稅務會計 課件 工作領域一 稅務會計的理論認知

授課老師：XXX稅務會計工作領域一

稅務會計的理論知識工作任務二

稅收概述工作任務一

稅務會計概述工作任務三

稅收征納制度工作任務四

稅務會計的工作內容工作任務一

稅務會計概述PARTONE一、稅務會計的基本概念

稅務會計是指,納稅人以現(xiàn)行稅收法規(guī)和會計準則為準繩,運用會計方法對納稅人的稅收資金運動,即對應納稅額的計算、繳納過程進行核算和反映,從而為企業(yè)經營者及相關部門提供涉及企業(yè)的涉稅信息,保證企業(yè)利潤最大化目標實現(xiàn)的一種管理活動。

稅務會計作為現(xiàn)代企業(yè)會計的一個分支,目前已經形成了一套獨立的稅務會計系統(tǒng),它與財務會計、管理會計一起成為現(xiàn)代會計學科的三大分支。稅務會計和財務會計相似,有其獨特的概念結構,一般包括目標、對象和基本假設等。1.依法納稅,認真履行納稅義務3.合理選擇納稅方案,有效進行稅務籌劃2.正確進行稅務會計處理,認真協(xié)調與財務會計的關系（一）稅務會計的目標(二)稅務會計的對象1.計稅基礎與計稅依據(jù)2.稅款的計算與核算3.稅款的繳納、退補與減免4.稅收滯納金與罰款、罰金二、稅務會計的基本特點

(一)法定性(二)廣泛性(三)統(tǒng)一性(四)獨立性工作任務二

稅收概述PARTTWO一、稅收的基本概念

稅收是以國家為主體,為滿足社會公共需要,憑借政治權力,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收的概念可以從以下五個方面來理解。(一)稅收的主體是國家或者政府(二)國家征稅的目的是為了滿足社會公共需要(三)國家征稅憑借的是政治權力(四)稅收屬于分配范疇(五)稅收是國家取得財政收入的基本形式和主要支柱二、稅收的特征與職能(一)稅收的特征(二)稅收的職能1.強制性2.無償性3.固定性1.組織收入2.調節(jié)經濟3.社會管理三、稅收的基本要素(一)納稅人(二)征稅對象(三)稅目(四)稅率

1.比例稅率

2.累進稅率

3.定額稅率(五)納稅環(huán)節(jié)(六)納稅期限(七)減稅與免稅(八)納稅地點(九)稅額計算

應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率(單位稅額)工作任務三

稅收征納制度PARTTHREE(三)停業(yè)、復業(yè)登記(一)開業(yè)登記(四)注銷登記(二)變更登記一、稅務登記制度

稅務登記制度是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度。稅務登記包括開業(yè)登記,變更登記,停業(yè)、復業(yè)登記,注銷登記和稅務登記證驗證,外出經營報驗登記,換證以及非正常戶處理等有關事項。(五)外出經營報驗登記

(一)會計賬簿、憑證的設置與管理

從事生產經營活動的納稅人,應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內,按照國家相關規(guī)定設置賬簿,并依據(jù)合法有效的會計憑證進行記賬、核算。除法律、法規(guī)另有規(guī)定的之外,納稅人或扣繳義務人的會計憑證、賬簿、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證和其他有關涉稅資料,一般應當保存10年。

(二)會計制度和會計處理方法的管理變更登記

從事生產經營活動的納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內,將其財務會計制度、會計處理方法、會計核算軟件報送主管稅務機關備案。納稅人或扣繳義務人的財務會計制度、會計處理方法與國務院或國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定不一致時,應按國家規(guī)定計算應納稅款、預扣預繳、代扣(收)代繳稅款。二、會計管理制度

三、納稅申報制度

納稅申報,是納稅人按國家有關法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務機關的具體要求,在發(fā)生納稅義務后,向主管稅務機關如實申報有關納稅事項及應繳稅款時,應履行的法定手續(xù)。(一)納稅申報的方式

1.直接申報

2.網(wǎng)絡申報(二)納稅申報的范圍納稅申報的范圍,是指具有納稅義務的所有單位和個人,不論其當期是否有應納稅額,都要辦理納稅申報。除此之外,下列單位和個人也應辦理納稅申報。三、納稅申報制度

1.納稅義務發(fā)生時間的確認

2.納稅期限

3.繳稅期限

4.延期申報

延期申報,是指納稅人或扣繳義務人經主管稅務機關批準,推遲向稅務機關報送納稅申報表和有關納稅資料的行為。延期申報分為以下兩種情形。

(1)法定延期。

(2)核準延期。

(三)納稅申報的期限三、納稅申報制度

(四)納稅申報表填報及附報資料

納稅人或扣繳義務人在填寫納稅申報表時,應將稅種、稅目、計稅依據(jù)、適用稅率或單位稅額、應納稅額、代扣(收)代繳稅額、稅款所屬期限、計算機代碼、單位名稱等填寫清楚,并加蓋有關印章。納稅人無論有無應稅收入、所得或其他應稅項目,或者在減免稅期間之內,均須依照《稅收征管法》的規(guī)定,向主管稅務機關報送同期財務會計報表及其附加資料。四、稅款繳納制度

稅款繳納制度是指,納稅人或扣繳義務人根據(jù)國家有關法律、行政法規(guī)規(guī)定,按一定程序繳納稅款的制度。稅務機關不得違反法律法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款。(一)稅款繳納方式

納稅人在完成納稅申報后,應按主管稅務機關認定的稅款繳納方式,在規(guī)定期限內將應交稅款解繳入庫。常用的稅款繳納方式有以下4種。

1.自核自繳2.核實繳納3.查定繳納4.定額繳納四、稅款繳納制度

(二)稅款繳納憑證

稅收繳納憑證即稅收票證,是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明,也是稅務機關征收稅款所使用的各種專用憑證的統(tǒng)稱。稅收票證包括紙質形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證,是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時,向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。

稅收票證的基本要素包括稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種(費、基金、罰沒款)、金額、所屬時期等。

稅收票證主要包括稅收繳款書、稅收收入退還書、出口貨物勞務專用稅收票證、印花稅專用稅收票證、稅收完稅證明以及國家稅務總局規(guī)定的其他稅收票證。工作任務四

稅務會計的工作內容PARTFOUR

一、月初應處理的工作內容

月初,稅務會計的主要工作是繳納稅款,分為四個步驟。首先根據(jù)不同稅種分別填寫納稅申報表,進行網(wǎng)上申報,并打印出報表;其次根據(jù)“應交稅費”科目的貸方余額劃轉稅款,進入納稅賬戶;然后到稅務機構進行稅款繳納,取回完稅憑證,報送相關報表;最后根據(jù)完稅憑證編制稅款繳納的記賬憑證,完成上月的稅務處理工作。二、月中應處理的工作內容

月中,稅務會計的工作內容主要包括以下8個方面。(1)每天根據(jù)發(fā)生的涉稅業(yè)務的原始憑證編制記賬憑證,并登記“應交稅費”明細賬。

(2)做好發(fā)票的購買、領用、開具、驗收和保管工作。及時去稅務機構購買發(fā)票,并報送發(fā)票使用明細表。做好每張發(fā)票的領用、開具的登記工作,并將作廢發(fā)票登記在備查簿中。對購入發(fā)票做好驗收工作,確保發(fā)票的真實、正確,嚴防假發(fā)票的流入。切實做好發(fā)票的管理工作,防止發(fā)票流失。(3)做好退稅和減免稅辦理工作。認真及時地辦理好各種手續(xù),順利取得退稅和減免稅。(4)積極配合稅務機關征管員做好對本企業(yè)的稅收征管工作。例如,主動做好情況介紹、資料提供、納稅情況匯報等工作。(5)做好相關新稅收政策的學習,及時解決企業(yè)內的各種涉稅事務的疑難問題。

(6)做好納稅籌劃工作。結合本企業(yè)情況,及時根據(jù)學習的稅法,提供稅務籌劃方案,并檢查原有的稅務籌劃方案的實施情況,及時調整和處理不當之處。(7)做好稅法的宣傳及解釋工作。(8)做好其他特殊工作,如稅務變更登記、稅務檢查等。

三、月末應處理的工作內容

月末,稅務會計的工作內容主要包括以下6個方面。

(1)及時正確地登記“應交稅費”賬戶的總分類賬,并與明細賬進行核對,按時進行月度結轉,將各相關賬戶結出余額。(2)將開出的各種發(fā)票進行匯總,編制發(fā)票使用匯總表。(3)將收到的各種發(fā)票重新進行檢查,編制發(fā)票取得匯總表,并到稅務機關進行認證確認。(4)編制發(fā)票領、用、存月報表,檢查空白發(fā)票的庫存數(shù)。(5)按照稅務機關的規(guī)定,辦理預繳稅款的業(yè)務。(6)對檢查出來,需要調整的賬項,按會計制度、會計準則和稅法的要求進行調整。

四、年末應處理的工作內容稅務會計年末應處理的工作內容主要包括以下4個方面。

(1)匯算清繳。對全年的涉稅業(yè)務進行匯算清繳,需要調整的賬目細項按稅法進行調整,應該補交的稅款足額補交。(2)編制并上報各種稅務年報,進行網(wǎng)上申報。