高校財務(wù)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀及其對策

現(xiàn)階段我國高校財務(wù)現(xiàn)金流量管理仍舊存在一定不足，這對于高校長遠發(fā)展存在很大弊端。為了提升高校核心競爭力，提升高校資金使用效率，推動高校穩(wěn)健發(fā)展，本文將通過三部分內(nèi)容，即財務(wù)現(xiàn)金流量管理理論概述、高校財務(wù)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀分析、高校財務(wù)現(xiàn)金流量管理對策探討展開分析研究。一、財務(wù)現(xiàn)金流量管理相關(guān)理論概述（一）現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學中的重要概念之一，簡單來講現(xiàn)金流量是高校在一定時間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出總量?，F(xiàn)金流量是一個總稱，是現(xiàn)階段高校理財活動中的重要職能之一，高校內(nèi)部建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，能夠有效維持和推進高校生存和發(fā)展，提升高校綜合實力。（二）高?，F(xiàn)金流量的基本內(nèi)容高?，F(xiàn)金流量有初始現(xiàn)金流量、營業(yè)現(xiàn)金流量和終結(jié)現(xiàn)金流量。初始現(xiàn)金流量包含四個部分：一是高校內(nèi)部固定資產(chǎn)，二是高校流動資產(chǎn)，三是高校其他資產(chǎn)投資費用，四是高校在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上變價產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。營業(yè)現(xiàn)金流量主要是指高校在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出。終結(jié)現(xiàn)金流量包括三個部分：一是高校固定資產(chǎn)的變價收入或者是殘值收入，二是高校收回原有流動資產(chǎn)資金，三是高校原有土地停止使用后的變價收入[1]。二、高校財務(wù)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀（一）專業(yè)定位模糊，現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負值高校持續(xù)擴招有效緩解了長期以來我國存在的高等教育供不應(yīng)求矛盾，高等教育面向社會大量招生。但是現(xiàn)階段部分高校在擴招中僅僅只是擴大規(guī)模，增加學生數(shù)量，采取的粗放式經(jīng)營模式，且有追捧熱門專業(yè)趨勢。假設(shè)學校內(nèi)部新增添了理工類學科專業(yè)，那么高校就需要增添學科專業(yè)相關(guān)的教學設(shè)備和實驗室等，導(dǎo)致學?，F(xiàn)金流出數(shù)量劇增。學?，F(xiàn)金流入現(xiàn)狀一般由兩個因素制約：一是國家財政對高校的支持，另一方面是學生在選擇高校就讀時，會更傾向于老牌院校，高校新出專業(yè)尤其是古生物學專業(yè)生源不足，公立高校在學費收取上是由國家統(tǒng)一規(guī)定，因此高校就現(xiàn)金流出遠遠高于現(xiàn)金流入，造成高?，F(xiàn)金凈流量為負值現(xiàn)象出現(xiàn)。除此之外學校新開設(shè)專業(yè)從師資力量、教學設(shè)備等多個角度來講，一般情況下都是弱于老牌院校的。部分高校為了增加師資力量，斥“巨資”到其他院?！巴谌　泵麕?，高校現(xiàn)金支出進一步提升。高校學生畢業(yè)后在社會上尋找工作，社會普遍性的認可該專業(yè)的老牌院校畢業(yè)生，這就造成在生源競爭中實力遜色于老牌院校。高校越不能獲取優(yōu)秀生源越需要增加現(xiàn)金流出，高校現(xiàn)金流入越大所獲取的結(jié)果卻不能成正比，這就形成了一個惡性循環(huán)。在這個惡性循環(huán)下，高校難以快速回收前期投入資金，現(xiàn)金凈流量長期處于負增長狀態(tài)，阻礙高校可持續(xù)發(fā)展[2]。（二）銀行借貸數(shù)量劇增，財務(wù)風險加大長時間的高校擴招，部分學校學校規(guī)模、住宿條件、師資力量、教學儀器、實驗設(shè)備等現(xiàn)有條件和實際需求之間存在差異。國家財政撥款金額是難以滿足高校實際所需先進流出需求，因為財政撥款是以高校招生數(shù)量為基礎(chǔ)按照一定比例開展的資金配備。因此高校招生數(shù)量和高?，F(xiàn)金流出呈現(xiàn)正比管理，和現(xiàn)金流入呈現(xiàn)反比關(guān)系。高校一般采用銀行借貸方法解決現(xiàn)金流入問題，商業(yè)銀行也抓住高?，F(xiàn)金流入需求向高校提供基建等貸款。這就造成大部分高校產(chǎn)生了高額的銀行負債。高校的現(xiàn)金流入來源一般依靠兩個途徑，一是財政部財政撥款，另一個就是學費繳納。這部分的現(xiàn)金流入要支付高校事業(yè)經(jīng)費現(xiàn)金流出，同時高校還需要承擔巨大地還款壓力和高額利息，導(dǎo)致高?，F(xiàn)金凈流量長期處于負值狀態(tài)，且該狀態(tài)可能會維持至高校未來發(fā)展的一段時間，高校需要面臨和應(yīng)對的財務(wù)風險加大。（三）學費現(xiàn)金流入及時性缺失，現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負值高校是非營利性的、以培育更多適應(yīng)社會發(fā)展需求的多方面人才為目標的社會組織，實施財務(wù)管理可以有效推動高校長期穩(wěn)健發(fā)展?，F(xiàn)金流量管理是高校財務(wù)管理的主要目標之一，因此高校需要加強現(xiàn)金流量管理，維持高?，F(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入平衡或者是現(xiàn)金流入略高于現(xiàn)金流出狀態(tài)，即高?，F(xiàn)金凈流量大于等于零，高校工作就可以維持正常運轉(zhuǎn)。但是部分高校擴招之后難以及時全額收繳學費，造成高?，F(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負值。（四）高校其他業(yè)務(wù)沒有深入開發(fā)現(xiàn)金流入高校其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要是指高校通過收取住宿費和餐飲等類型的現(xiàn)金流入。部門高校為了方便管理，通常在住宿樓的分配上按照年級或者是專業(yè)進行劃分，學校食堂飯菜類型單一且味道一般，不能滿足學校學生需求。學校沒有深入挖掘內(nèi)部餐飲市場，造成限流流入減少。另外學校在住宿分配中由于分配方式問題也造成學生思想壓力加大。總體來講學校其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入開發(fā)不徹底。三、高校財務(wù)現(xiàn)金流量管理優(yōu)化對策（一）精準定位，提升現(xiàn)金凈流量高校管理人員需要立足于高校長遠發(fā)展目標，結(jié)合自身優(yōu)勢，設(shè)置優(yōu)勢專業(yè)，明確自身定位。伴隨著1999年高校擴招至現(xiàn)在，我國高級勞動力市場仍舊處于供不應(yīng)求狀態(tài)，這是高校發(fā)展的重要機遇。所有高校都需要明確自身定位，進行市場細分，提升核心競爭力。比如師資力量強大、科研力量和研發(fā)速度較快的學?？梢远ㄎ粸檠芯啃痛髮W，主要目的是培育研究型人才。近幾年來高校面向已就業(yè)人群開設(shè)成人高考等相關(guān)項目增加現(xiàn)金收入，這也是提升我國國民綜合素質(zhì)以及高?，F(xiàn)金凈流量的有效手段之一。高校精準定位本質(zhì)上是進行市場的劃分和再劃分過程，降低高校競爭壓力，提升核心競爭力，為高校形成良好的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出關(guān)系夯實基礎(chǔ)，為學校穩(wěn)健發(fā)展和統(tǒng)籌資金奠定基石[3]。（二）實施全面預(yù)算管理，減少財務(wù)風險高校需要實施全面預(yù)算管理，加強資金預(yù)算編制和執(zhí)行，推動高校資金使用效率提升，提升現(xiàn)金凈流量。高校在編制資金預(yù)算中，需要立足于流出現(xiàn)金和流入現(xiàn)金，盡可能使得現(xiàn)金流出和流入維持平衡。根據(jù)提前做好的現(xiàn)金預(yù)算數(shù)額，確認當年需要在銀行借貸金額，避免因為現(xiàn)金流出過大造成的現(xiàn)金流入不足從而需要增加銀行借貸金額現(xiàn)象出現(xiàn)，降低高校財務(wù)風險，提升高校財務(wù)風險防范意識。（三）及時足額收繳學費，提升現(xiàn)金凈流量伴隨著人們對教育行業(yè)重視程度不斷提升，教育消費已經(jīng)成為國民消費中的重要內(nèi)容。高等院校雖然是非盈利性質(zhì)的社會組織，但是由于生源數(shù)量和質(zhì)量的限制，高校之間也存在著激烈的競爭壓力?，F(xiàn)階段高校發(fā)展所需要考慮的重點問題之一就是尋求途徑提升教育市場占有率，以及現(xiàn)金流入途徑地探索。而要解決這個問題最根本的手段就是高校以自身優(yōu)勢為核心，縱深發(fā)展優(yōu)勢專業(yè)，進行專業(yè)細分，有效地在教育行業(yè)中提升知名度。高校需要發(fā)展自身專業(yè)特長，要能夠吸引優(yōu)質(zhì)生源選擇，這樣有利于高校現(xiàn)金流入產(chǎn)生持續(xù)性特征。除此之外高校需要加強自身軟實力和硬件設(shè)備建設(shè)，這是高校長久發(fā)展必須產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。高校需要增加現(xiàn)金流入以使得現(xiàn)金流入高于現(xiàn)金流出并且可以長時間保持這種狀態(tài)，高?，F(xiàn)金凈流量就會從負值轉(zhuǎn)變?yōu)檎怠＃ㄋ模┥钊肟砂l(fā)高校其他業(yè)務(wù)，增加現(xiàn)金凈流量高校需要深度挖掘住宿和餐飲業(yè)務(wù)，提升現(xiàn)金流入。高校在學生住宿條件和餐飲上可以分為不同檔次，學生按照自身經(jīng)濟條件選擇適合自身的住宿條件和餐飲飲食。學校可以按照這樣的劃分依據(jù)，適當提升住宿和餐飲的條件與收費標準，提升高校輔營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入。學校在具體劃分中要根據(jù)學生現(xiàn)狀和高校發(fā)展現(xiàn)狀進行合理劃分，規(guī)避學校內(nèi)部由于劃分標準所造成的如學生心理不健康等情況出現(xiàn)。除此之外高校還可以利用自身持有的資產(chǎn)深度開發(fā)未使用資產(chǎn)。高校還可以利用自身良好口碑，利用寒暑假學校設(shè)施閑置開設(shè)短期輔導(dǎo)班或者是接待夏令營等多種活動，為高校挖掘更多現(xiàn)金流入途徑，提升高?，F(xiàn)金凈流量，為高校良好發(fā)展夯實基礎(chǔ)[4]。（五）健全現(xiàn)金流量表完善的現(xiàn)金流量表對于高校發(fā)展的重要作用可以從以下三方面進行分析：一是運用現(xiàn)金流量表，高校通過對現(xiàn)金流量表分析可以得出當下面臨的財務(wù)風險，并且現(xiàn)金流量表是高校針對性應(yīng)對和防范財務(wù)風險的有力數(shù)據(jù)。二是高校資金走向可以通過現(xiàn)金流量表展開分析，促進高校資金使用效益不斷提升。三是現(xiàn)金流量表內(nèi)蘊含著多方面信息，可以有效滿足相關(guān)利益者需求。高校需要根據(jù)現(xiàn)金流量表的基本原則，即重要性和成本效益，編制適合高校發(fā)展具備高校特色的現(xiàn)金流量表。現(xiàn)階段高校業(yè)務(wù)量正在以極快的速度增加，涉及的現(xiàn)金數(shù)額也越發(fā)龐大，高校在編制現(xiàn)金流量表的過程中，按照高校實際需求選擇按月、按季、按年方式進行編制，以便高校進行現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入統(tǒng)計。現(xiàn)金流量表中蘊含了多方面內(nèi)容，能夠呈現(xiàn)不同層面信息，為高校使用