第九模塊-進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納

第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納技能訓(xùn)練任務(wù)十四關(guān)稅的計(jì)算技能訓(xùn)練任務(wù)十五其它稅費(fèi)的計(jì)算第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納

【行動(dòng)目標(biāo)】（一）了解關(guān)稅的定義（二）熟悉進(jìn)出口稅費(fèi)的種類(lèi)，（三）熟悉關(guān)稅和其他稅費(fèi)的繳納、減免及退補(bǔ)（四）明確進(jìn)出口稅費(fèi)的征收依據(jù)及征收范圍（五）掌握完稅價(jià)格的確定方法（六）熟練掌握各種進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算方法（七）正確計(jì)算出各種進(jìn)出口稅費(fèi)。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納

【行動(dòng)準(zhǔn)備】（一）分組將學(xué)生分成四個(gè)組（每組選一名組長(zhǎng)負(fù)責(zé)）。（二）教學(xué)環(huán)境和用具課室、電子課件、答題卡、計(jì)算器、尺子、筆、粉筆。（三）學(xué)生課前任務(wù)（1）首先熟悉進(jìn)出口稅費(fèi)的主要種類(lèi)；（2）明確各種稅費(fèi)的計(jì)算公式。（3）掌握各種稅費(fèi)的計(jì)算方法。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納

【行動(dòng)過(guò)程】第一步驟：教師下達(dá)任務(wù)（具體見(jiàn)P145任務(wù)書(shū)）；第二步驟：小組成員共同完成任務(wù)書(shū)中的具體任務(wù)；第三步驟：每一組派一名代表在課堂黑板上或用PPT現(xiàn)場(chǎng)演示計(jì)算過(guò)程和結(jié)果，并計(jì)算過(guò)程進(jìn)行解釋和分析。第四步驟：教師總結(jié)。（1）教師對(duì)學(xué)生的行動(dòng)過(guò)程進(jìn)行點(diǎn)評(píng)；（2）公布正確的計(jì)算結(jié)果并演示計(jì)算過(guò)程；（3）分析計(jì)算結(jié)果不正確的原因第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊一關(guān)稅概述（一）關(guān)稅的定義

關(guān)稅是專(zhuān)門(mén)以進(jìn)出口境的貨物、物品為征稅對(duì)象的一種國(guó)家稅收。具體地說(shuō)，是指國(guó)家根據(jù)政治和經(jīng)濟(jì)的需要，由海關(guān)按照國(guó)家制定的法律、法規(guī)，對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品所課征得一種流轉(zhuǎn)稅。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊一關(guān)稅概述（二）關(guān)稅的分類(lèi)1、按征收對(duì)象分類(lèi)，關(guān)稅可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口稅和過(guò)境稅三類(lèi)；2、按征收目的分類(lèi)，可分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅；3、按征稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，可分為從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等。4、按征收對(duì)象分類(lèi)的關(guān)稅，又可分成正稅和特別關(guān)稅。關(guān)稅的正稅包括進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅三種。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊一關(guān)稅概述（三）關(guān)稅的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。①?gòu)膬r(jià)稅從價(jià)稅以貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。②從量稅從量稅是以貨物的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位為計(jì)稅基準(zhǔn)的一種關(guān)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。③復(fù)合稅復(fù)合稅是對(duì)某種進(jìn)口貨物混合使用從價(jià)稅和從量稅的一種關(guān)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。④滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。⑤選擇稅選擇稅是對(duì)于一種進(jìn)口貨物同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，在征稅時(shí)，由海關(guān)或納稅人選擇一種稅率計(jì)征的一種關(guān)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊二完稅價(jià)格的審定（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定。1、進(jìn)口貨物以我國(guó)口岸到岸價(jià)格（CIF）成交的，如屬正常，經(jīng)海關(guān)審定，即以這個(gè)價(jià)格作為完稅價(jià)格；2、進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價(jià)格（包括FOB境外口岸和CIF境外口岸）成交的貨物，應(yīng)當(dāng)另加從境外口岸或者境外交貨口岸運(yùn)到我國(guó)口岸以前所實(shí)際支付的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=FOB+運(yùn)費(fèi)/1-保險(xiǎn)費(fèi)率；3、進(jìn)口貨物以離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格（CFR中國(guó)口岸）成交的貨物，應(yīng)當(dāng)另加保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=CFR/1-保險(xiǎn)費(fèi)率第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊二完稅價(jià)格的審定（二）出口貨物完稅價(jià)格的審定1、以我國(guó)口岸離岸價(jià)格（FOB國(guó)內(nèi)口岸）成交的出口貨物，其計(jì)算完稅價(jià)格的公式為：完稅價(jià)格=FOB中國(guó)口岸-出口稅或完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/1+出口稅率；2、以離岸加運(yùn)費(fèi)（CFR國(guó)外口岸）成交的出口貨物，應(yīng)先扣除我國(guó)口岸的運(yùn)費(fèi)后，再按上述公式計(jì)算；3、以國(guó)外口岸到岸價(jià)格（CIF國(guó)外口岸）成交的出口貨物，則應(yīng)扣除離開(kāi)我國(guó)口岸的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)后，再按上述公式計(jì)算。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊三關(guān)稅稅款的計(jì)算（一）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：進(jìn)口關(guān)稅的稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。

（2）完稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。關(guān)稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。（3）一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免征。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊三關(guān)稅稅款的計(jì)算（二）出口關(guān)稅稅款的計(jì)算。出口關(guān)稅稅款的基本計(jì)算公式如下：出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×出口稅稅率完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/1+出口稅率注意:出口貨物以FOB條件成交，可按上述兩個(gè)公式直接計(jì)算出稅款：如出口貨物以其他貿(mào)易條件成交，需先將貨價(jià)折算成FOB價(jià)，再計(jì)算稅款。

第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊四其他稅費(fèi)的計(jì)算（一）增值稅1、對(duì)于進(jìn)口貨物，如果不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的貨物，其計(jì)稅公式為：（1）組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額（2）應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率2、如屬應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的進(jìn)口貨物，其計(jì)稅公式為：（1）組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額（2）應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊四其他稅費(fèi)的計(jì)算（二）消費(fèi)稅1、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅公式為：（1）組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅率（2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率2、實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊五關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補(bǔ)及納稅爭(zhēng)議（一）關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納期限根據(jù)《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款劍的次日起7日內(nèi)（星期六、日和法定節(jié)假日除外），向指定的銀行繳納稅款。逾期未交的，除限期追繳外，由海關(guān)自到期的次日起至繳納稅款日止，按日加收欠繳稅款總額的千分之一滯納金。超過(guò)了三個(gè)月仍未繳納的，海關(guān)可以責(zé)令擔(dān)保人繳納稅款或者將貨物變價(jià)抵繳。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊五關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補(bǔ)及納稅爭(zhēng)議（二）關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)國(guó)內(nèi)稅的減免1、法定減免稅法定減免稅是指按照《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《進(jìn)出口稅則》的規(guī)定給予的減免稅。2、特定減免稅特定減免稅是針對(duì)特定地區(qū)（保稅區(qū)和出口加工區(qū)）、特定企業(yè)（主要外商投資企業(yè)、包括外資企業(yè)、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)）、特定用途（國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目、利用外資項(xiàng)目、科教用品項(xiàng)目、殘疾人專(zhuān)用品）3、臨時(shí)減免稅第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊五關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補(bǔ)及納稅爭(zhēng)議（三）關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的退、補(bǔ)

1、退稅的適用范圍（1）因海關(guān)誤征，致使納稅人多繳稅款的；（2）因海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在納稅人按申報(bào)內(nèi)容完稅后，發(fā)現(xiàn)短卸，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；(3)已征出口稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申請(qǐng)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的；(4)按特定減免稅辦法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，因各種原因在貨物進(jìn)出口時(shí)已予以征稅，從交納稅款之日起3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)交減免稅憑證的；(5)進(jìn)口貨物在完稅之后放行以前發(fā)現(xiàn)因境外運(yùn)輸途中或者起卸時(shí)遭受損壞、損失的以及起卸后海關(guān)放行前因不可抗力遭受損壞、損失的和海關(guān)查驗(yàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)非因保管不慎造成的破漏、損壞或腐爛的；(6)進(jìn)口貨物納稅放行后，經(jīng)索賠退貨，貨物不再?gòu)?fù)進(jìn)口的。

第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊五關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補(bǔ)及納稅爭(zhēng)議（三）關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的退、補(bǔ)

2、退稅的的期限及要求

進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)有以上退稅情形的，應(yīng)在繳納稅款之日起一年內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期海關(guān)不予受理。按海關(guān)規(guī)定，退稅必須在原征稅海關(guān)辦理。辦理退稅時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)填寫(xiě)退稅申請(qǐng)表，連同原蓋章的稅款繳納收據(jù)正本及其他必要單證（合同、發(fā)票等）送海關(guān)審核，海關(guān)同意后，應(yīng)按原征稅或者補(bǔ)稅之日所實(shí)施的稅率計(jì)算退稅額。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊五關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補(bǔ)及納稅爭(zhēng)議（三）關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的退、補(bǔ)

3、補(bǔ)稅的范圍及適用稅率㈠按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售需補(bǔ)稅時(shí)應(yīng)按其原進(jìn)口日所實(shí)施的稅率征稅。㈡屬于保稅性質(zhì)的來(lái)料加工、進(jìn)料加工的進(jìn)口料件，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)當(dāng)天的稅率補(bǔ)稅。㈢暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口日期所實(shí)施的稅則稅率征稅。㈣對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)（進(jìn)）料加工的進(jìn)口料件及暫時(shí)進(jìn)口貨物擅自處理的，按海關(guān)查獲之日所實(shí)施的稅則稅率補(bǔ)稅。㈤由于稅則歸類(lèi)的改變，完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)征稅款的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅則稅率補(bǔ)稅。㈥溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅的，應(yīng)按其原申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅則稅率補(bǔ)稅。如原進(jìn)口日期無(wú)法查明時(shí)，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天所實(shí)施的稅則稅率征稅。㈦海關(guān)查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期所實(shí)施的稅則稅率補(bǔ)稅。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊五關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補(bǔ)及納稅爭(zhēng)議（三）關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的退、補(bǔ)

4、補(bǔ)稅的期限及要求

進(jìn)出口貨物完稅后，由于海關(guān)方面的原因造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。因海關(guān)原因造成的少征、漏征稅款，由原征稅海關(guān)補(bǔ)征；對(duì)于查獲的違規(guī)案件中需補(bǔ)征稅款的，如果查獲海關(guān)不是進(jìn)口地海關(guān)，由查獲海關(guān)補(bǔ)征稅款。因發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)可以視其錯(cuò)誤和具體情節(jié)，給予處罰。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納錦囊五關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補(bǔ)及納稅爭(zhēng)議（四）納稅爭(zhēng)議復(fù)議

為了保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》都規(guī)定了納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)確定的進(jìn)出口貨物的征稅、減免稅、補(bǔ)稅或退稅等有異議時(shí)，有向海關(guān)提出申訴的權(quán)利，即納稅爭(zhēng)議的復(fù)議。但是，納稅義務(wù)人在提出申訴前，應(yīng)當(dāng)先按海關(guān)核定的稅額繳納稅款。納稅復(fù)議的基本程序時(shí)納稅人—海關(guān)—海關(guān)總署—法院逐級(jí)申訴。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納【行動(dòng)鏈接】一、關(guān)稅稅款以人民幣征收；計(jì)算稅款前要將完稅價(jià)格按其適用的中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合為人民幣『注意：每月適用的匯率為上一個(gè)月第三周星期三（該日為法定休假日時(shí)，順延第四周星期三）中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率以外的外幣計(jì)價(jià)的，為同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)和現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）』；完稅價(jià)格的總值計(jì)算至元為止，元以下四舍五入；關(guān)稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。關(guān)稅的起征點(diǎn)位人民幣50元。進(jìn)口貨物關(guān)稅，應(yīng)按貨物到達(dá)指運(yùn)地之日適用的上述計(jì)征匯率計(jì)征稅費(fèi)；提前報(bào)關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)貨物，按指運(yùn)地海關(guān)接收到進(jìn)境低海關(guān)傳輸?shù)霓D(zhuǎn)關(guān)放行信息之日適用的匯率計(jì)征稅、費(fèi)。第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納【行動(dòng)鏈接】二、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率目前我國(guó)適用的四欄稅率分別為：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)與中華人民共和國(guó)適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國(guó)（地區(qū)）的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂有互相給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率適用于中華人民共和國(guó)加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。特惠稅率適用原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。普通稅率適用原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。

第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納【行動(dòng)評(píng)價(jià)】（）班技能訓(xùn)練任務(wù)（）評(píng)價(jià)表第九模塊進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納被考評(píng)組別被考評(píng)組別成員名單考評(píng)內(nèi)容考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目分值/分小組自我評(píng)價(jià)（30%）其他組別評(píng)價(jià)（平均）（40%）教師評(píng)價(jià)（30%）合計(jì)（100%）組員的參與度10計(jì)算的準(zhǔn)確率50

計(jì)算的速度20計(jì)算過(guò)程的完整性10團(tuán)隊(duì)的合作精神10合計(jì)100【行動(dòng)加固】

計(jì)算題

2008年上海某汽車(chē)貿(mào)易公司從日本進(jìn)口排氣量為90毫升的女式摩托車(chē)100臺(tái)，成交價(jià)格CIF上海10000