做賬實操-建筑企業(yè)賬務(wù)處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-建筑企業(yè)賬務(wù)處理實例一、建筑企業(yè)背景“XX建筑有限公司”主要從事房屋建筑工程施工。二、會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊等。2.負債類應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預(yù)收賬款等。3.所有者權(quán)益類實收資本、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類工程施工、機械作業(yè)等。5.損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。三、賬務(wù)處理流程1.收到工程預(yù)付款承接一項建筑工程，收到甲方預(yù)付款100萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款1000000貸：預(yù)收賬款——甲方10000002.采購建筑材料購入鋼材、水泥等建筑材料，價款50萬元，增值稅進項稅額6.5萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：原材料500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款5650003.領(lǐng)用建筑材料工程領(lǐng)用建筑材料40萬元。賬務(wù)處理：借：工程施工——直接材料400000貸：原材料4000004.支付工程人員工資本月支付工程人員工資30萬元。賬務(wù)處理：借：工程施工——直接人工300000貸：應(yīng)付職工薪酬3000005.發(fā)生工程設(shè)備租賃費租賃工程設(shè)備，費用為10萬元。賬務(wù)處理：借：工程施工——機械使用費100000貸：銀行存款等1000006.工程施工過程中發(fā)生其他費用如水電費、辦公費等共計5萬元。賬務(wù)處理：借：工程施工——間接費用50000貸：銀行存款等500007.確認工程收入工程完工進度達到50%，按照合同約定確認收入200萬元，增值稅銷項稅額18萬元。賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款——甲方1000000應(yīng)收賬款——甲方1180000貸：主營業(yè)務(wù)收入——建筑工程收入2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1800008.結(jié)轉(zhuǎn)工程成本根據(jù)完工進度結(jié)轉(zhuǎn)成本，成本為已發(fā)生成本的50%，即（400000+300000+100000+50000）×50%=425000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本——建筑工程成本425000貸：工程施工——直接材料200000（400000×50%）工程施工——直接人工150000（300000×50%）工程施工——機械使用費50000（100000×50%）工程施工——間接費用25000（50000×50%）9.發(fā)生管理費用本月支付管理人員工資、辦公費等管理費用共計8萬元。賬務(wù)處理：借：管理費用80000貸：銀行存款等8000010.發(fā)生財務(wù)費用本月銀行手續(xù)費2000元。賬務(wù)處理：借：財務(wù)費用2000貸：銀行存款2000四、財務(wù)報表編制1.資產(chǎn)負債表反映建筑企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款反映企業(yè)與甲方的債權(quán)債務(wù)情況，原材料、工程施工等項目反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。2.利潤表反映建筑企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用等項目，展示企業(yè)的盈利情況。以下是一個建筑企業(yè)成本核算實例：一、建筑企業(yè)概況“卓越建筑公司”主要從事商業(yè)寫字樓的建設(shè)項目。二、成本核算對象確定以單個建筑項目作為成本核算對象，本案例中的商業(yè)寫字樓項目編號為XYZ001。三、成本項目分類1.直接材料成本包括鋼材、水泥、磚塊、木材等主要建筑材料。例如，購買鋼材花費200萬元，水泥150萬元，磚塊80萬元等。2.直接人工成本建筑工人的工資、福利等費用。該項目雇傭了200名建筑工人，平均每人每月工資6000元，一個月的直接人工成本即為200×6000=120萬元。3.機械使用費塔吊、起重機、攪拌機等施工機械的租賃費用或折舊費用。租賃一臺塔吊每月費用5萬元，項目工期為12個月，塔吊租賃費用為5×12=60萬元。4.其他直接費用如臨時設(shè)施搭建費、水電費等。臨時設(shè)施搭建花費30萬元，水電費每月5萬元，工期12個月，水電費總計5×12=60萬元。5.間接費用管理人員工資、辦公費、差旅費等。項目經(jīng)理及管理人員共20人，平均每人每月工資8000元，一個月管理人員工資為20×8000=16萬元。辦公費每月3萬元，差旅費每月2萬元，一個月間接費用總計16+3+2=21萬元。四、成本核算過程1.歸集直接材料成本設(shè)立“工程施工—直接材料”科目，將購買的各種建筑材料費用計入該科目。借：工程施工—直接材料（鋼材）200萬元—直接材料（水泥）150萬元—直接材料（磚塊）80萬元貸：銀行存款等科目相應(yīng)金額。2.歸集直接人工成本設(shè)立“工程施工—直接人工”科目，每月發(fā)放工人工資時計入該科目。借：工程施工—直接人工120萬元貸：應(yīng)付職工薪酬120萬元。3.歸集機械使用費設(shè)立“工程施工—機械使用費”科目，將機械租賃費用或折舊計入該科目。借：工程施工—機械使用費60萬元貸：銀行存款等科目（若為租賃費用）或累計折舊（若為自有機械折舊）。4.歸集其他直接費用設(shè)立“工程施工—其他直接費用”科目，將臨時設(shè)施搭建費和水電費等計入該科目。借：工程施工—其他直接費用（臨時設(shè)施搭建費）30萬元—其他直接費用（水電費）60萬元貸：銀行存款等科目相應(yīng)金額。5.歸集間接費用設(shè)立“工程施工—間接費用”科目，將管理人員工資、辦公費、差旅費等計入該科目。借：工程施工—間接費用21萬元貸：應(yīng)付職工薪酬（管理人員工資）、銀行存款（辦公費、差旅費）等科目相應(yīng)金額。6.分配間接費用間接費用按照一定的分配標準分配到各個成本核算對象。假設(shè)本項目以直接人工成本為分配標準，間接費用分配率=間接費用總額÷直接人工成本總額。本案例中，間接費用總額為21×12=252萬元，直接人工成本總額為120×12=1440萬元，間接費用分配率=252÷1440=0.175。各個成本項目應(yīng)分配的間接費用=該成本項目直接成本×間接費用分配率。例如，直接材料成本應(yīng)分配的間接費用=（200+150+80）×0.175=83.25萬元。借：工程施工—直接材料（鋼材）[鋼材應(yīng)分配金額]—直接材料（水泥）[水泥應(yīng)分配金額]—直接材料（磚塊）[磚塊應(yīng)分配金額]—直接人工[直接人工應(yīng)分配金額]—機械使用費[機械使用費應(yīng)分配金額]—其他直接費用[其他直接費用應(yīng)分配金額]貸：工程施工—間接費用252萬元。7.計算總成本總成本=直接材料成本+直接人工成本+機械使用費+其他直接費用+分配后的間接費用。本案例中，總成本=（200+150+80）+（120×12）+60+（30+60）+252=2162萬元。五、成本分析與控制1.成本分析對成本構(gòu)成進行分析，找出成本控制的重點環(huán)節(jié)。例如，本案例中直接人工成本和直接材料成本占比較大，應(yīng)重點關(guān)注人工效率和材料采購價格。與同類型項目進行對比分析，找出成本差異的原因，以便改進成本管