2023-2024年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類模擬考試試卷B卷（含答案）

2023年-2024年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類全真模

擬考試試卷B卷含答案

單選題（共45題）

1、下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值的說法中不正確的是（）。

A.總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組的，應(yīng)該按照合理的

方法分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值

B.總部資產(chǎn)在分?jǐn)傊粮鞑煌Y產(chǎn)組時(shí)需要考慮各資產(chǎn)組的使用壽命的不同

C.在確定包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組的減值后需要將減值在總部資產(chǎn)與資產(chǎn)組其他

資產(chǎn)之間進(jìn)行合理的分配

D.為保證總部資產(chǎn)分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性，總部資產(chǎn)不可以結(jié)合資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)

試

【答案】D

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以正常生產(chǎn)能力水平為基礎(chǔ)，按照資源耗費(fèi)方

式確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，具體可以體現(xiàn)的原則不包括（）。

A.受益性原則

B.成本效益性原則

C.管理性原則

D.延遲性原則

【答案】D

3、甲公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2012年1月31日，甲公司對(duì)A生

產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B

設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成

本為18000萬元，至3月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A

生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還使用8年：環(huán)

保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)

凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會(huì)

計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)兩項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為937.5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為90萬元

【答案】B

4、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工

提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是()。

A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值

B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值

【答案】D

5、分步法適用于()。

A.單件小批生產(chǎn)

B.大批大量生產(chǎn)

C.大量大批多步驟生產(chǎn)

D.單步驟生產(chǎn)

【答案】C

6、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制依據(jù)不包括()。

A.采購(gòu)預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】D

7、期權(quán)買方按照一定的價(jià)格，在規(guī)定的期限內(nèi)享有向期權(quán)賣方購(gòu)入某種商品或

期貨合約的權(quán)利，但不負(fù)擔(dān)必須買進(jìn)的義務(wù)。這種期權(quán)是（）。

A.看漲期權(quán)

B.看跌期權(quán)

C.空頭期權(quán)

D.賣方期權(quán)

【答案】A

8、某企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線項(xiàng)目，建設(shè)期為1年，運(yùn)營(yíng)期為10年。全部建設(shè)

投資分別在建設(shè)起點(diǎn)和建設(shè)期末分兩次投入，投資額分別為200萬元和100萬

元：全部流動(dòng)資金投資在建設(shè)期末和投產(chǎn)后第1年末分兩次投入，投資額分別

為15萬元和5萬元。根據(jù)項(xiàng)目籌資方案的安排，建設(shè)期資本化借款利息為12

萬元。由此，可以估算該項(xiàng)目總投資為（）萬元。

A.300

B.320

C.305

D.332

【答案】D

9、企業(yè)在進(jìn)行存貨管理時(shí)發(fā)現(xiàn)，每次訂貨成本將要增加一倍，預(yù)計(jì)年存貨需要

總量不變，年單位儲(chǔ)存成本可以降低1倍，原來的最佳經(jīng)濟(jì)訂貨量為500件，所

以新的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（）件。

A.500

B.1500

C.1000

D.2000

【答案】c

10、A公司適用的所得稅稅率為25虬2016年4月1日,A公司董事會(huì)決定將其

固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項(xiàng)變更自2016年1月1日起執(zhí)

行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購(gòu)入，成本為1000萬元，采用年限

平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。

下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.2016年計(jì)提的折舊額為100萬元

B.2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬元

C.2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬元

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2016年凈利潤(rùn)一60萬元

【答案】A

11、“應(yīng)付賬款”賬戶期初貸方余額為78000元，本期借方發(fā)生額為230000

元，貸方發(fā)生額為200000元，下列關(guān)于期末余額的表述中，正確的是（）。

A.借方278000元

B.借方30000元

C貸方48000元

D.貸方88000元

【答案】C

12、我國(guó)預(yù)算法規(guī)定的預(yù)算支出中主要的部分是（）。

A.國(guó)防支出

B.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出

C.國(guó)家管理費(fèi)用支出

D.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出

【答案】B

13、某企業(yè)的燃料按工時(shí)定額來分配，本月燃料費(fèi)為8000元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)

為300小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為500小時(shí)，其中甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費(fèi)為（）

兀O

A.5000

B.8000

C.3000

D.6000

【答案】C

14、下列各種方法中，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的是（）。

A.交互分配法

B.定額比例法

C.代數(shù)分配法

D.機(jī)器工時(shí)比例法

【答案】B

15、關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍

B.重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

D.計(jì)劃獲取的保證程度和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

【答案】B

16、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)

協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費(fèi)20萬元，年終經(jīng)

營(yíng)成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資

料，賬面記錄顯示：20X6年?duì)I業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)

稅金及附加H0000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損

10000元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記

了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉(cāng)庫(kù)取得的租金100000元，同時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳其他稅費(fèi)

共計(jì)22000元。（2）在成本費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元，其中包括王某每月

工資5000元（屬于合理范圍），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利

費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。（3）當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣

告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。（4）20X6年3月份為其

管理部門購(gòu)入固定資產(chǎn)6臺(tái)，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成

本一次性列入管理費(fèi)用。（按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率

5%）（5）20X6年12月份因管理不善損失一批庫(kù)存原材料，其購(gòu)入時(shí)的含稅金額

為H7000元，同時(shí)被消防部門罰款10000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款

80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。（6）另外，王某20X6年6月份購(gòu)買某上

市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當(dāng)年12月份賣出。根據(jù)上述資

料，回答下列問題：

A.299000

B.347000

C.292000

D.282000

【答案】A

17、甲上市公司的財(cái)會(huì)人員在編制企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)虛報(bào)了利潤(rùn)，使得企業(yè)對(duì)

外提供的報(bào)表看起來非常不錯(cuò)，投資者大量購(gòu)買公司的股票，使得公司的股價(jià)

大幅上升。經(jīng)過調(diào)查，是該公司的報(bào)表存在問題，股價(jià)大幅下跌，許多投資者

遭受損失。體現(xiàn)了在編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)

承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損

B.提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序

C.不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，可能導(dǎo)

致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控

D.不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)

【答案】B

18、如果下列程序均能實(shí)施，則0最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和

分?jǐn)傉J(rèn)定。

A.向債務(wù)人函證

B.檢在顧客對(duì)月末對(duì)賬單的回復(fù)

C.檢查期后收款

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

【答案】C

19、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)

測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售

發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號(hào)

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

【答案】B

20、若有兩個(gè)投資方案，原始投資額不相同，彼此相互排斥，各方案項(xiàng)目計(jì)算

期不同，可以采用的決策方法是（）。

A.年金凈流量法

B.凈現(xiàn)值法

C.內(nèi)含報(bào)酬率法

D.現(xiàn)值指數(shù)法

【答案】A

21、甲公司原持有乙公司70%的股權(quán)，2013年1月1日自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的公

允價(jià)值為55000萬元，當(dāng)日又取得乙公司10%股權(quán)，支付價(jià)款6000萬元，該

業(yè)務(wù)影響合并報(bào)表所有者權(quán)益的金額是()。

A.0

B.—500萬兀

C.600萬元

D.500萬元

【答案】B

22、下列各項(xiàng)中，最適用于評(píng)價(jià)投資中心業(yè)績(jī)的指標(biāo)是()。

A.邊際貢獻(xiàn)

B.部門毛利

C.剩余收益

D.部門凈利潤(rùn)

【答案】C

23、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣稅款不服，其正確做法是()。

A.先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服，再向人民法院起訴

B.可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴

C.直接向人民法院提起行政訴訟

D.申請(qǐng)裁決

【答案】A

24、甲公司在2012年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個(gè)月的建造合同，約定

合同價(jià)格為120萬元，預(yù)計(jì)建造成本為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付

合同價(jià)款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂日支付，第二筆在6個(gè)月后

支付，最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付。在2012年年末，發(fā)生成本為65萬

元。假設(shè)所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預(yù)期一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲

公司對(duì)該建造合同如按完工百分比法計(jì)算，應(yīng)在2012年確認(rèn)的合同毛利為（）萬

兀。

A.7

B.13

C.15

D.20

【答案】B

25、下列屬于企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)是（）。

A.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

B.資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負(fù)債

C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

【答案】D

26、下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的是（）。

A.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

計(jì)提短期借款利息

D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

【答案】A

27、20x4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元

款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債

務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為

600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。不考慮

稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是

Oo

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元

B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元

C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

【答案】A

28、根據(jù)規(guī)定，銀行對(duì)0內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)

算賬戶，應(yīng)通知單位辦理銷戶手續(xù)。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.9個(gè)月

D.1年

【答案】D

29、下列關(guān)于定量定性標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)設(shè)定定量定性標(biāo)準(zhǔn)

單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)強(qiáng)化分析、溝通、協(xié)調(diào)、反饋等控制機(jī)制

C.以定性為基礎(chǔ)，定量進(jìn)行修正

D.以定量為基礎(chǔ)，定性進(jìn)行修正

【答案】D

30、中國(guó)公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并

入問答題所得的收入額為（）元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

【答案】C

31、趙某是中國(guó)公民，2015年6月收入如下：（1）工資1000元，獎(jiǎng)金200元；

⑵因受邀參加廣告活動(dòng)取得收入1000元：（3）保險(xiǎn)賠償3000元；（4）國(guó)債利息

收入1000元。趙某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。

A.40

B.0

C.1024

D.153.6

【答案】A

32、甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6

萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消

費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的

消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增

16%o不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際

成本為()萬元

A.36

B.39

C.40

D.42

【答案】A

33、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是()。

A.設(shè)在北京市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司

C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè)

D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所

得的某公司

【答案】D

34、下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是()。

A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)

票數(shù)量不得超過25份

B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不

得超過10萬元

C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后

預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅

D.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票

起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的5%預(yù)繳增值稅

【答案】D

35、某年冬天美國(guó)北方大雪紛飛，電線被積雪壓斷，嚴(yán)重影響通信。后來電信

公司經(jīng)理召開了一個(gè)座談會(huì)，參加會(huì)議的是不同專業(yè)的技術(shù)人員，要求他們必

須遵守自由思考、延遲評(píng)判等原則。當(dāng)有人提出乘坐直升機(jī)掃電線上的積雪

時(shí)，某一工程師由此突發(fā)奇想，提出依靠高速旋轉(zhuǎn)的螺旋槳扇落電線上積雪的

主意，頓時(shí)又引起其他與會(huì)者的聯(lián)想。最終電信公司采用了這一大膽的方案，

一個(gè)久懸未決的難題，最終得到了巧妙的解決。這種風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)與方法屬

于（）

A.頭腦風(fēng)暴法

B.德爾菲法

C.情最分析法

D.馬爾科夫分析法

【答案】A

36、賬實(shí)核對(duì)是指賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符合，下列不屬于賬實(shí)

核對(duì)的是（）。

A.總分類賬簿與序時(shí)賬簿

B.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額

C.各種財(cái)物明細(xì)賬余額與實(shí)有數(shù)額

D.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位的賬面記錄

【答案】A

37、某企業(yè)2009年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為

3200萬元，按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為3100萬元，本年累

計(jì)實(shí)際總成本為3050萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低額為（）萬元。

A.200

B.150

C.100

【答案】B

38、函證被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法正確的是（）

A.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師決定不對(duì)其函證

B.如果存在被詢證者最終未作回復(fù)的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程

序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)函證的過程進(jìn)行控制

D.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師決定不對(duì)其函證

【答案】B

39、（）是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。

A.會(huì)計(jì)科目

B.賬戶

C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

D.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

【答案】C

40、A公司于2X10年1月2日以3000萬元取得B公司10%的股份，取得投資

時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)決策，A公司對(duì)持有的該投資采用權(quán)益法核算。2XH年1月2日A公司又支

付價(jià)款15000萬元取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制，發(fā)生

法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用1000萬元。購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值為28500萬元。假定原持有B公司10%股份在購(gòu)買日的公允價(jià)值為2850

萬元。自A公司2X10年取得投資后至2XH年增資前，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

900萬元（假定不存在需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤(rùn)分配，B公

司所持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（增加）額為600萬元。A公司按照10%

A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)

處理表述中，不正確的是()。

A.購(gòu)買日追加投資的成本15000萬元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)3000萬元，應(yīng)當(dāng)

按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

C.購(gòu)買日個(gè)別報(bào)表需要將權(quán)益法調(diào)整為成本法，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，沖減盈余公

積9萬元.未分配利潤(rùn)81萬元

D.在合并工作底稿中對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)

在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，并結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)

涉及的其他綜合收益，所以應(yīng)該調(diào)減投資收益240萬元

【答案】C

41、當(dāng)企業(yè)不存在優(yōu)先股時(shí)，下列關(guān)于總杠桿系數(shù)的計(jì)算公式中，正確的是

A.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)/財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

B.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)十財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

C.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

D.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)X財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

【答案】D

42、甲公司2X15年1月1日從乙公司購(gòu)入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購(gòu)

貨合同約定，A設(shè)備的總價(jià)款為2000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年

于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用20.8萬元，設(shè)備于

2X16年3月31日安裝完畢交付使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法

計(jì)提折舊，設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為0。假設(shè)：同期銀行借款年利率為5虬已知

(P/A,5%,3)=2.723,(P/A,6%,4)=3.545。不考慮其他因素，該設(shè)備

2義16年應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.493.44萬元

B.589.34萬元

C.497.55萬元

D.594.25萬元

【答案】A

43、針對(duì)被審計(jì)單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師做的如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過程

B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

C.詢問復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

D.檢查系統(tǒng)中采購(gòu)訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

【答案】C

44、為了將本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以區(qū)分，企業(yè)在核算時(shí)所

建立的基本前提是（）。

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

【答案】A

45、下列各項(xiàng)因素中，不影響企業(yè)廢品凈損失計(jì)算的是（）。

A.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用

B.可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用

C.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)費(fèi)用

D.廢品拆除后回收的殘料價(jià)值

【答案】B

多選題（共20題）

1、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的有（）。

A.固定資產(chǎn)加速折舊

B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

【答案】ABCD

2、有關(guān)投資的文件和記錄包括（）。

A.經(jīng)紀(jì)人通知書

B.交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬

C.投資協(xié)議

D.長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)賬與總賬

【答案】ABC

3、下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后

進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)

的賬面價(jià)值

B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后

進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面

價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?，?/p>

確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

D.商譽(yù)無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

【答案】ACD

4、下列因素中，影響資金結(jié)構(gòu)的基本因素有（）。

A.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

B.利率水平的變動(dòng)趨勢(shì)

C.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

D.企業(yè)規(guī)模

【答案】ABC

5、相對(duì)發(fā)行債券籌資方式而言，長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有（）。

A.籌資彈性較大

B.資本成本較低

C.籌資數(shù)額大

D.籌資速度較快

【答案】ABD

6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有（）。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算各步驟完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本

C.在品種法下，月末存在在產(chǎn)品的，應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)

行分配

D.在分批法下，批內(nèi)產(chǎn)品同時(shí)完工的，月末不需將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品

之間分配

【答案】ABCD

7、下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南

D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

E.通用審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】ABC

8、從文化風(fēng)險(xiǎn)成因來看，文化風(fēng)險(xiǎn)存在并作用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的更深領(lǐng)域，主要有

()。

A.跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)

C.組織文化的變革、組織員工隊(duì)伍的多元文化背景導(dǎo)致的個(gè)人層面的文化風(fēng)險(xiǎn)

D.企業(yè)倒閉因素引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABC

9、管理模式包括()

A.親情化管理模式

B.友情化管理模式

C.溫情化管理模式

D.隨機(jī)化管理模式

【答案】ABCD

10、匯總記賬憑證分為（）。

A.匯總收款憑證

B.匯總付款憑證

C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證

D.記賬憑證

【答案】ABC

n、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，

其下列做法正確的有（）。

A.考慮是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測(cè)試

B.確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.了解該偏差及其潛在后果

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABCD

12、2義13年6月3日，甲公司向乙公司一次購(gòu)入3套不同型號(hào)且具有不同生

產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價(jià)款1000萬元，增值稅進(jìn)

項(xiàng)稅額160萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3.4萬元，裝卸費(fèi)0.6萬元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，

假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為312、468和

260萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，下列說法中，正確的有（）。

A.甲公司A所口C設(shè)備應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

B.甲公司應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬元

C.A.B和C設(shè)備價(jià)值分配比例為30%,45%和25%

D.A.B和C設(shè)備入賬價(jià)值分別為301.2萬元、451.8萬元、251萬元

【答案】ABCD

13、關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，下列項(xiàng)目表述中正確的有()o

A.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的

謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用

B.及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和

報(bào)告，不得提前或延后

C.重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金

流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)

D.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)

量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)

【答案】ABC

14、下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算描述正確的有()。

A.我國(guó)轉(zhuǎn)賬結(jié)算的起點(diǎn)為1000元

B.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)以支票或銀行本票支付

C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)以支票或銀行本

票支付

D.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)以支票或銀行本

票支付

【答案】AB

15、下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的表述正確的有()。

A.是以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)對(duì)象意見的審計(jì)報(bào)告

B.標(biāo)志著審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的工作結(jié)束

C.反映的是審計(jì)機(jī)關(guān)的初步意見

D.應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位

E.是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外出具的具有法律效力的審計(jì)文書

【答案】D

16、下列各項(xiàng)中，必須設(shè)立政府預(yù)算的有()。

A.省級(jí)政府

B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府

C.中央政府

D.地市級(jí)政府

【答案】ACD

17、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有

()O

A.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，以確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款是真實(shí)存在的

B.重新計(jì)算被審計(jì)單位固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，以確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)正確性

C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，以確定應(yīng)付賬款的完整性

【答案】AB

18、下列關(guān)于產(chǎn)品成本核算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有0。

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和資金管理資料

B.需要在各生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本

C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)是該種方法的兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式

D.各生產(chǎn)步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

【答案】ABC

19、下列情況，可以用紅字記賬的有（）。

A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)

B.在三欄式賬戶的余額欄前，如果未標(biāo)明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)

C.沖銷錯(cuò)誤記錄

D.沖銷賬簿中多記的金額

【答案】ACD

20、下列與輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法相關(guān)的表述正確的有（）。

A.采用計(jì)劃成本法，適用于輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品計(jì)劃單位成本比較準(zhǔn)確的企業(yè)

B.采用交互分配法，可以減少分配的工作量

C.采用直接分配法，輔助生產(chǎn)費(fèi)用只分配給輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位

D.采用計(jì)劃成本分配法，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計(jì)劃單位成本分配

轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】ACD

大題（共10題）

一、2013年初，AB（^計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余

額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其

中各類谷物糧食主要儲(chǔ)存在各采購(gòu)地的10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝酒儲(chǔ)存在甲公司1

個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，包裝箱酒儲(chǔ)存在甲公司另1倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤存制

核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)

務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：

（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層

次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。（2）在對(duì)桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以

及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對(duì)于包裝箱

酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。8）甲

公司對(duì)各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2012年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷

物糧食，2013年1月5日盤點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤

點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)

計(jì)、使用和控制。對(duì)存放在倉(cāng)庫(kù)酒類的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)

標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)

由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)

出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相

符。1、針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃

是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

【答案】監(jiān)盤計(jì)劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)評(píng)估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注糧食的儲(chǔ)存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。

監(jiān)盤計(jì)劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先

編號(hào)的清單列表加以確定；使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記

錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（3）

存在缺陷（0.6分）。建議：同時(shí)對(duì)10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的糧食進(jìn)行盤點(diǎn)（0.6

分）。監(jiān)盤計(jì)劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用和控制不正

確。由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一套由其返

還給盤點(diǎn)監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)

劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于盤盈或盤虧的存貨，不

應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)于存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)由甲公司組

成調(diào)查小組對(duì)盤盈或盤虧進(jìn)行分析和處理（復(fù)核確認(rèn)），并將存貨實(shí)物數(shù)量和

倉(cāng)庫(kù)記錄調(diào)節(jié)相符（0.6分）。

二、甲公司是一家化工企業(yè)，2X16年5月經(jīng)批準(zhǔn)啟動(dòng)硅酸鈉項(xiàng)目建設(shè)工程，

整個(gè)工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個(gè)單項(xiàng)工程。

2X16年6月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給乙公司承建。根

據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價(jià)款為6000000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價(jià)

款為4000000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費(fèi)用500000萬元。上述價(jià)款中均不

含增值稅。假定不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。要求：根據(jù)下列事項(xiàng)，編制甲公司相關(guān)

的賬務(wù)處理。（1）2X16年6月10日，甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備

料款1000000元，其中廠房600000萬元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)400000萬元。（2）

2X16年n月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進(jìn)度達(dá)到50%,甲公司與

乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算5000000元，其中廠房3000000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)

2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值

稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款用銀行存款付訖。

（3）2X16年12月8日，甲公司購(gòu)入需安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，

價(jià)款總計(jì)4500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為720000元，已用銀行存款付訖。

（4）2X17年3月10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款

結(jié)算5000000元，其中，廠房3000000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開

具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲

公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項(xiàng)。（5）2X17年4月1日，甲公司將生產(chǎn)

設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，交乙公司安裝。（6）2X17年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到

位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上

注明的價(jià)款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付

了上述款項(xiàng)。（7）整個(gè)工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)

共計(jì)300000元，已用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。（8）2X17年6月1日，完成驗(yàn)

收，各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

【答案】（1）2義16年6月10日，預(yù)付備料款借：預(yù)付賬款一一乙公司

1000000貸：銀行存款1000000（2）2X16

年n月2日，辦理工程價(jià)款結(jié)算借：在建工程一乙公司一建筑工程一廠房

3000000一乙公司一建筑工程一冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300000（500000X60%）

一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200000（500000X40%）貸：銀行

存款4500000預(yù)付賬款

1000000根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資

產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，包括購(gòu)買、新建、改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)等，

其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注

明的進(jìn)項(xiàng)稅額的60%,另外40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第

13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2X17年H月，抵扣剩余40%的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）200000（500000X40%）貸：應(yīng)交

稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200000

三、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙兩企業(yè)均為增

值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%,甲企

業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）

甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙

企業(yè)加工費(fèi)58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）甲企業(yè)

以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托

加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)。、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。、計(jì)算甲企業(yè)

收回加工材料的實(shí)際成本。、編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，因此在計(jì)算增值稅的時(shí)候是應(yīng)

支付的增值稅=58000X16%=9280（元）。（1分）在計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候應(yīng)該

先換算出不含稅的金額，再計(jì)算應(yīng)支付的消費(fèi)稅。應(yīng)支付的消費(fèi)稅=（392000

+58000）4-（1-10%）X10%=50000（元）。（2分）

【答案解析】

納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納

稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格

計(jì)算公式是：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）4-（1—消費(fèi)稅稅率）。

題目說的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，這種情況的

消費(fèi)稅是可以抵扣的，不計(jì)入成本中。（1分）收回加工材料實(shí)際成本=

392000+58000+10000=460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①

借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物

資58000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9280應(yīng)交稅費(fèi)一

一應(yīng)交消費(fèi)稅50000貸：銀行存款H7280（2分）③借：委托加工物資

10000

四、A公司是上市公司，2X17年A公司收購(gòu)B公司，該交易為非同一控制下企

業(yè)合并。B公司資產(chǎn)中包括一項(xiàng)應(yīng)收賬款-S公司850萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50

萬元，賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為800萬元。2X18年n月，由于S公司有了新

股東的注資，經(jīng)營(yíng)狀況有了明顯的改善，現(xiàn)金流充裕，因此B公司估計(jì)合并前

確認(rèn)的對(duì)S公司的應(yīng)收賬款可以全額收回，從而在當(dāng)月轉(zhuǎn)回了與對(duì)S公司應(yīng)收

賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備50萬元。問題：A公司是否應(yīng)該在2X18年合并財(cái)務(wù)報(bào)表

中轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備50萬元？

【答案】購(gòu)買法的理念是被購(gòu)買方的資產(chǎn)負(fù)債都是在購(gòu)買日這一天購(gòu)入的，既

然是新購(gòu)入的資產(chǎn)，應(yīng)收款項(xiàng)的初始計(jì)量中自然也不應(yīng)該出現(xiàn)備抵科目，其思

路類似于購(gòu)買一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)。根據(jù)金融資產(chǎn)準(zhǔn)則，購(gòu)買一項(xiàng)應(yīng)收賬款時(shí)按照公

允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，初始計(jì)量時(shí)不會(huì)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。國(guó)際準(zhǔn)則中，明確指出

對(duì)于企業(yè)合并中取得的，初始按照公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，購(gòu)買方不應(yīng)在購(gòu)買日

確認(rèn)單獨(dú)的估價(jià)備抵，因?yàn)槠湮磥憩F(xiàn)金流的不確定性已經(jīng)反映在公允價(jià)值計(jì)量

中。因此，在購(gòu)買日將被購(gòu)買方的資產(chǎn)負(fù)債納入購(gòu)買方的合并報(bào)表時(shí)，被購(gòu)買

方應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備這個(gè)備抵科目不應(yīng)該出現(xiàn)金額。后續(xù)計(jì)量中，當(dāng)有證據(jù)表

明被購(gòu)買方的應(yīng)收款項(xiàng)能夠被全額收回，在被購(gòu)買方自身報(bào)表中需轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)

備；但在購(gòu)買方的合并報(bào)表中，由于并不存在壞賬準(zhǔn)備余額，應(yīng)收款項(xiàng)按照攤

余成本計(jì)量，不應(yīng)該體現(xiàn)出壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。當(dāng)最終被購(gòu)買方全額收回該應(yīng)收款

項(xiàng)時(shí)，在購(gòu)買方的合并報(bào)表中，其收回金額與應(yīng)收款項(xiàng)余額的差額直接計(jì)入收

回當(dāng)期的損益。

五、A公司是上市公司。2義16年，A公司向B公司非公開發(fā)行股份進(jìn)行重大資

產(chǎn)重組，B公司以其所擁有的15家全資子公司的股權(quán)等對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)作為認(rèn)購(gòu)

非公開發(fā)行股票的對(duì)價(jià)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2X16年12月28

日得到中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，雙方進(jìn)行了資產(chǎn)交割。截至2X16年12月31日，B

公司投入的15家子公司全部辦妥變更后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，股東變更為A公

司。2X16年12月30日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書，約定自2X16年12月30

日起B(yǎng)公司將標(biāo)的資產(chǎn)、負(fù)債交付A公司，同時(shí)，A公司自2X16年12月31

日起接收該15家公司的資產(chǎn)與負(fù)債并向這些子公司派駐了董事、總經(jīng)理等高級(jí)

管理人員，對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)、負(fù)債開始實(shí)施控制。2X17年1月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A

公司截至2X16年12月31日的注冊(cè)資本進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。

2X17年2月，A公司本次增發(fā)的股份在中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分

2X16年12月31

日？

【答案】截至2義16年12月31日，該項(xiàng)交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，15

家目標(biāo)公司全部完成了營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更，雙方簽訂了移交資產(chǎn)約定書。上市公司

已經(jīng)向被購(gòu)買方派駐了董事、總經(jīng)理等高級(jí)管理人員，對(duì)被購(gòu)買方開始實(shí)施控

制。雖然作為合并對(duì)價(jià)增發(fā)的股份在2X17年2月才辦理了股權(quán)登記手續(xù)，但

由于企業(yè)合并交易在2X16年已經(jīng)完成所有的實(shí)質(zhì)性審批程序，且A公司已經(jīng)

實(shí)質(zhì)上取得了對(duì)15家目標(biāo)公司的控制權(quán)，可以合理判斷購(gòu)買日為2X16年12

月31日。

六、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲集團(tuán)有限公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相

關(guān)的部分事項(xiàng)如下，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由：（1）在對(duì)

銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名

稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿；（2）對(duì)于詢問特定人員的程

序，在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識(shí)

別特征；（3）在對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，將監(jiān)盤時(shí)間和相關(guān)存貨名稱作為識(shí)別特

征記錄于審計(jì)工作底稿。（4）在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，并將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)

記錄在審計(jì)工作底稿中。

【答案】事項(xiàng)（1）不恰當(dāng)；銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和

數(shù)量不具有唯一性，不適合作為識(shí)別特征，可以選擇發(fā)票的編號(hào)作為識(shí)別特

征。事項(xiàng)（2）恰當(dāng)。事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)；所述識(shí)別特征不具有唯一性，應(yīng)當(dāng)記錄盤

點(diǎn)人員、監(jiān)盤的對(duì)象和過程、監(jiān)盤的地點(diǎn)和時(shí)間等信息。事項(xiàng)（4）恰當(dāng)。

七、2X16年1月1日，A公司通過增發(fā)9000萬股本公司普通股股票（每股面

值1元）取得無關(guān)聯(lián)關(guān)系的B公司100%的股權(quán)，該部分股份的公允價(jià)值為

15000萬元。為增發(fā)該部分股份，A公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了600萬元的傭

金和手續(xù)費(fèi)，另外，A公司支付發(fā)生的審計(jì)、法律評(píng)估等費(fèi)用為100萬元。假

定B公司未喪失法人資格。要求：作出相關(guān)賬務(wù)處理。

【答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資15000貸：股本

9000資本公積——股本溢價(jià)6000發(fā)行權(quán)益性證

券過程中支付的傭金和手續(xù)費(fèi)，應(yīng)沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入：借：資本

公積一一股本溢價(jià)60