2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳云培訓課件

2020年度匯算清繳相關事項企業(yè)所得稅

CONTENTS目錄2020年度匯算清繳相關問題須知1優(yōu)惠政策解讀23匯繳政策問題解答年度申報表修訂及重點事項填報4ONEPART.012020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題須知《國家稅務總局天津市稅務局關于2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題的須知》2021年3月3日匯算清繳相關問題須知凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。匯算清繳適用范圍匯算清繳相關問題須知（一）一般企業(yè)匯繳時間2月26日起正式開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報。2021年5月31日前。（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形；有其他情形依法終止納稅義務的；自實際停止生產(chǎn)、經(jīng)營終止之日起60日內。（三）更正申報注意事項匯算清繳申報截止日(2021年5月31日)前，更正申報，不加收滯納金。應自2021年6月1日起按日加收滯納金。匯算清繳時間匯算清繳相關問題須知（一）申報表選擇A表：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構B表：核定征收居民企業(yè)分支機構A表：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構（二）申報表填寫注意事項小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。匯算清繳申報表匯算清繳相關問題須知網(wǎng)上申報、介質申報和手工申報。其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過神州浩天網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)進行首次申報和更正申報；介質申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶申報介質及匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。匯算清繳申報方式匯算清繳相關問題須知稅務機關預計于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務功能進行風險掃描之前，需要至少提前一天將財務報表通過網(wǎng)上申報方式報送。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進行申報并繳納稅款。匯算清繳申報流程匯算清繳相關問題須知為防控疫情傳播，保護您的健康，納稅人進行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問題時，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關匯繳相關信息及幫助：1.納稅人可通過關注天津市稅務局門戶網(wǎng)站及天津稅務、天津河東稅務微信平臺獲取企業(yè)所得稅相關政策信息。2.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳申報時遇到政策問題，可通過撥打我局納稅服務熱線或者通過12366服務熱線以及天津稅務12366智能咨詢服務平臺溝通解決。3.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報時遇到技術問題，可通過撥打天津神州浩天科技有限公司客服電話溝通解決?？头娫挒椋?22-95105-345匯算清繳申報流程匯繳退稅流程對接圖一、納稅人以前三個匯繳年度內有匯算清繳多繳稅款，且2020年度匯繳申報后存在匯繳補稅情況的，電子稅務局申報端會提醒納稅人是否采用多繳抵欠稅流程。二、納稅人2020年度匯繳申報后存在匯繳多繳稅款情況的，電子稅務局申報端會提醒納稅人是否采用選擇匯算清繳退稅流程。三、納稅人2020年度匯繳申報后存在匯繳多繳稅款情況的，同時存在以前年度其他稅種欠稅的，電子稅務局申報端會提醒納稅人是否采用多繳抵欠稅流程。四、納稅人2020年度匯繳及以前三個年度匯繳均不存在匯繳多繳稅款情形的，按照原申報流程進行申報繳款手續(xù)。TWOPART.02匯繳政策問題解答收入與扣除、跨區(qū)經(jīng)營相關問題收入類相關問題扣除類相關問題跨區(qū)經(jīng)營征管問題2020年度企業(yè)所得稅匯繳政策口徑收入類相關問題按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個合伙人企業(yè)為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。因此合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益應并入企業(yè)當年應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。01合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益是否應該繳納企業(yè)所得稅？收入類相關問題根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定,確實無法償付的應付款項應計入其他收入。對于“確實無法償付”的判斷，原則上企業(yè)作為當事人更了解債權人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應付款項是否確實無法償付。同時，稅務機關如有確鑿證據(jù)證明債權人已作資產(chǎn)損失、債權人（自然人）失蹤或死亡、債權人（法人）注銷或破產(chǎn)以及其他原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付。對于這部分確實無法償付的應付未付款項，應計入收入總額計征企業(yè)所得稅。02關于確實無法支付的應付款項的企業(yè)所得稅收入確認問題？1.因工作需要，職工進行核酸檢測，票據(jù)為個人姓名，該項費用是否可以稅前扣除？依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，實際發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的職工核酸檢測費用可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除?？鄢愊嚓P問題2.納稅人繳納的社保費滯納金是否可以稅前扣除？依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，稅收滯納金不得扣除。由于企業(yè)繳納的社保費滯納金不屬于稅收滯納金，因此社保費滯納金可以在稅前扣除?？鄢愊嚓P問題3.企業(yè)將補充醫(yī)療保險資金委托保險公司管理，保險公司不予開具發(fā)票，稅前扣除憑證問題依據(jù)《中國銀保監(jiān)會辦公廳關于進一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務有關事項的通知》及《中國銀保監(jiān)會有關部門負責人就[關于進一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務有關事項的通知]答記者問))“保險公司開展健康保障委托管理業(yè)務，不承擔風險責任，不屬于保險業(yè)務”。企業(yè)將補充醫(yī)療保險資金委托保險公司管理,不超過相關規(guī)定標準的部分，可憑委托協(xié)議、資金支付記錄等相關憑證在稅前扣除?？鄢愊嚓P問題4.A企業(yè)與B企業(yè)簽訂服務合同，約定支付服務費之外，B企業(yè)派往A企業(yè)的服務人員（如維修、攝影宣傳等）的住宿費和交通費由A企業(yè)負擔，住宿費和交通費（抬頭為A企業(yè)）A企業(yè)是否可以稅前扣除？企業(yè)雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，應當明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，合同或協(xié)議規(guī)定服務人員發(fā)生的住宿費和交通費由購買服務方直接負擔的，購買方可依據(jù)合法憑證進行稅前扣除。相關費用支付給服務提供方的，提供服務的企業(yè)應作為企業(yè)的營業(yè)收入處理，購買方可憑借服務提供方開具的發(fā)票進行稅前扣除?？鄢愊嚓P問題5.企業(yè)支付給勞務派遣用工的食堂及勞保福利費用，是否可以稅前扣除?勞務派遣用工，依據(jù)國家稅務總局公告2015年第34號第三條規(guī)定，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；（2）直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。勞務派遣用工中支付給殘疾人的工資,享受殘疾人工資加計扣除優(yōu)惠政策的，按照《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定執(zhí)行?？鄢愊嚓P問題6.企業(yè)租賃辦公用房，在疫情之前已經(jīng)繳納了2020年全年的費用，對方開具了增值稅專用發(fā)票。由于疫情原因，出租方對租賃企業(yè)進行了3個月房租全免和3個月減半征收，對已收的租金不予退還，直接沖抵下一年度租賃費。匯繳中已交的房屋租賃費用是否需要調減？根據(jù)《天津市財政局關于印發(fā)市級行政事業(yè)單位落實<天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的若干措施>減免中小企業(yè)房租政策實施細則的通知》規(guī)定，承租單位已支付2月7日至8月7日房租的，減免房租經(jīng)雙方協(xié)商一致后優(yōu)先從后續(xù)未繳房租中抵扣。”按照上述規(guī)定，減免房租優(yōu)先從后續(xù)未繳房租中抵扣，雙方可以簽訂補充租賃合同，明確具體的免租期間為下一年度，已發(fā)生的租賃費支出可憑發(fā)票在支出年度稅前扣除?？鄢愊嚓P問題跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅分支機構身份管理無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。其獨立納稅人身份一個年度內不得變更?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構和所有分支機構均在天津市行政區(qū)域內的企業(yè)：1.總機構和所有分支機構均需稅務登記、稅（費）種認定和匯總納稅情況登記。2.分支機構不需申報繳納企業(yè)所得稅，由總機構統(tǒng)一申報入庫跨區(qū)建安征管問題企業(yè)跨地區(qū)從事建筑業(yè)務總機構直接管理項目部二級分支機構二級分支管理項目部三級及以下分支機構原則：機構形式自愿選擇，但必須有。

在天津地區(qū)取得收入，即應履行納稅義務?？鐓^(qū)建安征管問題身份判定（一）外省市建筑企業(yè)總機構在我市直接管理的項目部以總機構身份辦理跨區(qū)域事項報告。（二）二級分支機構直接管理的項目部分支機構項目所在地和機構所在地不同的，以分支機構身份辦理跨區(qū)域涉稅事項報告，賬務核算將建筑項目經(jīng)營收入計入本分支機構收入中。分支機構項目所在地和機構所在地相同的，賬務核算將建筑項目經(jīng)營收入計入本分支機構收入中?？鐓^(qū)建安征管問題1.本市跨區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)，不在項目所在地就地預繳企業(yè)所得稅。2.預繳企業(yè)所得稅時不得扣除項目分包款項?？鐓^(qū)建安征管問題總機構直接管理的項目部按照實際經(jīng)營收入的0.2%繳納企業(yè)所得稅實際經(jīng)營收入為該項目取得的全部價款和價外費用。1.一般納稅人一般計稅方法應預分所得稅款=全部價款和價外費用÷(1+9%)×0.2%簡易計稅方法應預分所得稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×0.2%2.小規(guī)模納稅人應預分所得稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×0.2%跨區(qū)建安征管問題分支機構預繳企業(yè)所得稅管理1.企業(yè)在我市設立二級分支機構從事建筑業(yè)務，按照稅務總局2012年57號公告的規(guī)定，以“三因素”（營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額權重依次為0.35、0.35、0.30）來計算分攤比例，分配企業(yè)所得稅。2.企業(yè)在我市設立天津分公司（二級分支機構），天津分公司在項目所在地設立項目部或者三級分支機構從事建筑業(yè)務，不預分企業(yè)所得稅，全部并入二級分支機構分配所得稅?？鐓^(qū)建安征管問題我市建筑企業(yè)在外地預分稅款的抵減我市建筑企業(yè)在外省市設立直接管理的項目部，按照規(guī)定，按項目實際經(jīng)營收入的0.2%由項目部向所在地主管稅務機關預分的所得稅稅款，可以在總機構進行申報時進行抵減?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅?？鐓^(qū)建安征管問題稅款不予抵減1.建筑企業(yè)項目部在外地按實際經(jīng)營收入0.2%預分的企業(yè)所得稅，由總機構進行抵減。超過0.2%的部分，不予抵減；2.建筑企業(yè)項目部在外地預繳稅款不是企業(yè)所得稅性質的，不予遞減。THREEPART.03優(yōu)惠政策解讀小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費加計扣除、高新技術企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)、固定資產(chǎn)一次性扣除、非營利組織免稅資格申請小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠非營利組織免稅資格申請固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策解讀政策規(guī)定對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（25%*20%=5%）對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（50%*20%=10%）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠優(yōu)化和落實減稅政策“優(yōu)化和落實減稅政策。市場主體恢復元氣、增強活力，需要再幫一把”——《政府工作報告—2021年3月5日在第十三屆全國人民代表大會第四次會議上》判斷條件從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠分支機構主體地位分支機構是總公司所屬的不具有獨立的法人地位的派出機構。分公司與子公司區(qū)別：分公司不具有獨立法人地位；子公司具有獨立的主體資格，享有獨立的法人地位。小微優(yōu)惠享受現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。企稅法第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。獨立核算與非獨立核算分支機構采用“獨立核算”或者“非獨立核算”，是企業(yè)內部管理的要求，不是稅務上的的要求。是否“獨立核算”，稅務征管層面一視同仁跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構不能單獨享受優(yōu)惠分支機構申報期一般按季申報若總機構按月申報，分支機構同樣按月申報分支機構申報期——與總機構保持一致一、研發(fā)費用加計扣除三、軟件和集成電路企業(yè)二、高新技術企業(yè)支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠研發(fā)費用加計扣除按照財稅〔2018〕99號文件規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。運用市場化機制激勵企業(yè)創(chuàng)新“強化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，鼓勵領軍企業(yè)組建創(chuàng)新聯(lián)合體，拓展產(chǎn)學研用融合通道，健全科技成果激勵體制，完善創(chuàng)業(yè)投資監(jiān)管體制和發(fā)展政策，縱深推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”——《政府工作報告—2021年3月5日在第十三屆全國人民代表大會第四次會議上》研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。研發(fā)費用加計扣除下列活動不適用稅前加計扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。負面清單（不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)）研發(fā)費用加計扣除1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準，并隨之更新。歸集范圍（允許加計扣除的研發(fā)費用）1.人員人工費用2.直接投入費用3.折舊費用4.無形資產(chǎn)攤銷5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。6.其他相關費用。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。研發(fā)費用加計扣除010203研發(fā)費用歸集口徑比較研發(fā)費用加計扣除高新技術企業(yè)認定會計規(guī)定指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。人員人工費用會計核算范圍大于稅收范圍。高新技術企業(yè)人員人工費用歸集對象是科技人員。010203研發(fā)費用歸集口徑比較研發(fā)費用加計扣除高新技術企業(yè)認定會計規(guī)定（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。（3）用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，設備調整及檢驗費，以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。直接投入費用房屋租賃費不計入加計扣除范圍。010203研發(fā)費用歸集口徑比較研發(fā)費用加計扣除高新技術企業(yè)認定會計規(guī)定用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費。折舊費用與長期待攤費用房屋折舊費不計入加計扣除范圍。010203研發(fā)費用歸集口徑比較研發(fā)費用加計扣除高新技術企業(yè)認定會計規(guī)定與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。其他相關費用加計扣除政策及高新研發(fā)費用范圍中對其他相關費用總額有比例限制。調整及填報情況詳解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A10701228（六）其他相關費用(29+30+31+32+33)291.技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費302.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用313.知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費324.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費335.差旅費、會議費34（七）經(jīng)限額調整后的其他相關費用費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%，34行根據(jù)研發(fā)活動分析匯總填報，即單個項目的其他相關費用限額=單個項目第一至五項費用之和×10%/(1-10%)，再與28行比較取孰小值，最后匯總填報。35二、委托研發(fā)(36+37+39)36（一）委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用37（二）委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用38其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用39（三）委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012（一）第37行“（二）委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”：根據(jù)“委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用”的規(guī)定，本行規(guī)則是填報“費用實際發(fā)生額”（100%），而不是“費用實際發(fā)生額的80%”。（二）第38行“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”：根據(jù)“委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用”以及“委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分”的規(guī)定，本行需要分析填報。填報“第37行×80%”與“（第2行+第36行×80%）×2/3”的孰小值。（三）第39行“（三）委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”：填報委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用。調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析例：某企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2019年4月取得科技型中小企業(yè)資格（編號2019XXXX），該年度進行了三項研發(fā)活動，項目名稱分別為甲項目、乙項目、丙項目。甲項目、乙項目、丙項目會計核算時進行了費用化處理，其中乙項目委托境內機構和個人研發(fā)，丙項目委托境外機構和個人進行研發(fā)。

2017年度研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品在2018年6月份當月完成銷售，該產(chǎn)品中已計入上年度研發(fā)費用中對應的材料部分為50萬元。具體明細費用詳見下表：項目甲乙丙人員人工費用80直接投入費用25折舊費用65無形資產(chǎn)攤銷20新產(chǎn)品設計費等5其他相關費用5委托研發(fā)費用

200（機構100、個人100）600（機構400、個人200）

調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析1.自主研發(fā)項目第一至五大類費用的計算,甲項目研發(fā)費用中第一至五項費用小計195萬元；2.自主研發(fā)項目其他相關費用的計算費用化的研發(fā)費用（甲項目），其他相關費用限額=按照甲項目第一至五項費用之和×10%/(1-10%)=195×10%/(1-10%)=21.67萬元。甲項目（六）其他相關費用實際發(fā)生數(shù)=5萬元。經(jīng)限額調整后的其他相關費用=孰小值（21.67，5）=5萬元。

3.自主研發(fā)項目本年研發(fā)費用金額的計算本年研發(fā)費用金額（甲項目）=195+5=200萬元設可加計扣除研發(fā)費用總額為X其他相關費用限額為10%XX=195+10%XX=195/（1-0.1）=216.67調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析4.委托研發(fā)項目研發(fā)費用的計算（1）本年委托項目研發(fā)費用（乙項目）=200*80%=160萬元。（2）本年委托項目研發(fā)費用（丙項目）=（600-200）*80%=320萬元（委托境外個人進行研發(fā)活動的研發(fā)費用不得加計扣除）。本年委托境外機構研發(fā)費用扣除限額=（本年費用化金額（200）+本年委托境內機構和個人研發(fā)費用金額（160）））*2/3=240萬元本年委托境外機構研發(fā)費用扣除金額=孰小值（320，240）=240萬元

5.允許扣除的研發(fā)費用合計=本年費用化金額（200+160+240）=600萬元6.本年研發(fā)費用加計扣除總額=（允許扣除的研發(fā)費用合計-銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品對應的材料費用）×加計扣除比例=（600-50）×75%=412.5萬元。調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量

計算過程甲乙丙2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）3（一）人員人工費用（4+5+6）4

1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金52.直接從事研發(fā)活動人員五險一金63.外聘研發(fā)人員的勞務費用8060200806020000000000調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量

計算過程甲乙丙3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）7（二）直接投入費用（8+9+…+15）81.研發(fā)活動直接消耗材料92.研發(fā)活動直接消耗燃料103.研發(fā)活動直接消耗動力費用114.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費125.用于不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費136.用于試制產(chǎn)品的檢驗費147.用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用158.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費2515500050025155000500000000000000000000調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量

計算過程甲乙

丙3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）16（三）折舊費用（17+18）171.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費182.用于研發(fā)活動的設備的折舊費19（四）無形資產(chǎn)攤銷（20+21+22）201.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用212.用于研發(fā)活動的專利權的攤銷費用223.用于研發(fā)活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用656502020006565020200000000000000000調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量

計算過程甲乙丙3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）23（五）新產(chǎn)品設計費等（24+25+26+27）241.新產(chǎn)品設計費252.新工藝規(guī)程制定費263.新藥研制的臨床試驗費274.勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費50500505000000000000調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量

計算過程甲乙丙3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）28（六）其他相關費用(29+30+31+32+33)291.技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費302.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用313.知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費324.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費335.差旅費、會議費34（七）經(jīng)限額調整后的其他相關費用200550000520055000050000000000000000調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量

計算過程甲乙丙2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）35二、委托研發(fā)(36+37+39)36（一）委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用37（二）委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用38其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用39（三）委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用40三、年度研發(fā)費用小計(2+36*80%+38)800400200600000200000160400240200020020000002002000600240200調整及填報情況詳解研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012填報解析40三、年度研發(fā)費用小計(2+36*80%+38)41（一）本年費用化金額42（二）本年資本化金額43四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額44五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額45六、允許扣除的研發(fā)費用合計（41+43+44）46減：特殊收入部分47七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額(44-45)48減：當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應的材料部分49減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額50八、加計扣除比例51九、本年研發(fā)費用加計扣除總額（46-47-48）×4952十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結轉以后年度扣減金額（當47-48-49≥0，本行=0；當47-48-49<0，本行=47-48-49的絕對值)600600000600060050075%412.50高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅法：第二十八條第二款規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。（關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告2017年第24號）高新技術企業(yè)如何確定高新技術企業(yè)證書有效期？例子：企業(yè)2020年度申請認定高新技術企業(yè)，高新證書注明發(fā)證日期2020年11月5日，證書有效期三年，實際領取證書時間是2021年1月20日。證書有效期：2020年度、2021年度、2022年度。如果2020年度季度預繳按25%稅率繳納企業(yè)所得稅，匯算清繳可按15%稅率計算應納稅額，產(chǎn)生多繳稅金后辦理退稅。證書到期年度（2023年）的預繳申報，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。高新技術企業(yè)高新技術企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠的條件？2020年度匯算清繳如享受15%稅率優(yōu)惠。除取得有效高新證書外，需同時滿足以下條件：1.2020年度高新產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的比重不低于60%。2.2018至2020年合計研發(fā)費用占合計銷售收入的比重不低于5%/4%/3%。（以2020年銷售收入定檔，2020年銷售收入不足5000萬元，按5%；依次類推）3.2020年科技人員占比不低于10%?！陡咝录夹g企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；軟件和集成電路企業(yè)《關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年45號）1.兩類優(yōu)惠之一--采取清單管理優(yōu)惠（由國家統(tǒng)一下發(fā)名單）：（1）集成電路生產(chǎn)企業(yè)（自獲利年度起）或項目（自第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起）：十免（線寬小于28納米，且經(jīng)營期15年以上）、五免五減半（線寬小于65納米，且經(jīng)營期15年以上）、兩免三減半（線寬小于130納米，且經(jīng)營期10年以上）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)納入清單前五個年度未彌補虧損，結轉年限延長至10年。（2）重點集成電路設計企業(yè)和重點軟件企業(yè)：自獲利年度起，五免，接續(xù)年度減按10%征收企業(yè)所得稅。軟件和集成電路企業(yè)2.兩類優(yōu)惠之二--不采取清單管理優(yōu)惠（匯繳后各省稅務機關轉請核查）：軟件企業(yè)和集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)：自獲利年度起兩免三減半。優(yōu)惠條件由相關部委另行發(fā)文確定。軟件和集成電路企業(yè)3.新老政策銜接--2019年之前已進入定期減免優(yōu)惠期的軟件和集成電路企業(yè)或項目：企業(yè)可選擇按老政策享受至期滿為止，管理方式按照財稅〔2016〕年49號文件執(zhí)行。如也符合新政策規(guī)定，可按新政策計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受至期滿為止，管理方式按照2020年45號公告規(guī)定，按照清單或非清單方式管理。（例：企業(yè)按新政策可享受十免，2018、2019年度已按老政策享受了兩年免稅，則還可享受八年免稅）4.2019年之前未進入優(yōu)惠期的軟件和集成電路企業(yè)或項目（2019年及以前年度成立但未盈利的企業(yè)、立項但未取得收入的項目，2020年新成立企業(yè)或項目），不再執(zhí)行原有政策。軟件和集成電路企業(yè)申報要點第一步：確定是適用延續(xù)政策或是適用新政策；第二步：填報減免方式（例如兩免三減半免稅期）及獲利年度；第三步：填報優(yōu)惠指標軟件和集成電路企業(yè)例：2019年以前已進入獲利期的普通軟件企業(yè)，享受兩免三減半的免稅期。A107042附表填報步驟：第一步，在7042表頭勾選“延續(xù)適用原有優(yōu)惠政策”；第二步，減免方式選擇“110，企業(yè)二免三減半（免稅）”（下拉菜單選擇），并填寫獲利年度；第三步，填報優(yōu)惠指標和減稅金額。一、非營利組織免稅資格申請條件三、非營利組織免稅資格申請流程二、免稅收入范圍非營利組織免稅資格非營利組織免稅資格“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤薄镀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》總局公告2018年第23號本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠惠事項辦理工作企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》總局公告2015年第76號（廢止）一、非營利組織免稅資格申請條件申請條件（一）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務總局認定的其他非營利組織；（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關采取轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；（八）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。二、免稅收入范圍免稅范圍根據(jù)《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）文件規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；三、非營利組織免稅資格申請流程認定權限經(jīng)本市市級(含市級)以上登記管理機關批準設立或登記的符合條件的非營利組織，向天津市稅務局提出免稅資格申請并提供規(guī)定的相關材料，由市財政局、市稅務局聯(lián)合認定。經(jīng)本市區(qū)級登記管理機關批準設立或登記的符合條件的非營利組織，向所在地的區(qū)稅務局提出免稅資格申請并提供規(guī)定的相關材料，由區(qū)財政局、區(qū)稅務局聯(lián)合認定。三、非營利組織免稅資格申請流程申請時間非營利組織免稅資格申請每年辦理兩次，申請免稅資格的非營利組織應于每年3月1日至4月30日和7月1日至8月31日向稅務機關報送申請材料。其中，3月1日至4月30日受理當年度和上一年度非營利組織免稅資格申請，7月1日至8月31日受理當年度非營利組織免稅資格申請。三、非營利組織免稅資格申請流程認定材料申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：1.申請報告；2.事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構的組織章程或宗教活動場所的管理制度；3.非營利組織登記證件復印件；4.上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；5.上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）6.具有資質的中介機構鑒證的上一年度財務報表和審計報告；7.登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料（年檢）8.財政、稅務部門要求提供的其他材料。三、非營利組織免稅資格申請流程認定材料當年新設立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項規(guī)定的材料及本條第（四）項、第（五）項規(guī)定的申請當年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規(guī)定的材料1.申請報告；2管理制度；3.登記證件復印件；4.資金、活動明細；5.工資薪金情況專項報告6.鑒證的財報和審計報告；7.合規(guī)材料（年檢）三、非營利組織免稅資格申請流程認定材料（一）新辦民間社會組織新辦民間社會組織成立當年申請認定非營利組織免稅資格時，應向稅務機關提供其成立至申請認定時點的相關資料。（上年度成立不滿3個月）（二）以前年度成立民間社會組織以前年度成立民間社會組織申請認定非營利組織免稅資格時，應向稅務機關提供其資格起始年度的上一年度相關資料。如某個社會團體申請2019年起開始享受免稅資格，則應提供其2018年度的相關材料進行認定。三、非營利組織免稅資格申請流程資格時效非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。三、非營利組織免稅資格申請流程資格復核主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，應及時報告核準該非營利組織免稅資格的財政、稅務部門，由其進行復核。已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應取消其資格：（一）登記管理機關在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)非營利組織不符合相關法律法規(guī)和國家政策的；（二）在申請認定過程中提供虛假信息的；（三）納稅信用等級為稅務部門評定的C級或D級的；（四）通過關聯(lián)交易或非關聯(lián)交易和服務活動，變相轉移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；（五）被登記管理機關列入嚴重違法失信名單的；（六）從事非法政治活動的。三、非營利組織免稅資格申請流程資格公示市級非營利組織免稅資格名單將在市財政局網(wǎng)站公布，區(qū)級非營利組織免稅資格名單由區(qū)財政局、區(qū)稅務局采取適當形式對外公布，區(qū)財政局、區(qū)稅務局應將區(qū)級非營利組織免稅資格名單抄送市財政局、市稅務局備案（白名單）。三、非營利組織免稅資格申請流程備案（白名單）《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2015]106號）《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）《財政部稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告2019年第66號）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策優(yōu)惠政策縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）自2008年1月1日起執(zhí)行對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性扣除；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除。六大行業(yè)其中的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性扣除；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程六大行業(yè)：對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）自2014年1月1日起執(zhí)行四個領域重點行業(yè)按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。四個領域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產(chǎn)投入使用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。四個重點領域中的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性扣除；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程四個重點領域：輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2015]106號）自2015年1月1日起執(zhí)行單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。（即符合條件的可縮短折舊年限或加速折舊）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性扣除；《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）2018.1.1—2020.12.31期間新購進設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國家有關部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼，從其規(guī)定。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程自2019年1月1日起，財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域《財政部稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告2019年第66號）自2019年1月1日起固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策梳理≤100萬元的，一次性扣除；>100萬元的，縮短年限或加速折舊2014年1月1日后新購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備08年以后購進，由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以縮短年限或加速折舊2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值≤500萬元允許一次性扣除；價值≤5000元，一次性扣除。包括14年1月1日以后新購進的和2014年之前購入的折余價值所有行業(yè)的全部企業(yè)≤100萬元的，一次性扣除；>100萬元的，縮短年限或加速折舊。>500萬元的，按規(guī)定時間起新購進的固定資產(chǎn)，縮短年限或加速折舊小微企業(yè)新購進研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備六大行業(yè)（2014年1月1日）四個重點領域（2015年1月1日）制造業(yè)企業(yè)（2019年1月1日）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告（財稅公告〔2020〕8號）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊享受內容以貨幣形式購進或自行建造的的固定資產(chǎn)；其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物不能享受一次性扣除新政）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造。（捐贈、投資、融資租賃等方式不能享受）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊享受時點以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊享受方式1.選擇適用的優(yōu)惠政策，一經(jīng)確定，不得改變。2.選擇合適的加速折舊方法，一經(jīng)確定，不得改變。3.縮短折舊年限，最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。4.選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致。5.未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。FOURPART.04年度申報表修訂及重點事項填報申報表變化、投資收益、不征稅收入、公益性捐贈、政策性搬遷010203年度申報表概況具體修訂情況重點事項專題講解年度申報表概況中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）基礎信息情況基本財務情況納稅調整情況彌補虧損情況稅收優(yōu)惠情況境外稅收情況匯總納稅情況變變變變變變年度申報表概況表單編號表單名稱A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）表單編號表單名稱A101010一般企業(yè)收入明細表A101020金融企業(yè)收入明細表A102010一般企業(yè)成本支出明細表A102020金融企業(yè)支出明細表A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表A104000期間費用明細表表單編號表單名稱A105000納稅調整項目明細表A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表A105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表A105030投資收益納稅調整明細表A105040專項用途財政性資金納稅調整明細表A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表A105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表A105070捐贈支出及納稅調整明細表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表A105110政策性搬遷納稅調整明細表A105120貸款損失準備金及納稅調整明細表一、綜合性、整體性表單二、基本財務情況表單三、納稅調整情況表單年度申報表概況四、彌補虧損情況表單五、稅收優(yōu)惠情況表單六、境外稅收情況表單表單編號表單名稱A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107020所得減免優(yōu)惠明細表A107030抵扣應納稅所得額明細表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107050稅額抵免優(yōu)惠明細表表單編號表單名稱A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表表單編號表單名稱A108000境外所得稅收抵免明細表A108010境外所得納稅調整后所得明細表A108020境外分支機構彌補虧損明細表A108030跨年度結轉抵免境外所得稅明細表表單編號表單名稱A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表七、匯總納稅情況表單為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務總局近日發(fā)布《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂。本次修訂共涉及13張表單不同程度的調整。表單修訂情況1、企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表A000000基本經(jīng)營情況（必填項目）101納稅申報企業(yè)類型（填寫代碼）

102分支機構就地納稅比例（%）

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）

104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）

105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼）

106從事國家限制或禁止行業(yè)□是□否107適用會計準則或會計制度（填寫代碼）

108采用一般企業(yè)財務報表格式（2019年版）□是□否109小型微利企業(yè)□是□否110上市公司是（□境內□境外）□否調整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明，在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。有關涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）201從事股權投資業(yè)務□是202存在境外關聯(lián)交易□是203境外所得信息203-1選擇采用的境外所得抵免方式□分國（地區(qū)）不分項

□不分國（地區(qū)）不分項203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息□是（產(chǎn)業(yè)類別：□旅游業(yè)□現(xiàn)代服務業(yè)□高新技術產(chǎn)業(yè)）204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人□是205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)□是206技術先進型服務企業(yè)類型（填寫代碼）

207非營利組織□是208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）

209集成電路生產(chǎn)項目類型□130納米□65納米□28納米210科技型中小企業(yè)210-1__年（申報所屬期年度）入庫編號1

210-2入庫時間1

210-3__年（所屬期下一年度）入庫編號2

210-4入庫時間2

211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書211-1證書編號1

211-2發(fā)證時間1

211-3證書編號2

211-4發(fā)證時間2

212重組事項稅務處理方式□一般性□特殊性213重組交易類型（填寫代碼）

214重組當事方類型（填寫代碼）

215政策性搬遷開始時間_年_月216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度□是217政策性搬遷損失分期扣除年度□是218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項□是219非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉讓所得遞延納稅年度□是220發(fā)生技術成果投資入股遞延納稅事項□是221技術成果投資入股遞延納稅年度□是222發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理事項□是223債務重組所得遞延納稅年度□是根據(jù)《財政部?稅務總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項目類型”下新增“28納米”選項，同時調整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。根據(jù)《財政部?稅務總局關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關信息。2、納稅調整項目明細表A105000行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123436四、特殊事項調整項目（37+38+…+43）**

37（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項（填寫A105100）

38（二）政策性搬遷（填寫A105110）**

39（三）特殊行業(yè)準備金（39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7）**

39.11.保險公司保險保障基金

39.22.保險公司準備金

39.3其中：已發(fā)生未報案未決賠款準備金

39.43.證券行業(yè)準備金

39.54.期貨行業(yè)準備金

39.65.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構準備金

39.76.金融企業(yè)、小額貸款公司準備金（填寫A105120）**

為減輕金融企業(yè)填報負擔，結合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（A105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準備金”項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構相關行次，用于填報準備金納稅調整情況。3、捐贈支出及納稅調整明細表A105070行次項目賬載金額以前年度結轉可扣除的捐贈額按稅收規(guī)定計算的扣除限額稅收金額納稅調增金額納稅調減金額可結轉以后年度扣除的捐贈額12345671一、非公益性捐贈

***

**2二、限額扣除的公益性捐贈(3+4+5+6)

3前三年度（年）*

***

*4前二年度（年）*

***

5前一年度（年）*

***

6本年（年）

*

*

7三、全額扣除的公益性捐贈

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***81.

**

***92.

**

***103.

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***11合計（1+2+7）

附列資料2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額

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***根據(jù)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）和《財政部

稅務總局

海關總署關于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2020年第18號）等政策，優(yōu)化表單結構。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2022年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。4、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表A105080對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。對在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。行次項目賬載金額稅收金額納稅調整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎稅收折舊、攤銷額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額加速折舊、攤銷統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額1234567（5-6）89(2-5)1一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）

**

10其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

11（四）500萬元以下設備器具一次性扣除

*12（五）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除

*13（六）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除

*14（七）技術進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)加速折舊

*15（八）常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊

*16（九）外購軟件加速折舊

*17（十）集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備加速折舊

*18二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（19+20）

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30其中：享受無形資產(chǎn)加速攤銷及一次性攤銷政策的資產(chǎn)加速攤銷額大于一般攤銷額的部分（一）企業(yè)外購軟件加速攤銷

*31