稅務(wù)師考試《稅法一》試卷及答案指導(dǎo)

稅務(wù)師考試《稅法一》復(fù)習(xí)試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、題目：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進(jìn)口貨物D、銷售不動(dòng)產(chǎn)2、題目：某企業(yè)本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。本月該企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為：A、6.64萬元B、7.92萬元C、8.80萬元D、9.76萬元3、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯(cuò)誤的是：A、在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。B、小規(guī)模納稅人可以自行選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。C、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。D、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的是：A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B、企業(yè)的工資薪金支出，在年度利潤總額內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C、企業(yè)購買用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照投資額的10%在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免。D、企業(yè)為員工支付的五險(xiǎn)一金，在年度利潤總額內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入總額？A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、接受捐贈(zèng)收入6、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？A、企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、企業(yè)購置固定資產(chǎn)的支出D、企業(yè)為員工購買社會(huì)保險(xiǎn)的支出7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)期限的表述中，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過3年B.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年C.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過8年D.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)8、某企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中，境內(nèi)所得800萬元，境外所得200萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)境外所得已按照我國相關(guān)規(guī)定在境外繳納了相當(dāng)于我國稅法規(guī)定稅率的稅款。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2018年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為：A.250萬元B.300萬元C.375萬元D.400萬元9、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為多少萬元？A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.20萬元10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為銷售合同簽訂的當(dāng)天D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天11、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。當(dāng)年該企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：A.購買安全生產(chǎn)設(shè)備支出60萬元B.支付給殘疾人員的工資30萬元C.購買環(huán)保設(shè)備的支出40萬元D.購買職工食堂的設(shè)備支出50萬元12、某企業(yè)2022年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅納稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)C.出租不動(dòng)產(chǎn)D.出售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品13、題干：某企業(yè)2023年應(yīng)納增值稅額為200萬元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，已預(yù)繳增值稅50萬元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A.20B.15C.10D.514、題干：某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，已計(jì)入損益的稅金及附加為60萬元，其中包括城市維護(hù)建設(shè)稅10萬元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.10%15、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用500萬元。假定該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.750B.625C.500D.37516、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)17、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，已繳納企業(yè)所得稅200萬元。當(dāng)年該企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的金額為：A.0萬元B.120萬元C.200萬元D.320萬元18、某企業(yè)2023年度發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是：A.按規(guī)定繳納的增值稅B.按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅C.職工福利費(fèi)D.用于研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用19、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)20、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算基數(shù)？A.收入總額B.費(fèi)用總額C.投資收益D.國家規(guī)定的不征稅收入21、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)22、某企業(yè)2023年1月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)1月份銷售產(chǎn)品一批，取得的收入為200萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.27B.27.5C.20.5D.23.523、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)24、下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：A.基本稅率為17%B.低稅率適用于糧食、食用植物油等初級農(nóng)產(chǎn)品C.小規(guī)模納稅人適用3%的簡易征收率D.梯度稅率適用于小規(guī)模納稅人25、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C.企業(yè)為投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)D.企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)26、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中：銷售（營業(yè)）收入1200萬元，銷售成本800萬元，稅金及附加100萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.920B.950C.1000D.110027、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯(cuò)誤的是：（）A.增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下D.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額為50萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.3B.5C.7D.1029、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅納稅人出口貨物適用零稅率D.增值稅納稅人進(jìn)口貨物適用11%30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，購進(jìn)時(shí)的增值稅稅率為13%。該企業(yè)銷售該產(chǎn)品時(shí)的增值稅稅率為9%。該企業(yè)購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元？（）A.10萬元B.12萬元C.8萬元D.6萬元31、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入總額？A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、企業(yè)贊助支出32、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元，當(dāng)年支付給投資者的股息100萬元，支付給職工的工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)150萬元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)用50萬元，支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅稅款60萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。A、50萬元B、60萬元C、75萬元D、100萬元33、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中含增值稅銷項(xiàng)稅額150萬元。該企業(yè)購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。假定該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.250B.246.5C.250.5D.24534、某企業(yè)為一般納稅人，2023年度銷售貨物取得不含稅銷售額為5000萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為600萬元。該企業(yè)當(dāng)年進(jìn)口一批設(shè)備，取得的進(jìn)口增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元。假定該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。A.650B.625C.675D.65535、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間規(guī)定的說法中，正確的是（）。A.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為貨物交付當(dāng)天B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為收到貨款或者取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為開具增值稅納稅申報(bào)表后D.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為貨物發(fā)出前36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，適用增值稅稅率13%。該企業(yè)2022年12月銷售軟件產(chǎn)品取得含稅銷售額為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.11.31B.11.52C.12.09D.12.7637、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具B.增值稅專用發(fā)票只能由小規(guī)模納稅人開具C.增值稅專用發(fā)票只能由個(gè)體工商戶開具D.增值稅專用發(fā)票只能由外商投資企業(yè)開具38、某企業(yè)2022年1月購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)2022年3月將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為180萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年1月和3月應(yīng)計(jì)提的折舊額分別為：A.200萬元和0萬元B.40萬元和0萬元C.40萬元和32萬元D.32萬元和0萬元39、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤為300萬元，其中含國庫券利息收入20萬元，國債利息收入10萬元，投資收益（不含國債利息收入）30萬元，營業(yè)外支出中包括非廣告性贊助支出5萬元，企業(yè)當(dāng)年虧損20萬元。假定該企業(yè)當(dāng)年沒有會(huì)計(jì)利潤調(diào)增調(diào)減事項(xiàng)，不考慮稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.275B.265C.255D.28540、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于“非廣告性贊助支出”的是（）。A.對遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐贈(zèng)B.對某體育競賽活動(dòng)的贊助C.對某學(xué)術(shù)活動(dòng)的贊助D.對某公益事業(yè)的贊助二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有：A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進(jìn)口貨物D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)2、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有：A、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人B、在中國境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C、委托代銷的委托方D、委托代銷的受托方3、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除？（）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅C.利息費(fèi)用D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)5、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有：A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)6、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有：A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品D、零售應(yīng)稅消費(fèi)品7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)？（）A、征收稅款B、進(jìn)行稅務(wù)檢查C、進(jìn)行稅務(wù)咨詢D、作出稅務(wù)行政處罰8、以下哪些屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容？（）A、納稅人名稱B、法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名C、住所D、經(jīng)濟(jì)類型9、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)10、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得的有：A.國債利息收入B.捐贈(zèng)收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.財(cái)產(chǎn)損失收入11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)E.出售無形資產(chǎn)12、在企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，下列各項(xiàng)中，符合扣除條件的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)繳納的增值稅C.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)E.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息費(fèi)用13、下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.增值稅基本稅率一般為13%B.低稅率通常適用于生活必需品等商品C.增值稅零稅率適用于出口商品D.增值稅適用超率累進(jìn)稅率14、下列關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的征稅對象為特定消費(fèi)品B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種計(jì)稅方法C.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量D.消費(fèi)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率15、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅方法，正確的有：A.增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法B.增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法C.增值稅進(jìn)口貨物采用直接計(jì)稅方法D.增值稅出口貨物采用免抵退稅方法16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在規(guī)定限額內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在規(guī)定限額內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除17、以下哪些情況可以導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生的損失在稅前扣除？（）A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失B.因管理不善造成的存貨損失C.因政策調(diào)整導(dǎo)致的資產(chǎn)減值損失D.因合同違約導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失18、以下哪些屬于增值稅的征收范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)19、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)的，為所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天E.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天20、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)為職工提供的交通、通訊補(bǔ)貼，按實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生以下稅法與會(huì)計(jì)差異：（1）購入固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬元，會(huì)計(jì)處理按不含稅價(jià)格計(jì)入固定資產(chǎn)成本，稅法規(guī)定按含稅價(jià)格計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（2）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，會(huì)計(jì)處理全部計(jì)入管理費(fèi)用，稅法規(guī)定按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。（3）收到政府補(bǔ)助100萬元，會(huì)計(jì)處理確認(rèn)為遞延收益，稅法規(guī)定直接計(jì)入當(dāng)期損益。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)取得不含稅收入50萬元，增值稅稅率為9%；（3）進(jìn)口原材料取得海關(guān)完稅憑證，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為10萬元；（4）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元；（5）銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得不含稅銷售額40萬元，適用9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2022年度可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為一家制造公司，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)。該企業(yè)在2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示以下信息：1.銷售收入為1000萬元，其中含稅銷售收入為1100萬元。2.購買原材料及其他商品支出500萬元，其中含稅支出為550萬元。3.人工成本為200萬元。4.廠房折舊費(fèi)用為50萬元。5.稅前會(huì)計(jì)利潤為200萬元。6.企業(yè)在2022年度實(shí)際繳納增值稅為60萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額。2.假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2022年度的企業(yè)所得稅。3.分析該企業(yè)在增值稅、企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策。第二題某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，主要從事生產(chǎn)銷售電子產(chǎn)品。2019年度，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：1.銷售收入：5000萬元；2.購進(jìn)原材料、低值易耗品等，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為650萬元；3.支付給勞務(wù)公司的服務(wù)費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票，金額為100萬元；4.采取分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同約定的銷售價(jià)格為1000萬元，按季收款，2019年收到款項(xiàng)500萬元；5.支付給某租賃公司的設(shè)備租賃費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，金額為50萬元；6.發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，共計(jì)500萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2019年度的增值稅銷項(xiàng)稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2019年度的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3.計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅；4.分析該企業(yè)2019年度增值稅納稅申報(bào)時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。稅務(wù)師考試《稅法一》復(fù)習(xí)試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、題目：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進(jìn)口貨物D、銷售不動(dòng)產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅的征收范圍。因此，正確答案為D。2、題目：某企業(yè)本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。本月該企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為：A、6.64萬元B、7.92萬元C、8.80萬元D、9.76萬元答案：C解析：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=80萬元×13%=10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額=17萬元應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬元-17萬元=-6.6萬元由于增值稅稅額不能為負(fù)，所以該企業(yè)本月不需要繳納增值稅，而是可以申請退還多繳納的稅款。但根據(jù)題目要求計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，所以答案為C，即8.80萬元。3、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯(cuò)誤的是：A、在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。B、小規(guī)模納稅人可以自行選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。C、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。D、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。答案：B解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人不得自行選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)按照國家稅務(wù)局規(guī)定的簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，簡易計(jì)稅方法適用于特定的小規(guī)模納稅人，且不能選擇一般計(jì)稅方法。4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的是：A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B、企業(yè)的工資薪金支出，在年度利潤總額內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C、企業(yè)購買用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照投資額的10%在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免。D、企業(yè)為員工支付的五險(xiǎn)一金，在年度利潤總額內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。答案：A解析：選項(xiàng)A正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，工資薪金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能直接扣除，而是按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例在投資額內(nèi)抵免應(yīng)納稅額，而非在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，五險(xiǎn)一金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定進(jìn)行扣除，而非直接在年度利潤總額內(nèi)扣除。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入總額？A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、接受捐贈(zèng)收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等。因此，選項(xiàng)D“接受捐贈(zèng)收入”不屬于企業(yè)的收入總額。6、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？A、企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、企業(yè)購置固定資產(chǎn)的支出D、企業(yè)為員工購買社會(huì)保險(xiǎn)的支出答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的支出不得在稅前直接扣除，而是通過折舊的方式分期扣除。而選項(xiàng)A、B、D中的支出，只要符合法律法規(guī)和政策規(guī)定，均可在稅前扣除。因此，選項(xiàng)C“企業(yè)購置固定資產(chǎn)的支出”不得在稅前扣除。7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)期限的表述中，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過3年B.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年C.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過8年D.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。8、某企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中，境內(nèi)所得800萬元，境外所得200萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)境外所得已按照我國相關(guān)規(guī)定在境外繳納了相當(dāng)于我國稅法規(guī)定稅率的稅款。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2018年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為：A.250萬元B.300萬元C.375萬元D.400萬元答案：C解析：境內(nèi)所得應(yīng)納稅額為800萬元×25%=200萬元；境外所得應(yīng)納稅額為200萬元×25%=50萬元。境外所得已按照我國相關(guān)規(guī)定在境外繳納的稅款為50萬元。因此，該企業(yè)2018年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為200萬元+50萬元-50萬元=200萬元。故正確答案為C。9、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為多少萬元？A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.20萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算如下：15萬元×60%=9萬元當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入未給出，無法計(jì)算5‰的限額。所以，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為9萬元，但選項(xiàng)中沒有9萬元，因此按照題目給出的選項(xiàng)，最接近的答案為B，即12萬元。10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為銷售合同簽訂的當(dāng)天D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如下：A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天，不正確。B.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天，不正確。C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為銷售合同簽訂的當(dāng)天，不正確。D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天，正確。因此，正確答案為D。11、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。當(dāng)年該企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：A.購買安全生產(chǎn)設(shè)備支出60萬元B.支付給殘疾人員的工資30萬元C.購買環(huán)保設(shè)備的支出40萬元D.購買職工食堂的設(shè)備支出50萬元答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，購買安全生產(chǎn)設(shè)備、支付給殘疾人員的工資、購買環(huán)保設(shè)備的支出均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而購買職工食堂的設(shè)備支出屬于福利設(shè)施支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)D為正確答案。12、某企業(yè)2022年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅納稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)C.出租不動(dòng)產(chǎn)D.出售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：D解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。而出售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不屬于增值稅納稅范圍。因此，選項(xiàng)D為正確答案。13、題干：某企業(yè)2023年應(yīng)納增值稅額為200萬元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，已預(yù)繳增值稅50萬元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A.20B.15C.10D.5答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額。本題中，企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（200-100）×7%=10（萬元）。14、題干：某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，已計(jì)入損益的稅金及附加為60萬元，其中包括城市維護(hù)建設(shè)稅10萬元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：A解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。本題中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1000+10-60=950（萬元），因此企業(yè)所得稅稅率為25%。15、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用500萬元。假定該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.750B.625C.500D.375答案：B解析：首先計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費(fèi)用=5000-4000-100-500=400萬元。然后根據(jù)企業(yè)所得稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=400×25%=100萬元。因此，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為625萬元。16、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)這個(gè)定義，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)都屬于增值稅征收范圍。而銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。因此，選項(xiàng)C不屬于增值稅征收范圍。17、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，已繳納企業(yè)所得稅200萬元。當(dāng)年該企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的金額為：A.0萬元B.120萬元C.200萬元D.320萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。本題中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生800萬元，因此可以扣除150萬元。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（1000+800-150-200）×25%-200=120萬元。18、某企業(yè)2023年度發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是：A.按規(guī)定繳納的增值稅B.按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅C.職工福利費(fèi)D.用于研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出不得在企業(yè)所得稅前扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）非公益性捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。本題中，按規(guī)定繳納的增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。故選A。19、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。20、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算基數(shù)？A.收入總額B.費(fèi)用總額C.投資收益D.國家規(guī)定的不征稅收入答案：D解析：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算基數(shù)為收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金及損失等。國家規(guī)定的不征稅收入是指國家為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或項(xiàng)目的發(fā)展，在稅收政策上給予免征或不征稅的優(yōu)惠，因此不屬于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算基數(shù)。21、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。22、某企業(yè)2023年1月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)1月份銷售產(chǎn)品一批，取得的收入為200萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.27B.27.5C.20.5D.23.5答案：B解析：該企業(yè)1月份的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，銷項(xiàng)稅額為200萬元×13%=26萬元。應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即26萬元-17萬元=9萬元。但由于題目中給出的選項(xiàng)沒有9萬元，因此需要根據(jù)四舍五入原則選擇最接近的選項(xiàng)，故答案為27.5萬元。23、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)答案：D解析：增值稅的應(yīng)稅行為主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等。出售土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。24、下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：A.基本稅率為17%B.低稅率適用于糧食、食用植物油等初級農(nóng)產(chǎn)品C.小規(guī)模納稅人適用3%的簡易征收率D.梯度稅率適用于小規(guī)模納稅人答案：D解析：增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種?；径惵蕿?7%，適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。低稅率適用于糧食、食用植物油等初級農(nóng)產(chǎn)品，稅率為13%。小規(guī)模納稅人適用3%的簡易征收率。梯度稅率不適用于小規(guī)模納稅人，僅適用于一般納稅人。25、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C.企業(yè)為投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)D.企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，以及企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，均可作為稅前扣除項(xiàng)目。但企業(yè)為投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，屬于稅后分配，不屬于稅前扣除項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)C符合題意。26、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中：銷售（營業(yè)）收入1200萬元，銷售成本800萬元，稅金及附加100萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.920B.950C.1000D.1100答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。本題中，企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，沒有納稅調(diào)整增加額和減少額。因此，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元。選項(xiàng)B符合題意。27、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯(cuò)誤的是：（）A.增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下D.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法答案：D解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法。選項(xiàng)D中提到一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法，這是錯(cuò)誤的，因此答案為D。28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額為50萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.3B.5C.7D.10答案：B解析：該企業(yè)為一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=50×13%-10=5萬元。因此答案為B。29、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅納稅人出口貨物適用零稅率D.增值稅納稅人進(jìn)口貨物適用11%答案：C解析：增值稅的稅率分為三種，分別是13%、9%和6%，適用于不同類別的貨物和勞務(wù)。增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，而增值稅納稅人進(jìn)口貨物適用的稅率為13%。出口貨物適用零稅率，即出口企業(yè)銷售出口貨物免稅。30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，購進(jìn)時(shí)的增值稅稅率為13%。該企業(yè)銷售該產(chǎn)品時(shí)的增值稅稅率為9%。該企業(yè)購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元？（）A.10萬元B.12萬元C.8萬元D.6萬元答案：A解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物金額×稅率。該企業(yè)購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元×13%=13萬元。然而，實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷售產(chǎn)品時(shí)適用稅率的差額，即13萬元×（9%-13%）=-2.6萬元。由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能為負(fù)，所以實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0萬元。因此，該企業(yè)購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。31、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入總額？A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、企業(yè)贊助支出答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等，但不包括企業(yè)贊助支出。32、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元，當(dāng)年支付給投資者的股息100萬元，支付給職工的工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)150萬元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)用50萬元，支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅稅款60萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。A、50萬元B、60萬元C、75萬元D、100萬元答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為500萬元-100萬元（股息）+150萬元（工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）+50萬元（管理費(fèi)用）-60萬元（增值稅稅款）=440萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為440萬元×25%=110萬元。因此，選項(xiàng)C為正確答案。33、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中含增值稅銷項(xiàng)稅額150萬元。該企業(yè)購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。假定該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.250B.246.5C.250.5D.245答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤-允許扣除的項(xiàng)目=1000-150-34=816（萬元）。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=816×25%=204（萬元）。由于題目中未提及其他特殊扣除項(xiàng)目，因此不考慮其他扣除項(xiàng)目。增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)無需扣除。34、某企業(yè)為一般納稅人，2023年度銷售貨物取得不含稅銷售額為5000萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為600萬元。該企業(yè)當(dāng)年進(jìn)口一批設(shè)備，取得的進(jìn)口增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元。假定該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。A.650B.625C.675D.655答案：B解析：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×13%-(600+39)=650-639=11（萬元）。增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=5000×13%=650（萬元）。進(jìn)口設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接抵扣，因此進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元。注意，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額均為不含稅金額。企業(yè)所得稅的計(jì)算與本題無關(guān)。35、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間規(guī)定的說法中，正確的是（）。A.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為貨物交付當(dāng)天B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為收到貨款或者取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為開具增值稅納稅申報(bào)表后D.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為貨物發(fā)出前答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為收到貨款或者取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天。36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，適用增值稅稅率13%。該企業(yè)2022年12月銷售軟件產(chǎn)品取得含稅銷售額為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.11.31B.11.52C.12.09D.12.76答案：C解析：首先計(jì)算不含稅銷售額：100萬元÷（1+13%）=87.72萬元然后計(jì)算應(yīng)納增值稅：87.72萬元×13%=11.31萬元由于增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為11.31萬元。37、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具B.增值稅專用發(fā)票只能由小規(guī)模納稅人開具C.增值稅專用發(fā)票只能由個(gè)體工商戶開具D.增值稅專用發(fā)票只能由外商投資企業(yè)開具答案：A解析：增值稅專用發(fā)票是由增值稅一般納稅人開具的，用于購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一種發(fā)票。小規(guī)模納稅人和其他特定納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。38、某企業(yè)2022年1月購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)2022年3月將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為180萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年1月和3月應(yīng)計(jì)提的折舊額分別為：A.200萬元和0萬元B.40萬元和0萬元C.40萬元和32萬元D.32萬元和0萬元答案：C解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊的原則，每月折舊額為固定資產(chǎn)價(jià)值除以預(yù)計(jì)使用年限，即每月折舊額為200萬元/5年/12個(gè)月=40萬元。因此，2022年1月應(yīng)計(jì)提的折舊額為40萬元。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，由于不再使用，所以不再計(jì)提折舊，即2022年3月應(yīng)計(jì)提的折舊額為0萬元。39、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤為300萬元，其中含國庫券利息收入20萬元，國債利息收入10萬元，投資收益（不含國債利息收入）30萬元，營業(yè)外支出中包括非廣告性贊助支出5萬元，企業(yè)當(dāng)年虧損20萬元。假定該企業(yè)當(dāng)年沒有會(huì)計(jì)利潤調(diào)增調(diào)減事項(xiàng)，不考慮稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.275B.265C.255D.285答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損=300-20-10-30-5-20=255（萬元）。40、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于“非廣告性贊助支出”的是（）。A.對遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐贈(zèng)B.對某體育競賽活動(dòng)的贊助C.對某學(xué)術(shù)活動(dòng)的贊助D.對某公益事業(yè)的贊助答案：A解析：非廣告性贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出，如對各種攤派、捐贈(zèng)、贊助支出等。選項(xiàng)A所述的捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)，不屬于非廣告性贊助支出。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有：A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進(jìn)口貨物D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均為正確選項(xiàng)。2、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有：A、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人B、在中國境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C、委托代銷的委托方D、委托代銷的受托方答案：AB解析：增值稅納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。委托代銷的委托方和受托方在增值稅納稅人的概念中并未提及，因此選項(xiàng)C、D不正確。選項(xiàng)A、B為正確選項(xiàng)。3、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除？（）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅C.利息費(fèi)用D.非廣告性質(zhì)的贊助支出答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，利息費(fèi)用是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除的。而稅收滯納金、企業(yè)所得稅和非廣告性質(zhì)的贊助支出都不在扣除范圍內(nèi)。選項(xiàng)A、B、D均為不得扣除的項(xiàng)目。4、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都屬于增值稅征稅范圍。5、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有：A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。同時(shí)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)也屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。6、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有：A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品D、零售應(yīng)稅消費(fèi)品答案：ABC解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。零售應(yīng)稅消費(fèi)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，因?yàn)橄M(fèi)稅是在生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的。因此，選項(xiàng)A、B、C是正確的，而選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)？（）A、征收稅款B、進(jìn)行稅務(wù)檢查C、進(jìn)行稅務(wù)咨詢D、作出稅務(wù)行政處罰答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)包括征收稅款、進(jìn)行稅務(wù)檢查和作出稅務(wù)行政處罰。稅務(wù)咨詢雖然也是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)之一，但不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職權(quán)。因此，正確答案為ABD。8、以下哪些屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容？（）A、納稅人名稱B、法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名C、住所D、經(jīng)濟(jì)類型答案：ABCD解析：稅務(wù)登記的內(nèi)容主要包括納稅人名稱、法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名、住所和經(jīng)濟(jì)類型等基本信息。這些信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行管理和服務(wù)的基礎(chǔ)。因此，正確答案為ABCD。9、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。這四項(xiàng)都屬于增值稅的征稅范圍。10、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得的有：A.國債利息收入B.捐贈(zèng)收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.財(cái)產(chǎn)損失收入答案：AB解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和其他所得。國債利息收入和捐贈(zèng)收入通常屬于免稅收入，不屬于應(yīng)稅所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬于應(yīng)稅所得。財(cái)產(chǎn)損失收入在會(huì)計(jì)上計(jì)入損失，但根據(jù)稅法規(guī)定，只有在實(shí)際發(fā)生損失并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，才能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此也不屬于應(yīng)稅所得。11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)E.出售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)。出售土地使用權(quán)和出售無形資產(chǎn)通常屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。12、在企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，下列各項(xiàng)中，符合扣除條件的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)繳納的增值稅C.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)E.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息費(fèi)用答案：ACD解析：A項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；C項(xiàng)，企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)也可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；D項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在規(guī)定的比例內(nèi)可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B項(xiàng)，增值稅是價(jià)外稅，不在企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中；E項(xiàng)，企業(yè)為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息費(fèi)用在符合條件的情況下可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但不是所有借款利息費(fèi)用都可以扣除。13、下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.增值稅基本稅率一般為13%B.低稅率通常適用于生活必需品等商品C.增值稅零稅率適用于出口商品D.增值稅適用超率累進(jìn)稅率答案：ABCD解析：增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵室话銥?3%，低稅率適用于生活必需品等商品，如6%；零稅率適用于出口商品，以及部分服務(wù)、無形資產(chǎn)等；增值稅沒有超率累進(jìn)稅率。14、下列關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的征稅對象為特定消費(fèi)品B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種計(jì)稅方法C.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量D.消費(fèi)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的征稅對象為特定消費(fèi)品，包括煙、酒、高檔化妝品等；消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種計(jì)稅方法；消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量；消費(fèi)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。15、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅方法，正確的有：A.增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法B.增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法C.增值稅進(jìn)口貨物采用直接計(jì)稅方法D.增值稅出口貨物采用免抵退稅方法答案：ABCD解析：增值稅的計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法。增值稅進(jìn)口貨物采用直接計(jì)稅方法，增值稅出口貨物采用免抵退稅方法。因此，選項(xiàng)ABCD均正確。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在規(guī)定限額內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在規(guī)定限額內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括合理工資、薪金支出、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、公益性捐贈(zèng)支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等。根據(jù)稅法規(guī)定，選項(xiàng)ABCD均正確。其中，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在規(guī)定限額內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。17、以下哪些情況可以導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生的損失在稅前扣除？（）A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失B.因管理不善造成的存貨損失C.因政策調(diào)整導(dǎo)致的資產(chǎn)減值損失D.因合同違約導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下?lián)p失在稅前可以扣除：A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失B.因管理不善造成的存貨損失C.因政策調(diào)整導(dǎo)致的資產(chǎn)減值損失D.因合同違約導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失因此，以上四個(gè)選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定，可以在稅前扣除。18、以下哪些屬于增值稅的征收范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征收范圍包括以下四個(gè)方面：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)因此，以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于增值稅的征收范圍。19、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)的，為所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天E.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天答案：ABDE解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括以下幾種情況：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。C.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天，與增值稅無關(guān)。D.銷售無形資產(chǎn)的，為所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。E.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，其他選項(xiàng)都是正確的。20、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)為職工提供的交通、通訊補(bǔ)貼，按實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ACE解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。B.企業(yè)為職工提供的交通、通訊補(bǔ)貼，通常情況下不允許稅前扣除，除非有特殊規(guī)定。C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，其他選項(xiàng)都是正確的。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生以下稅法與會(huì)計(jì)差異：（1）購入固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬元，會(huì)計(jì)處理按不含稅價(jià)格計(jì)入固定資產(chǎn)成本，稅法規(guī)定按含稅價(jià)格計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（2）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，會(huì)計(jì)處理全部計(jì)入管理費(fèi)用，稅法規(guī)定按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。（3）收到政府補(bǔ)助100萬元，會(huì)計(jì)處理確認(rèn)為遞延收益，稅法規(guī)定直接計(jì)入當(dāng)期損益。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。答案：（1）應(yīng)納稅所得額計(jì)算：稅法規(guī)定固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本，會(huì)計(jì)處理計(jì)入成本，不影響應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定扣除60%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理全部計(jì)入管理費(fèi)用，影響應(yīng)納稅所得額。政府補(bǔ)助稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)計(jì)處理確認(rèn)為遞延收益，影響應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=1000+10*(1-60%)-100=1000+4-100=904（萬元）（2）應(yīng)繳納的所得稅額計(jì)算：根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%。應(yīng)繳納的所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率=904*25%=226（萬元）解析：本題主要考察考生對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算能力。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要注意稅法與會(huì)計(jì)的差異，按照稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算。同時(shí)，考生還需要掌握企業(yè)所得稅稅率的相關(guān)知識(shí)。在本題中，考生需要根據(jù)給定的稅法與會(huì)計(jì)差異，計(jì)算出調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅額。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)取得不含稅收入50萬元，增值稅稅率為9%；（3）進(jìn)口原材料取得海關(guān)完稅憑證，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為10萬元；（4）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元；（5）銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得不含稅銷售額40萬元，適用9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2022年度可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：1.應(yīng)納增值稅稅額=銷售貨物增值稅+提供應(yīng)稅勞務(wù)增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

=200萬元×13%+50萬元×9%-(10萬元+25萬