記賬實(shí)操-增值稅留抵退稅、加計(jì)抵減、加計(jì)抵扣的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-增值稅留抵退稅、加計(jì)抵減、加計(jì)抵扣的賬務(wù)處理分錄一、增值稅留抵退稅賬務(wù)處理假設(shè)A企業(yè)為一般納稅人，符合增值稅留抵退稅政策條件。經(jīng)核算，期末留抵稅額為100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)退還留抵稅額80萬元。1.確認(rèn)期末留抵稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額10000002.收到留抵退稅：借：銀行存款800000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額800000二、增值稅加計(jì)抵減賬務(wù)處理假設(shè)B企業(yè)為一般納稅人，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用增值稅加計(jì)抵減政策，加計(jì)抵減比例為10%。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元，銷項(xiàng)稅額為80萬元。1.計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)抵減額：可加計(jì)抵減額=500000×10%=50000元。2.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300000（800000500000）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3000003.實(shí)際抵減時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅300000貸：銀行存款250000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減）50000三、增值稅加計(jì)抵扣賬務(wù)處理假設(shè)C企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。1.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：借：原材料910000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90000貸：銀行存款10000002.計(jì)算加計(jì)抵扣額：加計(jì)抵扣額=90000×1%=9000元。3.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時(shí)：假設(shè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為200000元，進(jìn)項(xiàng)稅額（不含加計(jì)抵扣）為90000元，期初無留抵稅額。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）110000（20000090000）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1100004.實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅110000