四川長虹財務(wù)造假案例

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制作：目錄：公司概況及經(jīng)營范圍案例背景財務(wù)造假手段分析事務(wù)所審計失敗的原因及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任啟示及建議四川長虹概況：中文名稱：四川長虹電器股份英文名稱：SichuanChanghongElectricCo.,Ltd.成立時間：1988-07-18總部地點：四川省綿陽市子公司數(shù)：19家員工人數(shù)：7萬余經(jīng)營范圍:家用電器、電子產(chǎn)品及零配件、通信設(shè)備、計算機(jī)及其他電子設(shè)備房屋及設(shè)備租賃包裝產(chǎn)品及技術(shù)服務(wù)公路運輸倉儲及裝卸搬運軟件開發(fā)、銷售與服務(wù)企業(yè)管理咨詢與服務(wù)電子商務(wù)高科技項目投資及國家允許的其他投資業(yè)務(wù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營經(jīng)營范圍1996-2000年業(yè)績發(fā)展情況案例背景:被指虛增銷售收入50億。

財務(wù)門2003年3月5日《深圳商報》披露2002年出口彩電近400萬臺，其中有300多萬臺是由美國APEX公司代理出口的。卻遭遇美國APEX公司巨額詐騙2010年媒體刊出《被指虛增銷售收入50億四川長虹10年財務(wù)迷蹤》被指虛增銷售收入50億

四川長虹曝財務(wù)丑聞長虹公司財務(wù)管理方面主要有三個疑點：存貨方面應(yīng)收賬款短期投資長虹的存貨在1997年彩管大戰(zhàn)的時候增加，這屬于正常情況。1997年之后存貨沒有下降還有上升趨勢，但是他們的存貨跌價準(zhǔn)備并沒有隨著存貨量的上升而增加。1998年彩管大戰(zhàn)的時候，長虹的應(yīng)收賬款正常增加，但是1998以后應(yīng)收賬款不跌反升，長虹沒有按照程序計提壞賬準(zhǔn)備。從2000年開始，長虹辦理了一個高達(dá)10億的代客理財，代客理財應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備，但是長虹沒有按照程序計提短期投資跌價準(zhǔn)備。長虹的壞賬準(zhǔn)備：

下表是四川長虹1999-2005年幾個關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)：

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2001年長虹與同行業(yè)競爭者應(yīng)收賬款平均計提比率的比較：長虹公司多計應(yīng)收賬款的渠道主要為以下四個：1234

偽造承兌匯票提前確認(rèn)收入暗渡陳倉重復(fù)記錄旺季銷售收入1．提前確認(rèn)收入

自2001年以來，長虹應(yīng)收賬款余額直線上升。與此同時，主營收入在2002年雖有起色，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如應(yīng)收賬款增長的快。長虹2002年收入和利潤增長主要來自出口收入的猛增，長虹執(zhí)行副總裁李克興稱，2002年出口開始迅猛增長，從2001年的1.04億美元猛增到7.8億美元。長虹是2001年開始與APEX合作的。在由APEX中介出口的資金有四成沒有收回，但按慣例，與海外中介企業(yè)合作，一般會有二至六個月的還款期，APEX尚未償還的四成資金中絕大部分仍未超過信用付款期限，而且還有支票擔(dān)保。。這一事實表明長虹計入財務(wù)報表的利潤中有很大一部分是未確認(rèn)的收入，也就是應(yīng)收賬款。提前確認(rèn)的收入不一定能在將來實現(xiàn)，這樣是有很大風(fēng)險的，也就構(gòu)成了賬實不符。2.偽造承兌匯票

在1998年四川長虹財務(wù)報表大額應(yīng)收票據(jù)列示表中，高達(dá)4.658億元的上海英達(dá)商業(yè)公司商業(yè)承兌匯票事實上是上海英達(dá)商業(yè)公司應(yīng)四川長虹要求開具，但是上海英達(dá)沒有提過貨，也沒有銷售和入庫，也不是預(yù)付款。報表中還顯示對重慶百貨大樓1998年末的應(yīng)收票據(jù)為6.658億元。而在當(dāng)年重慶百貨自己的財務(wù)報表中，應(yīng)付票據(jù)僅為9494萬元。兩家上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)完全不相符。3.暗度陳倉長虹的一家子公司長虹新藝的所有實物資產(chǎn)、貨幣資金、存貨以及固定資產(chǎn)共計1600萬，長虹向長虹新藝投資1個億，長虹新藝實際收到8000萬，長虹新藝拿著這8000萬去購買固定資產(chǎn)，或者變成存貨、貨幣資產(chǎn)，總共只有1600萬，6400萬資本金去向不明。長虹向長虹新藝投資1個億，損失了8400萬。長虹新藝有8000萬的應(yīng)收帳款，但長虹2003年報中，在關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款余額項中指明：長虹對長虹新藝無應(yīng)付帳長虹投資長虹新藝1個億新藝實際收到8000萬新藝購買資產(chǎn)花費1600萬6400萬？8400萬?4.重復(fù)記錄旺季銷售收入1997年銷售收入1998年1月1日至1月31日春節(jié)旺季銷售收入近20億1998年銷售收入1999年一月的部分收入四川君和會計師事務(wù)所審計失敗的原因：1.四川君和會計師事務(wù)所對四川長虹歷史不了解，也未能與前任注冊會計師溝通。2.審計人員過分信賴管理當(dāng)局，對企業(yè)舞弊的研究與重視不夠。如未對應(yīng)付票據(jù)的償付及真實性進(jìn)行專門審核。3.注冊會計師對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)審計的困難。注冊會計師對長虹集團(tuán)內(nèi)非上市公司的固定資產(chǎn)需要大量審計工作才能摸清資產(chǎn)的真實情況。對技術(shù)、人才等無形資產(chǎn)等也難以準(zhǔn)確評估4.四川長虹治理機(jī)制存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：四川君和會計師事務(wù)所在審計過程中，未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；也未能根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)。屬于過失，應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。四川長虹“財務(wù)門”啟示：一方面應(yīng)收賬款增加是企業(yè)今后發(fā)展中的主流趨勢，但另一方面對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范問題也應(yīng)勢在必行。四川長虹的坎坷經(jīng)歷證明了這一點。公司財務(wù)治理需要更完善的監(jiān)督和保障，造假帶來的是一時的暴利，但卻會損害大眾的利益，舞弊者自身也終難逃法網(wǎng)。建議：三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，財務(wù)、信用和銷售