會計學(xué)全書電子教案

會計學(xué)全書電子教案完整版第一章導(dǎo)論一、教學(xué)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該了解會計的產(chǎn)生與發(fā)展簡況，知曉會計核算的基本原理和會計核算的方法和程序；理解和掌握會計的基本職能、會計要素、會計核算的基本前提及會計信息質(zhì)量特征。二、本章知識點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)手段1.會計的產(chǎn)生和發(fā)展（課堂講授、課后閱讀）2.會計基本概念（課堂講授）3.會計目標(biāo)（課堂講授、課后閱讀）4.會計對象（課堂講授）5.會計六要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤）的定義、特征、確認(rèn)條件、分類（課堂講授）6.會計基本假設(shè)與會計信息質(zhì)量要求（課堂講授）7.會計基礎(chǔ)與會計計量（課堂講授、課后閱讀）8.會計核算方法與程序（課堂講授）三、本章內(nèi)容提要本章主要介紹會計的產(chǎn)生和發(fā)展，闡述了會計的基本含義、會計職能與目標(biāo)、會計對象與會計要素、會計基本假設(shè)與會計信息質(zhì)量要求、會計核算基礎(chǔ)與會計計量、會計核算方法與程序。具體包括：會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它起源于生產(chǎn)實(shí)踐，是為管理生產(chǎn)活動而產(chǎn)生的。（二）會計的基本含義會計是旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，通過一定的程序和方法將經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供受托責(zé)任情況與決策有用的會計信息的信息系統(tǒng)，是一種以價值運(yùn)動為對象的管理活動，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。(三）會計的基本職能會計的基本職能是會計核算和會計監(jiān)督。（四）會計目標(biāo)企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的有用信息，以滿足有關(guān)各方信息的需要，有助于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，并反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。（五）會計對象與會計要素會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計的一般對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動。會計要素就是對會計對象按經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行的基本分類，具體分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會計要素。這六大會計要素被劃分為兩大類，即反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。前者包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，是構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要件，又稱資產(chǎn)負(fù)債表會計要素；后者包括收入、費(fèi)用和利潤，是構(gòu)成利潤表的要件，又稱利潤表會計要素。（六）會計的基本假設(shè)會計的基本假設(shè)，是指一般在會計實(shí)踐中長期奉行，不需證明便為人們所接受的前提條件。我國基本準(zhǔn)則明確了五個基本假設(shè)，即會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量和權(quán)責(zé)發(fā)生制。（七）會計信息質(zhì)量要求企業(yè)會計基本準(zhǔn)則規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求，包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等。會計核算基礎(chǔ)會計核算基礎(chǔ)按確認(rèn)收入、費(fèi)用選擇的標(biāo)準(zhǔn)不同，有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種。權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱為應(yīng)計制或者應(yīng)收應(yīng)付制，是指以實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)當(dāng)期收入和費(fèi)用的一種會計基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，是指以款項(xiàng)實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)當(dāng)期收入和費(fèi)用的一種會計基礎(chǔ)。(九）會計計量屬性會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。(十）會計核算方法及程序會計核算方法是指對會計主體發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和全面的確認(rèn)、計量、記錄和報告的方法。包括設(shè)置會計科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報表等七種專門方法。會計核算的基本程序是指會計核算進(jìn)行加工處理數(shù)據(jù)并形成最終會計信息過程所特有的步驟，包括會計確認(rèn)、計量、記錄和報告幾個環(huán)節(jié)。四、本章重點(diǎn)及難點(diǎn)（一）本章重點(diǎn)包括：會計的含義、會計的職能；會計六要素；會計基本假設(shè)和會計信息質(zhì)量要求；會計核算基礎(chǔ)、會計核算方法、會計核算基本程序。（二）本章難點(diǎn)包括：會計的核算職能；會計六要素的理解；會計主體假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的作用；實(shí)質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性等質(zhì)量要求的含義；會計核算基礎(chǔ)。對于難點(diǎn)內(nèi)容，加大課堂講授的時間，并結(jié)合布置課后作業(yè)以及課堂提問等方式，確保學(xué)生理解并掌握。五、本章教學(xué)參考內(nèi)容（一）課堂討論主題1.會計本質(zhì)的各種觀點(diǎn)。2.將會計對象劃分為會計要素的意義。3.會計信息質(zhì)量要求。4.你認(rèn)為會計人員怎樣堅持可靠性要求？可靠性與相關(guān)性是什么關(guān)系？5.我國財務(wù)會計目標(biāo)應(yīng)如何定位？6.會計計量屬性的優(yōu)缺點(diǎn)。7.會計核算七種方法之間關(guān)系。（二）課后練習(xí)、習(xí)題1.假設(shè)某企業(yè)20X5年9月發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品100000元，收到貨款70000元，存入銀行，其余款項(xiàng)尚未收到。（2）預(yù)付下半年廠房租金8000元。（3）本月應(yīng)計利息900元。（4）預(yù)收客戶交來的款項(xiàng)70000元，約定下月初交貨。（5）收到上月客戶所欠的購貨款40000元，存入銀行。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)20X5年9月的收入與費(fèi)用，填寫下表：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制計算表單位：元業(yè)務(wù)序號權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）（2）（3）（4）（5）合計2.假設(shè)M企業(yè)20X5年8月購買股票500000元，預(yù)計獲股利20000元，請問是否作為8月份收入入賬？假定本月未收貨款200000元，預(yù)計損失8000元，請問是否作為本月費(fèi)用入賬？請說明理由。3.假定M企業(yè)20X5年9月份銷售產(chǎn)品，貨款10000元暫未收到。請問該筆銷貨款能否作為9月份收入入賬？假定9月份用銀行存款支付10、11、12月的財產(chǎn)保險費(fèi)12000元。請問該筆財產(chǎn)保險費(fèi)能否作為9月份費(fèi)用入賬？請說明理由。（三）參考教材1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》2.《會計CPA》（2019年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材），北京，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2019.3。3.《中級會計實(shí)務(wù)》（2019年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材），北京，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2019.3。六、教學(xué)案例晉元服裝有限責(zé)任公司是一家剛成立不久的生產(chǎn)羽絨服裝為主的私營企業(yè)，投資者及法人代表均為周凌，12月份發(fā)生了幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在會計處理上引起了企業(yè)財務(wù)人員的爭議：（1）12月1日，周凌及家人國際旅游費(fèi)50000元想在公司報銷。若報銷，帶來什么影響？（2）12月10日，周凌從出納處取出2000元現(xiàn)金給夫人辦生日宴會，發(fā)票作為辦公費(fèi)用支出入賬。（3）12月15日，第一次銷往美國的一批羽絨服裝收到貨款20000美元，會計直接以美元入賬，而沒有折算為記賬本位幣——人民幣。（4）12月20日，財務(wù)部門為了工作需要購買了一臺電腦，價值8000元，一次性作為企業(yè)的管理支出。（5）12月30日，按照會計規(guī)定要求，每月固定資產(chǎn)計提折舊，原為平均年限法，為了快速收回投資，會計人員在本月采用了計提折舊的另一種加速提取折舊的方法，多提折舊8000元。案例要求：如果你是一名會計人員，你認(rèn)為上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會計處理上是否妥當(dāng)？如不妥當(dāng)，違背了哪些會計核算要求？七、本章題庫（一）單項(xiàng)選擇題1.會計最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)是（）。（易）A．會計核算B．會計監(jiān)督C．會計分析D．會計預(yù)測和決策2.會計核算的主要計量單位是（）。（易）A.貨幣B.實(shí)物量C.勞動量D.人民幣3.在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)將企業(yè)財產(chǎn)與其他企業(yè)財產(chǎn)及國家或者個人財產(chǎn)相區(qū)分開來是依據(jù)（）前提。（中）A．會計主體B．會計分期C．持續(xù)經(jīng)營D．貨幣計量4．會計核算的基本假設(shè)中，（）規(guī)定了會計核算的空間范圍和界限。（中）A．會計主體B．會計分期C．持續(xù)經(jīng)營D．貨幣計量5．會計核算的基本假設(shè)中，（）規(guī)定了會計核算是持續(xù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營為前提。（中）A．會計主體B．會計分期C．持續(xù)經(jīng)營D．貨幣計量6．我國的會計年度是（）。（易）A．從1月1日至12月31日B．從4月1日至第2年3月31日C．從7月1日至第2年6月30日D．從10月1日至第2年的9月31日7．（）要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。（中）A．重要性B．實(shí)質(zhì)重于形式C．客觀性D．謹(jǐn)慎性8．會計核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在財務(wù)報告中說明理由及其對個業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果所造成的影響。符合（）信息質(zhì)量要求。（中）A．客觀性B．謹(jǐn)慎性C．可比性D．明晰性9.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，做到（）。（中）A.不應(yīng)低估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用B.不應(yīng)低估資產(chǎn)或者收益、高估負(fù)債或者費(fèi)用C.不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、高估負(fù)債或者費(fèi)用D.不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用10.（）是對會計對象最基本的分類，是會計核算對象的具體化。（易）A．會計要素B．會計科目C．會計賬戶D．會計對象11.下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表會計要素的是（）。（易）A．資產(chǎn)B．負(fù)債C．利潤D．所有者權(quán)益12．所有者權(quán)益是企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，在數(shù)量上等于（）。（易）A．全部資產(chǎn)減去全部所有者權(quán)益B．全部資產(chǎn)減去流動負(fù)債C．企業(yè)的新增利潤D．全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債13．負(fù)債和所有者權(quán)益都是（）的重要組成部分。（易）A．權(quán)益B．利潤C(jī)．債權(quán)人權(quán)益D．長期負(fù)債14.下列屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。（易）A．銀行存款B．原材料C．產(chǎn)成品D．固定資產(chǎn)15.負(fù)債是由于過去交易或事項(xiàng)形成的（）。（易）A．過去義務(wù)B．現(xiàn)時義務(wù)C．將來義務(wù)D．永久義務(wù)16.下列屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)的是（）。（易）A．存貨B．廠房C．機(jī)器設(shè)備D．專利權(quán)17．下列各項(xiàng)中不符合“收入”定義的是（）。（易）A．銷售商品的收入B．提供勞務(wù)的收入C．銷售材料的收入D．取得的捐贈收入（二）多項(xiàng)選擇題1.會計的基本職能包括（）。（易）A.預(yù)測職能B.決策職能C.核算職能D.監(jiān)督職能E.考核職能2.會計的基本假設(shè)，包括有（）。（易）A.企業(yè)B.會計主體C.持續(xù)經(jīng)營D.會計分期E.貨幣計量3.會計信息的外部使用者，主要包括（）。（中）A.投資人B.債權(quán)人C.企業(yè)管理人員D.社會公眾E.國家宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門4.下列屬于會計信息質(zhì)量要求是（）。（中）A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.實(shí)質(zhì)重于形式E.謹(jǐn)慎性5.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，下列哪些應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)本期的收入和費(fèi)用（）。（難）A.企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的銷售產(chǎn)品價款100000元，款項(xiàng)未收B.本月企業(yè)以銀行存款預(yù)付下月廣告費(fèi)3000元C.企業(yè)本月收到上月銷售產(chǎn)品的價款50000元，貨款存入銀行D.本月企業(yè)按銷售合同預(yù)收某單位貨款80000元，款項(xiàng)存入銀行E.企業(yè)本月發(fā)生的小汽車修理費(fèi)2000元，款項(xiàng)未付6.會計計量屬性主要包括（）。（中）A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.現(xiàn)值E.公允價值7.會計核算方法包括（）。（中）A．設(shè)置科目及賬戶B.填制與審核憑證C.登記賬簿和編制報表D．成本計算和財產(chǎn)清查E.復(fù)式記賬8.會計核算的基本程序包括（）。（中）A.會計確認(rèn)B.會計計量C.登記賬薄D.財產(chǎn)清查E.會計報告9.下列屬于利潤表會計要素的是（）。（易）A．資產(chǎn)B．負(fù)債C．收入D．費(fèi)用E．利潤10.下列屬于企業(yè)流動負(fù)債是（）。（中）A．短期借款B．應(yīng)付賬款C．預(yù)收賬款D．應(yīng)交稅費(fèi)E．應(yīng)付職工薪酬11.所有者權(quán)益按其來源包括（）。（易）A．資產(chǎn)B．收入C．所有者投入企業(yè)的資本D．直接計入所有者權(quán)益的利得和損失E．留存收益12.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入有可能會導(dǎo)致企業(yè)的（）。（易）A．資產(chǎn)的增加B．資產(chǎn)的減少C．負(fù)債的增加D．負(fù)債的減少E．最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加13.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出會導(dǎo)致企業(yè)的（）。（易）A．資產(chǎn)的增加B．資產(chǎn)的減少C．負(fù)債的增加D．負(fù)債的減少E.最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少14.利潤是綜合反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績情況的指標(biāo)，包括（）。（中）A．收入B．收入減去費(fèi)用后的凈額C．收入減去成本后的凈額D．直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失E．直接計入所有者權(quán)益的利得和損失15.取得收入可能會導(dǎo)致下列會計要素變動的情況有（）。（難）A．資產(chǎn)和收入同時增加B．收入、資產(chǎn)增加，負(fù)債減少C．收入增加，負(fù)債減少D．收入、資產(chǎn)減少，負(fù)債增加E．收入和負(fù)債同時增加16.屬于流動負(fù)債的是（）。（易）A．應(yīng)付債券B．預(yù)付賬款C．應(yīng)付賬款D．預(yù)收賬款E.應(yīng)收賬款17.屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的是（）。（易）A．股本B．資本公積C．未分配利潤D．應(yīng)付股利E.盈余公積18.下列屬于收入特征的是（）。（中）A．收入是從企業(yè)日常活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的B．收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或者二者兼而有之C．收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加D．收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)E．收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加（三）判斷題1．會計是適應(yīng)人類生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生的。（）（易）2.以貨幣作為統(tǒng)一計量尺度是會計的主要特點(diǎn)。（）（易）3．貨幣是會計的惟一計量尺度。（）（易）4.企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都是會計工作的內(nèi)容。（）（易）5.凡是能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（）（易）6.會計主體就是法人企業(yè)。（）（易）7．謹(jǐn)慎性就是要盡量高估費(fèi)用和損失。（）（中）8．可比性原則要求不同會計主體對同一會計事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的會計處理程序與會計核算方法進(jìn)行，確保會計信息口徑一致，相互可比。（）（中）9．由于有了會計分期假設(shè)，才產(chǎn)生了以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計確認(rèn)和計量的基礎(chǔ)。（）（難）如果企業(yè)會計核算不符合可靠性的要求，將可能導(dǎo)致投資者錯誤的決策。（）難附：題庫答案（一）單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.A4.A5.C6.A7.C8.C9.D10.A11.C12.D13.A14.D15.B16.A17.D（二）多項(xiàng)選擇題1.CD2.BCDE3.ABCDE4.ABCDE5.AE6.ABCDE7.ABCDE8.ABE9.CDE10.ABCDE11.CDE12.ADE13.BCE14.BD15.ABC16.CD17.ABCE18.ABCD（三）判斷題1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.√第二章賬戶與借貸記賬法一、教學(xué)目標(biāo)學(xué)習(xí)本章，應(yīng)理解和掌握會計要素的具體內(nèi)容及反映要素平衡關(guān)系的會計等式；理解設(shè)置會計科目和賬戶的目的和意義、掌握會計科目與賬戶的區(qū)別和聯(lián)系；熟練掌握借貸記賬法的記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則；掌握會計分錄編制的基本要求，理解試算平衡和總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的意義。二、本章知識點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)手段1.會計等式的含義（課堂講授、課后閱讀）2.會計科目的定義、設(shè)置原則及分類（課堂講授、課后閱讀）3.賬戶的定義、基本結(jié)構(gòu)及分類（課堂講授）4.會計科目與賬戶的關(guān)系（課堂講授）5.借貸記賬法的含義（課堂講授）6.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（課堂講授）7.借貸記賬法的記賬規(guī)則（課堂講授、課后閱讀）8.賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄（課堂講授）9.借貸記賬法的試算平衡（課堂講授、課后閱讀）10.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（課堂講授、課后閱讀、提問）三、本章內(nèi)容提要本章主要討論了六大會計要素的相互關(guān)系、會計科目的設(shè)置原則及分類和會計賬戶的概念及結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)講述了借貸記賬法的含義、賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡及總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記。具體包括：（一）會計等式六大會計要素之間存在著內(nèi)在的最終的數(shù)量平衡關(guān)系，即：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益，這個會計等式完整地反映著資金運(yùn)動的全過程。（二）會計科目與賬戶會計科目是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的、具有一定格式與結(jié)構(gòu)的、用來記錄會計要素分類核算項(xiàng)目增減變動及其結(jié)存情況的記賬單元。賬戶存在兩種基本的結(jié)構(gòu)。會計賬戶是依據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是賬戶的名稱，二者分類一致，經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵完全相同，因此在實(shí)際會計工作中，會計科目與賬戶互相通用，不加區(qū)分。（三）借貸記賬法借貸記賬法，是指以“借”和“貸”作為記賬符號，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相反的方向、相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。會計等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費(fèi)用）”可以擴(kuò)展變形為“資產(chǎn)＋成本＋費(fèi)用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”，一般來說，會計等式左方的各類賬戶，借方記增加、貸方記減少；而會計等式右方的各類賬戶，貸方記增加、借方記減少。借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。會計分錄是指根據(jù)借貸記賬法對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定其應(yīng)記賬戶的名稱、方向和金額的一種記錄形式。通過試算平衡、總賬與明細(xì)賬的平行登記產(chǎn)生的平衡關(guān)系檢查賬戶記錄的正確性與完整性。四、本章重點(diǎn)及難點(diǎn)（一）本章重點(diǎn)包括：會計等式的含義；會計科目的含義；賬戶的含義；借貸記賬法的含義及賬戶結(jié)構(gòu)。對于重點(diǎn)內(nèi)容，主要采取課堂講授的方法，以及課堂提問等方式，確保學(xué)生掌握。（二）本章難點(diǎn)包括：會計科目與賬戶的概念；借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)。對于難點(diǎn)內(nèi)容，加大課堂講授的時間，并結(jié)合布置課后作業(yè)以及課堂提問等方式，確保學(xué)生理解并掌握。五、本章教學(xué)參考內(nèi)容（一）課堂討論主題1.會計恒等式左右兩邊相等的原因。2.設(shè)置會計科目和賬戶的意義，二者有何關(guān)系。3.借貸記賬法的科學(xué)性。（二）課后練習(xí)、習(xí)題1．什么是會計科目，如何分類？2．什么是賬戶，賬戶的基本結(jié)構(gòu)如何？3．簡述會計科目和賬戶的關(guān)系。4．賬戶中所記錄的金額有哪幾種？它們之間的關(guān)系如何？5．什么是復(fù)式記賬法？它的優(yōu)點(diǎn)是什么？6．簡述借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)。7．簡述借貸記賬法的記賬規(guī)則。8．簡述運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟。9．簡述試算平衡及其平衡關(guān)系。10．簡述總賬與明細(xì)賬的平行登記及其要點(diǎn)。11．簡述會計信息生成的基本程序。（三）參考教材1.最新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》2.《會計CPA》（2019年注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材)，北京，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2019年3月六、教學(xué)案例小牛、小李和小張設(shè)立了一家小企業(yè)，小李學(xué)過會計，但不是很懂，三人一致同意讓小李兼任會計。下面是本月發(fā)生的一些交易：（1）三人共同投資50萬元存入銀行（2）從銀行借了20萬元，期限為3個月；（3）用銀行存款40萬元買了庫房；（4）賒購了一批商品，價值50萬元；（5）本月售出該商品，售價80萬元，未收款；（6）用銀行存款支付0.5萬元借款利息；（7）從銀行提取現(xiàn)金5萬元；（8）收回貨款40萬元，存入銀行。假定不考慮稅金，小李做了如下記錄：交易資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用借貸借貸借貸借貸借貸⑴50萬50萬⑵20萬20萬⑶40萬40萬⑷50萬50萬⑸80萬50萬⑹0.5萬0.5萬⑺5萬5萬⑻40萬40萬問題：（1）小李對業(yè)務(wù)的記錄哪些是正確的？（2）小李對業(yè)務(wù)的記錄哪些是錯誤的？為什么？（3）請改正小李在記錄中的錯誤。分析要求：利用會計要素之間的關(guān)系和借貸記賬規(guī)則綜合分析。七、本章題庫（一）單項(xiàng)選擇題1．（）是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。（易）A．會計對象B．會計科目C．會計賬戶D．會計賬簿2.下列各項(xiàng)中，肯定會引起所有者權(quán)益總額增加的情況是（）。（中）A．資產(chǎn)與負(fù)債同時增加B．資產(chǎn)與負(fù)債同時減少C．資產(chǎn)增加、負(fù)債減少D．資產(chǎn)減少、負(fù)債增加3.某企業(yè)本期期初資產(chǎn)總額為100000元，期末負(fù)債總額比期初減少10000元，期末所有者權(quán)益比期初增加30000元，該企業(yè)期末資產(chǎn)總額是（）。（難）A．90000元B．100000元C．120000元D．130000元4.引起資產(chǎn)和權(quán)益同時增加的業(yè)務(wù)有（）。（易）A．從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng)．從銀行借款存入銀行C．用銀行存款上交稅金D．用銀行存款支付前欠貨款5.（）是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的、具有一定格式與結(jié)構(gòu)的、用來記錄會計要素分類核算項(xiàng)目增減變動及其結(jié)存情況的記賬單元。（易）A．會計科目B．會計賬戶C．會計要素D．會計賬簿6．會計科目是（）的名稱。（易）A．會計要素B．會計賬簿C．會計報表D．會計賬戶7．賬戶是根據(jù)（）開設(shè)的。（易）A．會計科目B．會計要素C．會計賬戶D．會計賬簿8．下列幾個項(xiàng)目中不屬于會計科目的是（）。（易）A．所得稅費(fèi)用B．應(yīng)收股利C．利潤分配D．所有者權(quán)益9．賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少主要取決于（）。（易）A．賬戶的結(jié)構(gòu)B．賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、性質(zhì)和所采用的記賬方法C．賬戶的格式D．賬戶的名稱10．下列各項(xiàng)中不屬于負(fù)債賬戶的是（）。（易）A．預(yù)付賬款B．預(yù)收賬款C．應(yīng)付賬款D．應(yīng)交稅費(fèi)11．下列各項(xiàng)中屬于所有者權(quán)益的是（）。（易）A．庫存現(xiàn)金B(yǎng)．實(shí)收資本C．應(yīng)付賬款D．短期借款12．復(fù)式記賬法下對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等金額在（）賬戶中進(jìn)行登記。（易）A．一個B．兩個或兩個以上C．兩個D．有關(guān)13．世界上應(yīng)用最廣的記賬方法是（）。（易）A．單式記賬法B．增減記賬法C．收付記賬法D．借貸記賬法14．現(xiàn)在我國有關(guān)制度規(guī)定所有單位都必須采用（）。（易）A．單式記賬法B．增減記賬法C．收付記賬法D．借貸記賬法15．借貸記賬法下，賬戶的借方登記（）。（易）A．資產(chǎn)的增加B．費(fèi)用的減少C．負(fù)債的增加D．所有者權(quán)益的增加16．借貸記賬法的記賬規(guī)則是（）。（易）A．以相等的金額同時在兩個或兩個以上賬戶中登記B．借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)C．借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)D．有借必有貸，借貸必相等17．借貸記賬法的余額試算平衡公式是（）。（易）A．所有總賬賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有總賬賬戶本期貸方發(fā)生額合計B．所有總賬賬戶期末借方余額合計=所有總賬賬戶期末貸方余額合計C．所有總賬賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計D．所有總賬賬戶期末借方余額合計=所有明細(xì)賬戶期末借方余額合計18．損益類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后（）。（易）A．有借方余額B．有貸方余額C．無余額D．借貸方均有余額19．賬戶發(fā)生額試算平衡是依據(jù)（）確定的。（易）A．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型B．借貸記賬法的記賬規(guī)則C．總賬和明細(xì)賬登記規(guī)則D．會計恒等式20．在借貸記賬法下，賬戶余額試算平衡的理論依據(jù)是（）。（易）A．賬戶對應(yīng)關(guān)系B．總賬和明細(xì)賬登記規(guī)則C．借貸記賬法的記賬規(guī)則D．會計恒等式21．某企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶的期初借方余額為4000元，本期增加應(yīng)收賬款為2000元，本期減少應(yīng)收賬款為1000元，該賬戶期末余額為（）。（難）A．貸方3000元B．借方3000元C．貸方5000元D．借方5000元22．對于收入類賬戶，下列說法中正確的是（）。（易）A．貸方登記所取得的收入B．借方登記所取得的收入C．若有余額在借方，屬于資產(chǎn)D．若有余額在貸方，屬于負(fù)債23．收入類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)后通常（）。（易）A．沒有余額B．余額在借方C．余額在貸方D．以上均有可能24．下列賬戶中，與負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)相同的是（）賬戶。（易）A．資產(chǎn)類B．損益類C．成本類D．所有者權(quán)益類25．下列賬戶中，不屬于資產(chǎn)類賬戶的是（）。（中）A．固定資產(chǎn)B．應(yīng)收賬款C．預(yù)收賬款D．庫存現(xiàn)金26．本年利潤屬于（）賬戶。（易）A．收入類B．費(fèi)用類C．所有者權(quán)益類D．負(fù)債類27.在借貸記賬法下，所有者權(quán)益賬戶的期末余額等于（）。（難）A.期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額B.期初借方余額+本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額C.期初借方余額+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額D.期初貸方余額+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額（二）多項(xiàng)選擇題1.下列（）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會使得“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式左右兩邊總額發(fā)生變化。（中）A．用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本B．從銀行提取現(xiàn)金C．賒購固定資產(chǎn)C.用銀行存款歸還短期借款E．以銀行存款購買設(shè)備2.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式是（）。（易）A.設(shè)置賬戶的理論依據(jù)B.總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記的理論依據(jù)C.復(fù)式記賬的理論依據(jù)D.編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)E借貸記賬法下余額試算平衡的理論依據(jù)3．對會計要素中的具體內(nèi)容事先規(guī)定了分類項(xiàng)目的（）的專門方法，就是設(shè)置會計科目。（易）A．名稱B．編號C．核算內(nèi)容D．核算方法E．核算時間4．會計科目按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)或按會計要素分類，分為（）和共同類科目六大類。（易）A．資產(chǎn)類B．負(fù)債類C．所有者權(quán)益類D．損益類E．成本類5．會計科目按其劃分的詳細(xì)程度分類，可分為（）兩類。（易）A．總分類科目B．明細(xì)分類科目C．一級科目D．二級科目E．三級科目6．賬戶的基本結(jié)構(gòu)主要包括（）。（易）A．賬戶名稱B．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容摘要C．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所依據(jù)的憑證編號D．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起該項(xiàng)目增加或減少的金額以及余額E．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要7．每一賬戶中都存在的四項(xiàng)金額指標(biāo)是（）。（易）A．本期增加發(fā)生額B．本期減少發(fā)生額C．本期期初余額D．本期期末余額E．上期期末余額8．會計分錄的要素包括（）。（易）A．賬戶名稱B．記賬方向C．記賬金額D．貨幣計量單位E．記賬時間9．總賬和明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)是（）。（易）A．金額相等B．方向相同C．依據(jù)相同D．登記人員相同E．登記次數(shù)相同10．采用借貸記賬法時，賬戶的貸方登記（）。（易）A．資產(chǎn)的減少B．負(fù)債的增加C．費(fèi)用的增加D．收入的增加E．所有者權(quán)益的增加11．關(guān)于費(fèi)用類賬戶，下列各種說法正確的是（）。（易）A．借方記增加，貸方記減少及轉(zhuǎn)銷B．借方記減少，貸方記增加C．期末結(jié)轉(zhuǎn)后通常沒有余額D．平時余額一般在貸方E．平時余額一般在借方12．下列賬戶中，期末余額可能在借方的有（）。（易）A．固定資產(chǎn)B．管理費(fèi)用C．庫存現(xiàn)金D．應(yīng)收賬款E．實(shí)收資本13．下列賬戶中，期末余額可能在貸方的有（）。（中）A．管理費(fèi)用B．應(yīng)付賬款C．盈余公積D．主營業(yè)務(wù)收入E．生產(chǎn)成本14．會計分錄的形式有（）。（易）A．一借一貸B．一借多貸C．多借一貸D．多借多貸E．多借或多貸15．在借貸記賬法下，用來進(jìn)行試算平衡的公式中，正確的有（）。（易）A．資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計B．全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計C．全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計D．每類賬戶本期借方發(fā)生額合計=每類賬戶本期貸方發(fā)生額合計E．資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有者權(quán)益類賬戶本期貸方發(fā)生額合計16．借貸記賬法的試算平衡包括（）。（易）A．余額的平衡B．分錄的平衡C．發(fā)生額的平衡D．資產(chǎn)和權(quán)益的平衡E．賬戶的平衡17．采用借貸記賬法時，賬戶的借方登記（）。（易）A．資產(chǎn)的減少B．負(fù)債的減少C．所有者權(quán)益的減少D．收入的減少E．費(fèi)用的減少18．在借貸記賬法下，試算平衡的依據(jù)有()。（易）A．會計恒等式B．原始憑證C．會計分錄D．記賬規(guī)則E．會計報表19．下列錯誤中，不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（）。（中）A．應(yīng)借應(yīng)貸科目中，借貸方向記反B．借貸方等額多記或少記C．某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記D．應(yīng)借應(yīng)貸科目寫錯E．某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)登記20．下列賬戶中，屬于損益類賬戶的是（）。（中）A．所得稅費(fèi)用B．投資收益C．管理費(fèi)用D．其他業(yè)務(wù)收入E．制造費(fèi)用21．下列賬戶中，屬于所有者權(quán)益類賬戶的是（）。（易）A．實(shí)收資本B．本年利潤C(jī)．利潤分配D．應(yīng)付賬款E．預(yù)付賬款22．下列賬戶中，屬于成本類賬戶的是（）。（易）A．制造費(fèi)用B．生產(chǎn)成本C．管理費(fèi)用D．勞務(wù)成本E．實(shí)收資本23．下列賬戶中，屬于資產(chǎn)類賬戶的是（）。（易）A．應(yīng)收賬款B．預(yù)收賬款C．預(yù)付賬款D．應(yīng)付賬款E．生產(chǎn)成本24．下列賬戶中，屬于負(fù)債類賬戶的是（）。（易）A．應(yīng)付賬款B．盈余公積C．應(yīng)付債券D．銀行存款E．銷售費(fèi)用25．下列賬戶中，與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相反的是（）。（易）A．損益類賬戶B．費(fèi)用類賬戶C．成本類賬戶D．負(fù)債類賬戶E．所有者權(quán)益類賬戶（三）業(yè)務(wù)題（中）練習(xí)借貸記賬法并編制試算平衡表。1.資料A：某企業(yè)2019年5月底部分總賬期末余額如下表所示：現(xiàn)金1600短期借款33000銀行存款68000應(yīng)付賬款70600原材料96000實(shí)收資本560000固定資產(chǎn)506000本年利潤60000應(yīng)收賬款52000合計723600合計7236002.資料B：6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，股東甲投資190000元，款項(xiàng)已存入銀行。（2）4日，從工商銀行取得短期借款20000元，存入存款賬戶。（3）7日，用銀行存款購買設(shè)備，價值150000元。（4）8日，購入材料50000元，已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（5）10日，以銀行存款33000元償還上月短期銀行借款。（6）12日，以銀行存款償還上月所欠購料款14000元。（7）13日，接到銀行收款通知，收到上月賒銷給紅星廠的商品貨款25000元。（8）15日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。（9）18日，以銀行存款6000元，償還前欠東風(fēng)廠貨款。3.要求：（1）根據(jù)上述資料，開設(shè)有關(guān)的“T”形賬戶，并登記期初余額；（2）編制會計分錄；（3）根據(jù)所編會計分錄登記有關(guān)賬戶，并在月末結(jié)出本月發(fā)生額合計和期末余額；（4）編制試算平衡表。附題庫參考答案（一）單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.C4.B5.B6.D7.A8.D9.B10.A11.B12.B13.D14.D15.A16.D17.B18.C19.B20.D21.D22.A23.A24.D25.C26.C27.A（二）多項(xiàng)選擇題1.ABE2.CDE3.ABC4.ABCDE5.AB6.ABCDE7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABDE11.AC12.ACD13.BCD14.ABCD15.BC16.AC17.BCD18.AD19.ABCDE20.ABCD21.ABC22.ABD23.AC24.AC25.DE（三）業(yè)務(wù)題1.開設(shè)有關(guān)的“T”形賬戶，并登記期初余額（略）2.編制會計分錄（1）借：銀行存款190000貸：實(shí)收資本190000（2）借：銀行存款20000貸：短期借款20000（3）借：固定資產(chǎn)150000貸：銀行存款150000（4）借：原材料50000貸：應(yīng)付賬款50000（5）借：短期借款33000貸：銀行存款33000（6）借：應(yīng)付賬款14000貸：銀行存款14000（7）借：銀行存款25000貸：應(yīng)收賬款25000（8）借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（9）借：應(yīng)付賬款6000貸：銀行存款60003.根據(jù)所編會計分錄登記有關(guān)賬戶，并在月末結(jié)出本月發(fā)生額合計和期末余額（略）4.編制試算平衡表發(fā)生額、余額試算平衡表2019年6月30日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本本年利潤160068000520009600050600033000706005600006000020002350000500001500003300020000000205000250000020000500001900000360098000270001460006560002000010060075000060000合計723600723600490000490000930600930600第三章會計循環(huán)一、教學(xué)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解手工系統(tǒng)下會計循環(huán)的內(nèi)容，正確掌握會計憑證的種類及其填制與審核，理解設(shè)置會計賬簿的意義，掌握會計賬簿的種類及各類賬簿設(shè)置與登記的方法，了解對賬與期末結(jié)賬的主要內(nèi)容，并掌握錯賬更正方法。二、本章知識點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)手段1.會計循環(huán)的內(nèi)容及步驟（課堂講授）2.會計憑證的概念及意義（課堂講授）3.會計憑證的種類（課堂講授、實(shí)物演示）4.原始憑證的基本內(nèi)容、填制要求及審核（課堂講授、實(shí)物演示）5.記賬憑證的基本內(nèi)容、填制方法與要求及審核（課堂講授、實(shí)物演示）6.會計憑證的傳遞與保管（課后閱讀）7.會計賬簿及其設(shè)置的意義（課堂講授）8.會計賬簿的分類（課堂講授、實(shí)物演示）9.會計賬簿的設(shè)置與登記（課堂講授、實(shí)物演示）10.登記賬簿的規(guī)則（課后閱讀等）11.對賬與結(jié)賬（課堂講授）12.錯賬更正的方法（課堂講授、演示）說明：本章與實(shí)際的會計核算工作聯(lián)系密切，教學(xué)過程中，結(jié)合會計實(shí)訓(xùn)課程效果更好。三、本章內(nèi)容提要本章主要介紹了會計循環(huán)的內(nèi)容與步驟，會計憑證的分類以及原始憑證和記賬憑證的填制與審核，會計賬簿的設(shè)置與登記的方法與規(guī)則，期末對賬與結(jié)賬的主要內(nèi)容，錯賬更正的方法。（一）會計循環(huán)的內(nèi)容會計循環(huán)是會計主體在一定期間的會計核算工作中，運(yùn)用一系列程序和方法，按照一定的順序，從填制和取得會計憑證起到編制會計報表進(jìn)行的依次繼起、周而復(fù)始的會計處理步驟。包括填制與審核會計憑證、登記賬簿、試算平衡、成本計算、對賬與記賬、編制會計報表等若干基本環(huán)節(jié)。（二）會計憑證填制與審核會計憑證是日常會計核算的首要環(huán)節(jié)，會計憑證按照填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證證明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成，明確了相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，原始憑證經(jīng)一定的程序傳遞到會計部門經(jīng)會計人員審核無誤后，在記賬憑證上編制會計分錄對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以確認(rèn)與計量。記賬憑證及其所附的原始憑證要定期裝訂成冊并歸檔保管。（三）會計賬簿企業(yè)根據(jù)要求必須設(shè)置會計賬簿，包括序時賬、分類賬和備查賬，各類賬簿采用不同的外表形式及賬頁格式，由出納人員和會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證分工負(fù)責(zé)登記，登記賬簿必須遵循一定的規(guī)則。會計賬簿資料為編制報表提供了直接依據(jù)。（四）對賬與結(jié)賬期末編制工作會計報表之前，先要進(jìn)行對賬與結(jié)賬。對賬包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。期末的另一項(xiàng)重要工作是結(jié)賬，把屬于本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部確認(rèn)到本期，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入和費(fèi)用，計算本期經(jīng)營成果，計算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，確保賬簿記錄的正確性和完整性。（五）錯賬更正方法對賬中發(fā)現(xiàn)的憑證或賬簿記錄錯誤，不能直接涂改、挖補(bǔ)等，必須針對不同的錯誤類型分別采用劃線更正法、紅字更正發(fā)或補(bǔ)充登記法予以更正。四、本章重點(diǎn)及難點(diǎn)（一）本章重點(diǎn)包括：會計憑證及其分類、記賬憑證的填制方法和要求；設(shè)置會計賬簿的意義、會計賬簿的分類以及各類會計賬簿的設(shè)置與登記方法；對賬與結(jié)賬的內(nèi)容；更正錯賬的方法。對于重點(diǎn)內(nèi)容，主要采取課堂講授結(jié)合實(shí)物演示的方法，使學(xué)生對會計憑證與賬簿有比較直觀的認(rèn)識，再次基礎(chǔ)上熟練掌握相關(guān)知識。（二）本章難點(diǎn)包括：記賬憑證的填制方法和要求；會計賬簿的分類以及各類賬簿的設(shè)置與登記。對于難點(diǎn)內(nèi)容，首先在課堂上重點(diǎn)講授，以啟發(fā)式教學(xué)為主，先提出問題，由學(xué)生進(jìn)行討論，然后結(jié)合實(shí)物演示、進(jìn)行總結(jié)講解，加深學(xué)生的認(rèn)識直到熟練掌握各知識點(diǎn)；其次在課后做練習(xí)并結(jié)合會計實(shí)訓(xùn)課使學(xué)生對會計憑證與賬簿有更加直觀的認(rèn)識。五、本章教學(xué)參考內(nèi)容（一）課堂討論主題1.原始憑證審核的重要意義2.記賬憑證和原始憑證的關(guān)系3.設(shè)置會計賬簿的重要意義4.各類會計賬簿設(shè)置與登記的方法（二）課后練習(xí)、習(xí)題1.說明教材第二章各項(xiàng)業(yè)務(wù)分別應(yīng)填制哪種記賬憑證？2.根據(jù)這些業(yè)務(wù)分別登記日記賬、總賬和明細(xì)賬。（三）參考教材1.杜興強(qiáng)：《會計學(xué)》，北京，中國人民大學(xué)出版社，20082.徐經(jīng)長、孫曼麗、周華：《會計學(xué)》，北京，中國人民大學(xué)出版社，20143.陳強(qiáng)：《會計學(xué)基礎(chǔ)（第三版）》，北京，清華大學(xué)出版社，2014六、教學(xué)案例1.案例：李明大學(xué)畢業(yè)后自己創(chuàng)業(yè)，在學(xué)校附近開設(shè)了一個文印工作室，生意興隆。李明把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的單據(jù)都細(xì)心地保留下來，并定期將其裝訂保管。半年后，稅務(wù)部門來進(jìn)行檢查，李明搬出了裝訂整潔的憑證，可是稅務(wù)人員卻說他的會計核算資料不健全，會計核算方法不完整，責(zé)令他盡快建立會計賬簿，并把前幾個月的賬簿補(bǔ)充登記。李明覺得不理解，自己公司的所有的經(jīng)濟(jì)活動都有合法憑證，手續(xù)齊備，并及時繳納各種稅款，為什么還要設(shè)置會計賬簿，這樣會增加好多的工作量，有可能還會平添許多額外的支出，很不劃算。問題：（1）李明的會計核算資料有哪些欠缺，核算方法需要如何加以完善？（2）會計賬簿在會計核算體系中的重要意義體現(xiàn)在哪些方面？設(shè)置賬簿應(yīng)遵循哪些原則？（3）會計憑證、會計賬簿、會計報表在會計核算中的作用？七、本章題庫（一）單項(xiàng)選擇題1.下面不能單獨(dú)作為原始憑證的是（）（易）A.發(fā)貨票B.借據(jù)C.經(jīng)濟(jì)合同D.運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證2.在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證是（）（易）A.原始憑證B.記賬憑證C.累計憑證D.一次憑證3.從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)編制（）（中）A.現(xiàn)金收款憑證B.銀行存款收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證4.“限額領(lǐng)料單”屬于（）（易）A.自制一次憑證B.累計憑證C.外來一次憑證D.原始憑證匯總表5.企業(yè)購入材料收到供貨單位開具的發(fā)票，該原始憑證按其來源分，應(yīng)屬于（）（易）A．一次憑證B．自制原始憑證C．外來原始憑證D．累計原始憑證6.（）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。（中）A．會計憑證B．記賬憑證C．原始憑證D．收款憑證7.使用銀行存款歸還銀行短期借款的業(yè)務(wù)，須編制（）（易）A．收款憑證B．付款憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證D．記賬憑證8.一切會計憑證，只有（）后，才能作為登記賬簿的依據(jù)。（中）A．審核B．審核無誤C．審計D．批準(zhǔn)9.下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）（中）A.填制日期B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C.應(yīng)借應(yīng)貸科目D.有關(guān)人員簽章10.產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料，應(yīng)編制的記賬憑證是（）（中）A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.一次憑證11.記賬憑證是根據(jù)（）填制的。（中）A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.原始憑證C.賬簿記錄D.審核無誤的原始憑證12.將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總編制的原始憑證是（）（易）A.一次憑證B.累計憑證C.記賬編制憑證D.匯總原始憑證13.會計憑證按（）分類，分為原始憑證和記賬憑證。（中）A.用途和填制程序B.形成來源C.反映方式D.填制方式14.對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常（）（易）A.不需編制記賬憑證B.編制收款憑證C.編制付款憑證D.編制轉(zhuǎn)賬憑證15.記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為（）（易）A.單式憑證和復(fù)式憑證B.收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證C.通用憑證和專用憑證D.一次憑證、累計憑證和匯總憑證16.下列適合采用多欄式明細(xì)賬格式核算的是（）（中）A．原材料B．制造費(fèi)用C．應(yīng)付賬款D．庫存商品17.卡片式賬簿一般適用于下列哪類明細(xì)分類賬（）（易）A．庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C．固定資產(chǎn)D．管理費(fèi)用18.下列適合采用數(shù)量金額式明細(xì)賬格式核算的是（）（中）A．固定資產(chǎn)B．應(yīng)收賬款C．管理費(fèi)用D．原材料19.會計人員在結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)現(xiàn)，在根據(jù)記賬憑證登記入賬時，誤將600元記成6000元，而記賬憑證無誤，應(yīng)采用（）（易）A.補(bǔ)充登記法B.劃線更正法C.紅字更正法D.藍(lán)字登記法20.材料明細(xì)賬的外表形式一般采用（）（易）A．訂本式B.活頁式C．三欄式D.多欄式21.記賬憑證的填制是由（）完成的。（中）A.出納人員B.會計人員C.經(jīng)辦人員D.主管人員22.固定資產(chǎn)明細(xì)賬的外表形式一般采用（）。（易）A．三欄式B.數(shù)量金額式C．多欄式D.卡片式23.登記賬簿的直接依據(jù)是（）。（易）A.經(jīng)濟(jì)合同B.原始憑證C.記賬憑證D.有關(guān)文件24.下列賬戶的明細(xì)賬采用三欄式賬頁的是（）。（中）A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.庫存商品D.應(yīng)收賬款25.一般情況下，不需要根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）（易）A.總分類賬B.明細(xì)分類賬C.日記賬D.備查賬26.從銀行提取庫存現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（）（難）A.庫存現(xiàn)金收款憑證B.銀行存款付款憑證C.銀行存款收款憑證D.備查賬27.生產(chǎn)成本明細(xì)賬一般采用（）明細(xì)賬。（中）A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.任意格式28.應(yīng)交增值稅明細(xì)賬一般采用（）明細(xì)賬。（易）A.數(shù)量金額式B.多欄式C.三欄式D.任意格式29.若記賬憑證上的會計科目和應(yīng)借應(yīng)貸方向未錯，但所記金額小于應(yīng)記金額，并據(jù)以登記入賬，應(yīng)采用的更正方法是（）（中）A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.編制相反分錄沖減30.現(xiàn)金和銀行存款日記賬，根據(jù)有關(guān)憑證（）（中）A.逐日逐筆登記B.逐日匯總登記C.定期匯總登記D.一次匯總登記（二）多項(xiàng)選擇題1.會計憑證可以（）（易）A.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任C.登記賬簿D.直接用來編制編表E.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性2.會計憑證按用途和填制程序分為（）（易）A.原始憑證B.累計憑證C.記賬憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證E.累計憑證3.原始憑證按其取得的來源不同，可分為（）（易）A．發(fā)票B．收據(jù)C．外來原始憑證D．自制原始憑證E.專用憑證4.記賬憑證審核的主要內(nèi)容是（）（中）A.與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致B.有項(xiàng)目是否填列齊全C.會計分錄編制是否正確D.所記內(nèi)容與所附原始憑證的是否一致E.有關(guān)人員是否簽字蓋章5.下列屬于一次憑證的原始憑證有()（中）A.領(lǐng)料單B.限額領(lǐng)料單C.收料單D.銷貨發(fā)票E.收款收據(jù)6.各種原始憑證必須具備的基本要素包括()（中）A.原始憑證的名稱和填制憑證的日期編號B.接受憑證單位名稱C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，以及經(jīng)辦人員簽名或蓋章D.憑證所附原始憑證的張數(shù)E.填制憑證單位名稱或者填制人姓名7.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)填制付款憑證的是（）（中）A.購入材料一批，貨款用銀行存款支付B.銷售產(chǎn)品一批，貨款存入銀行C.采購員預(yù)借差旅費(fèi)以現(xiàn)金支付D.以銀行存款支付外購材料運(yùn)雜費(fèi)E.月末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶8.原始憑證審核的主要內(nèi)容包括（）（中）A．合理性B．合法性C．正確性D．完整性E.可靠性9.記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，通常分為（）（易）A．收款憑證B.付款憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證D.單式憑證E.復(fù)式憑證10.多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于（）（難）A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.管理費(fèi)用明細(xì)賬C.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.原材料明細(xì)賬E.實(shí)收資本明細(xì)賬11.對賬的具體內(nèi)容包括（）（易）A.賬證核對B.賬賬核對C.賬表核對D.賬實(shí)核對E.證實(shí)核對12.會計賬簿按其用途的不同，可以分為（）（易）A．分類賬簿B．活頁賬C．備查賬簿D．序時賬簿E.多欄式賬簿13.會計賬簿按賬頁格式的不同，可以分為（）（易）A．兩欄式賬簿B．多欄式賬簿C．三欄式賬簿D．?dāng)?shù)量金額式賬簿E.活頁式14.會計賬簿按其外表形式的不同，可以分（）（易）A．卡片式賬簿B．訂本賬簿C．活頁賬簿D．?dāng)?shù)量金額式賬簿E.序時賬簿15.登記現(xiàn)金日記賬收入欄的依據(jù)有（）（中）A.累計憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證E.現(xiàn)金付款憑證16.登記銀行存款日記賬收入欄的依據(jù)有（）（中）A.銀行存款收款憑證B.與銀行存款有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.累計憑證E.銀行存款付款憑證17.下列明細(xì)賬中不宜采用數(shù)量金額式的有()（中）A．產(chǎn)成品—A產(chǎn)品B．原材料—甲材料C．財務(wù)費(fèi)用D．應(yīng)收賬款—甲公司E.主營業(yè)務(wù)收入（三）判斷題1.會計循環(huán)是會計主體在一定期間的會計核算工作中，運(yùn)用一系列程序和方法，按照一定的順序，從填制和取得會計憑證起到編制會計報表止進(jìn)行的依次繼起、周而復(fù)始的會計處理步驟。（）（易）2.企業(yè)財會部門取得原始憑證后就可直接據(jù)以編制記賬憑證。（）（中）3.自制原始憑證是由企業(yè)財會部門自行填制的原始憑證。（）（難）4.一次憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，累計憑證可以反映若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（）（中）5.記賬憑證按其填制方式不同分為一次憑證和累計憑證。（）（中）6.對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收、付款業(yè)務(wù)，一般應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。（）（易）7.自制原始憑證都是一次憑證。（）（易）8.從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證。（）（易）9.記賬憑證是根據(jù)賬簿記錄填制的。（）（易）10.凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的各種單證，不能單獨(dú)作為原始憑證據(jù)以記賬。（）（易）11.實(shí)際工作中，也有企業(yè)單位的記賬憑證不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證，統(tǒng)一使用一種憑證，這種記賬憑證稱為通用記賬憑證。（）（易）12.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須從外部取得原始憑證。（）（中）13.原始憑證必要時可以涂改、挖補(bǔ)。（）（易）14.只要是真實(shí)的原始憑證，就可以作為填制記賬憑證的依據(jù)。（）（中）15.復(fù)式記賬憑證是指將多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目及其內(nèi)容在同一張記賬憑證中反映的記賬憑證。（）（易）16.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。（）（易）17.收款憑證是銀行存款收入業(yè)務(wù)使用的憑證。（）（中）18.累計憑證是在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如自制原始憑證中的限額領(lǐng)料單。（）（易）19.現(xiàn)金存入銀行時，為避免重復(fù)記賬只編制銀行存款收款憑證，不編制現(xiàn)金付款憑證。()（易）20.會計部門應(yīng)于記賬之后，定期對各種會計憑證進(jìn)行分類整理，并將各種記賬憑證按編號順序排列，連同所附的原始憑證一起加具封面，裝訂成冊。()（易）21.會計檔案保管期滿后，可由檔案管理部門自行銷毀。()（中）22.為了實(shí)行錢賬分管原則，通常由出納人員填制收款憑證和付款憑證，由會計人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（）（中）23.對于“原材料”賬戶的明細(xì)分類賬，應(yīng)采用多欄式賬簿。（）（易）24.總分類賬及其明細(xì)分類賬必須在同一會計期間內(nèi)登記。（）（易）25.會計賬簿的主要作用就是把會計憑證所記載的大量而又分散的經(jīng)濟(jì)資料，通過一定的程序，加以歸類整理，進(jìn)行登記，以便為經(jīng)常管理和編制報表提供分類、系統(tǒng)的資料。（）（中）26.會計賬簿是整個會計核算的中心環(huán)節(jié)，因此會計對外提供信息的主要方式就是會計賬簿。（）（中）27.備查賬簿的登記應(yīng)以審核無誤的會計憑證作為依據(jù)。（）（易）28.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的外表形式必須采用訂本式賬簿。（）（易）29.記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤，應(yīng)采用紅字更正法更正。（）（易）30.記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目無誤，只是金額有錯誤，且所錯記的金額小于應(yīng)記的正確金額，可采用紅字更正法更正。（）（易）31.為保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，記賬時必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆書寫。（）（易）32.賬簿按其用途不同，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。（）（中）33.會計賬簿是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有承前啟后的作用，是編制會計報表的基礎(chǔ)。（）（易）34.我國每個會計主體都采用普通日記賬登記每日庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付。（）（中）35.多欄式明細(xì)賬一般適用于資產(chǎn)類賬戶。（）（中）36.由于記賬憑證錯誤而造成的賬簿記錄錯誤，可采用劃線更正法進(jìn)行更正。（）（易）37.記賬憑證中會計賬戶、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額而導(dǎo)致賬簿登記金額增加的情況，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。（）（易）38.三欄式賬簿是指具有日期、摘要、金額三個欄目格式的賬簿。（）（中）39.啟用訂本式賬簿，除在賬簿扉頁填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”外，還要從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號。（）（易）40.補(bǔ)充登記法就是把原來未登記完的業(yè)務(wù)登記完畢的方法。（）（中）附：題庫答案（一）單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.D4.B5.C6.A7.B8.B9.C10.C11.D12.D13.A14.C15.B16.B17.C18.D19.B20.B21.B22.D23.C24.D25.D26.B27.B28.B29.C30.A（二）多項(xiàng)選擇題1.ABCE2.AC3.CD4.ABCDE5.ACDE6.ABCE7.ACD8.ABCD9.ABC10.BC11.ABD12.ACD13.BCD14.ABC15.BD16.AB18.CDE（三）判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.√11.√12.×13.×14.×15.×16.√17.×18.√19.×20.√21.×22.×23.×24.√25.√26.×27.×28.√29.√30.×31.√32.×33.√34.×35.×36.×37.×38.×39.√40.×第四章流動資產(chǎn)一、教學(xué)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該掌握貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)的會計處理，了解貨幣資金的管理及內(nèi)部控制；掌握應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)容和會計處理；掌握存貨取得及發(fā)出的會計處理，并理解存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。二、本章知識點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)手段1.流動資產(chǎn)的含義及特征（課堂講授）2.庫存現(xiàn)金的定義、管理及會計處理（課堂講授）3.銀行存款的定義、管理、核算及清查（課堂講授）4.其他貨幣資金的定義及會計處理（課后閱讀）5.交易性金融資產(chǎn)的定義及會計處理（課堂講授）6.應(yīng)收票據(jù)的定義及會計處理（課堂講授）7.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（課后閱讀）8.應(yīng)收賬款的定義及會計處理（課堂講授）9.應(yīng)收賬款的融通（課后閱讀等）10.預(yù)付賬款的定義及會計處理（課堂講授）11.其他應(yīng)收賬的定義及會計處理（課堂講授）12.應(yīng)收款項(xiàng)減值的確認(rèn)及計量（課堂講授）13.應(yīng)收款項(xiàng)減值的會計處理（課后閱讀）14.存貨的定義及內(nèi)容（課堂講授）15.存貨增加的會計處理（課堂講授）16.存貨發(fā)出的計量及會計處理（課堂講授、提問）17.存貨的期末計量（課堂講授、課后閱讀）三、本章內(nèi)容提要本章主要介紹各種流動資產(chǎn)的特點(diǎn)、特征、分類，明確了流動資產(chǎn)的確認(rèn)和計量方法，著重講述了貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)和存貨的會計處理。具體包括：（一）貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。當(dāng)銀行存款出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)時，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。交易性金融資產(chǎn)主要指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益。（二）應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)、計量及會計處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。（三）存貨存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨按照成本進(jìn)行初始計量。存貨發(fā)出時，企業(yè)可以選擇個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法來確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計量。四、本章重點(diǎn)及難點(diǎn)（一）本章重點(diǎn)包括：各類流動資產(chǎn)的含義及特征；貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨的確認(rèn)、計量及會計處理。存貨發(fā)出的計量。對于重點(diǎn)內(nèi)容，主要采取課堂講授的方法，以及課堂提問等方式，確保學(xué)生掌握。（二）本章難點(diǎn)包括：銀行存款的清查及處理；存貨發(fā)出的計量；應(yīng)收款項(xiàng)的會計處理。對于難點(diǎn)內(nèi)容，加大課堂講授的時間，并結(jié)合布置課后作業(yè)以及課堂提問等方式，確保學(xué)生理解并掌握。五、本章教學(xué)參考內(nèi)容（一）課堂討論主題1.貨幣資金管理的重要性。2.應(yīng)收款項(xiàng)的產(chǎn)生及管理。3.應(yīng)收款項(xiàng)為什么要計提壞賬準(zhǔn)備。4.存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)。（二）課后練習(xí)、習(xí)題1.某公司2018年12月31日銀行存款日記賬的余額為84000元，銀行對賬單的余額為111000元，經(jīng)過逐筆核對有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)收到銷貨款3000元已登賬，銀行尚未入賬。（2）企業(yè)支付購料款27000元已登賬，銀行尚未入賬。（3）銀行收到購貨方匯來貨款15000元已登賬，企業(yè)尚未入賬。（4）銀行代企業(yè)支付購料款12000元已登賬，企業(yè)尚未入賬。要求回答：（1）什么是“未達(dá)賬項(xiàng)”？是如何產(chǎn)生的？（2）什么是“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”？為什么要編制？如何編制？（3）編制2018年年底的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。2.甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算材料的發(fā)出成本。（1）2018年5月初A材料結(jié)存數(shù)量3000公斤，單價8元。（2）5日購入該材料10000公斤，單價10元，增值稅率為17%，該材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)通過銀行支付。（3）10日生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用該材料10500公斤。（4）18日購入材料6000公斤，單價12元。（5）25日生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用該材料6000公斤。要求：（1）編制5日購入材料的分錄；（2）計算月末加權(quán)平均單價（寫出計算過程）。（3）計算本月發(fā)出材料的成本（寫出計算過程）（4）計算月底結(jié)存A材料的成本（寫出計算過程）。（三）參考教材1.《會計CPA》（2019年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材），北京，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2019.3。2.《中級會計實(shí)務(wù)》（2019年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材），北京，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2019.3。3.徐經(jīng)長、孫曼麗、周華：《會計學(xué)》，北京，中國人民大學(xué)出版社，2014六、教學(xué)案例（一）環(huán)宇股份公司出納員張雷由于剛參加工作不久，對于貨幣資金管理和業(yè)務(wù)核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，所以出現(xiàn)了一些不應(yīng)有的錯誤，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新：1.在20×9年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元和現(xiàn)金溢余30元的情況，對此他經(jīng)過反復(fù)思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進(jìn)行處理：現(xiàn)金短缺80元，自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金溢余30元，暫時收起。2.環(huán)宇股份公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常對其銀行存款的實(shí)有額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下張雷的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額，加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項(xiàng)來確定公司銀行存款的實(shí)有數(shù)，而且每次做完此項(xiàng)工作以后，張雷就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入賬。問題：張雷對上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否正確？為什么？（二）北海公司是一家從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)，公司主管財務(wù)工作的張敏是一個業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作業(yè)績良好的財會人員，卻在幾個月前被公安機(jī)關(guān)立案偵查，其原因是張敏被發(fā)現(xiàn)貪污人民幣170余萬元。經(jīng)過多方了解，張敏丈夫欠下了巨額賭債，為了幫助丈夫償還賭債，她走上了這樣一條不歸路。張敏貪污的過程實(shí)際上也很簡單：三年前，公司的出納員離職，于是公司決定讓張敏在做會計的同時也兼任出納工作，這為張敏的貪污提供了便利條件。張敏第一次貪污是將50萬元全部擠入管理費(fèi)用，然后將這50萬元據(jù)為已有，應(yīng)該說只要對會計報表做一個簡單的比較分析就能發(fā)現(xiàn)這個問題，但公司沒有人去做這項(xiàng)工作，導(dǎo)致張敏由于第一次的順利得手而膽子越來越大。張敏接著就開始修改有關(guān)原始憑證、模仿相關(guān)人員簽字、編制虛假財務(wù)報表等，一次性將公司的120萬元的假貨款匯出，只要進(jìn)行財產(chǎn)清查、賬實(shí)核對就會發(fā)現(xiàn)，但沒人來做這項(xiàng)工作，公司如果能夠嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)的會計規(guī)范，或有人接替張敏的工作，實(shí)行輪換制，張敏的事情必然會暴露出來。由于公司未建立起一套完整的審核和會計檢查制度，會計憑證無人復(fù)核，賬簿記錄不加核對，會計報表不做分析，因此張敏的貪污行為一直隱瞞了很長時間。問題：公司在貨幣資金的管理方面存在哪些問題？（三）宏達(dá)公司是我國一家老牌國企，主營各種工業(yè)機(jī)床。在計劃經(jīng)濟(jì)年代，作為國內(nèi)機(jī)械工業(yè)龍頭，公司產(chǎn)品遍布全國，公司只管按國家生產(chǎn)計劃組織產(chǎn)品生產(chǎn)和配送，基本上無銷售職能。隨著改革開放的深入，由于國家計劃任務(wù)減少，為保證企業(yè)和職工利益，公司采取了所有產(chǎn)品只能現(xiàn)銷的政策，即客戶只能攜款提貨，拒絕一切賒銷行為。這樣公司產(chǎn)品逐步喪失其原有市場份額。1986年，產(chǎn)品第一次出現(xiàn)積壓，因公司堅持現(xiàn)銷政策，拒絕賒銷，1987年公司訂單急劇下降，年開工率下降到生產(chǎn)能力的50%，公司當(dāng)年出現(xiàn)虧損。為了扭轉(zhuǎn)這種不利局面，公司的上級主管單位——機(jī)械工業(yè)局對公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了調(diào)整。新的公司總經(jīng)理到任后，根據(jù)當(dāng)年市場條件，抽調(diào)人員組成專門銷售部門，放寬銷售條件，改變單純現(xiàn)銷政策，對每個銷售人員按照實(shí)現(xiàn)的銷售額進(jìn)行考核?？偨?jīng)理的政策立竿見影，公司重新獲得了訂單，生產(chǎn)能力基本得到了充分利用，公司當(dāng)年就實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈。但是兩年后又一次發(fā)生了變化。公司財務(wù)經(jīng)理向總經(jīng)理報告，稱公司的銀行存款已經(jīng)嚴(yán)重不足?？偨?jīng)理非常詫異，找出兩年來的利潤表對財務(wù)經(jīng)理說：“我從你提供的財務(wù)報表上，看到兩年來公司盈利狀況非常好，我不明白為什么公司就沒錢了？你作為財務(wù)經(jīng)理，如何解釋呢？”財務(wù)經(jīng)理說：“不錯，這兩年我們的確賣出不少產(chǎn)品，公司利潤表反映的利潤也非?？捎^，但我們的產(chǎn)品銷售收入都以應(yīng)收賬款形式存在。銷售人員忙于銷售，根本不管收款，生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大使我們需要更多資金購買原料。由于銷售業(yè)績不錯，多數(shù)銷售員人都獲得了加薪和獎勵。只有錢出去而沒有錢進(jìn)來，我們又怎么會有錢呢？兩年前我們沒有應(yīng)收賬款，現(xiàn)在賬上記錄了近8000萬元應(yīng)收賬款，我們兩年一共實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入12000萬元，也就是說，我們有75%的資金沒有回收，這怎么能怪我呢？”聽完財務(wù)經(jīng)理一番分析，經(jīng)理似乎明白了問題所在，但也存一些疑惑。問題：（1）公司當(dāng)年采取賒銷的方式取代現(xiàn)銷的決策是否正確？（2）為什么公司沒有收到錢，主營業(yè)務(wù)收入也得以在賬面確認(rèn)呢？主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款之間是什么關(guān)系？（3）如果你是公司總經(jīng)理，會采取什么措施？談?wù)勀愕目捶?。（四?009年2月，我國滬市上市公司湖北沙隆達(dá)股份有限公司（簡稱沙隆達(dá)A）出具公告，披露2008年的年報。年報顯示，\t"/2009-02-12/_blank"公司2008年度共計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6208.77萬元，共核銷資產(chǎn)4381.18萬元。公告顯示，沙隆達(dá)A計提流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5875.81萬元。其中：（1）因墨西哥TEKCHEMSADECV公司勞資糾紛、環(huán)境保護(hù)等問題，現(xiàn)進(jìn)入破產(chǎn)程序，應(yīng)收賬款收回可能性很小，故將應(yīng)收該公司的款項(xiàng)787.44萬元全額計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）因公司本部2-4年應(yīng)收款收回的可能性很小，本部應(yīng)收款項(xiàng)507.86萬元全額計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（3）由于市場原因，導(dǎo)致沙隆達(dá)A庫存原料成本較市價高，根據(jù)成本與市價孰低原則，計提原料減值準(zhǔn)備649.69萬元，計提產(chǎn)成品減值準(zhǔn)備3930.83萬元。另外，沙隆達(dá)A計提固定資產(chǎn)332.95萬元。由于控股子公司沙隆達(dá)天門農(nóng)化公司生產(chǎn)的三氟化氮產(chǎn)品近幾年銷價大幅度下滑，導(dǎo)致該產(chǎn)品虧損嚴(yán)重，該生產(chǎn)線現(xiàn)已停產(chǎn)。預(yù)計未來不再生產(chǎn)，故對其專用設(shè)備按\t"/2009-02-12/_blank"凈值全額計提減值準(zhǔn)備金額332.95萬元。問題：（1）沙隆達(dá)A為什么要計提流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備？遵循了會計信息質(zhì)量要求的哪個原則？（2）沙隆達(dá)A計提流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分？為什么？（3）如果沙隆達(dá)A不計提流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會產(chǎn)生什么后果？談?wù)勀愕目捶āＦ?、本章題庫（一）單項(xiàng)選擇題1.下列內(nèi)容中，不屬于貨幣資金的是（）。（易）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.應(yīng)收票據(jù)D.其他貨幣資金2.對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（）。（難）A.財務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.其他應(yīng)收款3.出差人員預(yù)借差旅費(fèi)時，可以將預(yù)借的差旅費(fèi)計入（）賬戶。（易）A.其他應(yīng)付款B.管理費(fèi)用C