物流行業(yè)的全面預(yù)算管理研究

一、物流行業(yè)全面預(yù)算管理的必要性（一）有利于實現(xiàn)物流企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)全面預(yù)算管理是經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營活動的橋梁。全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個步驟，其中預(yù)算編制是經(jīng)營目標(biāo)的數(shù)字化、表格化、明細化。預(yù)算將經(jīng)營目標(biāo)拆分為各個部門的具體目標(biāo)，各部門以具體目標(biāo)指導(dǎo)經(jīng)營行為，一個個具體目標(biāo)的達成，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供了保障。（二）有利于提高物流企業(yè)運營效率對于物流企業(yè)來說，追求運營效率本質(zhì)上是追求價值效率，而非追求簡單意義上的技術(shù)效率。物流企業(yè)具有作業(yè)鏈復(fù)雜、影響因素多、溝通環(huán)節(jié)多等特點，要追求高的價值效率必須借助全面預(yù)算管理工具明確目標(biāo)、合理安排資源、科學(xué)管理。目前，物流企業(yè)競爭激烈，銷售價格可控空間不大，大部分由市場決定，為此，提高利潤必須深挖成本的可優(yōu)化空間。物流企業(yè)物流過程涉及多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)銜接的順暢程度直接影響成本的高低。全面預(yù)算管理具有理順各個環(huán)節(jié)的作用，它通過業(yè)務(wù)、財務(wù)的關(guān)鍵指標(biāo)的同比、環(huán)比情況，可發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作上的問題，針對存在的問題規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，從而達到最大限度地控制成本支出，提高企業(yè)價值效率。（三）有利于增強物流企業(yè)風(fēng)險抵御能力市場千變?nèi)f化，風(fēng)險無處不在，企業(yè)抵御風(fēng)險的能力顯得尤為重要。全面預(yù)算管理的“未雨綢繆”特性正是抵御風(fēng)險的事前規(guī)劃。預(yù)算編制的數(shù)據(jù)背后是對內(nèi)外環(huán)境的深度分析后的量化，預(yù)測各種可能發(fā)生的風(fēng)險，并評估企業(yè)對各種重要風(fēng)險的承受能力，經(jīng)權(quán)衡成本效益后的最優(yōu)決策。物流企業(yè)在運營過程中面臨著多種風(fēng)險，如市場風(fēng)險、競爭風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、競爭對手風(fēng)險等等，全面預(yù)算管理可以幫助物流企業(yè)識別、評估、應(yīng)對這些風(fēng)險。通過預(yù)算編制，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營情況進行預(yù)測，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，并制定相應(yīng)的應(yīng)對方案。通過實際的運營情況與預(yù)算對比分析，發(fā)現(xiàn)實際運營中存在的未能預(yù)測到的問題和風(fēng)險，并及時進行調(diào)整和應(yīng)對，以幫助企業(yè)將風(fēng)險控制在總體風(fēng)險承受范圍內(nèi)。二、當(dāng)前物流行業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題（一）預(yù)算編寫脫離實際在物流行業(yè)中，預(yù)算的制定常常與實際業(yè)務(wù)需求脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算無法向經(jīng)營效益轉(zhuǎn)化。這主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，對全面預(yù)算管理理解不到位。很多企業(yè)管理層、員工，甚至財務(wù)部門都認為預(yù)算編寫是形式主義，在編寫時隨便應(yīng)付。例如，在去年的預(yù)算基礎(chǔ)上弄個增幅百分比就編寫成新一年的預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算有可能因為市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大的變化而不適用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，無法有效指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動創(chuàng)造最大的經(jīng)濟價值。第二，預(yù)算編寫人員缺乏專業(yè)性。預(yù)算編寫是一門精湛的技術(shù)工作，需要編寫人員既要熟悉業(yè)務(wù)流程又要有財務(wù)基礎(chǔ)，每個預(yù)算數(shù)據(jù)都必須有科學(xué)依據(jù)來支撐，如收入的預(yù)算必須對內(nèi)外環(huán)境和自身資源進行詳細分析方可決定。成本的預(yù)算必須對業(yè)務(wù)流程非常熟悉，能針對每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)預(yù)測所可能發(fā)生的成本支出。有些物流企業(yè)是直接安排基層業(yè)務(wù)員編制一級預(yù)算，但是由于他們沒有財務(wù)基礎(chǔ)，對預(yù)算項目的理解有偏差，導(dǎo)致編寫出來的預(yù)算口徑與財務(wù)不一致。又如，有些物流企業(yè)直接由財務(wù)人員編寫預(yù)算，但由于財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程并不熟悉，導(dǎo)致編寫出來的預(yù)算脫離實際業(yè)務(wù)而無法執(zhí)行[1]。第三，對外部環(huán)境的變化因素考慮不全面。物流行業(yè)涉及的環(huán)節(jié)眾多，包括采購、運輸、倉儲、配送，各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系復(fù)雜。然而，很多物流企業(yè)在編制預(yù)算時，往往忽略了這些環(huán)節(jié)之間的關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。（二）預(yù)算執(zhí)行不到位預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的落地環(huán)節(jié)，然而，在實際操作中，常常出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不到位的情況。例如，由于物流行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，很容易出現(xiàn)實際運營成本與預(yù)算產(chǎn)生較大偏差的情況，這往往導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行無法順利進行。盡管制定了詳細的預(yù)算計劃，但在實際執(zhí)行過程中往往出現(xiàn)力度不足的問題。表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預(yù)算執(zhí)行的流程不夠明確，責(zé)任劃分模糊，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的效率低下；其次，缺乏有效的監(jiān)控和反饋機制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的進度和質(zhì)量無法得到保障；最后，預(yù)算調(diào)整的隨意性大，未能嚴格遵循預(yù)算調(diào)整的規(guī)范和程序。（三）預(yù)算考核機制不健全預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，然而在實際操作中，許多物流企業(yè)的預(yù)算考核機制存在缺陷。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，考核指標(biāo)過于單一，忽視了除財務(wù)指標(biāo)以外的非財務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、服務(wù)質(zhì)量；其次，考核過程缺乏公正性和透明度，容易受到人為因素的干擾；最后，獎懲制度不明確，無法激勵和約束員工的行為。（四）預(yù)算管理信息化程度相對較低全面預(yù)算管理是一個龐雜的系統(tǒng)工作，涵蓋預(yù)算目標(biāo)制定和分解、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整等整個過程，工作量大且復(fù)雜，借助信息化工具推進能事半功倍。然而，目前大部分物流企業(yè)對全面預(yù)算管理信息化建設(shè)不夠重視，不舍得投入資本，選用一些功能簡單的預(yù)算軟件，也有些企業(yè)甚至僅使用Excel工具開展預(yù)算管理，處于半手工狀態(tài)，管理效率低下、效果差。此外，有些物流企業(yè)雖有了先進的預(yù)算軟件，但是由于缺乏既懂預(yù)算管理又懂信息化管理的復(fù)合型人才，導(dǎo)致預(yù)算軟件很多功能沒有派上用場，預(yù)算管理的信息化作用沒有很好地發(fā)揮出來。如信息傳遞慢、信息不能共享、資金不能及時跟蹤和控制、預(yù)算分析不夠全面、預(yù)算執(zhí)行差異不能及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整等等。三、針對物流行業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策（一）預(yù)算制定合理化為了制定更合理的預(yù)算，物流企業(yè)需采取以下措施：首先，提升全員的預(yù)算意識。通過培訓(xùn)增強企業(yè)全員的全面預(yù)算意識。培訓(xùn)可以針對不同層級的管理人員、員工設(shè)定不同的培訓(xùn)課程，如針對管理層可以邀請知名的專家進行封閉式的授課，或者送出去與成功實現(xiàn)全面預(yù)算管理的典范企業(yè)交流學(xué)習(xí)；針對普通員工可以由管理人員進行培訓(xùn)，讓其正確理解預(yù)算管理的必要性，并自覺全身心投入預(yù)算管理工作中去。其次，建立一支專業(yè)的預(yù)算管理工作隊伍。預(yù)算管理工作隊伍可以通過內(nèi)部培養(yǎng)或者外招專業(yè)人才建立，讓其深入業(yè)務(wù)活動中了解物流業(yè)務(wù)流程，在預(yù)算收入時，要分析物流行業(yè)的物流需求、競爭對手情況和自身資源情況，制定出合理的收入目標(biāo)；在預(yù)算成本時，要結(jié)合物流過程所涉及的物流市場、貨物發(fā)送、貨物接送全過程所需要的人、財、物等消耗資源預(yù)計，以此來提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。（二）加大預(yù)算執(zhí)行力度為了加大預(yù)算執(zhí)行力度，物流企業(yè)需采取以下措施：首先，要明確預(yù)算執(zhí)行流程和責(zé)任劃分。企業(yè)應(yīng)制定詳細的預(yù)算執(zhí)行流程和相應(yīng)的責(zé)任劃分制度，每個員工都應(yīng)清楚自己的職責(zé)和任務(wù)，在日常業(yè)務(wù)中執(zhí)行預(yù)算[2]。比如：按照業(yè)務(wù)合同要求，定時定點為客戶配送貨物，盡量減少貨物的在途時間，防范因各類意外事故的發(fā)生而增加運輸成本；制定正確的運輸方式和配送路線，合理降低運輸成本。其次，建立有效的監(jiān)控和反饋機制。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的監(jiān)控和反饋機制，以實現(xiàn)對全面預(yù)算的動態(tài)管理。日常中，定期關(guān)注收入、利潤、成本以及一些重要財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生較大差異，應(yīng)及時聯(lián)系責(zé)任部門、人員查找分析差異原因，對屬于管理原因造成的差異要提出整改，屬于外部環(huán)境變化導(dǎo)致預(yù)算不適用的可提出調(diào)整預(yù)算。（三）增強預(yù)算考核效果為了完善預(yù)算考核機制，物流企業(yè)需采取以下措施：第一，實行責(zé)任捆綁考核。按“誰責(zé)任考核誰”的原則確定被考核主要責(zé)任人，按其責(zé)任的關(guān)聯(lián)程度確定被考核次要責(zé)任人，杜絕采用“全員考核”的消極考核方法。例如：根據(jù)責(zé)任關(guān)聯(lián)程度，可以分為直接關(guān)聯(lián)和間接關(guān)聯(lián)，根據(jù)各關(guān)聯(lián)部門與預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任關(guān)聯(lián)程度賦予不同的權(quán)重計算考核分數(shù)。值得注意的是，責(zé)任關(guān)聯(lián)程度的確定也會影響考核結(jié)果，預(yù)算委員會應(yīng)該介入其中，關(guān)聯(lián)程度可以由直接責(zé)任人提出，但必須經(jīng)預(yù)算委員會的審批。第二，實行平衡考核。在實際業(yè)務(wù)中，有些預(yù)算項目是相互依存、相互矛盾的，如果只單獨考核某個預(yù)算項目，而不考核與其相互依存、矛盾的預(yù)算項目，必定會影響公司的整體效益。如銷售收入和應(yīng)收賬款、費用和利潤等等。為了平衡預(yù)算整體執(zhí)行結(jié)果，在確定考核預(yù)算項目時，必須將互相制約的兩個指標(biāo)一并考核，如銷售量與銷售價格、銷售收入與應(yīng)收賬款、存貨與銷售期、采購價格與采購期等等，防止業(yè)務(wù)部門片面追求個別預(yù)算項目，影響公司整體經(jīng)濟效益。同時，要把預(yù)算委員會納入考核之列，考核其預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整，強化其管理責(zé)任，保證預(yù)算審批和調(diào)整的權(quán)威性。第三，采用多元化的考核指標(biāo)。除了財務(wù)指標(biāo)外，企業(yè)還應(yīng)考慮非財務(wù)指標(biāo)在考核中的作用。例如，客戶滿意度、服務(wù)質(zhì)量、員工培訓(xùn)等非財務(wù)指標(biāo)都可以作為考核的重要依據(jù)，這樣可以更全面地評價員工的業(yè)績和企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。第四，確?？己诉^程的公正性和透明度。企業(yè)應(yīng)建立公平、公正的考核流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保每個員工都能得到公正的評價。同時，考核結(jié)果應(yīng)公開透明地傳達給員工，以便他們了解自己的績效表現(xiàn)并做出改進[3]。第五，要明確獎懲制度并嚴格執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)制定明確的獎懲制度，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予精神或者物質(zhì)的獎勵（如獎金、晉升機會），對表現(xiàn)不佳的員工則采取相應(yīng)的懲罰措施（如扣減獎金、調(diào)崗），通過這種方式，可以激勵員工積極工作并約束他們的行為。（四）提升全面預(yù)算管理信息化水平為提升全面預(yù)算管理信息化水平，可以從這幾方面著手：首先，正確認識信息化對全面預(yù)算管理的作用。目前，高效實施全面預(yù)算管理已成為企業(yè)的一種潛在競爭力，對于業(yè)務(wù)繁雜、財務(wù)核算難度大的物流企業(yè)來說尤其如此。全面預(yù)算管理要高效實施必須依賴信息化技術(shù)，如ERP、云技術(shù)等，信息化技術(shù)能使預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。公司上下管理層、員工必須解放思想，與時俱進，從內(nèi)心接受信息化技術(shù)帶來的管理新體驗，主動去學(xué)習(xí)、適應(yīng)，努力成長為信息化技術(shù)的掌舵人，從而提升全面預(yù)算管理的效率。其次，組建信息化全面預(yù)算管理隊伍。全面預(yù)算管理隊伍需要既熟悉預(yù)算管理又精通信息化技術(shù)的復(fù)合型人才。通過定期的培訓(xùn)、外部授課等形式，提升內(nèi)部預(yù)算人員的預(yù)算管理理念和信息化技術(shù)，并借助信息化技術(shù)將正確、科學(xué)的管理理念貫穿于業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)，切實提高企業(yè)整體的全面預(yù)算管理水平。此外，還可以通過新招聘、加盟、合作等方式為全面預(yù)算管理隊伍增加新鮮的血液，特別是有著較強專業(yè)能力和預(yù)算管理經(jīng)驗的資深人才，讓其獻計獻策，挖掘、改進企業(yè)預(yù)算管理存在的缺陷和問題。最后，加快業(yè)財融合。財務(wù)與業(yè)務(wù)相融合能提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可操作性。財務(wù)要借助信息化手段向業(yè)務(wù)延伸，了解業(yè)務(wù)的流程，掌握業(yè)務(wù)動態(tài)信息，將預(yù)算管理的管控浸透到業(yè)務(wù)的每個細節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，并結(jié)合業(yè)務(wù)實際情況深挖差異產(chǎn)生的原因。結(jié)論綜上所述，全面預(yù)算管理在物流行業(yè)中具有非常重要的地位，它不僅能夠幫助物流企業(yè)提高運營效率，降低成本，還能夠幫助企業(yè)抵御風(fēng)險。因此，物流企業(yè)應(yīng)全員