企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率課件

企業(yè)所得稅法目錄

/CONTENTS01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率02企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算03資產(chǎn)的稅務(wù)處理04企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠05企業(yè)所得稅的征收管理01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅是世界范圍內(nèi)普遍征收的一個(gè)稅種,是規(guī)范和處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。企業(yè)所得稅收入是國(guó)家財(cái)政收入的重要構(gòu)成部分。在我國(guó),企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅的定義

01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定:“在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

企業(yè)所得稅納稅人

居民企業(yè)非居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同或者儲(chǔ)存、交付貨物等,該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。拓展思維

如何區(qū)分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的納稅義務(wù)大小？01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

1.居民企業(yè)的征稅對(duì)象

居民企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征收對(duì)象。所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

2.非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

2.非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán),以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)。01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

3.所得來(lái)源地的確定

(1)銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。(2)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定。(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,分為以下三種情況:①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定。01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

3.所得來(lái)源地的確定

(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。(6)其他所得,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的稅率

1.標(biāo)準(zhǔn)稅率

(1)基本稅率為25%。

居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的稅率

1.標(biāo)準(zhǔn)稅率

(2)低稅率為20%。

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%,但實(shí)際征收時(shí)適用10%的優(yōu)惠稅率。01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的稅率

2.優(yōu)惠稅率

(1)20%的優(yōu)惠稅率。

居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的稅率

2.優(yōu)惠稅率

(2)15%的優(yōu)惠稅率。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的稅率

2.優(yōu)惠稅率

(3)10%的優(yōu)惠稅率。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,原則上減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。01企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率

企業(yè)所得稅的稅率

2.優(yōu)惠稅率