(shí)設(shè)施

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：合同履約成本-項(xiàng)目部-臨時(shí)設(shè)施攤銷

貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷8、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無(wú)形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：借：合同履約成本（或管理費(fèi)用）

貸：無(wú)形資產(chǎn)9、計(jì)提工資、福利費(fèi)根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額→制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：借：管理費(fèi)用-工資（或福利費(fèi)）借：合同履約成本-項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-管理人員、點(diǎn)工工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)10、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)(金)和其他應(yīng)交款(企業(yè)會(huì)計(jì)制度下科目)，即：借：稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各稅種）

貸：其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）(企業(yè)會(huì)計(jì)制度下科目)11、成本結(jié)轉(zhuǎn)月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部根據(jù)完工進(jìn)度將當(dāng)月收入對(duì)應(yīng)的成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。即：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本--各項(xiàng)目部12、結(jié)轉(zhuǎn)損益按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，借：本年利潤(rùn)借：有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

貸：本年利潤(rùn)13、憑證審核出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。14、月末核對(duì)在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。一、管理費(fèi)用（涉及增值稅略，增值稅分錄單獨(dú)再說(shuō)）(1)管理人員工資：指企業(yè)行政管理部門的人員工資，如管理人員，上月末計(jì)提借：管理費(fèi)用-管理人員工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資本月支付工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(2)辦公費(fèi)：指行政管理部門的文具、辦公用品等辦公費(fèi)用；政工部門的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括按規(guī)定開(kāi)支的報(bào)刊訂閱費(fèi)、廠報(bào)編印及稿酬費(fèi)等。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(3)折舊費(fèi)：指按規(guī)定由行政管理部門列支的各項(xiàng)固定資產(chǎn)(包括文教、衛(wèi)生、福利部門固定資產(chǎn))的折舊費(fèi)用。借：管理費(fèi)用等-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊(4)修理費(fèi)：指行政管理部門所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)的所屬部門為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(6)倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用：指企業(yè)材料、半成品及其產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)為進(jìn)行保管、整理等工作所耗用的材料、工具、備品和其他費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-機(jī)物料費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/材料/低值易耗品(7)水電費(fèi)：指行政管理部門由于消耗水、電和照明材料等而支付的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(8)職工交通費(fèi)：按照地方規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的市內(nèi)交通補(bǔ)貼，服務(wù)職工上下班的工廠自備車和職工私車所耗用的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等交通費(fèi)以及職工探親旅費(fèi)等。借：管理費(fèi)用-交通費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(9)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品(含外購(gòu)礦泉飲水)的費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-勞保費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(10)租賃費(fèi)：指行政管理部門使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定在管理費(fèi)用中列支的租金。借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(11)汽油費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(做廣告牌)等。借：管理費(fèi)用-車輛使用費(fèi)/通訊費(fèi)/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(12)其他支出：指不屬于上述各項(xiàng)的其他零星管理費(fèi)用支出。借：管理費(fèi)用-其他

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款二、銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款三、工程施工借：合同履約成本-工程施工-材料費(fèi)/人工費(fèi)/其他直接費(fèi)（按項(xiàng)目核算）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款四、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/合同結(jié)算

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-某某業(yè)主借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本五、計(jì)提附加稅費(fèi)借：稅金及附加

貸：應(yīng)付稅費(fèi)-城建稅/水利基金/教育費(fèi)附加等六、計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅

貸：應(yīng)付稅費(fèi)-企業(yè)所得稅七、月末結(jié)轉(zhuǎn)：1、工程收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)工程施工：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本3、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用八、年末結(jié)轉(zhuǎn)1、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2、提取公積金、公益金(1)提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－法定盈余公積借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

(2)提取任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積

貸：盈余公積－任意盈余公積借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積－任意盈余公積(3)提取公益金

借：利潤(rùn)分配－提取公益金（提取比例為5％至10％）

貸：盈余公積－公益金借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－提取公益金3、進(jìn)行利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利/利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利/利潤(rùn)4、支付利潤(rùn)分配借：應(yīng)付股利/利潤(rùn)

貸：銀行存款5、用盈余公積虧損借：盈余公積－彌補(bǔ)虧損

貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧

6、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積－轉(zhuǎn)增資本

貸：實(shí)收資本－盈余公積轉(zhuǎn)入以上分錄按通用列示，僅供學(xué)習(xí)參考，具體情況需要具體分析。建筑勞務(wù)常用分錄1、2、

固定資產(chǎn)①購(gòu)入固定資產(chǎn)(附件：入庫(kù)單、對(duì)方送貨單、發(fā)票)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用(非生產(chǎn)用)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等)②折舊(折舊明細(xì)表)借：管理費(fèi)用/合同履約成本-勞務(wù)成本-間接費(fèi)用-折舊或攤銷

貸：累計(jì)折舊3、

低值易耗品①購(gòu)入低值易耗品(入庫(kù)單、送貨單、發(fā)票)借：低值易耗品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等)②攤銷低值易耗品借：管理費(fèi)用/合同履約成本勞務(wù)成本-間接費(fèi)用折舊或攤銷

貸：低值易耗品4、外購(gòu)人工費(fèi)(附件：發(fā)票、結(jié)算單)借：合同履約成本-勞務(wù)成本-人工費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款5、工資薪金的計(jì)提與發(fā)放①計(jì)提(工資表)借：合同履約成本-勞務(wù)成本-人工費(fèi)

合同履約成本-間接費(fèi)用-工資

管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資②發(fā)放(銀行回單)借：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：銀行存款6、生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌①計(jì)提時(shí)(計(jì)提表)借：合同履約成本-勞務(wù)成本-直接人工

合同履約成本-勞務(wù)成本-間接費(fèi)用-福利費(fèi)等

管理費(fèi)用-福利費(fèi)等

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅②交社會(huì)統(tǒng)籌(收據(jù)、銀行回單)借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸：銀行存款③交個(gè)稅(完稅證、銀行回單等)借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸：銀行存款④交印花稅等(完稅證、銀行回單等)借：稅金及附加貸：銀行存款7、按合同約定辦理結(jié)算金額并收款①結(jié)算(附件：結(jié)算單)借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶(預(yù)收賬款)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程項(xiàng)目貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅②收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位(預(yù)收賬款)③若開(kāi)專用發(fā)票所開(kāi)金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅(增值稅發(fā)票)貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅8、稅金①本月交本月增值稅(完稅證、銀行回單等)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款②結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅③下月交上月的增值稅(完稅證、銀行回單等)借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款④計(jì)提稅金及附加(計(jì)提表)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-價(jià)格調(diào)節(jié)基金貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方水利建設(shè)基金等9、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本-勞務(wù)成本10、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)11、計(jì)提所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅12、

結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：稅金及附加等貸：所得稅管理費(fèi)用1、辦公費(fèi)：指行政管理部門的文具、辦公用品等辦公費(fèi)用；政工部門的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括按規(guī)定開(kāi)支的報(bào)刊訂閱費(fèi)、廠報(bào)編印及稿酬費(fèi)等。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【若涉及】貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)的所屬部門為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款3、汽油費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(做廣告牌)等。借：管理費(fèi)用-車輛使用費(fèi)/通訊費(fèi)/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【若涉及】貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款提醒：這里總結(jié)的是比較常規(guī)的賬務(wù)處理，僅供參考學(xué)習(xí)，記得具體問(wèn)題具體分析！一、管理費(fèi)用（涉及增值稅略，增值稅分錄單獨(dú)再說(shuō)）(1)管理人員工資：指企業(yè)行政管理部門的人員工資，如管理人員，上月末計(jì)提借：管理費(fèi)用—管理人員工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資本月支付工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(3)折舊費(fèi)：指按規(guī)定由行政管理部門列支的各項(xiàng)固定資產(chǎn)(包括文教、衛(wèi)生、福利部門固定資產(chǎn))的折舊費(fèi)用。借：管理費(fèi)用等-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊(4)修理費(fèi)：指行政管理部門所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(6)倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用：指企業(yè)材料、半成品及其產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)為進(jìn)行保管、整理等工作所耗用的材料、工具、備品和其他費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-機(jī)物料費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/材料/低值易耗品(7)水電費(fèi)：指行政管理部門由于消耗水、電和照明材料等而支付的費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(8)職工交通費(fèi)：按照地方規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的市內(nèi)交通補(bǔ)貼，服務(wù)職工上下班的工廠自備車和職工私車所耗用的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等交通費(fèi)以及職工探親旅費(fèi)等。借：管理費(fèi)用-交通費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(9)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品(含外購(gòu)礦泉飲水)的費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-勞保費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(10)租賃費(fèi)：指行政管理部門使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定在管理費(fèi)用中列支的租金。借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(12)其他支出：指不屬于上述各項(xiàng)的其他零星管理費(fèi)用支出。借：管理費(fèi)用-其他

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款二、銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款三、工程施工借：合同履約成本-工程施工-材料費(fèi)/人工費(fèi)/其他直接費(fèi)（按項(xiàng)目核算）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款四、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/合同結(jié)算

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-某某業(yè)主借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本五、計(jì)提附加稅費(fèi)借：稅金及附加

貸：應(yīng)付稅費(fèi)-城建稅/水利基金/教育費(fèi)附加等六、計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅

貸：應(yīng)付稅費(fèi)-企業(yè)所得稅七、月末結(jié)轉(zhuǎn)：1、工程收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)工程施工：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本3、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用八、年末結(jié)轉(zhuǎn)1、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2、提取公積金、公益金(1)提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－法定盈余公積借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

(2)提取任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取任意盈余公積

貸：盈余公積－任意盈余公積借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積－任意盈余公積(3)提取公益金

借：利潤(rùn)分配－提取公益金（提取比例為5％至10％）

貸：盈余公積－公益金借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－提取公益金3、進(jìn)行利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利/利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利/利潤(rùn)4、支付利潤(rùn)分配借：應(yīng)付股利/利潤(rùn)

貸：銀行存款5、用盈余公積虧損借：盈余公積－彌補(bǔ)虧損

貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧

6、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積－轉(zhuǎn)增資本

貸：實(shí)收資本－盈余公積轉(zhuǎn)入1.2.項(xiàng)目發(fā)生實(shí)際成本的賬務(wù)處理：借：合同履約成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（發(fā)票收到時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)科目）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等3.收到預(yù)收款的賬務(wù)處理（1）開(kāi)不征稅發(fā)票的賬務(wù)處理借：銀行存款

貸：合同負(fù)債

應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）（2）開(kāi)有稅率發(fā)票的賬務(wù)處理借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）4.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本確認(rèn)的賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本5.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)（投入法，按成本投入占概算成本推算履約進(jìn)度確認(rèn)收入金額）的賬務(wù)處理:借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6.業(yè)主確認(rèn)工程量（含質(zhì)保金）的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款

合同資產(chǎn)-質(zhì)保金

合同負(fù)債-工程款-預(yù)收工程款(本次沖減預(yù)收工程款金額)貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（會(huì)計(jì)收入確認(rèn)早已增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅