企業(yè)全方位預(yù)算績效管理問題研究

隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)想要在激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中占據(jù)更為穩(wěn)固的市場地位，就應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷提升自身的經(jīng)營管理水平。在這一過程中，預(yù)算績效管理十分重要，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推動自身全面預(yù)算績效管理工作的有序開展。一、企業(yè)預(yù)算績效管理的概述預(yù)算績效管理主要是指企業(yè)在其日常經(jīng)營和發(fā)展過程中，將預(yù)算目標(biāo)作為自身各項經(jīng)營活動狀況的考核標(biāo)準(zhǔn)，將各項目的預(yù)算指標(biāo)完成狀況作為各部門人員的業(yè)績衡量基準(zhǔn)，進而通過對考核結(jié)果進行分析和評價，將相關(guān)工作責(zé)任分別落實到各執(zhí)行部門或工作人員身上，并根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)的達成情況，予以相應(yīng)激勵或懲罰的一種管理方法。二、企業(yè)實施全方位預(yù)算績效管理的必要性（一）幫助企業(yè)盡快實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)企業(yè)預(yù)算績效管理工作的開展，通常以推動整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)順利執(zhí)行為起點，以整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)為終點，這表明企業(yè)的各項管理活動都是為了盡快實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)，并以此為基礎(chǔ)推動企業(yè)全生命周期戰(zhàn)略發(fā)展，加強對短期、長期預(yù)算的績效管理，確保兩者之間能夠良好銜接和過渡，加強對自身各項預(yù)算工作開展的控制以及有效執(zhí)行，進一步推動企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)快速實現(xiàn)。通過開展預(yù)算績效管理工作，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對自身現(xiàn)有各項資源的優(yōu)化配置，加強對經(jīng)營過程中各項資金、資產(chǎn)、信息的全面控制，同時預(yù)算績效管理還能夠推動企業(yè)內(nèi)部控制工作開展，確保各部門間的資源能夠高效流通，促進各項資源合理利用，減少資產(chǎn)閑置現(xiàn)象發(fā)生，促進企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展[1]。預(yù)算績效管理在本質(zhì)上屬于全面預(yù)算管理工作的一部分，其能夠促使全面預(yù)算的自我約束力不斷增強，因此有利于發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的優(yōu)勢，促使各項管理活動更加規(guī)范，確保預(yù)算績效管理各項資源能夠?qū)崿F(xiàn)更為科學(xué)的調(diào)配，以便于促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的盡快實現(xiàn)。預(yù)算績效管理要求在各部門、各項目的實際經(jīng)營環(huán)節(jié)中建立科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，從而促使企業(yè)在經(jīng)營活動中以預(yù)算績效指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)活動的合理性進行準(zhǔn)確衡量，以確保各項活動的科學(xué)有序開展。（二）能夠有效規(guī)避全面預(yù)算風(fēng)險在全面預(yù)算管理工作過程中，企業(yè)極有可能面臨一系列風(fēng)險，其發(fā)生的主要原因包括預(yù)算數(shù)據(jù)獲取不夠準(zhǔn)確、預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理、預(yù)算編制過程缺乏科學(xué)性、預(yù)算的審批和決策不夠?qū)I(yè)。面對這些問題，企業(yè)想要盡可能規(guī)避其發(fā)生，就應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部構(gòu)建較為規(guī)范、高效、透明的全面預(yù)算管理工作環(huán)境，為企業(yè)各項預(yù)算工作的開展提供有效支持。為了達到這一目的，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)積極推進預(yù)算績效管理，加強對全面預(yù)算各工作環(huán)節(jié)的關(guān)注，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身在全面預(yù)算過程中存在的問題，并尋求有效的措施積極改進，進一步提升預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、分析等方面的質(zhì)量，凸顯預(yù)算績效管理的積極作用[2]。三、企業(yè)當(dāng)前在全方位預(yù)算績效管理工作中存在的問題（一）預(yù)算績效管理環(huán)境較差一方面，管理人員未能充分認(rèn)識到績效管理工作的作用。雖然近年來企業(yè)一直在大力宣傳績效管理的作用，并加強了對預(yù)算成本的控制，但部分企業(yè)管理人員未能及時掌握財務(wù)會計方面的知識以及管理工作技能，且對于績效管理也未能產(chǎn)生正確的認(rèn)知。如：一些部門人員簡單地認(rèn)為預(yù)算編制、執(zhí)行和評估工作應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，與其他部門無關(guān)，因而在實際工作中對于財務(wù)部門在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中所提出的工作要求不夠配合，積極性較差。而財務(wù)部門人員由于自身對預(yù)算績效管理工作不夠了解，且未能熟練掌握相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，使得其在管理工作開展過程中較為被動，預(yù)算績效管理的主觀能動性未能充分發(fā)揮，這與預(yù)算績效管理工作的要求存在一定的偏差，難以發(fā)揮資金的實際效用，不利于企業(yè)整體管理工作水平提升[3]。另一方面，管理人員的綜合素質(zhì)較差。企業(yè)中現(xiàn)有的財務(wù)人員大都是從各大高校通過相關(guān)考核后被錄用的人才，其雖然具備較高的財務(wù)方面的專業(yè)知識，但由于自身在工作經(jīng)驗方面欠缺，實踐能力不足。如一些財務(wù)人員在實際工作中僅能夠完成簡單的財務(wù)核算工作，在預(yù)算績效管理工作方面缺乏工作經(jīng)驗。（二）各項數(shù)據(jù)信息的安全性得不到有效保障一般來講，數(shù)據(jù)信息大都是在企業(yè)信息系統(tǒng)中儲存，但受信息系統(tǒng)不穩(wěn)定問題的影響，其數(shù)據(jù)信息安全也很難得到有效保障。當(dāng)企業(yè)受到黑客攻擊或在經(jīng)營過程中發(fā)生網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)崩潰等問題時，極有可能導(dǎo)致其內(nèi)部預(yù)算數(shù)據(jù)丟失，不利于推進企業(yè)全面預(yù)算績效管理工作的開展。且一旦發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險，企業(yè)將很難針對相關(guān)人員開展績效考核，這也是企業(yè)急需解決的一項重要問題。（三）預(yù)算績效管理模式不健全當(dāng)前，很多企業(yè)在其日常經(jīng)營和發(fā)展過程中，通常都未能建立起完善的預(yù)算績效管理工作模式，一些管理人員因此很難在管理過程中將預(yù)算績效管理落到實處。部分企業(yè)由于自身對預(yù)算績效管理的認(rèn)知存在一定的偏差，對于各項工作內(nèi)容的切入點不夠明確，導(dǎo)致其現(xiàn)有的預(yù)算績效管理工作模式不夠科學(xué)，缺乏合理的組織架構(gòu)，在實際的預(yù)算績效管理工作執(zhí)行過程中存在較多問題，無法建立有效的績效管理考核制度，內(nèi)部存在監(jiān)督管理工作不到位的現(xiàn)象，很難實際提升預(yù)算績效管理工作的效率，管控效果較差。（四）預(yù)算績效考核方法不科學(xué)一般而言，大多數(shù)企業(yè)在績效考核過程中都更加傾向于選擇操作更加簡單的KPI績效考核辦法，但這類方法的考核在實際工作中對于非財務(wù)指標(biāo)的關(guān)注較少，在實際績效指標(biāo)以及權(quán)重設(shè)計方面較為不合理，使得企業(yè)績效評估工作大都流于形式。此外，由于各項非財務(wù)指標(biāo)在實際工作中缺乏明確的量化標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在對其進行評價時容易存在較多人為因素影響，最終影響績效管理評價結(jié)果的公平性和客觀性。（五）預(yù)算績效指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫離目前，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算績效指標(biāo)的設(shè)置，都更加傾向于對短期利益的獲取和考核，如提高各項業(yè)務(wù)活動的經(jīng)營效益、壓縮短期成本、提高企業(yè)的市場占有率等。為了達到這一目的，其通常會將財務(wù)考核指標(biāo)設(shè)定在這一范圍內(nèi)，對企業(yè)長期經(jīng)營和發(fā)展則缺乏重視。但在實際經(jīng)營過程中，非財務(wù)指標(biāo)的存在也會影響企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)，如客戶對產(chǎn)品的滿意度、銷售商品的售后服務(wù)質(zhì)量、生產(chǎn)過程中所發(fā)生的廢品率、對于新的優(yōu)質(zhì)客戶的開發(fā)等內(nèi)容。但當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)所設(shè)置的績效評價指標(biāo)仍然過于單一，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門以及下屬分支機構(gòu)會為了實現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)達到績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，而采取一些不合理的手段，影響企業(yè)的社會滿意度以及企業(yè)信用，不利于其維持長遠(yuǎn)發(fā)展[3]。四、企業(yè)加強全面預(yù)算績效管理的有效措施（一）加強對預(yù)算績效管理的宣傳，明確各項工作職責(zé)在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算績效管理能夠為企業(yè)相關(guān)財務(wù)工作所帶來的積極效益具備充分的認(rèn)知，在各部門加強有關(guān)預(yù)算績效管理工作宣傳，確保各部門都能夠認(rèn)識到預(yù)算績效管理工作的重要性。首先，企業(yè)應(yīng)加強對自身各官方賬號以及當(dāng)前較為熱門的社交平臺、自媒體的應(yīng)用，加強對預(yù)算績效管理工作的宣傳，在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的帶頭作用，為預(yù)算績效管理工作開展?fàn)I造一種良好的氛圍，確保其順利落實。其次，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部各部門間的權(quán)責(zé)進行明確劃分，確保各部門都能明確自身在預(yù)算績效管理工作開展過程中所肩負(fù)的責(zé)任，突出預(yù)算部門在企業(yè)財務(wù)管理過程中所能發(fā)揮出的積極作用，使預(yù)算績效管理工作能夠在各項工作環(huán)節(jié)中充分落實。對于財務(wù)部門而言，其不僅應(yīng)當(dāng)確保預(yù)算績效管理工作的整體規(guī)劃與各項設(shè)計工作的落實，使其各項工作內(nèi)容在實際的管理工作中都能夠遵守相關(guān)制度的要求，使預(yù)算績效管理工作具備一定的規(guī)范性和有效性，還應(yīng)當(dāng)制定完善的考核制度，通過對預(yù)算績效管理考評結(jié)果進行分析，對各部門的工作完成情況進行評價。同時引入一定的懲罰機制，對于未能按時完成預(yù)算績效管理工作目標(biāo)的人員予以一定的處罰，進一步激發(fā)各部門人員的工作積極性。最后，還應(yīng)當(dāng)確保預(yù)算績效管理工作的公開透明，并在其內(nèi)部建立有效的信息公開和管理體制，通過對信息技術(shù)的高度應(yīng)用，將自身的預(yù)算績效管理工作目標(biāo)以及實際完成情況在網(wǎng)絡(luò)層面公開，通過社會監(jiān)督和管理實現(xiàn)自身預(yù)算績效管理工作水平提升，促使自身的財務(wù)管理工作能夠高效開展。（二）加強信息數(shù)據(jù)安全性建設(shè)在預(yù)算績效管理工作實際開展過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強自身的信息安全工作建設(shè)，將全面預(yù)算績效考核方面的信息及時備份，以免數(shù)據(jù)丟失對企業(yè)運營發(fā)展帶來不利影響。為了促進自身信息數(shù)據(jù)安全性得到增強，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在選擇全面預(yù)算績效考核體系時，重點加強對其安全性和穩(wěn)定性的關(guān)注，并根據(jù)自身當(dāng)前的實際經(jīng)營和發(fā)展需求，選擇適合自身發(fā)展的全面預(yù)算績效考核系統(tǒng)。此外，在信息技術(shù)高速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視對自身績效管理工作相關(guān)各項軟件安全性的檢查和維護，避免信息數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險發(fā)生，保障數(shù)據(jù)信息安全。（三）完善預(yù)算績效管理模式在預(yù)算績效管理模式構(gòu)建過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的實際發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營需求，對工作中存在的各類問題進行分析，并采取有效的方式實施合理的管控。站在組織結(jié)構(gòu)的角度來看，企業(yè)應(yīng)加強對現(xiàn)有管理制度的調(diào)整和優(yōu)化，以信息化預(yù)算管理工作為重點，進一步促進預(yù)算績效管理工作效率提升。同時，管理人員還應(yīng)根據(jù)各項目的特點，制定有效的跟蹤反饋機制，確保能夠?qū)Ω黜椆ぷ鬟M行分類管理，保障會計核算準(zhǔn)確。此外，管理人員還應(yīng)以項目工作的內(nèi)容為基礎(chǔ)，對各階段的預(yù)算績效管理工作開展績效評價，加強對短期、中期、長期的績效考核工作，進而降低預(yù)算管理人員的工作壓力，實現(xiàn)績效管理效率的提升。（四）建立BSC+KPI相結(jié)合的預(yù)算績效考核體系傳統(tǒng)的KPI考核法由于在績效考核范圍方面不夠全面，且考核的內(nèi)容不夠客觀公正，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進平衡計分卡（BSC）的績效考核形式，對KPI績效考核中存在的不足進行補充，確保績效考核工作的開展既能夠符合企業(yè)實際工作需求，又能確?？己藘?nèi)容和結(jié)果的公平公正和全面。平衡計分卡主要是從四個角度出發(fā)，將績效考核的指標(biāo)細(xì)分為關(guān)鍵績效考核指標(biāo)與輔助績效考核指標(biāo)兩項內(nèi)容。財務(wù)維度的指標(biāo)是平衡計分卡考核體系中唯一一項能夠直接量化并得到真實客觀反映的一項指標(biāo)，其主要是站在股東根本利益的角度評價企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營和財務(wù)狀況。顧客維度的指標(biāo)主要是指站在顧客價值鏈的視角，以能否滿足顧客實際需求為評價的標(biāo)準(zhǔn)?？蛻魸M意度的提升、結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及客流的穩(wěn)定都會幫助企業(yè)拓寬經(jīng)營渠道，穩(wěn)定企業(yè)的競爭地位。業(yè)務(wù)維度的指標(biāo)主要是指對企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的合理性和規(guī)范性以及業(yè)務(wù)、資金、信息流通的高效性和共享性進行考評，其評價流程能夠覆蓋至企業(yè)全部業(yè)務(wù)。學(xué)習(xí)與成長維度的指標(biāo)則主要是對各部門人員的工作積極性以及整體的創(chuàng)新能力進行考評，各部門人員專業(yè)水平的提升、對企業(yè)的滿意度、企業(yè)文化的創(chuàng)建以及管理理念的更新優(yōu)化，都是學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)的考核內(nèi)容。（五）設(shè)置與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的預(yù)算績效指標(biāo)企業(yè)在經(jīng)營過程中還應(yīng)當(dāng)建立起一種以自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為主導(dǎo)的預(yù)算績效考核指標(biāo)，并根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)與短期發(fā)展目標(biāo)的區(qū)別，將預(yù)算績效管理指標(biāo)進一步劃分為年度、半年度、季度、月度等考核的周期，同時將戰(zhàn)略預(yù)算績效