做賬實(shí)操-彩盒廠賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-彩盒廠賬務(wù)處理實(shí)例一、彩盒廠背景“XX彩盒制造有限公司”主要生產(chǎn)各類紙質(zhì)彩盒，產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于電子產(chǎn)品、食品、化妝品等行業(yè)。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等。2.負(fù)債類應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款等。3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。5.損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。三、賬務(wù)處理流程1.采購原材料購入紙張、油墨等原材料，價(jià)款80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：原材料800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104000貸：銀行存款9040002.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料60萬元用于生產(chǎn)彩盒。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接材料600000貸：原材料6000003.支付生產(chǎn)工人工資本月支付生產(chǎn)工人工資40萬元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接人工400000貸：應(yīng)付職工薪酬4000004.發(fā)生制造費(fèi)用車間發(fā)生水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等制造費(fèi)用共計(jì)15萬元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用150000貸：銀行存款（水電費(fèi)）、累計(jì)折舊（設(shè)備折舊）等科目相應(yīng)金額。5.分配制造費(fèi)用假設(shè)按照生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資總額。本案例中，制造費(fèi)用總額為15萬元，生產(chǎn)工人工資總額為40萬元，制造費(fèi)用分配率=15÷40=0.375。各個(gè)產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費(fèi)用分配率。假設(shè)某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10萬元，則該產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=10×0.375=3.75萬元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（某產(chǎn)品）37500貸：制造費(fèi)用375006.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的彩盒完工入庫，總成本為103.75萬元（直接材料60萬元+直接人工40萬元+分配的制造費(fèi)用3.75萬元）。賬務(wù)處理：借：庫存商品1037500貸：生產(chǎn)成本——直接材料600000——直接人工400000——制造費(fèi)用375007.銷售產(chǎn)品銷售彩盒，價(jià)款150萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額19.5萬元，款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款1695000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1950008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售的彩盒成本為100萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本1000000貸：庫存商品10000009.發(fā)生管理費(fèi)用本月支付管理人員工資、辦公費(fèi)等管理費(fèi)用共計(jì)8萬元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用80000貸：銀行存款等科目相應(yīng)金額。10.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用本月銀行手續(xù)費(fèi)2000元。賬務(wù)處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：銀行存款2000四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映彩盒廠在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，如應(yīng)收賬款、庫存商品等項(xiàng)目反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目反映企業(yè)的負(fù)債情況。2.利潤表反映彩盒廠在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目，展示企業(yè)的盈利情況。以下是一個(gè)彩盒成本核算實(shí)例：一、彩盒廠概況“明亮彩盒制造公司”主要生產(chǎn)各種規(guī)格的彩盒，用于包裝電子產(chǎn)品、化妝品、食品等。二、成本核算對象確定以不同規(guī)格的彩盒作為成本核算對象，例如小型彩盒、中型彩盒、大型彩盒等。三、成本項(xiàng)目分類1.直接材料成本紙張：不同厚度和質(zhì)量的紙張是彩盒的主要原材料。比如，白卡紙每平方米價(jià)格為3元，某中型彩盒用紙面積為0.5平方米，則紙張成本為1.5元。油墨：根據(jù)彩盒的印刷要求，不同顏色的油墨成本不同。假設(shè)某種特定油墨每千克50元，中型彩盒使用該油墨0.1千克，則油墨成本為5元。其他輔料：如膠水、絲帶等，成本相對較小，假設(shè)中型彩盒的輔料成本為1元。2.直接人工成本生產(chǎn)工人的工資及福利。公司有50名生產(chǎn)工人，平均每人每月工資4000元。中型彩盒的生產(chǎn)工時(shí)為0.5小時(shí)，假設(shè)每小時(shí)人工成本為20元（50名工人月工資總額除以總工時(shí)），則中型彩盒的直接人工成本為10元。3.制造費(fèi)用設(shè)備折舊：公司的印刷設(shè)備、模切設(shè)備等固定資產(chǎn)價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%。則每月設(shè)備折舊額為5000000×(15%)÷10÷12=39583.33元。假設(shè)中型彩盒生產(chǎn)過程中設(shè)備使用占比為1%，則設(shè)備折舊成本為39583.33×1%=395.83元。水電費(fèi)：每月水電費(fèi)總計(jì)2萬元。假設(shè)中型彩盒生產(chǎn)過程中水電費(fèi)占比為0.5%，則水電費(fèi)成本為20000×0.5%=100元。廠房租金：每月廠房租金為5萬元。假設(shè)中型彩盒生產(chǎn)過程中廠房租金占比為0.8%，則廠房租金成本為50000×0.8%=400元。四、成本核算過程1.歸集直接材料成本設(shè)立“生產(chǎn)成本—直接材料”科目，將紙張、油墨和輔料等成本計(jì)入該科目。對于中型彩盒，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本—直接材料（紙張）1.5元—直接材料（油墨）5元—直接材料（輔料）1元貸：原材料等科目相應(yīng)金額。2.歸集直接人工成本設(shè)立“生產(chǎn)成本—直接人工”科目，將生產(chǎn)工人的工資計(jì)入該科目。對于中型彩盒，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本—直接人工10元貸：應(yīng)付職工薪酬10元。3.歸集制造費(fèi)用設(shè)立“制造費(fèi)用”科目，將設(shè)備折舊、水電費(fèi)、廠房租金等制造費(fèi)用先歸集在此科目。設(shè)備折舊賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用（設(shè)備折舊）395.83元貸：累計(jì)折舊395.83元。水電費(fèi)賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用（水電費(fèi)）100元貸：銀行存款等科目100元。廠房租金賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用（廠房租金）400元貸：銀行存款等科目400元。4.分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)總工時(shí)。假設(shè)本月生產(chǎn)總工時(shí)為1000小時(shí)，制造費(fèi)用總額為（395.83+100+400）=895.83元，則制造費(fèi)用分配率為895.83÷1000=0.89583元/小時(shí)。中型彩盒生產(chǎn)工時(shí)為0.5小時(shí)，應(yīng)分配的制造費(fèi)用為0.5×0.89583=0.447915元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用（中型彩盒）0.447915元貸：制造費(fèi)用0.447915元。5.計(jì)算總成本中型彩盒總成本=直接材料成本（1.5+5+1）+直接人工成本10+制造費(fèi)用0.447915=17.947915元。五、成本分析與控制1.成本分析對不同規(guī)格彩盒的成本進(jìn)行分析，找出成本高的環(huán)節(jié)。例如，若發(fā)現(xiàn)紙張成本占比較高，可以考慮與供應(yīng)商談判降低采購價(jià)格，或者尋找更便宜的替代材料。對比不同時(shí)期的成本變化，分析成本上升或下降的原因。如原材料價(jià)格波動(dòng)、人工成本增加等。2.成本控制措施