社保入稅下的企業(yè)人力 用工籌劃及風(fēng)險應(yīng)對

講師：社保入稅下的企業(yè)人力用工籌劃及風(fēng)險應(yīng)對2陽光下深度思考風(fēng)雨中閑庭信步目錄CONTENT12345社保入稅政策宣講2020年稅務(wù)稽查重點趨勢分析社保繳納常見問題解析傳統(tǒng)用工方式的社保風(fēng)險新業(yè)態(tài)用工籌劃及風(fēng)險防范6傳統(tǒng)用工與新業(yè)態(tài)用工的賬務(wù)處理4

第一部分社保入稅政策宣講PART0101社保入稅政策宣導(dǎo)國地稅合并個稅改革稅務(wù)接管社保大額管理一、政策宣導(dǎo)國地合并對納稅人的影響2020年稅務(wù)稽查新動向“放管服”思想進一步深化稅收征管新背景國地稅合并03010201政策解讀為提高社會保險資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。2018《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》82018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機構(gòu)改革有關(guān)事項的公告》2018年7月20日《國稅地稅征管體制改革方案》2018年10月1日個人所得起征點提高至每月5000元國地稅業(yè)務(wù)合并部分地區(qū)開始取消稅務(wù)專管員明確自2019年1月1日起社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收提高個人所得稅起征點10第一階段壓力焦慮階段（2018年3月～2018年9月）2018.3.21十九大三次全會通過機構(gòu)改革方案，明確社保由稅務(wù)統(tǒng)一征收2018.5.18大連啟動2018年養(yǎng)老保險擴面征繳2018.5.31宿遷啟動社會保險“幸福行動”用數(shù)據(jù)比對推進全覆蓋2018.6.1天津?qū)€稅基數(shù)超過社保基數(shù)5000元的基數(shù)差額復(fù)核檢查2018.6.15黑龍江省三部門聯(lián)合發(fā)布1號文要求限期補繳2018.6.19北京社保網(wǎng)申系統(tǒng)新參統(tǒng)一增加住房公積金信息2018.6.28國家發(fā)改委召開社會保障宏觀政策座談會2018.7,1開始實施養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑制度2018.7.1深圳公積金申報基數(shù)時系統(tǒng)篩查下限申報情況2018.7.11審計署京津翼特派辦聯(lián)網(wǎng)審計核查出疑點數(shù)據(jù)要求整改2018.7.24國家發(fā)改委與統(tǒng)計局研究合理確定全口徑社保繳費基數(shù)問題2018.8.1金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”更改為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”2018.8.1遼寧營口大石橋?qū)ｍ椗挪樾袆?追查2011年2月至今社保2018.8.17廣州稅務(wù)個稅社保比對全面名單逐一核查繳費基數(shù)問題2018.8.20五部委局聯(lián)合召開社會保險費和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作動員部署會議2018.8.23全國社保局長會議和社會保障基金監(jiān)管座談會2018.8.23常州某企業(yè)被追繳十年社保引發(fā)與論熱議2018.8.24國家發(fā)改委召開完善五險一金繳費制度建設(shè)座談會2018.9.4國稅總局召開個人所得稅改革動員會第二階段暫緩移交階段（2018年9月～2018年12月）2018.9.6李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議明確研究社保降費2018.9.13國稅總局辦公廳《關(guān)于穩(wěn)要有序好社會保險費征管有關(guān)工作的通知)稅總辦發(fā)(2018142號）2018.9.18李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議強調(diào)嚴(yán)禁自行對企業(yè)歷史欠費進行集中清繳2018.9.20四部門:研究適當(dāng)降低社保費率總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)2018.9.21人社部辦公廳《關(guān)于貫初落實國務(wù)院常務(wù)會議精神切實做好穩(wěn)定社保費征收作的深急通知)(人社廳函）20182462018.9.27李克強浙江考察“抽查”企業(yè)社保匱收繳是否有變化2018.10.15《住房城鄉(xiāng)建設(shè)領(lǐng)域失信聯(lián)合懲戒對象名單管理暫行辦法》征求意見2018.10.16《社會保險領(lǐng)域嚴(yán)重失信“黑名單”管理暫行辦法》征求意見2018.11.1習(xí)近平在民營企業(yè)座談會上講話提社保降費2018.11.2國務(wù)院常務(wù)會議決定延長階段性降低失業(yè)保險費費率政策執(zhí)行期限2018.11.3河北中央調(diào)劑實施意見要求稅務(wù)人力社財政每年至少一次征收清欠專項檢查2018.11.8國家稅務(wù)總局召開民營企業(yè)稅收座談會2018.12.10《關(guān)于對社會保險領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)及其有關(guān)人員實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》(發(fā)改財金[20181704號)2018.12.10山西稅務(wù)進行社保繳納情況調(diào)研2018.12.21國稅總局《關(guān)于做好社會保險費征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)工作的通知》(稅總發(fā)[2018]92號)暫緩移交第三階段降費落地階段（2019年1月～今）2019.1.10人社部:加快研究企業(yè)降低社保匱率的實施方案2019.1.11財政部部長劉昆:積極研究制定市場關(guān)注度高的降低社會保險費率綜合方案2019.1.15國新辦落實中央經(jīng)濟工作會議精神新聞發(fā)布會財政部提社保降費2019.1.16國新辦落實中央經(jīng)済工作會議精神新聞發(fā)布會(二)人社部提社保降費2019.1.24入社部2018年第四學(xué)度新聞發(fā)布會提社保降費2019.3.1井庫版“金稅三期系統(tǒng)在全國正式上線2019.3.1黑龍江調(diào)整“雙基數(shù)”政策，用退體人員和兼職人員的勞務(wù)報不計入基數(shù)2019.3.5政府工作報告明確單位養(yǎng)老保險費率可下調(diào)至16％2019.3.7對政部部長劉昆:2019中央調(diào)劑基金規(guī)模預(yù)計將達6000億元2019.3.8成都社保局發(fā)布限期補2018年度社保費的公告2019.3.15李克強總理記者會宣布4月1日減稅5月1日降費2019.3.26國務(wù)院常務(wù)會議明確核定調(diào)任基數(shù)全口徑，失業(yè)工傷再延長一年2019.4.3韓正副總理出席降低社會保險費率工作會議2019.4.4發(fā)改委召開社會保障“十四五”規(guī)劃前期研究座談會2019.4,4國務(wù)院辦公廳印發(fā)<<降低社會保險費率綜合方案>>(國辦發(fā)(2019)13號)2019.4.30李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議確定便用1000億元失業(yè)保險基金結(jié)余實施職業(yè)技能提升行動2019.5.10國家稅務(wù)總局”優(yōu)化征服務(wù)，落實降率政策“在線訪談活動2019.5.13發(fā)改委就業(yè)司召開新業(yè)態(tài)就業(yè)人員社會保障工作座談會2019.5.30蘇州住房公積金通過比對精準(zhǔn)針對未全員納單位擴面2019.6.5李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議要求把大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新引向深入政策解讀第四階段（2020.11-至今）政策解讀社保部門核定+稅務(wù)部門征收第五階段政策解讀稅務(wù)部門核定+稅務(wù)部門征收2020社會保險費征繳暫行條例第十條繳費單位必須按月向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申報應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定后，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納社會保險費。繳費單位不按規(guī)定申報應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額的，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)暫按該單位上月繳費數(shù)額的百分之一百一十確定應(yīng)繳數(shù)額;沒有上月繳費數(shù)額的，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)暫按該單位的經(jīng)營狀況、職工人數(shù)等有關(guān)情況確定應(yīng)繳數(shù)額。繳費單位補辦申報手續(xù)并按核定數(shù)額繳納社會保險費后，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算第十二條繳費單位和繳費個人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。

社會保險費不得減免第十三條繳費單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保障行政部門或者稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金。罰則第二十三條繳費單位未按照規(guī)定辦理社會保險登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規(guī)定申報應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額的，由勞動保障行政部門責(zé)令限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1000元以上5000元以下的罰款;情節(jié)特別嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處5000元以上10000元以下的罰款。第二十四條繳費單位違反有關(guān)財務(wù)、會計、統(tǒng)計的法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，偽造、變造、故意毀滅有關(guān)賬冊、材料，或者不設(shè)賬冊，致使社會保險費繳費基數(shù)無法確定的，除依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定給予行政處罰、紀(jì)律處分、刑事處罰外，依照本條例第十條的規(guī)定征繳;遲延繳納的，由勞動保障行政部門或者稅務(wù)機關(guān)依照第十三條的規(guī)定決定加收滯納金，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上20000元以下的罰款。第二十五條繳費單位和繳費個人對勞動保障行政部門或者稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以依法提起訴訟。第二十六條繳費單位逾期拒不繳納社會保險費、滯納金的，由勞動保障行政部門或者稅務(wù)機關(guān)申請人民法院依法強制征繳。基本養(yǎng)老保險（社保法）第十條職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險費。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費。第十六條參加基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿十五年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。參加基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費不足十五年的，可以繳費至滿十五年，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金;也可以轉(zhuǎn)入新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險或者城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險，按照國務(wù)院規(guī)定享受相應(yīng)的養(yǎng)老保險待遇。第三章基本醫(yī)療保險第二十三條職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險費。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費。第二十七條參加職工基本醫(yī)療保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到國家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險費，按照國家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險待遇;未達到國家規(guī)定年限的，可以繳費至國家規(guī)定年限。第四章工傷保險第三十三條職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。第三十四條國家根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險程度確定行業(yè)的差別費率，并根據(jù)使用工傷保險基金、工傷發(fā)生率等情況在每個行業(yè)內(nèi)確定費率檔次。行業(yè)差別費率和行業(yè)內(nèi)費率檔次由國務(wù)院社會保險行政部門制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)用人單位使用工傷保險基金、工傷發(fā)生率和所屬行業(yè)費率檔次等情況，確定用人單位繳費費率。第五章失業(yè)保險第四十四條職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險費。第六章生育保險第五十三條職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險費，職工不繳納生育保險費。第十一章法律責(zé)任第八十四條用人單位不辦理社會保險登記的，由社會保險行政部門責(zé)令限期改正;逾期不改正的，對用人單位處應(yīng)繳社會保險費數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。第八十五條用人單位拒不出具終止或者解除勞動關(guān)系證明的，依照《中華人民共和國勞動合同法》的規(guī)定處理。第十二章附則第九十五條進城務(wù)工的農(nóng)村居民依照本法規(guī)定參加社會保險。聯(lián)合懲戒政策解讀政策解讀“社保入稅”企業(yè)慌了，職工笑了，當(dāng)下企業(yè)困境又當(dāng)如何解決？1、稅收違法成本提高2、金三發(fā)揮更大作用社保入稅對納稅人影響最多跑一次弊利一個平臺二級處理四個系統(tǒng)三個覆蓋網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺，實現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國地稅各級機關(guān)以及其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)稅務(wù)總局、省局兩級數(shù)據(jù)處理中心和以省局為主、總局為輔的數(shù)據(jù)處理機制覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國地稅局并與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)制征管系統(tǒng)外部信息系統(tǒng)行政管理決策支持系統(tǒng)金三目標(biāo)計稅三期運作流程全面搜集涉稅信息大數(shù)據(jù)比對企業(yè)納稅情況自動風(fēng)險預(yù)警并自動推送風(fēng)險稽核任務(wù)稅務(wù)稽核行政處罰無處逃匿無限期追繳員工到手工資減少違規(guī)企業(yè)社保成本增加改革影響既往不咎1.政府不會清繳2019年之前的歷史欠賬2.政府將降低社保費率3.全員全額繳納是必然趨勢社保入稅為何突然“提速”？

1社保入稅新政完成過渡人社部此前回應(yīng)，2018年底，就有6個省份實現(xiàn)由稅務(wù)部門全責(zé)征收基本養(yǎng)老保險費。2019-2020年間，又陸續(xù)在河北等19個省份，穩(wěn)步推進這項改革。從2018年7月政策出臺至今，已經(jīng)2年多。這么長的過渡期，算長不算長，算短也不短。

2人口老齡化壓力明顯2年前，人口老齡化趨勢明顯，已存在這類問題。政策解讀延遲退休35

第二部分2021年稅務(wù)稽查重點趨勢分析

PART0202一、適用范圍稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款、社會保險費和非稅收入時涉及的稅收管理和信息共享保障活動。二、40多個部門將提供稅收管理協(xié)助及涉稅信息共享人社及醫(yī)保部門、金融機構(gòu)、市場監(jiān)管部門、公安交管部門、人民法院、定價部門、科技部門、出入境管理部門等40余部門為稅務(wù)機關(guān)提供稅收管理協(xié)助及涉稅信息共享。其實，除了深圳市外，一些地區(qū)已經(jīng)實施了多部門信息共享機制，那實施多部門信息共享，對企業(yè)意味著什么？一打破了信息壁壘，監(jiān)管無死角二稽查效率變高，偷漏稅馬上會被發(fā)現(xiàn)！三稽查范圍更廣，任何違法行為都無處遁形！四聯(lián)合懲戒，讓違法成本增高！新個稅法加入專項附加扣除，并區(qū)分個人綜合所得和個人經(jīng)營所得原國地稅金三數(shù)據(jù)互通，系統(tǒng)監(jiān)控收入、成本費用、庫存、銀行賬戶等收緊社保征收同時降低企業(yè)負(fù)擔(dān)2019年3月1日國家稅務(wù)總局部署上線金稅三期（并庫版）2019年3月5日政府工作報告明確單位養(yǎng)老保險費率可下調(diào)至16％2019年1月1日實施新個人所得稅法01強大的稅務(wù)監(jiān)控下“老路子”行不通！稅務(wù)總局發(fā)布發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號文件，建立全國信用信息共享平臺建立數(shù)據(jù)共享機制，強化個人所得稅納稅信用協(xié)同共治，對個人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒！今后，個稅必將是稅局稽查的重點之一，你的所有收入全部都在稅務(wù)監(jiān)控之下！1強大的金稅三期系金稅三期依托于互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)評估、云計算功能的“智能稅收系統(tǒng)”，從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等幾個緯度來判斷企業(yè)的稅務(wù)問題。金稅三期系統(tǒng)還依靠第三方力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運輸、工商管理等部門的支持來查稅。2一人一稅號，找人替發(fā)工資行不通！現(xiàn)在企業(yè)是一個稅號終身不變，以后個人也一樣，金稅三期，在個稅APP上，每個人的身份證號唯一且都聯(lián)網(wǎng)！同樣對替收工資的人來說也有風(fēng)險。3不規(guī)范的工資申報情形納稅申報工資低于實發(fā)工資，隱瞞個人所得稅；非本單位人員，亂拉人頭申報工資，虛增企業(yè)費用，逃避企業(yè)所得稅。4現(xiàn)金交易會發(fā)生巨大變化稅收征管法將進一步修訂，未來會建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會綜合配套條件會一步步完善。02稅務(wù)主要稽查四個方面會計人趕緊自查根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：一是審核工資支出憑證。檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng)無差異。二是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常?；槿藛T分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點核實月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。三是檢查“賬實”差異。審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應(yīng)，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費”賬戶支出情況，核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。四是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。03工資表8個涉稅風(fēng)險一定要注意！04公司發(fā)工資如何合理籌劃？切忌再次違法！01.正確的稅務(wù)籌劃：1、合理籌劃月薪與年終獎2、實物福利代替津貼3、公司合作代替工資、提成和傭金4.合理籌劃規(guī)范用工2錯誤的稅務(wù)籌劃：利用離職補償金避稅、現(xiàn)金發(fā)工資、貼發(fā)票報銷、兩個銀行卡、第三方轉(zhuǎn)賬等方式。這幾種方法明顯違法，就別給自己和公司找麻煩了。3建議提醒1、個稅將是2021年的必查項，只要被抽到，企業(yè)往往都很難脫干系！2、長期大量零申報的企業(yè)可能被預(yù)警。一家企業(yè)長期沒有人工資超過5000，很容易被發(fā)現(xiàn)異常的。3、社保繳納，是否足額繳納，與個稅申報人數(shù)是否一致都會被稽查。如果社保人數(shù)和申報個稅人數(shù)不一致，將有大麻煩。河北納入大額管理范圍個人現(xiàn)金收入報告加強政府、銀行、財政、公安、稅務(wù)溝通，對可疑賬戶報相關(guān)部門2020年7月1日中國人民銀行關(guān)于開展大額現(xiàn)金管理4、企業(yè)和會計注意了！今天起，這些事別再干了！除了，大額現(xiàn)金存取會被重點監(jiān)控，企業(yè)還需要注意的是：公對公、公對私大額轉(zhuǎn)賬也會被重點監(jiān)控！9種情況企業(yè)容易被盯上！當(dāng)然，并不是所有的公轉(zhuǎn)私都是不合規(guī)的，有8種情況，可以放心大膽的轉(zhuǎn)，具體如下圖：55

第三部分：社保常見違規(guī)問題梳理

PART0203社保常見問題【問題】社?；鶖?shù)必須與個稅基數(shù)一致么？答：社保按上年月平均工資，個人所得稅按上月工資預(yù)扣。【問題】企業(yè)與職工簽訂自愿放棄社保的協(xié)議，可以么？社保常見問題答：“勞動法”第72條規(guī)定，“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費”。企業(yè)與職工簽訂的自愿放棄社保協(xié)議，屬于法律上無效的合同?！締栴}】退休反聘人員需要繳納社保么？【答】個人負(fù)擔(dān)部分予以免除，但單位負(fù)擔(dān)的部分可能需要繳納。社保常見問題

【問題】職工參加了新農(nóng)保，因繳費較低，不愿意參加職工社保，可以么？社保常見問題

用人單位使用的進城務(wù)工的農(nóng)村居民（農(nóng)民工），按照企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險繳費辦法繳納基本養(yǎng)老保險費

……冀政函【2014】88號

（2018年社保法附則）社保常見問題05欠保拒保對于逾期不繳納的，將會加收滯納金的數(shù)額為每逾期一日加收所欠款額的2%。對欠繳單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處以1000元以上10000以下的罰款。社保入稅后，稅務(wù)機關(guān)的懲治方法更多：比如降納稅信用評級，限制領(lǐng)購發(fā)票、限制開票等。所以企業(yè)一定要按規(guī)定繳納社保，千萬別再以身試險了！69

第四部分傳統(tǒng)用工風(fēng)險分析PART0304傳統(tǒng)用工風(fēng)險一、用人勞資風(fēng)險招聘風(fēng)險入職風(fēng)險試用期管理工作內(nèi)容調(diào)整勞動合同續(xù)簽違紀(jì)管理工傷處理假期管理績效制度離職風(fēng)險傳統(tǒng)用工風(fēng)險懲戒措施不簽勞動合同---雙倍工資不繳納社保---1倍以上3倍以下罰款，列入《社保領(lǐng)域失信企業(yè)及有關(guān)人員實施聯(lián)合懲戒》名單違法解除勞動關(guān)系---經(jīng)濟補償金拖欠工資---超過1個工資周期的，視同拖欠，可加收25%的經(jīng)濟補償金傳統(tǒng)用工風(fēng)險關(guān)于非全日制用工若干問題的意見，勞社部發(fā)【2003】12號用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定為建立勞動關(guān)系的非全日制勞動者繳納工傷保險費

社?；I劃策略-

差異化用工傳統(tǒng)用工風(fēng)險社?；I劃策略-

差異化用工傳統(tǒng)用工風(fēng)險社保籌劃策略-

差異化用工勞動合同法第58條

勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對勞動者的義務(wù)……勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報酬傳統(tǒng)用工風(fēng)險

社?；I劃策略-

差異化用工傳統(tǒng)用工風(fēng)險社會保險法釋義（十一）新招職工（包括研究生、大學(xué)生、大中專畢業(yè)生等）以起薪當(dāng)月工資收入作為繳費工資基數(shù)，從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數(shù)社保籌劃策略-

薪酬規(guī)劃傳統(tǒng)用工風(fēng)險傳統(tǒng)解決方案優(yōu)勢劣勢勞務(wù)派遣招聘成本降低

轉(zhuǎn)移辭退風(fēng)險10%用工量

僅限“三性”崗位

同工同酬連帶賠償責(zé)任勞務(wù)外包全風(fēng)險轉(zhuǎn)移

只需為結(jié)果付費第三方外包公司是否正規(guī)無法規(guī)避勞動關(guān)系

虛假業(yè)務(wù)涉嫌虛開傳統(tǒng)用工風(fēng)險二、用人成本社保培訓(xùn)退工管理

傳統(tǒng)用工風(fēng)險傳統(tǒng)解決方案優(yōu)勢劣勢勞務(wù)關(guān)系無需繳納社保20%起個稅或

勞務(wù)費發(fā)票個體工商戶無雇工

無需繳納社保查賬征收匯算清繳

起照員工是否接受

連帶無限責(zé)任

稅務(wù)洼地政策是否持續(xù)個人獨資企業(yè)

合伙人企業(yè)無雇工

無需繳納社保傳統(tǒng)用工風(fēng)險三、稅務(wù)成本進項稅抵扣個稅傳統(tǒng)用工風(fēng)險現(xiàn)行解決方案洼地注冊公司個獨或合伙企業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)用工風(fēng)險企業(yè)傳統(tǒng)用工風(fēng)險企業(yè)傳統(tǒng)用工風(fēng)險處理方式風(fēng)險不繳或少繳社保補繳社保，滯納金，罰款個稅申報實際工資，社保按最低基數(shù)繳納補繳社保，滯納金，罰款個稅申報企業(yè)以外人員被申訴；金三監(jiān)控私戶、現(xiàn)金發(fā)放工資成本費用低，利潤高，所得稅高；金三監(jiān)控；銀行大額監(jiān)控個人為企業(yè)代開發(fā)票虛開企業(yè)傳統(tǒng)用工風(fēng)險86

第五部分新業(yè)態(tài)用工籌劃及風(fēng)險防范

PART04051.人員用工結(jié)構(gòu)差異化2.勞動者收入多元化3.勞動者薪酬費用化4.勞動用工靈活平臺化人力用工籌劃思路針對自愿放棄繳納社保或有農(nóng)村合作醫(yī)療愿繳納社保情況多種用工模式并存方案人員用工結(jié)構(gòu)差異化全部改為平臺用工企業(yè)用人成本降低，費用可以稅前扣除個人到手工資提高，喜笑顏開針對要求繳納社保，但收入高，需要按照高基數(shù)繳納社保人員員工收入多元化解決方案繳納社?；鶖?shù)部分工資由企業(yè)發(fā)放超出社保基數(shù)部分利用平臺轉(zhuǎn)化為個人經(jīng)營收入社保入稅后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定，給職工全額繳納社保，具體標(biāo)準(zhǔn)為：但企業(yè)應(yīng)注意，根據(jù)《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函[2006]60號）的規(guī)定，以下17項不作為社?；鶖?shù)，在計算繳費基數(shù)時應(yīng)予以剔除：（一）根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎。（二）有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設(shè)施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。（三）勞動保護的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。（四）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出。（五）支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。工資薪酬費用化（六）出差補助、誤餐補助。指職工出差應(yīng)購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分；因?qū)嵭凶∷拶M包干，實際支出費用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價歸己部分。（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。（八）實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補償收入。（九）職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術(shù)投入后的稅前收益分配。（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金。（十一）勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費和管理費。（十二）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補貼。（十四）調(diào)動工作的旅費和安家費中凈結(jié)余的現(xiàn)金。（十五）由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。（十六）支付給從保安公司招用的人員的補貼。（十七）按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。解決方案多種用工模式并存員工收入多元化合理籌劃財稅

新業(yè)態(tài)用工平臺化利用平臺，將員工身份轉(zhuǎn)化為個人經(jīng)營者，從而實現(xiàn)：在滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的前提下，選擇靈活的用工形式，能夠讓企業(yè)做到用工的合法化和靈活化，減少勞動爭議發(fā)生，降低用工成本。靈活用工對企業(yè)的好處，第一、重要的是幫助企業(yè)建立彈性的用工制度和組織體系；第二、是增加了市場靈活性和競爭力；第三、是降低成本等。政策解讀國務(wù)院辦公廳關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響強化穩(wěn)就業(yè)舉措的實施意見國辦發(fā)〔2020〕6號國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持多渠道靈活就業(yè)的意見國辦發(fā)〔2020〕27號關(guān)于支持新業(yè)態(tài)新模式健康發(fā)展激活消費市場帶動擴大就業(yè)的意見發(fā)改高技〔2020〕1157號國務(wù)院要求取消不合理限制支持多渠道靈活就業(yè)7月22日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出國務(wù)院辦公廳關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響強化穩(wěn)就業(yè)舉措的實施意見國辦發(fā)〔2020〕6號(五)支持多渠道靈活就業(yè)。合理設(shè)定無固定經(jīng)營場所攤販管理模式，預(yù)留自由市場、攤點群等經(jīng)營網(wǎng)點。支持勞動者依托平臺就業(yè)，平臺就業(yè)人員購置生產(chǎn)經(jīng)營必需工具的，可申請創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款及貼息；引導(dǎo)平臺企業(yè)放寬入駐條件、降低管理服務(wù)費，與平臺就業(yè)人員就勞動報酬、工作時間、勞動保護等建立制度化、常態(tài)化溝通協(xié)調(diào)機制。取消靈活就業(yè)人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的省內(nèi)城鄉(xiāng)戶籍限制，對就業(yè)困難人員、離校2年內(nèi)未就業(yè)高校畢業(yè)生靈活就業(yè)后繳納社會保險費的，按規(guī)定給予一定的社會保險補貼。(財政部、人力資源社會保障部、自然資源部、人民銀行、市場監(jiān)管總局按職責(zé)分工負(fù)責(zé))國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持多渠道靈活就業(yè)的意見（國辦發(fā)〔2020〕27號）各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

個體經(jīng)營、非全日制以及新就業(yè)形態(tài)等靈活多樣的就業(yè)方式，是勞動者就業(yè)增收的重要途徑，對拓寬就業(yè)新渠道、培育發(fā)展新動能具有重要作用。為全面強化穩(wěn)就業(yè)舉措，落實保居民就業(yè)任務(wù)，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就支持多渠道靈活就業(yè)提出以下意見。二、拓寬靈活就業(yè)發(fā)展渠道

(一)鼓勵個體經(jīng)營發(fā)展。持續(xù)深化商事制度改革，提供便捷高效的咨詢、注冊服務(wù)。引導(dǎo)勞動者以市場為導(dǎo)向，依法自主選擇經(jīng)營范圍。鼓勵勞動者創(chuàng)辦投資小、見效快、易轉(zhuǎn)型、風(fēng)險小的小規(guī)模經(jīng)濟實體。

(二)增加非全日制就業(yè)機會。落實財政、金融等針對性扶持政策，推動非全日制勞動者較為集中的保潔綠化、批發(fā)零售、建筑裝修等行業(yè)提質(zhì)擴容。增強養(yǎng)老、托幼、心理疏導(dǎo)和社會工作等社區(qū)服務(wù)業(yè)的吸納就業(yè)能力。

(三)支持發(fā)展新就業(yè)形態(tài)。實施包容審慎監(jiān)管，促進數(shù)字經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟健康發(fā)展，加快推動網(wǎng)絡(luò)零售、移動出行、線上教育培訓(xùn)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、在線娛樂等行業(yè)發(fā)展，為勞動者居家就業(yè)、遠(yuǎn)程辦公、兼職就業(yè)創(chuàng)造條件。合理設(shè)定互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟及其他新業(yè)態(tài)新模式監(jiān)管規(guī)則，鼓勵互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、中介服務(wù)機構(gòu)等降低服務(wù)費、加盟管理費等費用，創(chuàng)造更多靈活就業(yè)崗位，吸納更多勞動者就業(yè)。關(guān)于支持新業(yè)態(tài)新模式健康發(fā)展激活消費市場帶動擴大就業(yè)的意見發(fā)改高技[2020]1157號2020-07-14五、鼓勵發(fā)展新個體經(jīng)濟，開辟消費和就業(yè)新空間（九）積極培育新個體，支持自主就業(yè)。進一步降低個體經(jīng)營者線上創(chuàng)業(yè)就業(yè)成本，提供多樣化的就業(yè)機會。支持微商電商、網(wǎng)絡(luò)直播等多樣化的自主就業(yè)、分時就業(yè)。鼓勵發(fā)展基于知識傳播、經(jīng)驗分享的創(chuàng)新平臺。鼓勵商業(yè)銀行推廣線上線下融合的信貸服務(wù)，合理降低個體工商戶融資成本。通過網(wǎng)絡(luò)平臺開展經(jīng)營活動的經(jīng)營者，可使用網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所登記個體工商戶。引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)降低個體經(jīng)營者使用互聯(lián)網(wǎng)平臺交易涉及的服務(wù)費，吸引更多個體經(jīng)營者線上經(jīng)營創(chuàng)業(yè)。加強新業(yè)態(tài)新模式就業(yè)統(tǒng)計監(jiān)測研究。（十一）強化靈活就業(yè)勞動權(quán)益保障，探索多點執(zhí)業(yè)。探索適應(yīng)跨平臺、多雇主間靈活就業(yè)的權(quán)益保障、社會保障等政策。完善靈活就業(yè)人員勞動權(quán)益保護、保費繳納、薪酬等政策制度，明確平臺企業(yè)在勞動者權(quán)益保障方面的相應(yīng)責(zé)任，保障勞動者的基本報酬權(quán)、休息權(quán)和職業(yè)安全，明確參與各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。探索完善與個人職業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的醫(yī)療、教育等行業(yè)多點執(zhí)業(yè)新模式。結(jié)合雙創(chuàng)示范基地建設(shè)，支持建立靈活就業(yè)、“共享用工”服務(wù)平臺，提供線上職業(yè)培訓(xùn)、靈活就業(yè)供需對接等就業(yè)服務(wù)。推進失業(yè)保險金的線上便利化申領(lǐng)，方便群眾辦事解決方案平臺優(yōu)勢稅務(wù)總局明確靈活用工人員從平臺獲得的收入作為經(jīng)營所得對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復(fù)國家稅務(wù)總局2020年8月27日1、自然人從平臺企業(yè)獲得收入到底怎么繳納增值稅？2、自然人從平臺獲得收入如何繳納個稅？3、自然人滿足什么資格才能在平臺上經(jīng)營？4、自然人提供服務(wù)平臺支付費用后用什么憑證做賬？5、自然人與平臺如何受監(jiān)管？平臺用工的稅務(wù)支付項目確定

國稅總局對平臺經(jīng)濟的主要服務(wù)主體“自然人”引用財稅〔2019〕13號文、國家稅務(wù)總局公告2018年第28號文以及《中華人民共和國個人所得稅法》對自然人在平臺上如何繳納增值稅做了兩個說明。第一種：自然人屬于零星小額納稅，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，沒有辦理臨時稅務(wù)登記，適用按次納稅，不享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。而是按各個地方起征點的規(guī)定，比如月銷售額達到5000-20000元，或次（日）銷售額達到300-500。總而言之沒有進行稅務(wù)登記的自然人不屬于十萬以上免征范圍，如果繼續(xù)開展該業(yè)務(wù)，靈活用工平臺公司需要打通稅務(wù)認(rèn)證系統(tǒng)，幫助自然人活體認(rèn)證完成稅務(wù)登記。經(jīng)營所得不能包羅萬象

該文件回答第二個問題，也是大家朋友圈狂歡的重點，國稅總局也做了一個中心和兩個基本點。

一個中心是平臺型企業(yè)的靈活用工人員在平臺上獲取收入只有兩類：勞務(wù)報酬和經(jīng)營所得。兩個基本點就是勞務(wù)報酬和經(jīng)營所得的判斷要件。勞務(wù)報酬的要件：

1、自然人直接提供服務(wù)。2、提供以下八類服務(wù)：設(shè)計、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)。3、按照勞務(wù)報酬所得預(yù)繳納、參與綜合勞動性所得匯算清繳。經(jīng)營所得的要件：

1、以個體工商戶身份提供服務(wù)。2、雖未注冊但在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動（做臨時稅務(wù)登記增值稅十萬免稅）。3、不屬于勞務(wù)報酬的八類活動。4、“經(jīng)營所得”按照（收入-成本）*適用稅率，年度納稅。

稅務(wù)總局特地舉例：要按照經(jīng)濟實質(zhì)原則判斷平臺用工，對于自然人提供服務(wù)，不看平臺到底是什么屬性，而是自然人到底以什么形式以及以何種形式為平臺提供服務(wù)。自然人平臺個體工商戶工資薪金經(jīng)營所得勞務(wù)所得500080020000解決方案單單必應(yīng)平臺單單必應(yīng)解決方案中華人民共和國電子商務(wù)法第二章電子商務(wù)經(jīng)營者第一節(jié)一般規(guī)定第九條本法所稱電子商務(wù)經(jīng)營者，是指通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)從事銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動的自然人、法人和非法人組織，包括電子商務(wù)平臺經(jīng)營者、平臺內(nèi)經(jīng)營者以及通過自建網(wǎng)站、其它網(wǎng)絡(luò)服務(wù)銷售商品或者提供服務(wù)的電子商務(wù)經(jīng)營者。本法所稱電子商務(wù)平臺經(jīng)營者，是指在電子商務(wù)中為交易雙方或者多方提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等服務(wù)，供交易雙方或者多方獨立開展交易活動的法人或者非法人組織。本法所稱平臺經(jīng)營者，是通過電子商務(wù)平臺銷售商品或者提供服務(wù)的電子商務(wù)經(jīng)營者。第十條電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記。但是，個人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品，個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動和零星小額交易活動，以及依照法律、行政法規(guī)不需要進行登記的除外。第十一條電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。依照前條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記，并如實申報納稅。一、節(jié)省企業(yè)人力成本人力成本一直是令企業(yè)經(jīng)營者頭痛的一個問題。因受病情影響，2020年的上半年無疑是中國經(jīng)濟的“寒冬”，在這種背景下，企業(yè)面對困境最