8.1-2 預(yù)算管理概述 教案

《財(cái)務(wù)管理》（附微課）配套教學(xué)資料楊桂潔主編人民郵電出版社出版財(cái)務(wù)管理教案授課標(biāo)題第八章預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算管理概述第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序授課班級授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容1.預(yù)算的特征與作用；2.預(yù)算的分類；3.預(yù)算體系；4.預(yù)算的編制方法；5.預(yù)算的編制程序。教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)1．了解預(yù)算的作用、分類與預(yù)算體系；2．熟悉預(yù)算的編制過程；3．掌握預(yù)算的編制方法。能力目標(biāo)會收集、整理編制預(yù)算所需的各種信息。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)編制預(yù)算的素養(yǎng)和理念。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)預(yù)算的編制方法。教學(xué)難點(diǎn)預(yù)算的編制方法。課后作業(yè)完成章后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

情境引導(dǎo){導(dǎo)入案例}濰坊亞星集團(tuán)的全面預(yù)算管理教學(xué)做一體化教學(xué)第一節(jié)預(yù)算管理概述一、預(yù)算的特征與作用預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最為具體的計(jì)劃，是目標(biāo)的具體化，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。預(yù)算具有兩個(gè)特征：一是，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。二是，預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性，這是預(yù)算最主要的特征。預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤中發(fā)揮著重大作用，主要有以下幾個(gè)方面：1．引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2．協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門的工作3．考核評價(jià)各部門的工作業(yè)績財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)企業(yè)和各部門努力達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，從而也是考核、評價(jià)各部門工作成績的依據(jù)。二、預(yù)算的分類1．根據(jù)內(nèi)容分類根據(jù)內(nèi)容不同，企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗與采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)專門決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算。主要包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的各種預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。2．根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長短分類根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長短，企業(yè)預(yù)算可分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。通常將預(yù)算期在1年以內(nèi)（含1年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算，預(yù)算期在1年以上的預(yù)算稱為長期預(yù)算。三、預(yù)算體系各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系。第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序一、預(yù)算的編制程序企業(yè)編制預(yù)算一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。1．下達(dá)目標(biāo)2．編制上報(bào)3．審查平衡4．審議批準(zhǔn)5．下達(dá)執(zhí)行二、預(yù)算的編制方法企業(yè)編制預(yù)算的方法很多，目前企業(yè)中應(yīng)用較廣的有彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。（一）增量預(yù)算與零基預(yù)算1．增量預(yù)算增量預(yù)算是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制法。編制需要遵循三個(gè)假定。2．零基預(yù)算零基預(yù)算是增量預(yù)算的對稱。零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，以零為基點(diǎn)，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：（1）以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受以往不合理因素的影響，能靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；（2）有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。缺點(diǎn)：（1）對那些原來合理的基數(shù)視而不見，這既是一種信息浪費(fèi)，也是一種人力浪費(fèi)；（2）零基預(yù)算工作量較大、成本較高。零基預(yù)算的具體做法如下：（1）提出預(yù)算方案；（2）進(jìn)行成本效益分析；（3）分配資金，落實(shí)預(yù)算。（二）固寫預(yù)算與彈性預(yù)算彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算，是固定預(yù)算的對稱。又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)一種可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。彈性預(yù)算是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算。其成本的預(yù)算公式為成本的彈性預(yù)算=固定成本預(yù)算數(shù)+（彈性成本預(yù)算的具體編制方法包括公式法和列表法兩種。1．公式法是根據(jù)在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上建立的成本模型來編制彈性成本預(yù)算的方法。2．列表法列表法是通過列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性成本預(yù)算的方法。列表法的優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核；缺點(diǎn)是工作量大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。注意事項(xiàng)：編制彈性預(yù)算總的范圍一般在70%～120%，業(yè)務(wù)量的間隔通常以5%～10%為宜。（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1．定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算方法。優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算期與會計(jì)年度相配合，便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價(jià)。其缺點(diǎn)：一是定期預(yù)算多是在年初甚至提前兩、三個(gè)月編制的，難以準(zhǔn)確預(yù)算期內(nèi)的某些活動(dòng)，對預(yù)算后期的預(yù)算，數(shù)據(jù)籠統(tǒng)含糊，給預(yù)算的執(zhí)行帶來各種困難；二是預(yù)算中所規(guī)劃的各種經(jīng)營活動(dòng)在預(yù)算期內(nèi)如發(fā)生重大變化，就會造成預(yù)算滯后過時(shí)；三是在預(yù)算執(zhí)行過程中，管理人員的決策視野局限于本期規(guī)劃的經(jīng)營活動(dòng)，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的經(jīng)營過程，從而不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。2．滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，是定期預(yù)算的對稱。滾動(dòng)預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算方法。滾動(dòng)預(yù)算的編制可分為按月滾動(dòng)、按季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。在實(shí)際工作中，采用哪一種滾動(dòng)預(yù)算方式應(yīng)視企業(yè)的實(shí)際情況而定。優(yōu)點(diǎn)：通過持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，動(dòng)態(tài)反映市場