公路審計(jì)的技巧-策略及案例介紹

江蘇省審計(jì)廳-顧倩對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)工作技巧與策略的思考

為什么要對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)工作技巧與策略進(jìn)行思考？

一是有些市、縣審計(jì)局在投資審計(jì)工作中常遇到一些具體問(wèn)題，以及產(chǎn)生的一些困惑。

二是投資審計(jì)的復(fù)雜性需要我們對(duì)遇到的問(wèn)題進(jìn)行反思、總結(jié)，以提高我們的審計(jì)工作成效。

三是投資審計(jì)領(lǐng)域法律訴訟案件頻發(fā)，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要我們把握審計(jì)工作技巧與策略。

引言：對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)工作技巧與策略思考的主要方面：

一、投資審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)策略

二、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平確定策略

三、有效的審計(jì)工作方法

四、將規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于投資審計(jì)的全過(guò)程

一、投資審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)策略

投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排應(yīng)緊緊圍繞政

府的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)重視、老百姓關(guān)心的事

項(xiàng)。原因之一：易得到政府和社會(huì)各界的重視和支持;

原因之二：容易出審計(jì)成效;

原因之三：易提升審計(jì)地位1主要原因：

1.項(xiàng)目的重要程度看項(xiàng)目對(duì)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)程度以及政府重視程度和老百姓關(guān)注程度等。

2.項(xiàng)目的時(shí)效情況看項(xiàng)目的實(shí)際情況是否與現(xiàn)階段審計(jì)目標(biāo)相匹配，預(yù)測(cè)審計(jì)結(jié)果對(duì)解決當(dāng)前社會(huì)主要問(wèn)題的作用。

3.項(xiàng)目的可操作情況

看項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理等實(shí)際情況是否具備實(shí)施審計(jì)的條件；審計(jì)資源可否滿足項(xiàng)目審計(jì)的需要等。

審計(jì)計(jì)劃安排考慮因素：

江蘇省全省審計(jì)系統(tǒng)連續(xù)五年進(jìn)行的工程

建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理審計(jì)所取得的成果和引起的

社會(huì)反響巨大，從此確立了江蘇投資審計(jì)的地

位和發(fā)展新平臺(tái)。

1

案例：二、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平確定策略抓主要問(wèn)題和主要矛盾

抓住

重大問(wèn)題不放過(guò)

性質(zhì)嚴(yán)重問(wèn)題不放過(guò)

切忌

因小失大

因小誤大

二、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平確定策略：抓政府重視、老百姓關(guān)心的問(wèn)題

政府重視的問(wèn)題易出效果

老百姓關(guān)心的問(wèn)題易出效應(yīng)

3二、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平確定策略：某水利項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)查處了老百姓舉報(bào)的問(wèn)題；某高速公路征地拆遷審計(jì)中關(guān)注失地老百姓生存現(xiàn)狀等情況；全省農(nóng)村公路審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)建管脫節(jié)等問(wèn)題。

案例：抓項(xiàng)目投資決策和建設(shè)管理方面的效益分析，為項(xiàng)目管理及政府投資決策服務(wù)

效益包含在建設(shè)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)：

前期立項(xiàng)期間

階段設(shè)計(jì)期間

建設(shè)施工期間

建成投運(yùn)期間

……二、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平確定策略：我省常州市審計(jì)局在對(duì)某垃圾填埋場(chǎng)前期立項(xiàng)進(jìn)行

跟蹤審計(jì)時(shí)，對(duì)其立項(xiàng)評(píng)估報(bào)告及方案設(shè)計(jì)進(jìn)行了

審計(jì)分析，提出了將原方案的一點(diǎn)兩場(chǎng)改為一點(diǎn)一

場(chǎng)的建議，經(jīng)專家論證該建議十分經(jīng)濟(jì)合理，僅此

一項(xiàng)建議就節(jié)省了直接投資5000多萬(wàn)元，并增加庫(kù)

容178萬(wàn)立方?！捌诹㈨?xiàng)與階段設(shè)計(jì)期間效益審計(jì)案例：我廳本級(jí)在對(duì)蘇南某高速公路跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，其取土

坑征用了大量?jī)?yōu)質(zhì)耕地，且存在超深度開(kāi)挖等問(wèn)題。為

此我們以“只要土源，不問(wèn)來(lái)源”為題，專題向省政府作

了報(bào)告，揭示了建設(shè)單位與施工單位只顧眼前利益，浪

費(fèi)土地資源和破壞生態(tài)環(huán)境的問(wèn)題。省長(zhǎng)對(duì)此報(bào)告作出

了責(zé)令整改的重要批示，使得這一浪費(fèi)土地資源和破壞

生態(tài)環(huán)境的行為得到了有效的遏止；常州市局對(duì)某項(xiàng)目前期拆遷工程跟蹤審計(jì)時(shí)提出了以構(gòu)

筑施工便道代替拆遷民宅的方案得到采納，使原拆遷預(yù)

算150萬(wàn)元降為僅需15萬(wàn)元就解決了問(wèn)題。前期征地拆遷期間效益審計(jì)案例：我廳對(duì)某長(zhǎng)江大橋主體結(jié)構(gòu)招投標(biāo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)

發(fā)現(xiàn)施工單位有哄抬報(bào)價(jià)嫌疑。經(jīng)審計(jì)指出該問(wèn)題

后引起了建設(shè)單位和行業(yè)主管部門的重視，在以后

的單項(xiàng)工程招投標(biāo)中不再出現(xiàn)此類問(wèn)題。在某省政府駐外辦事處項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，因建議其

改變議標(biāo)方式被采納而減少合同價(jià)款1000多萬(wàn)元。招投標(biāo)期間效益審計(jì)案例：對(duì)某汽車鋁輪轂建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分

利用國(guó)家專項(xiàng)補(bǔ)貼、主要利用貸款資金建設(shè)而成的該

項(xiàng)目投資總額7個(gè)多億，但從項(xiàng)目建成之日起便一直因

無(wú)訂單而停工待產(chǎn)，購(gòu)置并安裝的設(shè)備成了廢品一堆。

花費(fèi)的數(shù)億元國(guó)家建設(shè)資金打了水漂。項(xiàng)目竣工決算期間效益審計(jì)案例：三、有效的審計(jì)工作方法熟練的審計(jì)業(yè)務(wù)是做好投資審計(jì)

工作的基礎(chǔ)

業(yè)務(wù)知識(shí)包括：

建設(shè)管理

會(huì)計(jì)核算

工程技術(shù)

相關(guān)法規(guī)

……

4三、有效的審計(jì)工作方法：高速公路建設(shè)資金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)某已于前些年經(jīng)我廳

竣工決算審計(jì)的高速公路項(xiàng)目，建設(shè)單位將原被審

計(jì)剔除的投資包干結(jié)余又列入了項(xiàng)目成本。對(duì)該問(wèn)

題是直接拿我廳下達(dá)的竣工決算審計(jì)決定作為剔出

總投資的依據(jù)，還是套財(cái)政部對(duì)于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目不允

許計(jì)提投資包干結(jié)余的規(guī)定（該規(guī)定對(duì)本案存在執(zhí)

行時(shí)效問(wèn)題），還是在分析其計(jì)列的包干結(jié)余構(gòu)成

主要是貸款利息及材料漲價(jià)預(yù)備金后，依據(jù)利息及

預(yù)備金不能計(jì)提包干結(jié)余的規(guī)定來(lái)處理，這里存在

一個(gè)對(duì)問(wèn)題處理定性應(yīng)該如何把握的問(wèn)題，靠熟練

掌握相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)來(lái)達(dá)到。案例：某高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)對(duì)概算包干結(jié)余

獎(jiǎng)勵(lì)款和征地拆遷管理費(fèi)超支部分都進(jìn)行了核減，核

減包干結(jié)余獎(jiǎng)的理由是簽定包干協(xié)議的雙方是同一個(gè)

建設(shè)主體的上下級(jí)單位，不具備合同主體資格。核減

征地拆遷管理費(fèi)的依據(jù)是包干協(xié)議中約定管理費(fèi)包干

使用，超支不補(bǔ)。對(duì)此被審計(jì)單位提出這樣一個(gè)問(wèn)題：

既然包干協(xié)議不成立，為什么審計(jì)又采信了征地拆遷

管理費(fèi)包干使用這一條款？這就帶來(lái)一個(gè)運(yùn)用法律法

規(guī)及規(guī)定等要適當(dāng)?shù)膯?wèn)題。案例：靈活多樣的工作方法可以達(dá)到

事半功倍的審計(jì)效果

三、有效的審計(jì)工作方法：某水利疏浚工程水下清淤工程量審計(jì)情況（總、

分包單位軋差方式）；某高速公路工程路基土方回填審計(jì)情況（從老百

姓手上找證據(jù)）；某高速公路瀝青路面工作量審計(jì)情況（在計(jì)算復(fù)

核或鉆芯取樣都無(wú)法核對(duì)工程量時(shí)，可通過(guò)找出

結(jié)算料與供料之間量差等方式解決）。靈活的審計(jì)方法案例：有效的談判技巧是解決審計(jì)難題

的重要手段

三、有效的審計(jì)工作方法：某機(jī)關(guān)辦公樓項(xiàng)目合同條款與審計(jì)有沖突時(shí)的

談判與處理技巧；某高速公路項(xiàng)目審計(jì)決定下達(dá)以后出現(xiàn)沖突的

處理方法；某十運(yùn)會(huì)體育場(chǎng)館項(xiàng)目代建單位拒不配合審計(jì)

（人員不到位、資料不到位等）的處理辦法

談判技巧案例：恰當(dāng)?shù)奶幚韱?wèn)題的能力是圓滿完成

審計(jì)任務(wù)的更高境界三、有效的審計(jì)工作方法：高速公路維修項(xiàng)目施工承發(fā)包不履行招投標(biāo)

手續(xù)，鉆法律空子（重在揭示問(wèn)題）；審計(jì)的幫助作用與服務(wù)理念（奧體中心跟蹤

審計(jì)對(duì)“審計(jì)就是服務(wù)”的詮釋；高速公路建

設(shè)資金被地方政府挪用一經(jīng)揭示立即歸還）恰當(dāng)處理問(wèn)題的案例：四、將規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于投資審計(jì)

的全過(guò)程適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和得當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理是規(guī)避

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑：嚴(yán)格的審計(jì)程序適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法

得當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理

四、投資審計(jì)尤其要注意規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)生涉訟問(wèn)題的原因：審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)程序方面存在不足審計(jì)機(jī)關(guān)過(guò)于追求處理處罰的結(jié)果基層法院的判決尚