財(cái)務(wù)部框架體系和制度

財(cái)務(wù)部框架體系和制度

財(cái)務(wù)框架體系和制度

2021年1月29日

目錄

第一篇財(cái)務(wù)部職能及崗位職責(zé)

一、組織結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)稅規(guī)劃師、財(cái)務(wù)主管、成本及費(fèi)

用會(huì)計(jì)、稅務(wù)及往來會(huì)計(jì)、出納（兼資金管理專員）、落地公

司會(huì)計(jì)。

財(cái)稅規(guī)劃師

財(cái)務(wù)總監(jiān)

財(cái)務(wù)經(jīng)理

財(cái)務(wù)主管

稅務(wù)及往來會(huì)計(jì)出納收入、成本費(fèi)用

會(huì)計(jì)

落地公司會(huì)計(jì)

二、財(cái)務(wù)部職能

1、制定、完善財(cái)務(wù)管理制度，執(zhí)行并監(jiān)督；

2、公司業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)方面的指導(dǎo)及監(jiān)督；

3、編制年度預(yù)算方案、制定成本計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行；

4、預(yù)測(cè)、控制、分析和考核成本費(fèi)用；

5、稽核發(fā)票的真實(shí)性、有效性、合法性；

6、申報(bào)納稅；

7、制定財(cái)務(wù)報(bào)表，編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

8、分析經(jīng)營(yíng)情況，為管理層提供真實(shí)信息和決策參考；

9、投融資、銀行融資工作，控制、監(jiān)控資金使用情況；

10、協(xié)調(diào)與銀行、稅務(wù)、工商等政府機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)；

11、研討和咨詢稅收政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

12、資產(chǎn)管理、保險(xiǎn)理賠、固定資產(chǎn)使用及報(bào)廢處理；

13、參與大型固定資產(chǎn)投資、新設(shè)重大項(xiàng)目的計(jì)劃編制及

可行性分析

和經(jīng)濟(jì)論證工作；

14、年檢公司證照、管理會(huì)計(jì)檔案；

15、嚴(yán)格保守公司財(cái)務(wù)秘密。

三、財(cái)務(wù)部崗位職責(zé)

財(cái)務(wù)總監(jiān)

1、制定、實(shí)施公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，支持公司推行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；

2、負(fù)責(zé)制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支

預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)；

3、進(jìn)行稅收管理及方案的制定；

4、投、融資，資金調(diào)配；

5、對(duì)公司重大決策，提供建議和決策支持；

6、健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度；

7、健全內(nèi)部核算體系和公司管理規(guī)章制度；

8、分析國(guó)內(nèi)國(guó)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)行業(yè)政策解讀；

9、編制公司運(yùn)營(yíng)情況分析報(bào)告；

10、增收節(jié)支，提高效益；

11、監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，監(jiān)督董事會(huì)決議。

財(cái)務(wù)經(jīng)理

1、主持公司財(cái)務(wù)管理的全面工作；

2、落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制；

3、落實(shí)資金管理制度，保證資金流動(dòng)安全；

4、調(diào)配財(cái)務(wù)人員崗位；

5、落實(shí)核算制度、規(guī)章管理制度；

6、審核期間報(bào)表、憑證；

7、財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；

8、研究國(guó)家稅收政策，負(fù)責(zé)與稅收機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)；

9、培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)；

10、與外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、法律咨詢單

位溝通，做好年終審計(jì)、所得稅匯算、法律風(fēng)險(xiǎn)控制等工作；

11、與其他部門協(xié)調(diào)溝通；

12、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

財(cái)務(wù)主管

1、完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和制定財(cái)務(wù)計(jì)劃；

2、組織編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算工作；

3、編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司決策提供準(zhǔn)確信息；

4、解釋與核對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，配合年審工作；

5、公司的資金管理、成本管理、項(xiàng)目管理；

6、維護(hù)財(cái)務(wù)賬套維護(hù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)工作；

7、稽核報(bào)銷票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定；

8、監(jiān)督業(yè)務(wù)結(jié)算；

9、監(jiān)督資金支出；

10、審核期間憑證；

11、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，配合審計(jì)工作；

12、監(jiān)督各崗位工作任務(wù)落實(shí)情況；

13、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

收入、成本及費(fèi)用會(huì)計(jì)

1、編制公司及子公司財(cái)務(wù)報(bào)表；

2、確認(rèn)會(huì)計(jì)期間收入、成本；

3、審核公司費(fèi)用報(bào)銷；

4、各部門費(fèi)用考核；

5、財(cái)務(wù)檔案管理工作；

6、統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用，編制費(fèi)用臺(tái)賬；

7、周工作匯報(bào)及總結(jié)；

8、計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用；

9、月費(fèi)用的計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比；

10、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

稅務(wù)及往來會(huì)計(jì)

1、管理銀行檔案、合同檔案、企業(yè)基礎(chǔ)資料;

2、銀行回單入賬；

3、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證、開具銷售發(fā)票;

4、應(yīng)交稅金科目的核算管理，登記稅費(fèi)臺(tái)賬;

5、報(bào)表、憑證、發(fā)票整理裝訂；

6、銀行、稅務(wù)、工商業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作；

7、核算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；

8、核算進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銷售發(fā)票；

9、公司與子公司、供應(yīng)商、客戶往來核對(duì)；

10、銷售、采購(gòu)、固定資產(chǎn)合同臺(tái)賬管理；

11、催繳發(fā)票及詢證函的發(fā)送，稽核往來付款；

12、配合人事部做好本部門員工考勤工作；

13、客戶催款；

14、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

出納員

1、根據(jù)審核無誤已完成制單的憑證付款；

2、遵守紀(jì)律，做到收支兩條線，負(fù)責(zé)銀行存取款；

3、嚴(yán)格收付手續(xù)，付款必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，審核無誤后

方可辦理；4、妥善保管現(xiàn)金、印鑒、空白支票和存單等票據(jù);

5、現(xiàn)金做到日清月結(jié)，月末將核對(duì)無誤的銀行存款余額

對(duì)賬單進(jìn)行

存檔；

6、負(fù)責(zé)整理收付款記賬憑證；

7、定期核對(duì)貸款、承兌、銀行存款余額；

8、協(xié)助投、融資及倒貸業(yè)務(wù)；

9、每天報(bào)送銀行承兌、貨幣資金日?qǐng)?bào)；

10、負(fù)責(zé)銀行檔案管理，包括銀行合同、開銷戶憑證；

11、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

落地公司會(huì)計(jì)

1、領(lǐng)購(gòu)、開具、認(rèn)證發(fā)票；

2、申報(bào)納稅；

3、當(dāng)?shù)囟悇?wù)協(xié)調(diào)；

4、工商業(yè)務(wù)；

5、銀行業(yè)務(wù)；

6、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理；

7、協(xié)助集團(tuán)公司其他業(yè)務(wù)。

基礎(chǔ)工作月計(jì)劃

1、錄入期間費(fèi)用憑證；（截止30日前完成）

2、月末-2日各銀行對(duì)賬；（賬實(shí)相符）

3、1-4日確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本及損益；

4、4-8日財(cái)務(wù)報(bào)表；

5、9-14日納稅申報(bào)；

6、15日-22日當(dāng)月所有會(huì)計(jì)憑證及檔案裝訂歸檔;

7、22日-28日成本費(fèi)用發(fā)票入賬；

8、28日-月末認(rèn)證發(fā)票及和賬目對(duì)賬。

基礎(chǔ)工作年度計(jì)劃

1、年度期間業(yè)務(wù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算；

2、年度期間的投、融資及貸款業(yè)務(wù)；

3、2月20日后年終審計(jì)；

4、3月25所得稅匯算清繳；

5、5日15之前申報(bào)完成年度所得稅；

6、6月10日前完成證照年檢；

7、7月1日后整理裝訂年度期間賬簿；

8、11月15日后組織催繳進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；

9、12月1日后準(zhǔn)備年終結(jié)算工作；

10、1-2月15日下一年度預(yù)算。

第二篇費(fèi)用報(bào)銷的管理規(guī)定

第一章總則

第一條為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的反映公司

成本費(fèi)用狀況，特制定本制度。

第二章部門主管簽字的規(guī)定

第二條公司各部門在財(cái)務(wù)部門有費(fèi)用報(bào)銷或資金支出的,

必須在財(cái)務(wù)部留有指定部門主管的簽字樣式。簽字樣式發(fā)生變

化時(shí)，要及時(shí)到財(cái)務(wù)部辦理變更手續(xù)。

第三條財(cái)務(wù)部門只接受留有主管簽字樣式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)

未留有簽字樣式的或與留有簽字樣式不相符合的簽字,財(cái)務(wù)部

門拒絕辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

第四條部門主管在一張票據(jù)上匯總簽字時(shí)必須由簽字主管

寫明票據(jù)張數(shù)和大寫的報(bào)銷金額。

第五條財(cái)務(wù)人員對(duì)有下列行為的費(fèi)用報(bào)銷票據(jù)拒絕辦理

1、部門主管在一張票據(jù)上簽字，由經(jīng)辦人填寫票據(jù)張數(shù)和

報(bào)銷金額的或不能準(zhǔn)確確定票據(jù)張數(shù)和報(bào)銷金額。

2、報(bào)銷單據(jù)上報(bào)銷金額有涂改、刮擦痕跡。

3、報(bào)銷單據(jù)上只有小寫金額或者小寫金額和大寫金額不

相符。

4、相關(guān)單據(jù)沒有填寫齊全的，數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系有矛盾

的。

第三章國(guó)內(nèi)出差費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的管理規(guī)定

第六條為了保證出差人員工作的需要，加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)的管

理，根據(jù)公司的實(shí)際情況，特制定本規(guī)定。

第七條因業(yè)務(wù)及工作需要，短期外派到外地辦理公務(wù)的視

為“出差”。

第八條出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)，按

照分項(xiàng)計(jì)算，總額包干、合理使用、節(jié)約歸已、超支自理的核

算原則。

第九條出差人員需借差旅費(fèi)的，由部門負(fù)責(zé)人簽字，審批

后憑借款單向財(cái)務(wù)部預(yù)支差旅費(fèi)。當(dāng)出差人員賬面有欠款時(shí)，

財(cái)務(wù)部有權(quán)根據(jù)情況拒付預(yù)支差旅費(fèi)。

第十條出差人員乘坐車、船、飛機(jī)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

1、員工出差所乘交通工具限定為飛機(jī)經(jīng)濟(jì)艙、動(dòng)車組二

等座、火車硬座、乘船三等艙以下艙位、長(zhǎng)途汽車等，火車行

車超過5小時(shí)可乘坐硬臥。

2、公司高管人員可乘坐飛機(jī)商務(wù)艙、輪船二等艙、火車

軟臥等；其他人員如需坐飛機(jī)商務(wù)艙、輪船二等艙、軟臥，需

請(qǐng)示總裁辦批準(zhǔn)。

3、國(guó)內(nèi)出差飛機(jī)票由行政事業(yè)部統(tǒng)一訂購(gòu)。

4、高管實(shí)報(bào)實(shí)銷制，跟隨公司高管出差的人員享受實(shí)報(bào)

實(shí)銷，不享受出差補(bǔ)助。

5、出差人員補(bǔ)助天數(shù)，往返按一天計(jì)算。

6、出差人員報(bào)銷必須是同次出差費(fèi)用，不得將以前沒有

報(bào)銷部分添加到同次報(bào)銷申請(qǐng)單上。如有發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒

絕同次和以往的報(bào)銷費(fèi)用，損失自負(fù)。

第十一條出差人員的住宿費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)

1、中管以上管理人員出差住宿費(fèi)按出差地劃分:一類地區(qū)

宿費(fèi)每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為300元，二類地區(qū)為260元，三類地

區(qū)為180元，四類地區(qū)為120元。

2、一般員工住宿費(fèi)按出差地劃分:一類地區(qū)宿費(fèi)每人每天

補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為260元，二類地區(qū)為200元，三類地區(qū)為140元，

四類地區(qū)為80元。

3、住宿費(fèi)發(fā)票作為計(jì)算包干宿費(fèi)的依據(jù)，沒有宿費(fèi)發(fā)票

的不計(jì)發(fā)包干宿費(fèi)；宿費(fèi)發(fā)票未注明住宿起止日期的,按照車

船票或機(jī)票日期合理判斷住宿日期；不能合理做出判斷的，按

照發(fā)票金額報(bào)銷。

第十二條出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1、中管以上及一般管理人員伙食補(bǔ)助費(fèi)均按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)

行：一類地區(qū)每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)60元，二類、三類地區(qū)為50

元，四類地區(qū)40元。

2、出差人員如發(fā)生招待費(fèi)，每發(fā)生一次，扣除參加招待

人員當(dāng)天伙食補(bǔ)助的50%,一天發(fā)生兩次的，扣除參加招待

人員的80%。

第十三條出差人員的交通費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)

公司中管及一般管理人員的出差交通費(fèi)均按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,

一類地區(qū)每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為50元，二類、三類地區(qū)為40元,

四類地區(qū)為30元。

2、乘坐往返機(jī)場(chǎng)的專線客車費(fèi)用，可憑票據(jù)報(bào)銷；自帶

交通工具或接待單位提供交通工具的，不計(jì)發(fā)交通費(fèi)補(bǔ)助；全

天24小時(shí)乘坐車船飛機(jī)的，當(dāng)日不計(jì)發(fā)交通費(fèi)補(bǔ)助。

第十四條出差人員要按正常路線乘坐車船不得繞行；其繞

道多支付的費(fèi)用均由個(gè)人承擔(dān),并扣發(fā)相應(yīng)的伙食補(bǔ)助費(fèi)、交

通補(bǔ)助費(fèi)。

第十五條出差人員出差期間因游覽或非因工作需要參觀而

開支的一切費(fèi)用，均由個(gè)人承擔(dān)，并扣發(fā)相應(yīng)的伙食補(bǔ)助費(fèi)、

交通補(bǔ)助費(fèi)。

第十六條出差人員取得的票據(jù)不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的或票

據(jù)丟失的，一律不予報(bào)銷。

第十七條單據(jù)日期不明確，無法準(zhǔn)確計(jì)算出差天數(shù)的，由

部門出具說明，經(jīng)部門主管簽字確認(rèn)予以報(bào)銷。

出差人員出差多地的，應(yīng)填寫到達(dá)地點(diǎn)的時(shí)間，填寫不清

或與發(fā)票、車票時(shí)間不一致的，財(cái)務(wù)人員拒絕辦理。

第十八條出差人員車、船、機(jī)票及其他費(fèi)用發(fā)票需保留完

好的日期標(biāo)志，費(fèi)用發(fā)生后要及時(shí)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，自

業(yè)務(wù)終結(jié)后超過30日到60日辦理的，按照費(fèi)用發(fā)生額度的

80%辦理；超過60日的，會(huì)計(jì)人員不予辦理相關(guān)業(yè)務(wù)；當(dāng)年

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須計(jì)入當(dāng)年的成本費(fèi)用，超過當(dāng)期會(huì)計(jì)期間

的費(fèi)用財(cái)務(wù)人員拒絕辦理。

第十九條因特殊工作需要，確需發(fā)生超標(biāo)準(zhǔn)住宿、招待及

交通費(fèi)用的，由總裁在相應(yīng)發(fā)票上審批簽字。

第二十條在出差過程中所發(fā)生的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)

（不含往返路費(fèi)）均含補(bǔ)助中，過橋費(fèi)，加油費(fèi)、招待費(fèi)除外。

如有特殊情況超支，須經(jīng)總裁批示。

國(guó)內(nèi)出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)

人員

及標(biāo)

準(zhǔn)

中管

以上

管理

人員

其他

人員

3006050260504018050401204030

宿費(fèi)

一類地區(qū)

伙食

費(fèi)

交通

費(fèi)

宿費(fèi)

二類地區(qū)

伙食

費(fèi)

交通

費(fèi)

宿費(fèi)

三類地區(qū)

伙食

費(fèi)

交通

費(fèi)

宿費(fèi)

四類地區(qū)

伙食

費(fèi)

交通

費(fèi)

2604050200304014030401002030注:地區(qū)分類

一類消費(fèi)區(qū)：北京、上海、深圳、珠海、?？?、廣州、重

慶、天津

二類消費(fèi)區(qū)：廈門、福州、汕頭、三亞、石獅、威海、青

島、煙臺(tái)、桂林、西寧、無錫、蘇州、咸陽、佛山、大理、柳

州、大連、寧波、惠州、湛江、韶關(guān)、溫州、金華、義烏及其

他省會(huì)城市和國(guó)家重點(diǎn)旅游城市。

三類消費(fèi)區(qū)：除一、二類地區(qū)以外的地市級(jí)城市。

四類消費(fèi)區(qū)：各省縣級(jí)城市（含縣級(jí)市）

第九章附則

第二十一條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制。本制度解釋權(quán)歸財(cái)

務(wù)部。第二十二條本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。

2018年01月01日

附審批流程

為了提高公司管理水平，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度，制定財(cái)

務(wù)審批流程。本制度明確規(guī)定各級(jí)簽批人的審批權(quán)限及職責(zé)，

以主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的合理性、真實(shí)性，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)合法性、合

規(guī)性為基本原則，不同業(yè)務(wù)性質(zhì)的款項(xiàng)支付申請(qǐng)執(zhí)行不同的簽

批流程，均嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。

各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的簽批流程及審批權(quán)責(zé)規(guī)定如下

一、現(xiàn)金借款

1、簽批流程

經(jīng)辦人部門主管財(cái)務(wù)審核總裁審批

2、審批權(quán)責(zé)規(guī)定

（1）借款人根據(jù)事項(xiàng)填寫《借款申請(qǐng)單》，標(biāo)明備用金、

差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、購(gòu)買物資等字樣，注明借款時(shí)間、用途、金

額、所屬部門。經(jīng)各級(jí)審批后提交出納支取現(xiàn)金或打卡方式支

付，各級(jí)審批人需詳細(xì)了解借款用途及嚴(yán)格控制借款限額。

（2）財(cái)務(wù)主管核實(shí)借款人的借款限額，對(duì)不符合借款條

件的可提出拒付理由，對(duì)超限額借款的，在《借款申請(qǐng)單》上

明確標(biāo)注。（3）借款原則：前款不清后款不借，特殊業(yè)務(wù)特

殊辦理。

出納付款

（4）借款審批權(quán)限：借款金額5000元以下，財(cái)務(wù)主管審

批完成后，出納方可付款；借款金額5000元以上，需總裁審

批后，出納方可付款。

二、費(fèi)用報(bào)銷

1、賽用

(1)差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等

(2)其他費(fèi)用

2、簽批流程

經(jīng)辦人部門主管財(cái)務(wù)審核出納付款

3、審批權(quán)責(zé)規(guī)定

(1)報(bào)銷人填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》后附發(fā)票，填寫費(fèi)用說

明，各級(jí)部門審批等。

(2)財(cái)務(wù)部審核票據(jù)、數(shù)量、單價(jià)、金額及期間。

(3)出差費(fèi)用需審核出差標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼等，費(fèi)用發(fā)生需有

驗(yàn)證手續(xù)，超過出差標(biāo)準(zhǔn)不予報(bào)銷，特殊事項(xiàng)需報(bào)備總裁辦后

方可報(bào)銷。(4)招待費(fèi)用原則報(bào)銷上限1000元，超出1000

元需總裁審批。(5)部門負(fù)責(zé)人審批同意后，財(cái)務(wù)人員審核

單據(jù)填寫的規(guī)范性、合法性及金額的準(zhǔn)確性。

(6)付款原則，誰領(lǐng)款誰簽字。

(7)特殊業(yè)務(wù)，特殊辦理。

三、日常開支

1、日常開支原則上為公司經(jīng)營(yíng)日常發(fā)生費(fèi)用。

(1)員工工資、稅費(fèi)、水電費(fèi)、辦公用品等。

(2)其它日常開支。

2、簽批流程

經(jīng)辦人部門主管財(cái)務(wù)審核總裁審批

3、審批權(quán)責(zé)規(guī)定

(1)供應(yīng)商提交附件發(fā)票、合同。

(2)由項(xiàng)目發(fā)生部門負(fù)責(zé)審核合同合規(guī)性、付款正確性、

發(fā)票的合法性、金額的準(zhǔn)確性。

(3)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)填寫《付款請(qǐng)款單》，并負(fù)責(zé)辦理后續(xù)

審批手續(xù)。(4)經(jīng)辦人填寫《請(qǐng)款單》或《費(fèi)用報(bào)銷單》后

附發(fā)票、其它必須說明資料。需仔細(xì)審核單據(jù)填寫的規(guī)范性、

發(fā)票的合法性及金額的準(zhǔn)確性，并負(fù)責(zé)辦理后續(xù)審批手續(xù)。

(5)外包工資發(fā)放時(shí)，需總裁簽字。

(5)員工工資支付時(shí)，需總裁簽字，在《請(qǐng)款單》后附

審批流程完的《工資表》。(注：每月8號(hào)發(fā)放工資，20日

發(fā)放第二部分工資和獎(jiǎng)金及提成)

(6)辦公用品2000元以上，需總裁簽字后付款。

四、商務(wù)付款

出納付款

或掛賬

辦公用品、工具、勞保及其它物品的采購(gòu)，由行政部門統(tǒng)

一辦理，其他部門不得自行采購(gòu)。采購(gòu)付款需在貨物驗(yàn)收合格

后，辦理付款手續(xù)。購(gòu)置固定資產(chǎn)嚴(yán)格執(zhí)行先申請(qǐng)審批，后辦

理采購(gòu)的原則。1、簽批流程

采購(gòu)員部門驗(yàn)收部門主管財(cái)務(wù)審核

2、審批權(quán)責(zé)規(guī)定

出納付款或

掛賬

(1)采購(gòu)專員填寫《物資采購(gòu)申請(qǐng)單》、《采購(gòu)合同》、

《入庫(kù)單》。(2)財(cái)務(wù)人員審核實(shí)際入庫(kù)情況及合同約定的

付款條件、付款時(shí)間，對(duì)不符合付款條件或?qū)Σ少?gòu)價(jià)格的異動(dòng)

有疑問的，可提出拒付理由。五、附則

1、各環(huán)節(jié)的簽批人應(yīng)及時(shí)處理審批單據(jù)，杜絕有滯留現(xiàn)

象。2、遇緊急事項(xiàng)，因簽批人異地出差等原因?qū)е潞炁h(huán)節(jié)

停滯，可以進(jìn)行電話確認(rèn)事后補(bǔ)簽，并實(shí)行越級(jí)上報(bào)審批的辦

法。

3、簽批人在審核過程中有異議或拒簽的，需返回上一道

簽批流程，進(jìn)行重新核實(shí)確認(rèn)或補(bǔ)辦手續(xù)。

4、公司財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的各類審批單據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)審核

拒付的，財(cái)務(wù)需給出拒付理由；若發(fā)生爭(zhēng)議的，可直接報(bào)財(cái)務(wù)

主管據(jù)實(shí)酌情審批，同時(shí)報(bào)總裁復(fù)批后，再進(jìn)入財(cái)務(wù)核單、審

核程序。

6、每月15日前發(fā)生的報(bào)銷費(fèi)用，當(dāng)月15日統(tǒng)一結(jié)算。

7、各部門負(fù)責(zé)人費(fèi)用需總裁簽字報(bào)銷，子公司經(jīng)理費(fèi)用

經(jīng)集團(tuán)公司總裁審批后方可報(bào)銷。

8、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)外付款，需董事會(huì)同意，方可付款。

第三篇員工借款管理制度

第一條為了規(guī)范員工借款，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)

速度，遵循會(huì)計(jì)的配比性原則，使當(dāng)期成本費(fèi)用及時(shí)、真實(shí)，

特制定本制度。

第二條員工借款主要用于公出人員的差旅費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、短

期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)、書刊訂閱費(fèi)及公司特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第三條員工借款額度一般不得超過2萬元人民幣，用于公

司特殊經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，5千元以下的由部門主管審批，超過5千

元的，總裁審批。

第四條員工借款必須填制借款單，填制的借款單必須填寫

齊全，字跡清楚，書寫的金額不得涂改，審批手續(xù)完整。

第五條員工借款必須按借款單上的用途使用資金，不得超

范圍使用資金；超范圍使用的，備用金核算管理人員不得沖賬

報(bào)銷。

第六條備用金管理人員，必須在記賬憑證的摘要上標(biāo)明詳

細(xì)的

第七條借款人必須按借款單上注明的日期報(bào)銷、還款。

第八條借款人員前款未清，不得續(xù)借。

第九條在公司資金緊張等特殊原因下，方可在不借款的情

況下在備用金中核算。

第十條借款人因故辭職、應(yīng)結(jié)清備用金。

第十一條本制度由財(cái)務(wù)部編制。本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)

部。本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。

第四篇會(huì)計(jì)核算管理制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，保證公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的

及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》以及其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，特

制定本制度。

第二條本制度適用于子公司

第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

第三條會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

1、公司以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量

和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他

相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

2、公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用

者的決策需要。

3、公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)

務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。

4、公司會(huì)計(jì)核算按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，確保提供

的會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

5、公司應(yīng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)

量和報(bào)告，不應(yīng)當(dāng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

6、公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)

成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易和事項(xiàng)。

7、公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)信息謹(jǐn)慎性要求。

8、公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，及時(shí)將會(huì)計(jì)信息傳遞給財(cái)

務(wù)報(bào)告使用者。

第三章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)

第四條會(huì)計(jì)期間

自公歷1月1日至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

第五條記賬本位幣

采用人民幣為記賬本位幣。

第六條會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

公司的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

第七條計(jì)量屬性

本公司在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本

計(jì)量。如所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量，則對(duì)個(gè)

別會(huì)計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。

第八條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將同時(shí)具備期限短（從購(gòu)買日起三

個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)

險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

第九條外幣業(yè)務(wù)核算方法：

外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率折合成

人民幣記賬。

外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此

產(chǎn)生的匯兌差額，除屬于與購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的

外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理

外，均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，

仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的

即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益或資本公積。

第十條外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即

期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)

目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，

采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。按照上述折算產(chǎn)

生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下

單獨(dú)列示。

在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列

示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者

權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，按處置的

比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損

益。

第十一條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法

1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將

其劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以

公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；

持有至到期投資；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)

債等。

2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法

1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金

融負(fù)債）取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，

相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金

股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處

置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,

同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

2）持有至到期投資

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利

息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間按照攤

余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票

面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得

時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。處

置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收

益。

3）應(yīng)收款項(xiàng)

公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司

持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債

權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期

應(yīng)收款等，以向購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金

額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。

收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間

的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

4）可供出售金融資產(chǎn)

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或

已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為

初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末

以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公

積）。

處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,

計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變

動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

5）其他金融負(fù)債

按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采

用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎

所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如

保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止

確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件

時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金

融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)

條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：

1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

2）因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允

價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的

情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)

移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部

分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金

額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；

（2）終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公

允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金

融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資

產(chǎn)，所收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。

4、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法

本公司采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債全部直接

參考期末活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)。

5、金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：

期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降,

或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)

性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允

價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。

2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備：

持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)

量方法處理。

第十二條應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法

期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面

價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)

入當(dāng)期損益?？墒栈亟痤~是通過對(duì)其的未來現(xiàn)金流量（不包括

尚未發(fā)生的信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)

保物的價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等）。

原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確定

相關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

期末對(duì)于單項(xiàng)金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)

收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、

長(zhǎng)期應(yīng)收款等），根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的

差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未

減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、

預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等），根據(jù)相同賬齡應(yīng)收

款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定報(bào)告期各項(xiàng)

組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例。確定具體提取比例為：

應(yīng)收款項(xiàng)賬齡提取比例

1年以內(nèi)5%

1年―2年10%

2年―3年20%

3年一4年40%

4年一5年80%

5年以上100%

第十三條存貨核算方法

1、存貨的分類

存貨分類為：在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品、

在產(chǎn)品、發(fā)出商品、委托加工物資等。

2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

1）存貨發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

2）周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法

低值易耗品采用一次攤銷法；

包裝物采用一次攤銷法。

3、存貨的盤存制度

采用永續(xù)盤存制。

4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值

孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

產(chǎn)成品、庫(kù)存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商

品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估

計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要

經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)

成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷

售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售

合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為

基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出

部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對(duì)于數(shù)量繁

多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在

同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用

途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予

以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金

額計(jì)入當(dāng)期損益。

第十四條長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算

1、初始計(jì)量

1）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資

產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在

合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期

股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付

合并對(duì)價(jià)之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，

調(diào)整留存收益。合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行合

并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)

計(jì)入當(dāng)期損益。

非同一控制下的企業(yè)合并：合并成本為購(gòu)買日購(gòu)買方為取

得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及

發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，以及為企業(yè)合并而發(fā)生的各項(xiàng)

直接相關(guān)費(fèi)用。通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并

成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。在合并合同中對(duì)可能影響合并

成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能

發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，也計(jì)入合并

成本。

2）其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)

買價(jià)款作為初始投資成本。

以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性

證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。

投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的

價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）作為初始投

資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的

長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成

本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿

足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)

支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

通過債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照

公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方

一致同意時(shí)存在，則視為與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制;

對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠

控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資

企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。

3、后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)

公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制的，初始

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資

成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用

成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市

場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用

成本法核算。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股

權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

成本法下公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資

后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過

上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

權(quán)益法下在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按

照以下順序進(jìn)行處理：首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

其次，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，以其他實(shí)質(zhì)上

構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投

資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過上述處

理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)

承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。

被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認(rèn)的虧

損分擔(dān)額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

的賬面余額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期

權(quán)益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。

被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動(dòng)的處理：對(duì)

于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比

例不變的情況下，公司按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分,

調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其

他資本公積）。

對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部交易損益予以抵銷。即，投資企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)

之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資

企業(yè)的部分，予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。投資企業(yè)

與被投資單位發(fā)生的內(nèi)部交易損失，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8

號(hào)——資產(chǎn)減值》等規(guī)定屬于資產(chǎn)減值損失的，全額確認(rèn)。

第十五條投資性房地產(chǎn)的種類和計(jì)量模式

投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而

持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后

轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

公司對(duì)現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。對(duì)按照成本

模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)一出租用建筑物采用與本公司固定資

產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)按與無形資產(chǎn)相同的攤

銷政策；對(duì)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額，可收回金額

低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)相應(yīng)的減。

第十六條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法

1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持

有，并且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在

同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：

1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

3）單位價(jià)值超過2000元以上（含2000元）。

2、固定資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、

電子設(shè)備。

3、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，以購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資

產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、

裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確定。

購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上

具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確

定。

自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)

的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值

與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益;

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，換入的固定資產(chǎn)以換出資

產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換

入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)

交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固

定資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合

并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收

合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與

最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。

4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法

固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類

別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。

各類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和年折舊率如下：

固定資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率房屋及

建筑物20年5%4.75%機(jī)器設(shè)備10年5%9.50%

運(yùn)輸設(shè)備4年5%23.75%電子設(shè)備3年5%31.67%

第十七條在建工程核算方法

1、在建工程類別

在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。

2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)

在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)

生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)

在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)

際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)

折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際

成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

第十八條無形資產(chǎn)核算方法

1、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

按成本進(jìn)行初始計(jì)量；

外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接

歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無形

資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)

的，無形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)

的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值

與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益;

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的

無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非

有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前

提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相

關(guān)稅費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合

并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收

合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

內(nèi)部自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)

時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開發(fā)過程中使用的其他

專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費(fèi)用，以及

為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)用。

2、無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷

1）使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：

項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用壽命依據(jù)

土地使用權(quán)50年土地使用權(quán)證規(guī)定期限

每期末，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方

法進(jìn)行復(fù)核。

經(jīng)復(fù)核，本期末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估

計(jì)未有不同。

2）公司無使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

3）無形資產(chǎn)的攤銷：

對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的

期限內(nèi)按直線法攤銷；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。

4）內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出的會(huì)計(jì)處理：

內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損

益。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)

確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可

行性；

②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無

形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資

產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；

④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無

形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

第十九條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法及攤銷年限

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：經(jīng)營(yíng)租賃方式

租入的固定資產(chǎn)改良支出，按最佳預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式合理

攤銷。

第二十條除存貨、投資性房地產(chǎn)及金融資產(chǎn)外的其他主要

資產(chǎn)的減值

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資

成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可

靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類

似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之

間的差額進(jìn)行確定。

其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該

長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為

減值損失。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。

2、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期非金融

資產(chǎn)對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)，

公司在每期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，

無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。

資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。可收回金額根

據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金

流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)

值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入

當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在未

來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分

攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。

長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不

再轉(zhuǎn)回。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)資

產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金

額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可

收回金額。

第二十一條資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資

產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入的依據(jù)資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生

的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為

依據(jù)。同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)的方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。資產(chǎn)

組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。資

產(chǎn)組的可收回金額按該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。在合并

財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的商譽(yù)，不包括子公司歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的

商譽(yù)。但對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，將歸屬于少數(shù)股東

權(quán)益的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整

后的資產(chǎn)組賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較。如上述資產(chǎn)組

發(fā)生減值的，該損失按比例扣除少數(shù)股東權(quán)益份額后，確認(rèn)歸

屬于母公司的商譽(yù)減值損失。資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定，通常不進(jìn)行調(diào)

整，有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)組確要調(diào)整的除外。

第二十二條借款費(fèi)用資本化

1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則

公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資

產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他

借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建

或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、

投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開始資本化：

1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符

合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)

帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)

建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正

常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用暫停資本化。

當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或

者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。

當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完

工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。

2、借款費(fèi)用資本化期間

資本化期間，指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化

時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

3、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法

專門借款的利息費(fèi)用（扣除尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行

取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益）及其輔

助費(fèi)用在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可

使用或者可銷售狀態(tài)前，予以資本化。

根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出按每月月

末加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般

借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均

利率計(jì)算確定。

借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)

期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。

第二十三條收入確認(rèn)原則

1、銷售商品

公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方；

公司既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售

出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的

經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠

可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。

2、提供勞務(wù)

在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采

用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額,

但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。資產(chǎn)負(fù)債表日

按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已

確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，

按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)

已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。

在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分

別下列情況處理：

1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)

發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞

務(wù)成本。

2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)

發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠

可靠地計(jì)量時(shí)。

1）利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間

和實(shí)際利率計(jì)算確定。

2）使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)

間和方法計(jì)算確定。

第二十四條確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)

公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所

得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

第四章會(huì)計(jì)科目

第二十五條公司會(huì)計(jì)科目依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量

的規(guī)定，在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下,

結(jié)合本公司的實(shí)際情況設(shè)置。會(huì)計(jì)科目的使用說明參見《企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一應(yīng)用指南2006》中的“附錄一會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)

處理”。

第二十六條公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、

合并、拆分時(shí)，必須獲得會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的書面批準(zhǔn)并按照會(huì)

計(jì)調(diào)賬要求，編制科目調(diào)整對(duì)照表。

需要另外開設(shè)新的會(huì)計(jì)科目的，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

的書面批準(zhǔn)。

公司本部會(huì)計(jì)科目名稱和科目代碼表：（詳見附件）

第五章賬簿體系的設(shè)置

第二十七條賬簿設(shè)置的原則：會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置要保證其能

滿足企業(yè)管理的需要，能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)狀況。

設(shè)置賬簿一般應(yīng)遵循的基本原則：

1、統(tǒng)一性與靈性相結(jié)合

2、系統(tǒng)嚴(yán)密，避免繁瑣、重復(fù)和片面地追求簡(jiǎn)化

第二十八條根據(jù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化要求，公司會(huì)計(jì)賬簿體系

設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和輔助賬。

公司實(shí)行電算化，用計(jì)算機(jī)定期打印會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿

必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和財(cái)務(wù)

部門領(lǐng)導(dǎo)簽字或者蓋章。

第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第二十九條公司財(cái)務(wù)部按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定，編

制年度、半年度、季度會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，并按信息披露要求

予以公開披露。

第三十條對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)

當(dāng)及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)

當(dāng)及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

第三十一條公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、

利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注。

第三十二條公司分、子公司應(yīng)提供的報(bào)表包括：

1、資產(chǎn)負(fù)債表

2、利潤(rùn)表

3、現(xiàn)金流量表

4、所有者權(quán)益變動(dòng)表

5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

6、應(yīng)交稅費(fèi)表

7、營(yíng)業(yè)收支表

8、管理費(fèi)用明細(xì)表

9、銷售費(fèi)用明細(xì)表

10、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表

11、內(nèi)部購(gòu)、銷表

12、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)表

13、內(nèi)部現(xiàn)金流量表

14、商品產(chǎn)品成本表

15、存貨明細(xì)表

16、往來明細(xì)表

第三十三條公司在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的有關(guān)規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，

并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向企業(yè)董事會(huì)及相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)

告，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。

第三十四條公司應(yīng)當(dāng)在日常會(huì)計(jì)處理過程中及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬,

將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等

進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，確保會(huì)

計(jì)記錄的數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、依據(jù)充分、期間適

當(dāng)。

公司應(yīng)當(dāng)每月檢查明細(xì)賬科目之間的串戶或使用錯(cuò)誤，發(fā)

現(xiàn)科目使用錯(cuò)誤或串戶，憑證處理人員應(yīng)當(dāng)立即修改后審核，

并根據(jù)實(shí)際差錯(cuò)原因及發(fā)生時(shí)間辦理相應(yīng)的調(diào)賬手續(xù)。

第三十五條公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度。

財(cái)會(huì)稽核人員在審核已錄入但未復(fù)核過賬的憑證過程中，

一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤等差錯(cuò)時(shí)，

應(yīng)及時(shí)根據(jù)原始憑證實(shí)際情況向有關(guān)制證會(huì)計(jì)人員等詢問后辦

理調(diào)賬。

公司有關(guān)人員在使用、審核已過賬的會(huì)計(jì)記錄時(shí)，一經(jīng)發(fā)

現(xiàn)串戶、記賬方向錯(cuò)誤等問題，主管財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過有相應(yīng)

授權(quán)的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的書面批準(zhǔn)后方可辦理補(bǔ)充

調(diào)賬事宜。

第三十六條財(cái)務(wù)報(bào)告編制

1、公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格

式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有

關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。

2、公司要通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會(huì)計(jì)

報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn):

1）會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系；

2）會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系；

3）會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

3、公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

公司本部除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還編制股份公司的合并會(huì)

計(jì)報(bào)表。

4、公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍：應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確

定。

5、公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管

規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

公司應(yīng)當(dāng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，及時(shí)提供與財(cái)務(wù)報(bào)

告相關(guān)的資料。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理程序，公司應(yīng)當(dāng)提出明確要

求。

已經(jīng)審計(jì)人員同意的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿，經(jīng)由企業(yè)總會(huì)計(jì)師和

經(jīng)理審核并簽署真實(shí)性承諾后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)

委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）審議確認(rèn)。

董事會(huì)正式批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方可簽發(fā)審計(jì)報(bào)

告。

第三十七條財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的要求:

1、附注披露的信息應(yīng)是定量、定性信息的結(jié)合，從而能

從量和質(zhì)兩個(gè)角度對(duì)公司經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整的反映。

2、附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類,

有順序的披露信息。

3、附注相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量

表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助

于使用者聯(lián)系相關(guān)聯(lián)的信息，并由此從整體上更好地理解財(cái)務(wù)

報(bào)表。

第三十八條財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出

1、子公司財(cái)務(wù)報(bào)表必須在月度終了4日內(nèi)報(bào)到公司財(cái)務(wù)

部，如遇節(jié)假日可視情況順延。

2、公司對(duì)外報(bào)表報(bào)出時(shí)間的規(guī)定：月度終了10天內(nèi)，季

度終了20天內(nèi)，中期結(jié)束后30天內(nèi)，年度結(jié)束3個(gè)月內(nèi)對(duì)外

提供。

3、公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)事先在企業(yè)內(nèi)部打印送

財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審閱后、主管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)理審批簽字

后方可報(bào)出。在中期或年度末會(huì)計(jì)報(bào)表披露日前，如果必須向

外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的，需由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及證券部門領(lǐng)導(dǎo)審批登

記后，方可對(duì)外報(bào)出。登記內(nèi)容包括；報(bào)出單位、報(bào)送部門、

經(jīng)辦人等。

4、公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，

加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，標(biāo)明報(bào)表所屬年度或者月份,

并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽

名并蓋章。

第七章附則

第三十九條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定。本制度解釋權(quán)歸公

司財(cái)務(wù)部。

第四十條本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，原制度同時(shí)廢止。

第四十一條本制度與國(guó)家法律、法規(guī)、政策相抵觸時(shí)，按

國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定執(zhí)行。

第五篇財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)公司建立、健全內(nèi)部約

束機(jī)制，規(guī)范股份公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理，準(zhǔn)確核算公司資產(chǎn)和收

益，及時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司

《全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，

公司及子公司決算適用本制度。

第三條本制度所稱財(cái)務(wù)預(yù)算是指在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，

圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)公司各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合

理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)，反映公司預(yù)算年

度內(nèi)公司資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)

測(cè)情況的文件。

第四條財(cái)務(wù)決算是公司年度財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜

合反映，也是出資人客觀考核公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀

況及資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。通過認(rèn)真組織公司財(cái)務(wù)決算工作，

不僅有助于檢驗(yàn)公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效

性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施改進(jìn)和

加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理；而且有助于驗(yàn)證公司發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性、

經(jīng)營(yíng)決策的可行性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，堵

塞管理漏洞，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)決策與管理水平。

第五條公司財(cái)務(wù)部建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部

財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體

系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。

第二章工作組織

第六條公司財(cái)務(wù)部按照《全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)

規(guī)定，組織做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)

權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，

并積極推行全面預(yù)算管理。

第七條公司財(cái)務(wù)部按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制

的要求，設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組由公司成本會(huì)

計(jì)、預(yù)算管理會(huì)計(jì)和相關(guān)人員組成。

第八條財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

1、擬訂公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo)；

2、審議公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案和財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

3、協(xié)調(diào)解決公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；

4、根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)懲意見。

第九條公司財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)

導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組織公司

財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)

構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

1、組織公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報(bào)送工作；

2、組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；

3、制訂公司財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

4、協(xié)調(diào)解決公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；

5、分析和考核公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬子公司財(cái)務(wù)預(yù)

算完成情況。

第三章財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則、依據(jù)、方法

第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則

第十條公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真分析和總結(jié)上年預(yù)算

編制及執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析

判斷市場(chǎng)形勢(shì)和政策走向，科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理配置

內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制。

第十一條公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、

費(fèi)用、利潤(rùn)、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重

預(yù)算指標(biāo)相互銜接。

第十二條公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算要堅(jiān)持合理性原則，要充分考

慮國(guó)家宏觀調(diào)控和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策變化，保證預(yù)算編制的合理性,

有利于公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的最終落實(shí)，確保公司全

面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。

第十三條公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算要堅(jiān)持完整性原則。要按照合

并報(bào)表準(zhǔn)則的規(guī)定將應(yīng)納入合并范圍的子公司的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

納入財(cái)務(wù)預(yù)算的編制范圍，全面完整地預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成

果等情況。

第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的依據(jù)

第十四條公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本

預(yù)算、籌資預(yù)算、后財(cái)務(wù)預(yù)算的順序進(jìn)行。

第十五條業(yè)務(wù)預(yù)算是指與告訴日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)

營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。

第十六條籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期

借款、期初借款余額及利率編制。

第十七條財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)

計(jì)利潤(rùn)表等形式反映。公司應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司制定的財(cái)

務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑進(jìn)行編制。

第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法

第十八條公司根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理選擇固定預(yù)算、

彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財(cái)務(wù)預(yù)

算，并積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平的對(duì)標(biāo)。

第十九條公司財(cái)務(wù)預(yù)算由以下部分構(gòu)成：

1、年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）；

2、年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明；

3、其他相關(guān)材料。

第四章財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十條公司財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，預(yù)算執(zhí)行部門必須

認(rèn)真組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格按照

公司資金支付程序和內(nèi)控制度要求支付款項(xiàng)。

第二十一條公司應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)

各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算,

以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二十二條公司要強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，按時(shí)組

織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平

衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序

執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范

支付程序。

第二十三條公司應(yīng)當(dāng)費(fèi)用預(yù)算,努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。

第二十四條在管理過程中，對(duì)納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由預(yù)算

執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督,并逐步

借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理

相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)直接控制。

第二十五條公司建立財(cái)務(wù)預(yù)算差異分析報(bào)告制度，定期報(bào)

告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、

新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部會(huì)同相關(guān)部門及時(shí)

查找原因,提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)

算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額;

2、對(duì)差異額進(jìn)行的分析；

3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成

有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第五章財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第二十六條下達(dá)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)

務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)

等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

第二十七條提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素