2016中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題解析二

1、企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡

象，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。（）

【答案】V

解析：中級(jí)教材128頁(yè)最下面，題目這里說先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試是對(duì)的。

企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象

的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行處理：首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金

額，與相關(guān)賬面價(jià)值比較確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；其次對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，比

較資產(chǎn)組賬面價(jià)值（含分?jǐn)偵套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組的可收回

金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。

2、母公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

全額抵消歸屬于母公司所有者的冷利潤(rùn)。（）

【答案】X

【解析】合并報(bào)表逆流交易的未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利

潤(rùn)。

3、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金

額“1元”計(jì)量。（）

【答案】V

【解析】企業(yè)無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠取得的，以名義金額“1元”入賬。

4、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

（）

【答案】V

【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為

投資性房地產(chǎn)核算。

5、企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。（）

【答案】X

【解析】虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)該按照退出該項(xiàng)合同的最低凈成本計(jì)量。

6、企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金

項(xiàng)目的金額。（）

【答案】X

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支調(diào)整的，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)

目金額。

7、企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但如果公

允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。（）

【答案】V

8、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期

期初的留存收益。

【答案】V

【解析】會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)

前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額的差額。

9、企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可

歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。（）

【答案】X

10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司

普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

【答案】X

【解析】交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分，凡要求計(jì)算的

項(xiàng)目，均列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)

分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）

1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒

銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月100,乙公司因發(fā)生嚴(yán)

重財(cái)務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的

壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦

妥相關(guān)手續(xù)。

資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦

公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公

樓作為固定資產(chǎn)核算。

資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為

300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為

68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。

資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票

抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。

(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。

(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)

甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值:3510-1000-400-68-200X3-400=1042(萬元)。

甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200X3)=49(萬元)。

(2)

借：應(yīng)收賬款一一債務(wù)重組1042

固定資產(chǎn)1000

庫(kù)存商品400

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

可供出售金融資產(chǎn)600

壞賬準(zhǔn)備351

營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失49

貸：應(yīng)收賬款3510

(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額;(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-

(2000-1200)]=600(萬元)。

或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額;債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得

[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

(4)

借：固定資產(chǎn)清理800

累計(jì)折舊1200

貸：固定資產(chǎn)2000

借：應(yīng)付賬款3510

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入430

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

股本200

資本公積---股本溢價(jià)400

應(yīng)付賬款---債務(wù)重組1042

營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得400

借：固定資產(chǎn)清理200

貸：營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

貸：庫(kù)存商品300

2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，

采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元,

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲

得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額

(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)5000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

貸：銀行存款5850

(2)甲公司2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額;(5000-50)X5/15=1650(萬元)：

甲公司2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)X4/15=1320(萬元)。

(3)甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320)

-1800=230(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失230

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

(4)甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額;(1800-30)X3/6=885(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用885

貸：累計(jì)折舊885

(5)

借：固定資產(chǎn)清理915

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

累計(jì)折舊3855(1650+1320+885)

貸：固定資產(chǎn)5000

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款1053

貸：固定資產(chǎn)清理900

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

借；營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17

貸：固定資產(chǎn)清理17

五、綜合題(本類題共2小題，第一小題15分，第二小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的

項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五人保留小數(shù)點(diǎn)后

兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的

金額單位用萬元表示)

1、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余

額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬

元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠

的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，

會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：

資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。

資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)

債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。

資料三：2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。

資料四：2015年12月31FI,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬元的普通股股票為對(duì)

價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合

稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)

值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤(rùn)8（）00萬元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅

基礎(chǔ)均為200萬元、公允價(jià)值為360萬元的庫(kù)存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面

價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如

無影響，也明確指出無影響的原因）。

（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所

得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。

（4）計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。

（5）根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商

譽(yù)的金額，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。

【答案】

（1）

2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）；

2015年度的應(yīng)交所得稅二10000X25晚2500（萬元）。

（2）

資料一，對(duì)遞延所得稅無影響。

分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差

異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。

分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬元，沖減預(yù)計(jì)

負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50

萬元(200X25%)。

資料三，稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵

扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備18Q萬元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬

元(180X25%)。

(3)

資料一：

不涉及遞延所得稅的處理。

資料二：

借：所得稅費(fèi)用50

貸：遞延所得稅資產(chǎn)50

資料三：

借：遞延所得稅資產(chǎn)45

貸：所得稅費(fèi)用45

(4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000X25%=2500(萬元)；遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5(萬

元)；2015年度所得稅費(fèi)用;當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用;2500+5=2505(萬元)。

(5)

①購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)X25給=40(萬元)。

②商譽(yù):合并成本-購(gòu)買日應(yīng)享有被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份

額=10900-(10000+160-40)X109%=780(萬元)。

抵消分錄：

借：存貨160

貸：資本公積160

借；資本公積40

貸：遞延所得稅負(fù)債40

借：股本2000

未分配利潤(rùn)8000

資本公積120

商譽(yù)780

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10900

2、甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有

關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2014年度資料

①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司8。%有表決權(quán)的股份。交

易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系：交易后，甲公司取得乙公

司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬元，其中股本6000萬元，

資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤(rùn)11000萬元；各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、

負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬

元。至當(dāng)年年末，乙公司己向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)

凈值為600萬元，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬元尚未收回，計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備100萬元。

③7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀

行。甲公司該專利權(quán)的原價(jià)為1。00萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平

均法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)

計(jì)尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷。

④乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6030萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股

利3000萬元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400

萬元。

資料二：2015年度資料

2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購(gòu)銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年

自甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000

萬元。

假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的

調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。

（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄。

（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）

（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄。

（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）

【答案】

（1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益;6000X80睨4800

（萬元）；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800

貸：投資收益4890

應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400X80爐320（萬元）：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資320

貸：其他綜合收益320

分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資二3000義80%=2400（萬元）。

借：投資收益2400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400

調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120（萬元）。

抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：

借：股本6000

資本公積4800

盈余公積1800

未分配利潤(rùn)——年末13400（11000+6000-600-3000）

其他綜合收益400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資21123

少數(shù)股東權(quán)益