淺談企業(yè)內部控制管理及應對措施

在新經濟常態(tài)背景下，社會經濟局勢瞬息萬變，企業(yè)置身于競爭激烈的市場環(huán)境中，其中所遇到的挑戰(zhàn)和風險越來越多，如果不加以管控，企業(yè)的生存空間將會愈發(fā)狹窄。實施內部控制管理是強化企業(yè)抗風險能力的主要途徑，能從根本上消除企業(yè)的管理弊端?；诖?，必須深度明確內控管理對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實意義，以及完善內部控制管理模式的主要措施，從而引領企業(yè)在市場經濟體制下獲得更佳發(fā)展。一、內控管理對企業(yè)的意義內部控制管理就是針對企業(yè)生產經營活動采取一系列的管理措施，從而提升企業(yè)的運營效率，不斷遞增企業(yè)的內在價值。展開來講，內控管理對企業(yè)的發(fā)展意義還體現(xiàn)在三個方面：第一，落實內控管理是遵守國家法律法規(guī)的第一要素，我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對企業(yè)內控管理制定了明確的規(guī)范條例，企業(yè)依法構建完善的內部控制管理體系，不但能夠促進自身的改革發(fā)展，還能順應國情和法律規(guī)定。第二，落實內控管理是實現(xiàn)企業(yè)經營管理目標的客觀需要，有效的內控管理不但能夠保障企業(yè)財務信息的真實性和可靠性，還能為企業(yè)規(guī)避運營風險，從而助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。第三，落實內控管理是企業(yè)遵循資本市場監(jiān)管的必要條件，在全球經濟一體化背景下，現(xiàn)代企業(yè)想要不斷壯大自身的發(fā)展規(guī)模，就必須持續(xù)提升管理體系的科學性和先進性，借助成熟的內控管理經驗去滿足資本市場的監(jiān)管要求，從而為打開國際市場奠定堅實基礎。二、企業(yè)內控管理治理結構（一）董事會從企業(yè)董事會組建來講，除了董事會現(xiàn)有的內部董事和股東之外，企業(yè)還應該增加獨立董事，獨立董事成員不應該由內部董事和股東提名，而是在獨立董事人才庫中挑選，這樣既能使獨立董事真正獨立于企業(yè)董事會內部董事和股東之外，又能提升企業(yè)內部控制管理決策的客觀性和權威性，從而發(fā)揮內控管理治理結構的真實作用。從企業(yè)內控管理治理結構的下設機構來講，董事會還應該組建獨立的內部審計部門，同時健全董事會與監(jiān)事會的制衡和協(xié)調機制，由董事會負責制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策，由監(jiān)事會負責考察企業(yè)經營管理措施的合法性和有益性，使企業(yè)的運營管理質量獲得有力保障；內部審計部門負責企業(yè)具體的財務、投資、物資和人力資源管理等審計工作，審計結果直接呈交給董事會。（二）高級管理人員在企業(yè)內控管理工作中占據(jù)著主導地位，內控管理執(zhí)行成果的優(yōu)劣，很大程度上取決于高級管理人員的專業(yè)素養(yǎng)的高低?；诖?，企業(yè)在建設內控管理治理結構時，必須深化以人為本的發(fā)展精神，重視高級管理人員的選拔和聘任，根據(jù)不同崗位的內控管理需求，招聘專業(yè)技能和學歷對口的復合型管理人才，同時針對高層管理人員建立科學的激勵機制，促使其在內控管理中的主導作用與協(xié)調作用得以充分發(fā)揮，從而提高企業(yè)人力資源利用率以及內控管理質量。三、企業(yè)財務內控管理制度建設的難點（一）內控制度不夠完善首先，從企業(yè)內控管理制度的整體內容來講，大部分企業(yè)現(xiàn)行的內控制度條例都比較粗略，無法為員工實際工作提供有力的參考依據(jù)，不但難以保障內控管理質量，還喪失了建設內控管理制度的根本意義。其次，從企業(yè)內控管理制度的制度結構來講，大多數(shù)企業(yè)的制度結構都不夠完整。比如，企業(yè)通常只建立了基本的內控管理制度，而沒有增設相對應的風險評估與控制機制、會計人員后續(xù)教育和考核機制等，一方面給企業(yè)生產經營和內控管理埋下了重大的風險隱患，另一方面難以持續(xù)提升會計人員的業(yè)務能力和業(yè)務水平，從而無法發(fā)揮內控制度的構建有效性，致使企業(yè)的運營效率裹足不前。（二）認識內控制度不夠企業(yè)想要高質量、高效率地落實內部控制管理，加深員工對內控制度的認識程度、夯實員工對內控管理的思想認知是非常有必要的。但是，就企業(yè)內部控制管理的認識情況而言，相關人員對內控制度認識不透徹的現(xiàn)象普遍存在，缺乏良好的責任意識和內控意識。意識層面的缺失不但降低了人員對內控制度的執(zhí)行力度，還會大幅度降低內部控制管理在企業(yè)經營體系中的地位，從而無法發(fā)揮內控制度的建設價值，導致企業(yè)內部控制管理淪為形式主義。（三）內控風險評估體系需要完善企業(yè)在發(fā)展過程中，需要對內控工作進行有效管理，而在內控管理環(huán)節(jié)，最大的隱患就是內控管理具有一定的風險性。同時，我國企業(yè)在發(fā)展過程中，不同規(guī)模、不同成長階段，所面臨的風險也是不同的，小規(guī)模企業(yè)需要注意質量安全風險、生產風險、市場風險，而大規(guī)模企業(yè)應將內控關注側重點放在資金風險、投資風險、管控風險及戰(zhàn)略風險等層面。（四）內控風險控制手段有待突破目前，企業(yè)的內控風險控制手段仍舊有待突破，風險控制手段是有效避免內控風險的主要方式，但企業(yè)的內控管理手段缺乏標準化模式，也沒有形成常態(tài)化的風險管控意識，缺乏提高企業(yè)內控風險防控能力。同時，在內控管理手段方面，大都以管理內控運營為主，缺乏多元化的內控管理意識，這進一步加大了內控風險隱患。（五）內控監(jiān)督機制上不完善只有加強內控監(jiān)督，才能使其他內控機制得到切實的執(zhí)行，從而提高企業(yè)內部控制管理的權威性和實效性。但是，從我國企業(yè)內部控制管理監(jiān)督機制現(xiàn)狀來看，財務內控管理制度建設的最大難點就是內控監(jiān)督機制不完善。缺乏科學的內控監(jiān)督機制，一方面會導致企業(yè)整體的內部控制管理喪失監(jiān)督約束力，影響企業(yè)內部控制管理環(huán)境，另一方面還會造成其他內控機制被架空，員工在實際執(zhí)行中隨意性較強。在這種條件下企業(yè)內部控制管理質量很難得到保障。四、企業(yè)內控管理制度建設的解決措施（一）完善內控制度結合先進的管理經驗，企業(yè)著手建立健全的內控管理工作制度，使內控管理在科學的制度體系下有序開展。首先，企業(yè)應該秉承精細化管理的原則，將內控管理的各個流程細化分解，為各部門、各崗位人員制定細致的工作規(guī)范，使員工在實際工作中明確權責、有據(jù)可依，并逐漸形成統(tǒng)一的內控管理工作標準。其次，在現(xiàn)有的內控管理制度結構中，企業(yè)還應該跟進建設相匹配的風險評估與控制機制以及會計人員后續(xù)教育和考核機制，多角度提升內控管理制度體系的科學性和完整性，全方位規(guī)避企業(yè)的經營風險，持續(xù)增強會計人員的專業(yè)素養(yǎng)與責任意識。（二）提升內控制度認識針對企業(yè)員工對內控管理制度認識不透徹的問題，企業(yè)應該積極采取有力措施加以應對，不斷提升員工對內控管理制度的認識深度。比如，企業(yè)可以定期組織相關人員參與內控管理制度的研討和學習，一方面集思廣益、持續(xù)完善內控管理制度細則，另一方面還能幫助員工透徹掌握內控管理制度的核心要義，促使員工在實際工作中能有效落實內控管理制度。與此同時，企業(yè)還應該將員工每次對內控管理制度的學習情況納入考核指標，進一步增強員工對內控管理制度的重視程度和執(zhí)行力度。（三）構建內控風險評估體系完善風險評估對策，通過對風險的計劃、分析、識別、評估、預算等流程，為開展內控風險管理做好鋪墊工作，包括運用科學的量化風險評估、科學的風險測算、豐富的風險識別工具等方式，確保內控分析管理技術水平的有效提升。再者，還應完善風險監(jiān)控、分析內控監(jiān)控、內控測試、內控評價、缺陷管理等機制，在設置不同的健康規(guī)則的情況下，從多元化角度幫助企業(yè)進行全過程的風險監(jiān)測。此外，還應構建領導視圖，在系統(tǒng)提供風險預警艙、風險價值地圖、風險分布圖、風險分析圖的基礎上，可以幫助企業(yè)決策者分析內控風險。（四）完善風險控制手段其一，秉承由內部發(fā)展到外部的風險管理原則開展管理，包括向產業(yè)鏈、向下游企業(yè)、向國際方面拓展的方式進行內控風險管理。其二，強調決策層的支持與參與，從而完成由運營線戰(zhàn)略的內控管理轉換。其三，完成內控風險的定性到定量的轉換，建立企業(yè)內部風險數(shù)據(jù)庫，以數(shù)字化的方式管理企業(yè)內控風險。其四，強化信息化內控風險管理意識，完成由人控向機控的轉換，以此確保執(zhí)行，并降低管控成本。其五，完成防范回避向管理利用的轉變，應善于在風險中發(fā)現(xiàn)發(fā)展機遇，提高風險的把控及轉換能力。（五）加強內控監(jiān)督機制企業(yè)在建設內控管理制度體系時，必須將內控監(jiān)督機制的構建和優(yōu)化放在首要位置。一方面確保其他內控管理機制有效落實，另一方面能提高內控管理制度體系的監(jiān)督約束力，從而實現(xiàn)理想的內控管理目標。比如，企業(yè)在建立健全內控監(jiān)督制度的同時，還應該適當提高監(jiān)事會與內部審計部門在企業(yè)內控治理結構中的地位，使這兩個機構的監(jiān)督職權得以充分發(fā)揮，從而營造公正公開、嚴明有序的內控管理氛圍，助推企業(yè)和諧穩(wěn)健運營。（六）建立有效內控考核與評價企業(yè)內部控制管理制度體系中的每一項機制，都要切實滲透到企業(yè)生產經營和管理的全過程；如果只重視制度建設，而忽略了制度執(zhí)行，那么以內控管理推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展將是不現(xiàn)實的?；诖?，企業(yè)在加強內控管理過程中，應該把握內控管理制度的建設重點，著手構建有效的內控考核與評價機制，其具體的工作流程有成立評價小組、制定評價計劃、實施評價、編寫評價報告、上報評價結果以及考核獎懲等。這一方面可以彌補內控管理制度體系中存在的缺陷，確保內控管理在企業(yè)中常態(tài)化實行，另一方面能將員工的切身利益與內部控制管理緊密結合起來，提升員工執(zhí)行內控管理制度和決策的積極性，從而顯著增