注冊會計師CPA經(jīng)典講義

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第六章風險與風險管理

（1）將原來第七章內(nèi)部控制相關內(nèi)容并入，重要性有所上升

（2）專業(yè)性較強，考點豐富，既可考查抽象的理論知識，又可結合案例考查知識點的活學活用，是考試的

重點和難點

（3）近3年平均22.33分

本章知識體系及架構

風

險

與

風

險

管

理

風險管理技術與方法

風險管理信息系統(tǒng)

考點1：風險的概念（P286）

考試頻率不高（2014年），關注多項選擇題

20182017201620152014

風險的概念無無無無多選

（1）不同社會情況下（前現(xiàn)代社會、現(xiàn)代社會以及現(xiàn)代市場經(jīng)濟）下風險觀念的演變

（2）對風險定義的把握：企業(yè)風險與企業(yè)戰(zhàn)略相關；風險是一系列可能發(fā)生的結果，不能簡單理解為最有

可能的結果；風險既具有客觀性，又具有主觀性；風險總是與機遇并存

考點2：企業(yè)面對的風險種類（P287）

每年均有考察，關注各種類型的題目，但各種風險重要程度有差異

20182017201620152014

政治風險多選及綜合多選無多選無

法律風險與合規(guī)風險多選多選多選無無

社會文化風險無無單選無無

技術風險單選及多選單選無無無

（1）政治風險（重點關注，P287）

外匯管制的規(guī)定、進口配額和關稅、組織結構及要求最低持股比例、限制向東道國的銀行借款以及沒收資

（2）法律風險與合規(guī)風險（今年仍需關注且要重視簡答題，P287）

（3）社會文化風險（考試頻率較低，一般性了解）

（4）技術風險（考試頻率較高）

20182017201620152014

市場風險簡答及綜合無單選多選多選及綜合

市場風險（考試頻率非常高，以考察多選題和綜合題為主，應列為重中之重。其中的信用風險也經(jīng)常被考

察，要重視）

外部風險借助PEST分析來記憶：政治風險（P）、法律風險與合規(guī)風險（P）、市場風險（E）、社會文化

風險（S）、技術風險（T）

①產(chǎn)品或服務的價格及供需變化帶來的風險

②稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的變化帶來的風險

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③能源、原材料、配件等物資供應的充足性、穩(wěn)定性和價格的變化帶來的風險（金錢豹自助餐）

④潛在進入者、競爭者、與替代品的競爭帶來的風險

⑤主要客戶、主要供應商的信用風險

記憶技巧：價格-＞價格指數(shù)-＞供應-〉競爭-＞信用

20182017201620152014

戰(zhàn)略風險單選及多選單選無綜合無

運營風險單選及簡答綜合多選多選及綜合單選

財務風險簡答無無無無

（1）戰(zhàn)略風險（考察頻率不高，但可能考察簡答題甚至綜合題，應重點關注，關注內(nèi)部控制應用指引第2

號一一發(fā)展戰(zhàn)略應關注的風險）

（2）運營風險（考察頻率非常高，連考五年，且以主觀題為主，應列為重中之重）

（3）財務風險（對應的內(nèi)部控制應用指引中需關注的主要風險要重點關注）

戰(zhàn)略風險

①缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機

遇和動力（事前）

②發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失?。▽O宏斌、

史玉柱、唐萬新等）（事中）

③發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展（事中）

運營風險

①企業(yè)產(chǎn)品結構、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風險

②期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務發(fā)生失誤帶來的風險

③企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略（包括產(chǎn)品或服務定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等）方面可能引

發(fā)的風險

④企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力方面引發(fā)的風險

⑤質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理發(fā)生失誤導致的風險

⑥因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風險或業(yè)務控制系統(tǒng)失靈導致的風險

⑦給企業(yè)造成損失的自然災害等風險

⑧企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化、高、中層管理人員和重要業(yè)務流程中專業(yè)人員的知識結構、專業(yè)

經(jīng)驗等方面可能引發(fā)的風險

記憶技巧：產(chǎn)鹽（衍）營業(yè)，失道自阻（組）

組織架構設計與運行中需關注的主要風險

①治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)

略

②內(nèi)部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低

下

記憶技巧：治理結構-＞內(nèi)部機構（由高大上到具體）

人力資源管理需關注的主要風險

①人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)

②人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技

術、商業(yè)秘密和國家機密泄露

③人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損

記憶技巧：缺乏-〉激勵-＞退出

履行社會責任方面需關注的主要風險

①產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)

②環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，

甚至停業(yè)

③安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故

④促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定

記憶技巧：指（質(zhì)）環(huán)安全（權）

企業(yè)文化建設需關注的主要風險

①缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力

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②缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展

③缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽

④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗

記憶技巧：積極開拓，誠實（經(jīng)營），（形成）差異

采購業(yè)務需關注的主要風險

①采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源

浪費

②供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)

次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐

③采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損

記憶技巧：計劃（事前）-＞供應商（事中）-〉驗收（事中）

資產(chǎn)管理需關注的主要風險

①固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶

損、安全事故頻發(fā)或資源浪費

②無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)出現(xiàn)法律糾紛、

缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

③存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷

記憶技巧：固定資產(chǎn)-＞無形資產(chǎn)-〉存貨

銷售業(yè)務需關注的主要風險

①銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難

以為繼

②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐

③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損

記憶技巧：政策和策略（事前）-〉客戶（事中）-＞舞弊（事中）

開展研發(fā)活動需關注的主要風險

①研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費（事前）

②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失?。ㄊ轮校?/p>

③研究成果轉(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力，可能導致利益受損（事后）

工程項目需關注的主要風險

①立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項

目失敗

②項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人

員涉案

③工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控

④工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷

⑤竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患

記憶技巧：立項-＞招標-＞造價-＞監(jiān)理-＞驗收

擔保業(yè)務需關注的主要風險

①對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深。審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐（事

前）

②對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任

（事中）

③擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損（事中）

企業(yè)的業(yè)務外包需關注的主要風險

①外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失

②業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢