08第八章-旅游餐飲服務企業(yè)會計

第八章旅游企業(yè)會計2021/10/10星期日1本章主要內(nèi)容第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)旅游企業(yè)及特點旅游企業(yè)收入與結(jié)算旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算第四節(jié)旅游賓館經(jīng)營業(yè)務的核算第五節(jié)2021/10/10星期日2學習目的與要求

通過學習本章，要求學生：了解旅游企業(yè)基本業(yè)務內(nèi)容及特點；明確旅游企業(yè)會計核算的特點；熟練掌握其收入及成本的構(gòu)成及賬務處理方法。2021/10/10星期日3第一節(jié)旅游企業(yè)及特點旅游企業(yè)以旅游資源為憑借對象，以服務設施為條件，通過組織旅行游覽活動向游客出售勞務的服務性企業(yè)。是我國第三產(chǎn)業(yè)重要組成部分。

一、旅游企業(yè)的主要業(yè)務及特點旅游企業(yè)構(gòu)成：1.旅行社2.旅游賓館飯店3.旅游車船公司4.旅游商店等2021/10/10星期日4（一）旅行社的主要業(yè)務特點1．沒有固定服務場所，不需為客人提供服務設施。2．占用流動資金少，不需為經(jīng)營活動儲備物資。3．服務活動的依存性強。

2021/10/10星期日5（二）賓館飯店的主要業(yè)務特點

1．經(jīng)營項目多、投資大。2．對服務人員的要求高。3．經(jīng)營季節(jié)性強。2021/10/10星期日6（三）旅游車船公司的主要業(yè)務特點

最大的特點：其經(jīng)營上的流動性。必須在運輸服務的過程中，為客人提供參觀游覽的條件，利用優(yōu)質(zhì)服務創(chuàng)造更多的收益。2021/10/10星期日7（四）旅游商店的主要業(yè)務特點1．服務對象主要是旅游者。2．旅游者的活動特點決定銷售網(wǎng)點的布局。3．銷售商品的目的主要是為滿足旅游需求，即:旅游完美、更具紀念意義。4．經(jīng)營活動波動性較大。5．旅游商店有一定的外匯收支業(yè)務。2021/10/10星期日8系統(tǒng)性配套性核算對象的多樣性生產(chǎn)、銷售和服務成本核算的特殊性組織國內(nèi)居民出國旅游、接待外國人來華旅游具有涉外性貨幣核算的涉外性第一節(jié)旅游企業(yè)及特點旅游企業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，其生產(chǎn)特點是以出售勞務服務為中心，輔之以地產(chǎn)特色商品銷售，直接為消費者服務。與其他企業(yè)相比，核算特點：

二、旅游企業(yè)會計核算特點2021/10/10星期日9第二節(jié)

旅游企業(yè)收入與結(jié)算一、旅游品種銷售價格確定（四）單項服務價格指旅行社接受旅客的委托為其提供單項旅游服務的價格。（五）特殊形式的旅游收費新婚、生態(tài)、森林、學術交流旅游等.（二）半包價指不包含午餐、晚餐費用的綜合包價。（三）小包價小包價僅包括住宿費、早餐費、保險費、接送服務費、國內(nèi)城市間交通費及手續(xù)費。（一）組團包價

指由組團社根據(jù)成團人數(shù)、等級、路線、時間和提供服務的質(zhì)量等制定的價格。一般包括：綜合服務費、住宿費、餐飲費、車費、保險費、文娛活動費、城市間交通費、專項附加費.2021/10/10星期日10第二節(jié)

旅游企業(yè)收入與結(jié)算二、旅游企業(yè)收入結(jié)算

旅游企業(yè)按照一定的價格，通過提供

勞務或出租、出售等方式所取得的

貨幣收入為其營業(yè)收入.

主要包括旅行社組團、接團收入，飯店

出租客房、提供餐飲、出售商品及其他

服務項目所取得的收入。收入取得主要有三種方式：一是預收，二是現(xiàn)收，三是事后結(jié)算，2021/10/10星期日11第三節(jié)旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算旅行社營業(yè)收入的核算在一定時期內(nèi)提供各種勞務的全部收入

組團社營業(yè)收入接團社營業(yè)收入營業(yè)成本、營業(yè)費用、輔助營業(yè)支出和管理費用、財務費用旅游經(jīng)營業(yè)務營業(yè)成本的核算直接用于接待旅游者并為其提供各項服務所發(fā)生的全部支出2021/10/10星期日12第三節(jié)旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算

一、旅行社的營業(yè)收入

旅行社的營業(yè)收入：指旅行社通過各項經(jīng)營業(yè)務所得的全部收入，包括旅行社按照規(guī)定的旅游服務收費標準，在一定時期內(nèi)提供各種勞務的全部收入。具體包括：綜合服務收入、組團外聯(lián)收入、零星服務收入、勞務收入、票務收入、地游及加項收入和其他服務收入?？颇吭O置：“主營業(yè)務收入”→“本年利潤”2021/10/10星期日13第三節(jié)旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算（一）組團社營業(yè)收入的核算組團社在收費方式上通常采用包價形式，與旅游者一次結(jié)算費用。一般是在旅游者入境日期15天前，通過中國銀行將旅游包價費用匯到組團社。在組織國外旅游團結(jié)束旅游后，根據(jù)旅游團的實際來華人數(shù)及實際旅游項目等，編制“結(jié)算賬單”送交財務部門入賬，同時把“結(jié)算賬單”的有關聯(lián)寄給國外旅游機構(gòu)，通過中國銀行退還余款或補收欠款。2021/10/10星期日14第三節(jié)旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算[例題]華夏旅行社200×年3月6日收到美國S旅行社旅費匯款水單，金額為US$15000，當日中國銀行匯率為RMB￥8.3︰US$1。4月3日該旅游團如期結(jié)束全部旅程離境。業(yè)務部報送的結(jié)算賬單中，應收綜合服務費等總計為RMB￥123836，按合同規(guī)定匯率RMB￥8.3︰US$1折合為US$14920。4月5日財務部將余下的US$80預收款退回，當日中國銀行匯率為RMB￥8.2︰US$1。

2021/10/10星期日15第三節(jié)旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算收到匯款時：借：銀行存款—美元戶（$15000×7.7）￥115500

貸：應收賬款—應收國外結(jié)算款（$15000×7.7）￥115500收到業(yè)務部報送的結(jié)算賬單時：借：應收賬款—應收國外結(jié)算款（$14920×7.7）￥114884

貸：主營業(yè)務收入114884退回余款時：借：應收賬款—應收國外結(jié)算款（$80×7.7）￥616

貸：銀行存款—美元戶（US$80×7.6）￥608

財務費用

82021/10/10星期日16第三節(jié)旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算（二）接團社營業(yè)收入的核算接團業(yè)社的營業(yè)收入是由組團社按撥款標準及規(guī)定，撥付的綜合服務費、城市間交通費和加項服務費、全程陪同費等。撥付的款項對組團社來說是構(gòu)成營業(yè)成本的一部分，對接團社來說則是營業(yè)收入。2021/10/10星期日17第三節(jié)旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算[例題]春華旅行社（接團社）4月3日向華夏旅行社（組團社發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為96400元。該筆款項于4月5日收到。根據(jù)有關憑證，會計處理如下：發(fā)出撥款通知單時：借：應收賬款——應收國內(nèi)結(jié)算款（華夏旅行社）96400

貸：主營業(yè)務收入96400收到款項時：借：銀行存款96400

貸：應收賬款——應收國內(nèi)結(jié)算款（華夏旅行社）964002021/10/10星期日18第三節(jié)旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算

二、旅游經(jīng)營業(yè)務的營業(yè)成本營業(yè)成本：指直接用于接待旅游者并為其提供各項服務所發(fā)生的全部支出，主要包括旅游者的膳食費、住宿費、游覽船（車）票、門票以及交通費、文娛費、行李托運費、票務費、專業(yè)活動費、簽證費、導游費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。如果由旅行社自行安排旅游車輛的，還包括其耗用的汽油費、車輛折舊費、司機工資等科目設置：“主營業(yè)務成本”→“本年利潤”2021/10/10星期日19第三節(jié)旅行社經(jīng)營業(yè)務的核算[例題]華夏旅行社3月份撥付給接團社綜合服務費260790元，支付城市間交通費24500元、餐費7320元、專項附加費12960元。根據(jù)有關憑證，應作如下會計處理：支付各種款項時，應及時分別記入有關賬戶：借：主營業(yè)務成本——綜合服務費260790——城市間交通費24500——餐費7320——專項附加費12960

貸：銀行存款305570月末，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時：借：本年利潤305570

貸：主營業(yè)務成本3055702021/10/10星期日20第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算餐飲業(yè)又稱飲食業(yè)，包括各種類型和各種風味的中餐館、西餐館、酒館、咖啡館、小吃店和冷飲店等，是國民經(jīng)濟中的一個重要行業(yè)。2021/10/10星期日21第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算花色品種多，根據(jù)顧客的需求烹制加工，現(xiàn)制現(xiàn)賣，每個品種生產(chǎn)銷售的數(shù)量不多生產(chǎn)銷售時間短促，而且集中在早、午、晚三餐時間每一種飲食制品的規(guī)格質(zhì)量不一，配料隨季節(jié)變化而不同，烹制方法和風味也多種多樣，色、香、味、形要求高餐飲業(yè)的生產(chǎn)成本只能粗算，不能細算。一般只算總成本，不算單位成本；只算原料成本，不算全部成本特點2021/10/10星期日22第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算原材料和飲食制品成本的核算

定價：銷售毛利率成本毛利率法銷售結(jié)算方式：先就餐后結(jié)算一手錢一手貨先存款后就餐

飲食制品定價和銷售的核算

餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算原材料：入庫管理購進后直接交付廚房使用飲食制品：“領料制”核算法

“以存計耗”核算法2021/10/10星期日23第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算“領料制”核算法所有發(fā)出的原材料均需填制領料單，并據(jù)此借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。

在月份終了對存放在操作間里已領用而未耗用的原材料和已制成但尚未售出的成品及半成品進行實地盤點，調(diào)整營業(yè)成本，借記“主營業(yè)務成本”（紅字）賬戶，貸記“原材料”（紅字）賬戶。調(diào)整后的“主營業(yè)務成本”賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)，即為本月耗用原材料總成本。下月初，再將假退料數(shù)額原數(shù)沖回，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。2021/10/10星期日24第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算為簡化核算手續(xù)，月末對盤存的原材料也可以不辦理假退料手續(xù)，將其保留在“主營業(yè)務成本”賬戶中。但本月的原材料總成本則不再是“主營業(yè)務成本”賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)，而應根據(jù)下面的公式計算求得：=操作間月初原材料結(jié)存額+本月原材料領用額-操作間月末原材料盤存額2021/10/10星期日25第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算“以存計耗”核算法購進的原材料記入“原材料”賬戶，操作間平時領用時，只辦理領料手續(xù)，會計上不作賬務處理。月末，將操作間剩余原材料的盤存金額加上庫存原材料的盤存金額，倒擠出本月耗用的原材料總成本。=月初原材料倉庫和操作間結(jié)存額+本月購進原材料額-月末原材料倉庫和操作間結(jié)存額本月耗用原材料總成本

2021/10/10星期日26第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算“以存計耗”核算法優(yōu)點：計算簡單缺點：平時原材料發(fā)出不記賬，無法分清耗用成本和保管損失，會將各種損失、浪費甚至貪污統(tǒng)統(tǒng)計入成本，不利于加強企業(yè)管理。適用：經(jīng)營規(guī)模較小、沒條件也沒必要建立原材料范圍庫房的小型餐飲企業(yè)第三節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算2021/10/10星期日27第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算飲食制品的定價-----------銷售毛利率法銷售毛利率是指毛利額與售價的比率第三節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算2021/10/10星期日28第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算[例題]西芹百合每盤的原材料成本為6.84元，規(guī)定的銷售毛利率為40%，則西芹百合每盤的售價應為：

（元）2021/10/10星期日29第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算飲食制品的定價-----------成本毛利率法成本毛利率是指毛利額與成本的比率

售價=原材料成本×（1+成本毛利率）

2021/10/10星期日30第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算[例題]西芹百合每盤的原材料成本為6.84元，假定其成本毛利率為66.66%，則西芹百合每盤的售價應為：西芹百合每盤售價=6.84×(1+66.66%)=11.4（元）2021/10/10星期日31第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算銷售毛利率與成本毛利率的換算

[例題]銷售毛利率為40%，將其換算為成本毛利率則為：

2021/10/10星期日32第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算餐飲企業(yè)銷售收入的核算

2021/10/10星期日33第四節(jié)餐飲經(jīng)營業(yè)務的核算餐飲企業(yè)銷售收入的核算

[例題]某餐廳2016年8月10日“營業(yè)收入日報表”列明當天應收現(xiàn)金5830元，實收現(xiàn)金5030元。財會部門據(jù)此作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金5030應收賬款——XX單位800貸：主營業(yè)務收入58302021/10/10星期日34第五節(jié)旅游賓館經(jīng)營業(yè)務核算旅游賓館經(jīng)營業(yè)務是服務經(jīng)營業(yè)務之一，一般是指利用一定的場所、設備和工具提供服務勞動的行業(yè)。它的經(jīng)營方式多樣，服務項目繁多，而且所提供的往往是帶有一定技藝的服務性勞動。即不以實物形式向社會提供服務。服務經(jīng)營業(yè)務同時具有生產(chǎn)、服務、銷售三項職能。2021/10/10星期日35第五節(jié)旅游賓館經(jīng)營業(yè)務核算

旅館：為住宿的客人提供住房、生活設施和服務人員的勞動，并收取一定費用的行業(yè)?？头拷?jīng)營情況的好壞主要是看其出租和收入情況，反映這一信息的是客房出租率和租金收入率兩個指標。2021/10/10星期日36第五節(jié)

旅游賓館經(jīng)營業(yè)務核算客房出租率，又稱客房利用率和客房開房率，是指已出租客房占可以出租客房的比例?？头砍鲎饴试礁撸f明經(jīng)營效益越好；反之，則說明經(jīng)營效益差