淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理分析研究 財務(wù)會計學(xué)專業(yè)

淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理摘

要 在當(dāng)今風(fēng)險與機遇共存尤為激烈的市場競爭中，中小企業(yè)必須在風(fēng)險中求生存，爭發(fā)展。中小企業(yè)為了降低存貨風(fēng)險，促進產(chǎn)品銷售以致利潤增長從而提高市場競爭力，便開始廣泛采用賒銷方式進行銷售，應(yīng)收賬款便是該種銷售方式下的必然產(chǎn)物。但是，賒銷在降低存貨風(fēng)險的同時也增加了企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險給中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了負(fù)面影響，也成為制約中小企業(yè)未來發(fā)展的絆腳石。對于中小企業(yè)來說，對應(yīng)收賬款的管理也開始逐步成為日常管理過程中越來越顯著的問題。我國中小企業(yè)可借鑒西方國家的應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗和管理方式，結(jié)合自身的特點運用相應(yīng)措施，加強應(yīng)收賬款管理，全面進行，盡可能減低應(yīng)收賬款對企業(yè)的不利影響。關(guān)鍵詞:

應(yīng)收賬款；

問題；

分析；

對策ABSTRACTIntoday'srisksandopportunitiescoexistparticularlyfiercemarketcompetition,smallandmedium-sizedenterprisemustsurviveinriskanddevelopment.Smallandmedium-sizedenterprisestoreduceinventoryrisk,promoteproductsalesandprofitgrowthtoimprovemarketcompetitiveness,andbegantowidespreadadoptionofcreditsalesintheformofaccountsreceivableistheinevitableproductofthiskindofnewmarketingmode.Butcredittoreduceinventoryriskalsoincreasestheriskofenterpriseassetstosmallandmedium-sizedenterprisesbringsaboutadverseeffectstothenormalproductionandoperation,hasbecomeastumblingblockforthefuturedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Forsmallandmedium-sizedenterprises,themanagementofaccountsreceivablehasbeguntograduallybecomemoreandmoresignificantintheprocessofdailymanagementissues.Ourcountrysmallandmedium-sizedenterprisescandrawlessonsfromwesterncountriesexperienceinaccountsreceivablemanagementandmanagementmethods,combinedwithitsowncharacteristicsusingthecorrespondingmeasures,inordertostrengthenthemanagementofaccountsreceivable,comprehensive,asfaraspossibletoreducethenegativeimpactoftheaccountsreceivableofenterprises.Key

words:accounts

receivable;

issues;

analysis;

Countermeasures

目

錄

前言第一章應(yīng)收賬款的形成與影響

1.1應(yīng)收賬款的形成1.2應(yīng)收賬款對我國中小企業(yè)的影響第二章我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題和原因2.1我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題2.2我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的成因加強我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要對策3.1建立健全中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理機制3.2加強信用政策的管理3.3加強應(yīng)收賬款的日常管理總結(jié)與體會謝辭參考文獻前言

市場競爭日益激烈，市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，經(jīng)濟成分的紛繁復(fù)雜使得各個行業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境便更加復(fù)雜化。然而作為企業(yè)極為重要的一種促銷手段，賒銷被越來越多的企業(yè)所采用。這些信用政策在大多數(shù)情況下都能起到較好的促銷作用，擴大了銷售量，增加了產(chǎn)品的市場份額和公司的利潤。但在帶來這些利益的同時，也存在著諸多的問題和隱患。公司的產(chǎn)品大部分是賒銷，收入的確定和實際現(xiàn)金流入量的時間不一致，導(dǎo)致機會成本、相關(guān)管理成本的增加，從而影響了公司財務(wù)的正常運營。應(yīng)收賬款作為一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體的關(guān)鍵存在。一方面，企業(yè)想用應(yīng)收賬款促進產(chǎn)品銷售，推動企業(yè)銷售收入的增長達到提高企業(yè)營業(yè)利潤的目的，以至于增強市場競爭力；另一方面，企業(yè)又想避免賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生壞帳損失及其資金周轉(zhuǎn)困難等負(fù)面影響，尤其是拖欠企業(yè)賬款現(xiàn)象較多，關(guān)于款項回收越來越大的難度，越來越多“名存實亡”的應(yīng)收賬款，有增無減的壞賬、呆賬。于是中小企業(yè)應(yīng)如何處理和解決好這個既對立又統(tǒng)一的問題，便成為企業(yè)管理應(yīng)收賬款的核心目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。在當(dāng)前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢下采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶、擴大銷售的一種手段被越來越多的生產(chǎn)廠家所采用。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目標(biāo)必須合理制定的方針策略。因此公司應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款的日常管理，對應(yīng)收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，加強對應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。管理好應(yīng)收賬款，有利于加快公司的資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，維護投資者利益，促進經(jīng)濟效益的提高。隨著我國日益完善的相關(guān)法律法規(guī)制度，更好的保障了正常合法經(jīng)營權(quán)益。我國中小企業(yè)相應(yīng)地從建立全面的信用風(fēng)險防范制度、逾期欠款按風(fēng)險程度進行ABC

分類管理、科學(xué)的確定賒銷時間底線、強化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機制、建立必要合理的信用管理組織機構(gòu)等方面提出了一些關(guān)于該公司加強應(yīng)收賬款管理的措施，加強應(yīng)收賬款管理，事前控制是基礎(chǔ)，事中控制是關(guān)鍵，事后控制是重點。三個環(huán)節(jié)相輔相成，全面進行，盡可能減低應(yīng)收賬款對企業(yè)的不利影響。第一章應(yīng)收賬款的形成與影響1.1應(yīng)收賬款的形成1.1.1、應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動引起的債權(quán)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，對方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經(jīng)營效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。值得注意的是，如果企業(yè)沒有設(shè)置預(yù)收賬款科目，也應(yīng)將預(yù)收賬款賬戶的金額計入應(yīng)收賬款賬戶中。應(yīng)收賬款的管理與社會的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系，相對于發(fā)達國家應(yīng)收賬款占流動資金20％的比重而言，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的比重竟達50％，甚至更高。雖然近年來，這種情況已經(jīng)有所改善，但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與發(fā)達國家和地區(qū)相比仍有明顯的差距。

1.1.2、應(yīng)收賬款管理問題產(chǎn)生的原因

造成上述應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的原因，可以從以下幾個因素進行分析：

（一）企業(yè)外部原因

在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，賒銷成為企業(yè)保有并擴大市場份額的主要競爭手段，而很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

（二）企業(yè)內(nèi)部原因

企業(yè)自身缺乏風(fēng)險意識

在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。企業(yè)往往不僅會在成本、價格上下功夫，還會大量地運用商業(yè)信用促銷，但盲目的去爭奪市場，一味地增加賒銷額，會導(dǎo)致許多賒銷款項無法及時收回，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

應(yīng)收賬款賬齡沒有及時分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大

從主觀方面而言，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，企業(yè)在管理過程中長期不對賬或者對賬不清。大量陳賬、呆賬常年掛賬，同時對掛賬時間很長的應(yīng)收賬款也沒有采取相應(yīng)措施，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，致使形成壞賬。這樣既增加了管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

③應(yīng)收賬款管理不健全

從客觀方面而論，我國企業(yè)管理者對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏，企業(yè)往往會采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的考核辦法，同時缺乏相應(yīng)的獎懲辦法，銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，而忽略款項的及時收回，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，甚至造成壞賬。1.2應(yīng)收賬款對我國中小企業(yè)的影響中小企業(yè)的涵義和特點請增加內(nèi)容1.2.1對生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

（1）、增加企業(yè)市場份額企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一，特別是在經(jīng)濟不景氣、市場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。此外，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場時，采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場占有率的一種手段。

（2）減少存貨積壓企業(yè)存貨數(shù)量的多少與企業(yè)相關(guān)費用支出息息相關(guān)。一般來說，存貨積壓過多則在很大程度上會導(dǎo)致倉儲費、保險費等費用的相應(yīng)增加。因此，當(dāng)存貨數(shù)量過多時，企業(yè)一般會采用較為優(yōu)惠的條件進行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產(chǎn)的流動性，而且也能減少費用支出和損失的發(fā)生。

1.2.2對生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響

（1）、增大了壞賬出現(xiàn)幾率。

賒銷過程中，有些企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制不健全，對客戶的信用了解不夠，這就容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回直接成為壞賬。

（2）、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。

營業(yè)周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應(yīng)收賬款的存在，延長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺，嚴(yán)重時會影響工資的發(fā)放和貨物的購買，破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

（3）、夸大企業(yè)經(jīng)營成果。

高額應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財務(wù)危機。我國是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)的，發(fā)生的當(dāng)期賒銷額全部計入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬上利潤的增加并不能表示其實際的現(xiàn)金流入。從而虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上的夸大了經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本，使很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)而面臨財務(wù)危機。

（4）、提高了資金的使用成本。

銷售過程中，購貨方一旦收取貨物或勞務(wù)，均要開具發(fā)票，發(fā)票一經(jīng)開出即為實現(xiàn)銷售，就得按期以現(xiàn)金的方式向稅務(wù)部門繳納流轉(zhuǎn)稅。

應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)實現(xiàn)盈利后需以現(xiàn)金繳納企業(yè)所得稅。

③如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可能產(chǎn)生企業(yè)以流動資金墊付股東年度分紅。

④應(yīng)收賬款管理成本會增加流動資金的支出。如企業(yè)信用調(diào)查費用、追欠賬款費用等。

⑤應(yīng)收賬款被客戶無償占用的情況下，企業(yè)要增加新貸款投入再生產(chǎn)，一方面要支付銀行貸款利息，另一方面又損失了應(yīng)收賬款如數(shù)收回所產(chǎn)生的存款利息。

⑥放棄其它盈利機會的損失。

機會成本是指企業(yè)將資金投放于應(yīng)收賬款之上而喪失的其他投資收入。應(yīng)收賬款機會成本=應(yīng)收賬款余額×資金成本率，應(yīng)收賬款余額=每日信用銷售額×收款平均間隔時間。第二章我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題和原因2.1我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題2.1.1缺乏客戶資信評估，難以識別信用風(fēng)險企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學(xué)分析與評估是企業(yè)賒銷的前提，但中小企業(yè)普遍缺乏對客戶的資信評估。由于中小企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模、資金、人力資源等方面難以與大型企業(yè)抗衡，在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，為了搶占市場，往往對客戶不做深入調(diào)查，就與客戶簽訂合同，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款信用風(fēng)險。

（請寫上目前獲得客戶資信的渠道）

2.1.2企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度不健全

（1）.考核制度不合理中小企業(yè)營銷人員的工資總額往往只與銷售任務(wù)掛鉤。營銷人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成情況，采用賒銷、回扣等手段加大銷售力度，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升，加大了產(chǎn)生壞賬的可能性。

（舉例說明）

（2）.未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度及定期核查對賬制度企業(yè)相關(guān)部門沒有形成必要的約束機制和激勵機制，一旦出現(xiàn)問題，部門之間互相推諉。例如，在一些企業(yè)中，銷售人員負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，并從銷售額中提成，催收欠款的工作卻由財會人員承擔(dān)。

（舉例說明）

（3）.未建立壞賬準(zhǔn)備金制度不管企業(yè)采用多么嚴(yán)格的信用政策，只要有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性。但目前的中小企業(yè)對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備缺少足夠的重視和有效的方法。在實踐中發(fā)現(xiàn)大多數(shù)中小企業(yè)由于財務(wù)人員知識領(lǐng)域有限，從來不計提壞賬準(zhǔn)備，只是發(fā)生壞賬時直接處理。財務(wù)報表很難反映企業(yè)的真實情況和存在的風(fēng)險。

（舉例說明）

2.1.3日常管理不規(guī)范銷售部門只管銷售任務(wù)的完成，財務(wù)部門只負(fù)責(zé)記賬，對應(yīng)收賬款不進行跟蹤分析。一旦客戶的經(jīng)營情況發(fā)生變化，企業(yè)不能及時采取有效的措施，給企業(yè)造成損失。（舉例說明）2.2我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的成因2.2.1企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，盲目賒銷

為了搶占市場，擴大銷售，一些公司在進入當(dāng)?shù)厥袌鲋酰瑸榱吮M快地打開營銷局面，合作初期，抱著開拓市場的想法，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，但信用期到后對方合作公司以各種理由拖延并未付貨款，造成公司應(yīng)收賬款上升，產(chǎn)生壞賬。于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠而不能及時收回的流動資金。（舉例說明）2.2.2未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行分類管理

客戶的資信程度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力？不得而知。

公司對場缺少應(yīng)有的風(fēng)險意識，對合作的對方企業(yè)的經(jīng)營狀況、客戶管理層的品格為人等信息缺少基本的調(diào)查了解，盲目賒銷放賬，最終形成逾期應(yīng)收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。而且，對交易過程中形成的書面憑據(jù)缺少法律角度的考慮和設(shè)計，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款不能回收而訴諸法律時，因證據(jù)不足而不能得到法律的保護。

例如，一些企業(yè)的產(chǎn)品交易中，就出現(xiàn)了以上類似問題。因未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行分類管理，致使公司形成逾期應(yīng)收賬款給公司造成損失。

2.2.3市場調(diào)查不到位

公司銷售部門在未對購貨資信情況進行全面深入調(diào)查了解的情況下，將產(chǎn)品賒銷給對方，造成產(chǎn)品銷售出去，貨款無法收回，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失；業(yè)務(wù)人員在前期未對市場作詳細(xì)分類調(diào)查，以致聯(lián)系客戶時，不能詳細(xì)介紹本公司產(chǎn)品，客戶不能信服，引不起客戶對公司產(chǎn)品的興趣，失去產(chǎn)品訂單，給公司造成損失。

（舉例說明）2.2.4應(yīng)收賬款管理各部門責(zé)任不清

一些公司中，銷售部門和財務(wù)部門都知道該公司有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。（舉例說明）2.2.5內(nèi)部控制存在缺陷

(1)、基礎(chǔ)管理工作不扎實。

公司應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作不扎實，存在著漏洞。比如，不少應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的合同協(xié)議，使債權(quán)人的權(quán)益難以得到法律的保護。

（舉例說明）(2）、激勵、考核制度不合理，加劇應(yīng)收賬款的形成。

公司發(fā)展到一定的規(guī)模后，對有些大客戶實行了信用額度，但對銷售人員的考核并沒有跟上公司的發(fā)展。而且由于信用額度的實行，有些客戶也發(fā)生壞賬現(xiàn)象。公司為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，將銷售完成情況與工資獎金掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系，一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往會降低賒銷的信用標(biāo)準(zhǔn)達到增加定單的目的，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，而公司并未對此采取有效措施，組織相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回貨款，使得公司的應(yīng)收賬款大量沉積，壞賬產(chǎn)生成為可能，給公司經(jīng)營背上沉重包袱，影響了公司再生產(chǎn)的正常進行。（3）、內(nèi)部會計控制不嚴(yán)。

《企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。在實際工作當(dāng)中，一些公司并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事。

（舉例說明）（4）、部門與部門之間缺乏溝通。

應(yīng)收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務(wù)部門必須緊密而有效的配合。但在實際工作中，銀河紡織公司財務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重推銷，財務(wù)部門則只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，沒有必要的約束機制和激勵機制，造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉。（舉例說明）第三章加強我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要對策3.1建立健全中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理機制

3.1.1做好基礎(chǔ)記錄與管理工作，注重合同管理 了解用戶付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括公司對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，該公司只有掌握這些信息，才能及時地采取相應(yīng)的對策。

公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。3.1.2建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制 公司要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：①明確劃分該公司銷售部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。明確劃定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人。公司財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，并按應(yīng)收賬款形成的時間長短，定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款，及時定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時間、債務(wù)人經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款總額占流動資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面掌握公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策；②明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；③明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；④明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；⑤明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；⑥明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對于公司內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

3.1.3嚴(yán)格按會計制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度 財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管公司采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，公司應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法銷貨百分比法、賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備金。等壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款，這樣避免了公司的明盈實虧。

3.1.4加強銷售部門與財務(wù)部門之間的溝通與聯(lián)系 暢通的溝通渠道對于上下級，不同部門之間的信息交流的順利能起到極大的推動作用，可以保證信息及時、完整、透明地被傳遞和取得，有利于對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和預(yù)警。

因此，公司的供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極加強與財會部門的溝通與聯(lián)系。財務(wù)部門在定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況時，應(yīng)及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供了可靠依據(jù)，同時也了解了賒銷客戶的情況。在催收貨款時，企業(yè)財會部門與銷售部門更應(yīng)及時積極地加強溝通與聯(lián)系，以便更好地完成催收、回收欠款工作。強化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機制。3.2加強信用政策的管理3.2.1建立全面的信用風(fēng)險防范制度

公司在商品交易全過程中，應(yīng)對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險進行防范。該公司對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范主要應(yīng)注重對賒銷對象的資信調(diào)查、制定合理的賒銷方針兩個方面：1、認(rèn)真做好賒銷對象的資信調(diào)查。對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、公司信譽等進行深入地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。對以往業(yè)務(wù)來往中信譽較好、有一定的資產(chǎn)做抵押的公司可以評定為優(yōu)；對資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳，財務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽不佳的客戶要評定為差。2、制訂合理的賒銷方針。公司可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自已的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如：有擔(dān)保的賒銷，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。如：有條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生的壞賬風(fēng)險一般要大一些，因此銀河紡織公司可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)有權(quán)收回產(chǎn)品，彌補部分損失。

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5

個方面，即客戶的品德（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔(dān)保（Collateral）和條件（Conditions），也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

（1）、財務(wù)報表這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務(wù)報表。通過計算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準(zhǔn)時付款能力的比率進行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

（2）、信用評級報告或向有關(guān)國家機構(gòu)核查銀行和其他金融機構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良?xì)v史記錄來評價企業(yè)的品德等。

（3）、商業(yè)交往信息企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以該公司可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。對上述信息進行信用綜合分析后，公司就可以對客戶的信用情況做出評估，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。針對不同信用等級不同的客戶采用不同的交易結(jié)算方式。

3.2.2逾期欠款按風(fēng)險程度進行ABC分類管理

即對到期未能及時收回的應(yīng)收賬款，首先應(yīng)判斷對方是否為惡意行為。把屬客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪作他用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為B類；對因自然災(zāi)害或國家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類。然后分類采取不同策略進行清理欠款。對A類拖欠，應(yīng)及時采取包括法律手段等措施加大力度進行催收；對B類拖欠，可以要求客戶采取一些補救措施，如重新與客戶簽訂協(xié)議適當(dāng)延長其付款時間但加收一定的逾期補償?shù)?；對C類拖欠，可延緩信用期，讓利一部分給對方，少收一點了結(jié)該筆拖欠，要反復(fù)加以權(quán)衡后按企業(yè)制度規(guī)定上報進行處理。

針對公司的實際情況，對超過信用期0~90天內(nèi)的應(yīng)收賬款可采取如下不同的催收方式：

、對過期較短，如1~3個月的客戶，可以采取正常催收；

（2）、對逾期3~6個月的客戶，可以采取打折回收；（

3）、對逾期6個月至1年的客戶可以易貨抵貨或者以頻繁的信件和電話形式催款；（

4）、對過期很長的客戶，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟；

（5）、對于惡意欠款的單位，收集合同等相關(guān)信息，積極做好訴訟準(zhǔn)備。3.2.3科學(xué)的確定賒銷時間底線

確定賒銷時間，不但關(guān)系到賒銷商品或勞務(wù)的清償風(fēng)險，而且還與銀河紡織公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常密切相關(guān)。在清償風(fēng)險方面，由于賬款催收有法定的訴訟時限，如果債權(quán)人在此期間沒有實施催收行為，就會失去法定訴訟權(quán)利，就會產(chǎn)生一定的清償風(fēng)險?！睹穹ㄍ▌t》規(guī)定，一般民事法律關(guān)系普遍適用的訴訟時效期間為2年，所以債權(quán)單位在賒銷業(yè)務(wù)中要牢牢地把握和有效地利用這一期間，科學(xué)地確定賒銷時間底線。在維持生產(chǎn)經(jīng)營活動方面，由于生產(chǎn)與銷售之間存在相互依存、相輔相成的關(guān)系，所以賒銷活動及其結(jié)果必須滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，即賒銷出去的商品或勞務(wù)收入必須在一定時間內(nèi)到位。

3.2.4建立必要合理的信用管理組織機構(gòu)

公司財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便作出相應(yīng)的對策，維護與客戶的良好關(guān)系。同時也會使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應(yīng)收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。3.3加強應(yīng)收賬款的日常管理 對于一個公司來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個矛盾的統(tǒng)一體，公司一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給公司帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是公司應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

應(yīng)收賬款按區(qū)域劃分為內(nèi)部應(yīng)收賬款和外部應(yīng)收賬款。內(nèi)部應(yīng)收賬款為集團公司內(nèi)部之