企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題研究

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，它承擔(dān)著保護(hù)企業(yè)利益、確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠的重要職責(zé)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及有關(guān)資金流動(dòng)，如果沒有良好的內(nèi)部控制機(jī)制，就容易導(dǎo)致資金的浪費(fèi)、挪用等問題。通過建立合理的內(nèi)部控制制度，可以明確財(cái)務(wù)活動(dòng)的流程和權(quán)限，科學(xué)實(shí)施財(cái)務(wù)管理決策的職能，保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)有很多，如內(nèi)部腐敗、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競爭等，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的利益造成潛在威脅。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的利益不受損害。因此企業(yè)要明確內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要功能，構(gòu)建完善的管理制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理在我國現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多。為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，內(nèi)部控制作為一種管理手段逐漸引起了人們的關(guān)注。內(nèi)部控制不僅可以幫助企業(yè)建立起一套完善的財(cái)務(wù)管理體系，還可以有效地預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的條件。一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，首先體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)資源的科學(xué)運(yùn)用上。它要求財(cái)務(wù)人員具備準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、深入的了解。只有通過科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，才有助于提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的即時(shí)性，滿足企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展需求。財(cái)務(wù)管理還要求財(cái)務(wù)人員具備合理配置資金的能力，通過對(duì)資金的周轉(zhuǎn)和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的最大化利用[1]。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵還體現(xiàn)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制上。財(cái)務(wù)管理不僅僅是為企業(yè)創(chuàng)造利潤，而且要保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)市場(chǎng)的變化和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失。只有通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)才能在競爭激烈的市場(chǎng)中保持穩(wěn)定的經(jīng)營狀況。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)而建立的一系列制度和程序，通過管理措施和內(nèi)部監(jiān)督來約束和規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，它涉及企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資金管理、成本控制、審計(jì)等方面。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部控制體系的重要基礎(chǔ)，創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理提供必要的支撐和協(xié)助，是開展財(cái)務(wù)管理工作的前提。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義首先有利于風(fēng)險(xiǎn)防范。通過完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)能夠有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)如財(cái)務(wù)舞弊、資產(chǎn)侵占等，外部風(fēng)險(xiǎn)如市場(chǎng)波動(dòng)、政策變化等，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。其次，有利于提高經(jīng)營效率。實(shí)施內(nèi)部控制，會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理流程進(jìn)行協(xié)調(diào)，減少財(cái)務(wù)的重復(fù)工作內(nèi)容，并且會(huì)對(duì)全過程進(jìn)行監(jiān)管。例如，通過建立明確的財(cái)務(wù)報(bào)告程序，企業(yè)可以及時(shí)獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，從而更好地進(jìn)行決策和管理[2]。此外，在財(cái)務(wù)管理中實(shí)施內(nèi)部控制還有助于保護(hù)企業(yè)的基本利益，也能夠?qū)ω?cái)務(wù)資源使用情況進(jìn)行全面監(jiān)管，減少諸多因素對(duì)企業(yè)利益的影響。通過建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)授權(quán)和審批程序，內(nèi)部控制可以確保企業(yè)的資金和資產(chǎn)得到合理的使用和保護(hù)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題（一）員工內(nèi)控意識(shí)較弱在當(dāng)今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性愈發(fā)凸顯。然而，部分企業(yè)卻面臨著員工內(nèi)控意識(shí)的薄弱這一棘手的問題。這一問題在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中尤為明顯，給企業(yè)帶來了不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。員工內(nèi)控意識(shí)的薄弱，往往表現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性缺乏深刻認(rèn)識(shí)，或是對(duì)內(nèi)部控制政策的重要性存在誤解。在這種情況下，員工容易忽視內(nèi)部控制的要求，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。（二）欠缺現(xiàn)代企業(yè)人才財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才欠缺是現(xiàn)代企業(yè)普遍存在的問題。傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式往往注重執(zhí)行力和效率，而忽視了創(chuàng)新和變革。然而，隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也日益復(fù)雜多樣，僅僅依靠傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)無法應(yīng)對(duì)這些變化。因此，企業(yè)需要擁有具備現(xiàn)代化思維和創(chuàng)新能力的人才，以應(yīng)對(duì)日益增長的內(nèi)部控制需求。內(nèi)部控制在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，它可以幫助企業(yè)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。然而，很多企業(yè)缺乏具備專業(yè)知識(shí)和技能的人才，內(nèi)部控制的實(shí)施便很脆弱和不完善。這不僅會(huì)增加企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的失真和誤導(dǎo)，進(jìn)而影響企業(yè)的聲譽(yù)。此外，欠缺現(xiàn)代企業(yè)人才還會(huì)阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)人才不僅需要具備專業(yè)知識(shí)和技能，還需要具備良好的溝通能力、團(tuán)隊(duì)合作能力和領(lǐng)導(dǎo)能力，能夠與不同部門和層級(jí)的員工進(jìn)行有效的溝通和協(xié)作，推動(dòng)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。然而，如果企業(yè)缺乏這樣的人才，就很難建立一個(gè)緊密協(xié)作、高效運(yùn)作的內(nèi)部控制體系，從而影響企業(yè)的發(fā)展和競爭力。（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不足部分企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，以便為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。然而，當(dāng)內(nèi)控執(zhí)行力度不足時(shí)，企業(yè)往往無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤、漏報(bào)或虛報(bào)等。在這種情況下，企業(yè)在決策時(shí)往往會(huì)把錯(cuò)誤或不完整的財(cái)務(wù)信息作為決策的依據(jù)，導(dǎo)致決策的準(zhǔn)確性和有效性受到影響，容易受到內(nèi)外部的欺詐和損失。內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)是防止企業(yè)內(nèi)部人員的欺詐行為，例如財(cái)務(wù)人員的挪用資金、虛報(bào)業(yè)績等。然而，當(dāng)內(nèi)控執(zhí)行力度不足時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制措施往往無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而給內(nèi)部人員提供了可乘之機(jī)。同時(shí)，外部的欺詐行為，如虛假供應(yīng)商、虛假交易等，也更容易逃過企業(yè)的監(jiān)控和審查，不僅會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成嚴(yán)重的影響。此外，內(nèi)控執(zhí)行力度不足還會(huì)影響企業(yè)的合規(guī)性，引起法律風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略（一）提升員工內(nèi)控意識(shí)提升員工內(nèi)控意識(shí)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的一環(huán)。良好的內(nèi)部控制體系不僅可以保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，還能提高企業(yè)的效率和競爭力。然而，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，并非易事。在日常工作中，員工往往會(huì)面臨各種挑戰(zhàn)和誘惑，容易疏忽內(nèi)部控制的重要性。因此，企業(yè)需要采取一系列方法，以提升員工的內(nèi)控意識(shí)[3]。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的宣傳教育。通過內(nèi)部培訓(xùn)、工作會(huì)議、案例分析等形式，講解實(shí)際操作中的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，向員工普及內(nèi)部控制的概念、原則和重要性，引導(dǎo)員工深入理解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的意義。同時(shí)，可以邀請(qǐng)專業(yè)人士舉辦講座，分享內(nèi)部控制的最佳實(shí)踐和成功案例，激發(fā)員工的學(xué)習(xí)熱情和內(nèi)控意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將規(guī)范意識(shí)融入不同的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，清晰地設(shè)置內(nèi)部控制權(quán)限，對(duì)于員工的內(nèi)控意識(shí)起到重要的引導(dǎo)作用。企業(yè)可以制定詳細(xì)的操作規(guī)范和流程圖，根據(jù)不同部門員工的工作職能，下發(fā)有關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)任務(wù)。同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。此外，企業(yè)還可以鼓勵(lì)員工參加相關(guān)的職業(yè)認(rèn)證考試，提高員工的工作能力。再次，企業(yè)應(yīng)該建立激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的內(nèi)控意識(shí)。員工的積極性和主動(dòng)性是內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵，企業(yè)可以通過設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)制度，表彰在內(nèi)部控制方面做出突出貢獻(xiàn)的員工，激發(fā)員工的積極性和主動(dòng)性。獎(jiǎng)勵(lì)可以是物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，也可以是榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)，例如加薪、晉升、榮譽(yù)稱號(hào)等。此外，企業(yè)還可以建立內(nèi)部控制考核指標(biāo)，將內(nèi)部控制的履行情況納入員工績效考核體系，使員工將內(nèi)部控制作為自己工作的一部分，提高內(nèi)控意識(shí)的持續(xù)性和穩(wěn)定性。最后，企業(yè)應(yīng)該注重員工的參與和反饋。員工是企業(yè)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行者和參與者，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和改進(jìn)具有獨(dú)特的見解和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)該積極傾聽員工的意見和建議，建立暢通的溝通渠道，鼓勵(lì)員工提出問題和改進(jìn)建議。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該定期組織內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，讓員工分享自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和心得體會(huì)，促進(jìn)員工之間的學(xué)習(xí)和成長。（二）培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)人才現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開優(yōu)秀的人才。在當(dāng)今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)需要培養(yǎng)具備全面素質(zhì)和專業(yè)能力的現(xiàn)代企業(yè)人才，以應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)和機(jī)遇。首先，要培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)人才的責(zé)任感和執(zhí)行力。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)規(guī)范性實(shí)施的重要保障，配合著完善的內(nèi)部管理機(jī)制能夠清晰地劃分內(nèi)部控制的工作流程，并制定相應(yīng)的制度和流程，從而使每個(gè)員工都能清楚地知道自己應(yīng)該做什么、如何做，以及為什么要這樣做。這樣一來，員工們就會(huì)逐漸培養(yǎng)起對(duì)工作的責(zé)任感和執(zhí)行力，提高內(nèi)部控制的效果[4]。其次，要培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)人才的分析能力和判斷力。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和分析，以提供可靠的決策依據(jù)。在參與到內(nèi)部控制工作時(shí)，員工們可以學(xué)習(xí)和掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析方法，培養(yǎng)自己的數(shù)據(jù)分析能力。同時(shí)，內(nèi)部控制還要求相關(guān)工作人員具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷以及評(píng)估能力，只有這樣才可以在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)并準(zhǔn)確識(shí)別，減少對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的負(fù)面影響。再次，要培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)人才的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作精神。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，各部門人員要進(jìn)行密切合作交流。通過參與內(nèi)部控制，員工們可以學(xué)習(xí)和掌握有效的溝通技巧，提高自己的溝通能力。同時(shí)，內(nèi)部控制還要求員工們能夠與其他部門和崗位的人員進(jìn)行良好的合作，共同完成工作任務(wù)。這樣一來，員工們就能夠逐漸培養(yǎng)起良好的團(tuán)隊(duì)合作精神，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的合作氛圍。最后，內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用時(shí)還可以培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)人才的創(chuàng)新能力和問題的解決能力。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制需要不斷地適應(yīng)和應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題和挑戰(zhàn)。在日常工作中總結(jié)豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，掌握完善的知識(shí)儲(chǔ)備，提高內(nèi)部控制的效果，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新能力。同時(shí)，內(nèi)部控制還要求員工能夠積極主動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和解決問題，不斷改進(jìn)工作方法和流程，逐漸培養(yǎng)起解決問題的能力，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的機(jī)會(huì)和可能性。（三）加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力度加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度需要明確的責(zé)任分工和流程規(guī)范。首先企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，明確各個(gè)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保責(zé)任到人。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的流程規(guī)范，明確各項(xiàng)操作的具體步驟和要求，避免操作的隨意性和主觀性。只有明確責(zé)任和規(guī)范流程，企業(yè)才能有效地執(zhí)行內(nèi)部控制措施，確保其有效性[5]。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度需要建立有效的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它可以發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題和不足。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具備獨(dú)立性和專業(yè)性，通過內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解