納稅信用評價解析

納稅信用評價解析

2目錄CONTENTS納稅信用管理相關制度01納稅信用基本內容02如何提升納稅信用等級033201420152016出臺信用管理暫行辦法；重大稅收違法案件信息公布辦法明確補復評業(yè)務口徑動態(tài)調整、通知提醒；修訂重大稅收違法案件信息公布辦法出臺信用管理補充公告，進行擴圍；再次修訂重大稅收違法案件信息公布辦法一、基本制度20182019出臺納稅信用修復范圍及標準，調整納稅信用指標分值及級別兩增加兩調整2020近年來，國家稅務總局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），先后出臺了以下幾個文件，規(guī)范了納稅信用管理各項工作。1、《納稅信用管理辦法（試行）》（總局2014年第40號公告）2、《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（總局2014年第48號公告）3、《關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（總局公告2015年第46號公告）4、《關于完善納稅信用管理有關事項的公告》（總局2016年第9號公告）5、《關于納稅信用評價有關事項的公告》（總局2018年第8號公告）6、《關于納稅信用修復有關事項的公告》（總局2019年第37號公告）7、《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（總局2020年第15號公告）一、基本制度目的：二、基本內容為規(guī)范納稅信用管理促進納稅人誠信自律提高稅法遵從度推進社會信用體系建設納稅信用信息納稅人信用歷史信息稅務內部信息外部信息二、基本內容納稅信用信息采集是指稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。二、基本內容納稅人信用歷史信息基本信息評價年度之前的納稅信用記錄稅務內部信息經(jīng)常性指標信息非經(jīng)常性指標信息涉稅申報信息稅（費）款繳納信息發(fā)票與稅控器具信息登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經(jīng)常產生的指標信息經(jīng)常性指標信息二、基本內容非經(jīng)常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內不經(jīng)常產生的指標信息。外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。二、基本內容二、基本內容評判標準外部參考信息在年度納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制采取年度評價指標得分和直接判級方式評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息納稅信用評價周期為一個納稅年度二、基本內容有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價:其他不應參加本期評價的情形已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的A級：90以上B級：70-90分M級：新設立企業(yè)、全年無收入（增值稅銷售額為0、企業(yè)所得稅營業(yè)收入為0）且70分以上的企業(yè)C級：40-70分D級：40分以下、存在嚴重失信情形的企業(yè)二、基本內容等級評定一般來說，除M級外，企業(yè)信用等級優(yōu)劣從A級到D級依次遞減。也就是說A級最佳，D級最差。信用等級越高的企業(yè)，能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策越多，并且在其他方面也更具有優(yōu)勢。有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級實際生產經(jīng)營期不滿3年的非正常原因一個評價年度內增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報，負申報的上一評價年度納稅信用評價結果為D級的不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的二、基本內容有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為D級（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。二、基本內容二、基本內容

補評被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；納稅人因《納稅信用管理辦法(試行)》第十七條第三、四、五項所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》，向主管稅務機關申請補充納稅信用評價。主管稅務機關于每月前5個工作日內將納稅信用補評、復評情況層報至省稅務機關備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告省稅務機關會更新稅務網(wǎng)站公布的納稅信用評價信息，并于每月前10個工作日內將A級納稅人變動情況報送稅務總局(納稅服務司)主管稅務機關開展納稅信用補評、復評工作，自受理申請之日起15個工作日內完成補、復評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價信息，或提供評價結果的自我查詢服務

二、基本內容納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，向主管稅務機關申請復評二、基本內容評價結果運用A級激勵措施：（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理，普通發(fā)票按需領用。（三）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項。（四）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施B級適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供對A級納稅人的激勵措施。二、基本內容評價結果運用C級稅務機關依法從嚴管理,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取針對D級納稅人的管理措施。D級(一)公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；(二)增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；(三)加強出口退稅審核；(四)加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；(五)列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；(六)將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；(七)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；(八)稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。B類企業(yè)9012戶，占比42.77%;D類企業(yè)1601戶，占比7.6%;C類企業(yè)387戶，占比1.84%;M類企業(yè)7579戶，占比35.97%;A類企業(yè)2490戶，占比11.82%;

二、基本內容-江都區(qū)目前納稅信用等級現(xiàn)狀

近年來稅務部門加強部門間的合作，實施以納稅信用評價為基礎，以多部門信息共享為支撐，持續(xù)深化納稅信用資源征信互認和信息共享機制。江都區(qū)稅務局根據(jù)每年的納稅信用評價信息向金融監(jiān)管局、各商業(yè)銀行銀行機構提供A級、B級納稅人的信息、今年根據(jù)總局規(guī)定增加了M級納稅企業(yè)的名稱、以及這三類企業(yè)的社會信用代碼、主管稅務機關、所屬行業(yè)等，幫助銀保機構實現(xiàn)批量獲客和優(yōu)質獲客，進一步提高業(yè)務辦理效率、降低業(yè)務風險概率，緩解企業(yè)融資難融資貴等問題。助力解決中小企業(yè)融資難的問題，上半年，江都區(qū)已在政稅銀平臺上注冊成功了3053戶企業(yè)。僅江都農商行通過政稅銀平臺授信778戶，其中成功授信484戶，授信金額6.7億元，用信戶372戶，用信金額6.93億元，貸款金額3.13億元，有效解決了企業(yè)的燃眉之急。

例：江蘇某機械有限公司，該公司成立于2007年，連續(xù)3年信用等級B級以上。是一家從事液體壓力容器生產的企業(yè)，受疫情影響，該企業(yè)一季度基本未生產。二季度復工復產后，企業(yè)發(fā)現(xiàn)原材料市價較低，認為是購買原材料大好時機，再加上在手訂單積壓較多，使得流動資金嚴重短缺。

企業(yè)在去年已了解到稅政銀平臺，但覺得沒那么簡單，靠信用就可放款，在著急籌錢的過程中，以試試看的心態(tài)咨詢了稅務部門，稅務部門聯(lián)手農商行客戶經(jīng)理，主動去企業(yè)進行政策宣傳，告知是根據(jù)企業(yè)的信用等級為企業(yè)評分，再結合工商、環(huán)保、水電費等信息測算出企業(yè)放貸額度，只要符合條件立即放款。在整個放款過程中，雙方無需跑腿，無抵押、無擔保。

企業(yè)周總在聽到相關政策后，立即向平臺提交申請。銀行客戶經(jīng)理深入分析企業(yè)現(xiàn)狀，建議其在政稅銀平臺注冊發(fā)布貸款信息，并現(xiàn)場測算出額度后及時上報審批。該企業(yè)成功獲得新增貸款200萬元，解決了燃眉之急。

二、基本內容案例：開展銀稅合作，著力解決企業(yè)融資難下面我重點向大家介紹今年的優(yōu)化內容：1、存在非經(jīng)常性指標調整前：非經(jīng)常性指標存在是指：在評價年度內，稅務管理系統(tǒng)在納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調查或稅務稽查出具的決定（結論)文書的記錄

調整后：非經(jīng)常性指標存在時指:近三個年度（含評價年度）內，稅務管理系統(tǒng)中存在納稅評估、大企業(yè)稅務審計反避稅調查或稅務稽查出具的決定（結論)文書的記錄三、重點事項說明2、D級評價保留兩年調整前：納稅人上一年度因嚴重失信行為直接判D級或得分小于40分被評為D級的，本年仍直接判為D級

調整后：納稅人上一年度因嚴重失信行為直接判D級，本年仍直接判為D級

新增“100107.上年評價指標得分為D級”計分規(guī)則指標

納稅人上一年度因得分指標不滿40分，本年扣11分三、重點事項說明3、評價年度內無生產經(jīng)營業(yè)務收入調整前：評價年度內無主營業(yè)務收入，全年營業(yè)收入包括：按增值稅、企業(yè)所得稅所屬期間在評價年度內，增值稅的銷售額合計或企業(yè)的營業(yè)收入合計

調整后：評價年度內無主營業(yè)務收入，全年營業(yè)收入包括：按增值稅、企業(yè)所得稅所屬期間在評價年度內，增值稅的銷售額合計或企業(yè)的營業(yè)收入合計（剔除企業(yè)代扣代繳）

三、重點事項說明三、重點事項說明4、疫情調整處理情況確認

對以下失信行為，不納入信用評價范圍：√疫情期間不能按時申報、報送相關資料，導致納稅人失信行為產生√疫情期間不能按時繳納已申報或批準延期繳納的稅款，導致納稅人失信行為產生√疫情期間納稅人經(jīng)營受影響，導致納稅人出現(xiàn)連續(xù)3個月或累計6個月增值稅零申報、負申報√疫情期間，納稅人未能在稅務機關稽查評估等結論規(guī)定的期限內繳納稅款、滯納金、罰款，2020年2月1日至5月31日期間，不納入2020年納稅信用動態(tài)調整為D的范圍納稅信用等級低，企業(yè)的發(fā)展將受到很大的阻礙，包括經(jīng)營、投融資、注冊新公司等，都會受到很大限制。那么當納稅信用等級低時，企業(yè)應該如何去做，才能提升等級呢？四、如何提升等級納稅信用等級信息包括兩方面的內容：稅務內部信息和外部信息，并且每個信息下細分為多個評價指標。內部103個：11個評價篩選指標；92個評價指標：1涉稅申報信息、2稅（費）款繳納信息、3發(fā)票與稅控器具信息、4登記與賬簿信息、5納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息、6稅務稽查信息。外部4個：銀行、工商、海關和土地四、如何提升等級107個指標當然，并不是所有的指標我們都能夠做到最好，那么把握好關鍵的幾個指標就很重要了。三、如何提升等級

關鍵指標：（1）未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅（費）款（按次計算，每次扣5分）（2）未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算，每次扣3分）（3）未按規(guī)定期限納稅申報或未按規(guī)定期限代扣代繳戶（按稅種按次計算，每次扣5分）（4）已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算，每次扣11分）（5）被評價年度內增值稅和營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月同時零申報、負申報的（扣11分，不能評A）四、如何提升等級

提醒：納稅人評價年度內經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評，而A級要求90分以上。除了上面幾點之外，還要特別注意那些會被直接判定為D級的情形，如“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”“拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的”等行為。此外，納稅信用評價周期為一個納稅年度，如果上一年度企業(yè)信用評級較低，那么把握好機會，是完全有可能在新的年度里獲得更好的評級。四、如何提升等級

序號指標名稱指標代碼失信扣分分值修復加分分值和修復標準30日內糾正30日后本年糾正30日后次年糾正1未按規(guī)定期限納稅申報0101015分涉及稅款1000元以下的加5分，其他的加4分2分1分2未按規(guī)定期限代扣代繳0101025分涉及稅款1000元以下的加5分，其他的加4分2分1分3未按規(guī)定期限填報財務報表0101033分2.4分1.2分0.6分4從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的0103043分2.4分1.2分0.6分5未按規(guī)定時限報送財務會計制度或財務處理辦法0105013分2.4分1.2分0.6分6使用計算機記賬，未在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案的0105023分2.4分1.2分0.6分四、如何提升等級

7納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來應向稅務機關提供有關價格、費用標準信息而未提供的0105033分2.4分1.2分0.6分8未按規(guī)定（期限）提供其他涉稅資料的0105043分2.4分1.2分0.6分9未在規(guī)定時限內向主管稅務機關報告開立（變更）賬號的0105055分4分2分1分10未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款0201015分涉及稅款1000元以下的加5分，其他的加4分2分1分11至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內繳納稅款或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款在5萬元以上（含5萬元）的02020111分8.8分4.4分2.2分12至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內繳納稅款或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款在5萬元以下的0202023分涉及稅款1000元以下的加3分，其他的加2.4分1.2分0.6分13已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的02030111分涉及稅款1000元以下的加11分，其他的加8.8分4.4分2.2分四、如何提升等級

14未履行扣繳義務，應扣未扣，應收不收稅款0203023分涉及稅款1000元以下的加3分，其他的加2.4分1.2分0.6分15銀行賬戶設置數(shù)大于納稅人向稅務機關提供數(shù)——11分8.8分4.4分2.2分16有非正常戶記錄的納稅人040103直接判D履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的，稅務機關依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別，但不得評價為A級17在規(guī)定期限內未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款050107納稅評估信息_在規(guī)定期限內未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款直接判D在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額補繳的（構成犯罪的除外），稅務機關依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別，但不得評價為A級100104在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的（稽查）直接判D18非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶040104直接判D非正常戶納稅人納稅信用修復后納稅信用級別不為D級的，稅務機關依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別19D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶040105直接判DD級納稅人納稅信用修復后納稅信用級別不為D級的，稅務機關依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別動態(tài)調整復評補評以前年度當前年度四、如何提升等級3種動態(tài)管理機制記錄關聯(lián)納稅人因《納稅信用管理辦法(試行)》第十七條第三、四、五項所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》，向主管稅務機關申請補充納稅信用評價。信息共享結果獨立四、如何提升等級兩種特色機制四、如何提升等級操作流程

動態(tài)調整就是稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大稅收違法行為，依職權將納稅人的級別調整為D級，和補復評類似，屬于持續(xù)進行的事項（不同之處：補