財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及作用（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等到會(huì)計(jì)信息的文件。它是從企業(yè)會(huì)計(jì)核算角度對(duì)企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的總結(jié)。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用1、為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供重要信息。2、為企業(yè)的投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供重要信息。3、為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供重要信息。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（一）按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制時(shí)間可以分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。（二）按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制單位可以分為單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（三）按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（四）按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的服務(wù)對(duì)象可以分為內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（五）按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容可以分為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的基本要求1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。3.除不具有重要性的項(xiàng)目外，性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中單獨(dú)列報(bào)。4.財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額，不得相互抵銷。5.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的說(shuō)明。6.應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)名稱、財(cái)務(wù)報(bào)告日或涵蓋的會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位、是否為合并財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作（一）企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：

（二）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作

1.核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；2.依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；3.檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定進(jìn)行；4.對(duì)于國(guó)家沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；5.檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。第二節(jié)、

資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1.了解企業(yè)某一日期所擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源總額及構(gòu)成情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要依據(jù)2.了解企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；3.了解企業(yè)所有者權(quán)益的情況，表明企業(yè)投資在其資產(chǎn)中所占的份額，并分析權(quán)益的構(gòu)成情況4.進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析，計(jì)算表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的格式，目前國(guó)際上主要流行報(bào)告式和賬戶式兩種。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式

。資產(chǎn)按照其流動(dòng)程度進(jìn)行排序，流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目排前，即先流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，后非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，而非流動(dòng)資產(chǎn)又劃分為若干項(xiàng)目；負(fù)債按其到期日由近至遠(yuǎn)的順序排列，即先流動(dòng)負(fù)債，后非流動(dòng)負(fù)債；所有者權(quán)益則按照其永久性遞減的順序排列，即先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤(rùn)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法1、直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額填列2、直接根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額填列3、根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列。4、根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額分析填列5、根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列6、根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目關(guān)系計(jì)算后填列（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的具體填制方法1、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填制方法:（三）資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例第三節(jié)、利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的概念及作用

利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。在利潤(rùn)表上，要反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期的全部收入和全部費(fèi)用，并計(jì)算一定時(shí)期企業(yè)利潤(rùn)數(shù)額。通過(guò)利潤(rùn)表提供的會(huì)計(jì)信息，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和投資效益，分析企業(yè)的盈利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)一定時(shí)期的盈利趨勢(shì)。二、利潤(rùn)表的格式及項(xiàng)目結(jié)構(gòu)目前國(guó)際上比較普遍的利潤(rùn)表格式有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)采用多步式利潤(rùn)表。三、利潤(rùn)表的編制方法

利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。在編制中期利潤(rùn)表時(shí)：“本期金額”欄應(yīng)分為“本期金額”和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄分別填列，各項(xiàng)目本中期月季或半年各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額以及自年初起至本中期月季或半年末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，“上期金額”欄應(yīng)分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄，應(yīng)根據(jù)上年可比中期利潤(rùn)表本期金額下對(duì)應(yīng)的兩欄數(shù)字分別填列。上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致的應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，年終結(jié)賬時(shí)由于全年的收入和支出已全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目并且通過(guò)收支對(duì)比結(jié)出本年凈利潤(rùn)的數(shù)額，因此應(yīng)將年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)數(shù)字與本年利潤(rùn)科目結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目的數(shù)字相核對(duì)檢查賬簿記錄和報(bào)表編制的正確性。利潤(rùn)表本期金額上期金額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字除“每股收益”項(xiàng)目外應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。（三）利潤(rùn)表的編制舉例第四節(jié)、

現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款包括庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款和其他貨幣資金，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。其中，長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，既包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；這里所說(shuō)的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。四、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制