會(huì)計(jì)學(xué)：會(huì)計(jì)憑證與賬簿

第五講回顧賬戶含義根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的，用于反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素增減變化及其結(jié)果的記賬單元資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××負(fù)債類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積借貸實(shí)收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××成本類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額生產(chǎn)成本賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出期末余額反映在產(chǎn)品的成本成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初在產(chǎn)品

1000本期材料費(fèi)

10000本期人工費(fèi)

30000本期制造費(fèi)20000

本期完工結(jié)轉(zhuǎn)

50000借貸本期借方發(fā)生額60000

本期貸方發(fā)生額50000

期末余額11000生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品費(fèi)用與利潤(rùn)賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××借貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。本年利潤(rùn)借貸費(fèi)用費(fèi)用與利潤(rùn)賬戶結(jié)構(gòu)20000010000005000001700000借貸營(yíng)業(yè)成本本期借方發(fā)生額1700000本期貸方發(fā)生額1700000500050000100056000借貸銷售費(fèi)用

本期借方發(fā)生額56000本期貸方發(fā)生額56000本年利潤(rùn)借貸170000056000本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。收入與利潤(rùn)賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤(rùn)借貸收入收入與利潤(rùn)賬戶結(jié)構(gòu)2600003000015000080000借貸營(yíng)業(yè)收入本期借方發(fā)生額260000

本期貸方發(fā)生額26000020000050000190000結(jié)轉(zhuǎn)凈損益5000010000借貸投資收益本期借方發(fā)生額250000

本期貸方發(fā)生額250000本年利潤(rùn)借貸26000050000復(fù)式記賬原理

復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。固定資產(chǎn)銀行存款100000100000A企業(yè)用銀行存款100000元購(gòu)入固定資產(chǎn)借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等。”即（1）對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。（2）對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反記錄編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟5、明確記賬金額2、確定應(yīng)記科目3、分析增減變化4、確定記賬方向6、正確書(shū)寫(xiě)分錄1、分析涉及要素企業(yè)向銀行借入短期借款80000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入80000元。借：銀行存款80000

貸：短期借款80000六、舉例（一）會(huì)計(jì)分錄1、甲企業(yè)接受投資者投資400000元，存入銀行借：銀行存款400000

貸：實(shí)收資本4000002、甲企業(yè)支付150000元購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)借：固定資產(chǎn)150000

貸：銀行存款1500003、甲企業(yè)購(gòu)入價(jià)值為20000元的商品，貨款暫欠，商品已驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品20000

貸：應(yīng)付賬款200004、甲企業(yè)銷售商品一批，收入50000元，貨款尚未收到借：應(yīng)收賬款50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500005、甲企業(yè)收到上述銷貨款50000元，存入銀行借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款500006、甲企業(yè)支付電話費(fèi)1000元借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款10007、甲企業(yè)接受投資者投資300000元（存入銀行）和一臺(tái)價(jià)值100000元的設(shè)備借：銀行存款300000

固定資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本4000008、甲企業(yè)購(gòu)入價(jià)值150000元的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，支付50000元，其余部分以后支付借：固定資產(chǎn)150000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款1000009、甲企業(yè)銷售價(jià)值為50000元的商品一批，收到20000元，存入銀行，其余部分以后收取借：銀行存款20000

應(yīng)收賬款30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿含義原始憑證記賬憑證一、編制會(huì)計(jì)憑證1、含義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。購(gòu)貨：銷貨發(fā)票或收據(jù)、收料單或收貨單、入庫(kù)單等銷貨：出庫(kù)單、發(fā)貨單、收款憑證（銀行結(jié)算憑證）生產(chǎn)：領(lǐng)料單、入庫(kù)單等

2、分類（1）原始憑證（2）記賬憑證（一）含義和分類在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)取得或填制的，作為記賬依據(jù)最初的書(shū)面證明文件。1、外來(lái)原始憑證：從外單位取得如：購(gòu)貨時(shí)取得的發(fā)貨單，付款時(shí)從收款單位取得的收據(jù)、發(fā)票等。2、自制原始憑證：本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。如：收料單、發(fā)料單、入庫(kù)單等（二）原始憑證

注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。專用發(fā)票規(guī)定為四聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

按填制手續(xù)和內(nèi)容劃分：

一次憑證：累計(jì)憑證匯總原始憑證按格式劃分：

通用原始憑證專用原始憑證按其他方式劃分3、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號(hào)填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額等填制單位和有關(guān)人員的簽章（為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任）（三）記賬憑證原始憑證：反映經(jīng)濟(jì)信息記賬憑證：反映會(huì)計(jì)信息1、含義記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明文件。2、分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。（4）記賬憑證（通用記賬憑證）3、記賬憑證的填制內(nèi)容：名稱；填制日期和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱和金額；所附原始憑證的張數(shù)；制證、審核、記賬和會(huì)計(jì)主管等人員的簽名或蓋章4、記賬憑證的填制（1）收款憑證左上角“借方科目”應(yīng)填列”庫(kù)存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“貸方科目”應(yīng)填列與庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目及明細(xì)科目如果有“賬頁(yè)”欄，則在該欄內(nèi)注明記入總賬、明細(xì)賬或日記賬的頁(yè)次、編號(hào)或用“√”表示已經(jīng)登記入賬?！皯{證號(hào)”要連續(xù)編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，如1/3，2/3（2）付款憑證“貸方科目”應(yīng)填列“庫(kù)存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“借方科目”應(yīng)填列與付出庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只編付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記賬（3）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填列的

二、登記會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的含義與作用

1、賬簿：指由專門(mén)格式和相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的、用來(lái)連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。根據(jù)記賬憑證、部分原始憑證等登記賬簿2、設(shè)置和登記賬簿的作用：提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整的手段為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)（二）賬簿的分類

日記賬（簿）（序時(shí)賬）1、按用途：分類賬（簿）備查賬（簿）訂本式2、按外表：活頁(yè)式卡片式注：現(xiàn)金、銀行日記賬簿必須采用訂本式！返回（三）賬簿的基本內(nèi)容1、基本內(nèi)容（1）封面:標(biāo)明賬簿的名稱（2）扉頁(yè)：設(shè)置“賬簿啟用及交接記錄表”單位名稱啟用日期賬簿冊(cè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù)會(huì)計(jì)主管和經(jīng)管人員姓名和印簽賬戶目錄交接日期和交換人員姓名、簽章（3）賬頁(yè)：賬戶名稱：一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目日期欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄：包括借貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄總頁(yè)次和分戶頁(yè)次（四）日記賬的格式及登記方法1、日記賬種類庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬2、賬頁(yè)格式：（書(shū)頁(yè)）一般采用三欄式3、登記方法出納人員根據(jù)審核后的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆順序登記。（五）分類賬的格式及登記方法1、種類

※分類賬——