第十四章-城市維護建設(shè)稅

第十四章城市維護建設(shè)稅主講王碧秀教授LOGO城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅概述1城建稅納稅人與征稅對象2城建稅稅額計算3城建稅稅款繳納4第一節(jié)城建稅概念與作用城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營并繳納增值稅和消費稅的單位和個人，以其實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅是一種特定目的稅，是國家為加強城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護和建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源而采取的一項稅收措施概念作用第二節(jié)城建稅納稅人與征稅對象城市維護建設(shè)稅的納稅人是指負有繳納增值稅和消費稅義務(wù)的單位和個人城建稅本質(zhì)上是一種附加稅，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為依據(jù)，本身沒有特定的獨立的征稅對象一、納稅人認定二、征稅對象確定包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位，以及個體工商戶和其他個人即隨增值稅與消費稅的征收而征收第三節(jié)城建稅稅額計算三檔差別比例稅率：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%由受托方代扣代繳增值稅和消費稅的納稅人，按受托方所在地稅率計稅流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人，在經(jīng)營地繳納增值稅和消費稅的，按經(jīng)營地稅率計稅一、稅率選擇基本稅率特別注意第三節(jié)城建稅稅額計算基本原則：城建稅是一種附加稅，原則上不單獨規(guī)定稅收減免條款，其稅收優(yōu)惠與主稅（增值稅和消費稅）相同，隨主稅的減免而減免，隨主稅的退庫而退庫物別提醒：對出口貨物退還增值稅和消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。進口貨物繳納增值稅和消費稅，但不繳納城市維護建設(shè)稅二、稅收優(yōu)惠“出口不退，進口不繳”第三節(jié)城建稅稅額計算以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝實際繳納的增值稅和消費稅稅額之和

×適用稅率三、稅額計算計稅依據(jù)稅額計算納稅人被查補增值稅和消費稅和被處以罰款的，應(yīng)同時補城建稅和罰款納稅人違反增值稅和消費稅規(guī)定加收的滯納金和罰款，不作為建稅計稅依據(jù)第四節(jié)城建稅稅款繳納與增值稅和消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一致——“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天與納稅人繳納增值稅和消費稅的地點相同與增值稅和消費稅的納稅期限規(guī)定一致納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅地點納稅期限9附——教育費附加教育費附加是為籌集地方基礎(chǔ)教育經(jīng)費而設(shè)置的一種附加費。教育費附加的繳納人為繳納增值稅和消費稅的單位和個人。教育費附加以繳納人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計征依據(jù)，按3%的征收率計算。由海關(guān)代征的進口貨物增值稅、消費稅，不繳納教育費附加。教育費附加原則上不予減免，但對于減免增值稅和消費稅而發(fā)生退稅的，應(yīng)同時退還已征收的教育費附加。對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加。教育費附加由稅務(wù)部門征收，繳納期限與繳納地點與增值稅和消費稅一致案例分析14-1某汽車廠，地處省城，某月實際繳納增值稅275萬元，消費稅400萬元。計算該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加應(yīng)納城市維護建設(shè)