稅務(wù)師考試《稅法二》試卷及答案指導(dǎo)(2024年)

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、出租不動(dòng)產(chǎn)D、進(jìn)口貨物2、某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未付款。該公司當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的銷售額為500萬(wàn)元（含稅），該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則該公司本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、65B、39C、13D、63、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月進(jìn)口一批原材料，海關(guān)完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%。該批原材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅為：A、30萬(wàn)元B、35萬(wàn)元C、40萬(wàn)元D、45萬(wàn)元4、某公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中含稅銷售金額為6000萬(wàn)元。該公司適用的增值稅稅率為13%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為：A、60萬(wàn)元B、70萬(wàn)元C、80萬(wàn)元D、90萬(wàn)元5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)6、某企業(yè)2019年度銷售貨物收入1200萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入300萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)收入200萬(wàn)元，進(jìn)口貨物支付增值稅40萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、200B、220C、240D、2607、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)收入屬于免稅收入？A、國(guó)債利息收入B、銷售貨物收入C、提供勞務(wù)收入D、租金收入8、某企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。若該企業(yè)年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，則其可扣除的最大捐贈(zèng)金額是多少？A、60萬(wàn)元B、40萬(wàn)元C、30萬(wàn)元D、50萬(wàn)元9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化被出售，取得收入100萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年因該設(shè)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.34C.60D.610、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年12月取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬(wàn)元。2021年1月，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.2.5B.5C.2D.711、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地確定的表述中，哪一項(xiàng)是不正確的？A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓方所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定12、某居民企業(yè)于2022年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，同時(shí)其在境外設(shè)立的分公司虧損了80萬(wàn)元（未考慮稅收抵免情況下）。該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額時(shí)，下列處理方法正確的是：A.將境外分公司虧損直接抵減境內(nèi)所得后，再按適用稅率計(jì)稅。B.境內(nèi)外所得分開計(jì)算，境內(nèi)所得單獨(dú)按適用稅率征稅。C.境外分公司的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度用于抵扣未來(lái)的境外所得。D.由于境外存在虧損，本年度無(wú)需繳納任何企業(yè)所得稅。13、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出30萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損10萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。A.45萬(wàn)元B.55萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.55.5萬(wàn)元14、下列關(guān)于增值稅稅率的表述中，正確的是：A.增值稅基本稅率為13%，適用范圍包括提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物、進(jìn)口貨物B.增值稅基本稅率為9%，適用范圍包括提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物、進(jìn)口貨物C.增值稅基本稅率為6%，適用范圍包括提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物、進(jìn)口貨物D.增值稅基本稅率為5%，適用范圍包括提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物、進(jìn)口貨物15、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是：A、將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B、將購(gòu)買的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C、將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D、將購(gòu)買的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目16、企業(yè)所得稅法中關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，下列哪種情形下可以適用？A、新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備B、新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備C、已全額計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的D、企業(yè)所有的固定資產(chǎn)17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年10月應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為：A.100萬(wàn)元B.113萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.13萬(wàn)元18、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年銷售住宅樓一棟，取得銷售收入2000萬(wàn)元，其中包含預(yù)收款100萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為9%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅金額為：A.180萬(wàn)元B.180萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.180萬(wàn)元19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是：A、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B、郵政部門銷售集郵商品C、體育彩票的發(fā)行收入D、供電局向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)20、按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于居民個(gè)人綜合所得匯算清繳的說(shuō)法中，正確的是：A、居民個(gè)人綜合所得匯算清繳只包括工資薪金所得B、居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅C、居民個(gè)人在兩處以上取得工資薪金所得的，需自行申報(bào)并匯算清繳D、居民個(gè)人綜合所得匯算清繳時(shí)，專項(xiàng)附加扣除只能由本人享受21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.8B.18C.28D.3822、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備價(jià)值80萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10.6萬(wàn)元；當(dāng)月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，銷售原材料取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.20.4B.26.4C.27.6D.28.423、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的多少比例扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的多少比例？A、50%，5‰B、60%，5‰C、50%，4‰D、60%，4‰24、某企業(yè)在2022年度購(gòu)置并實(shí)際使用了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免，那么該抵免的比例是多少？A、5%B、10%C、15%D、20%25、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額為100萬(wàn)元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.20B.30C.40D.5026、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到勞務(wù)費(fèi)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)交付的當(dāng)天D.銷售無(wú)形資產(chǎn)，為收到銷售收入的當(dāng)天27、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)不屬于視同銷售貨物的行為？A.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C.將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將外購(gòu)的貨物用于投資28、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為100萬(wàn)元，當(dāng)年銷售收入總額為5000萬(wàn)元，則該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？A.100萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.不能扣除29、某企業(yè)2023年度發(fā)生應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.125B.1250C.375D.1250030、根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的增值稅稅率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%31、下列關(guān)于增值稅一般計(jì)稅方法的表述，錯(cuò)誤的是（）A、一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、一般計(jì)稅方法下，銷售額為含稅銷售額C、一般計(jì)稅方法下，銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×稅率D、一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額32、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是（）A、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，有住所的個(gè)人B、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，有住所或者無(wú)住所，在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人C、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，有住所的個(gè)人或者無(wú)住所，在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人D、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，有住所或者無(wú)住所，在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人或者境外個(gè)人33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，該企業(yè)11月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.26B.52C.28D.1834、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年11月銷售貨物取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.9B.1.5C.0.3D.335、【題目】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入總額的是：A.銷售貨物收入B.提供服務(wù)收入C.利息收入D.政府補(bǔ)助收入36、【題目】某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，當(dāng)年支付給投資者的股息100萬(wàn)元，支付給職工的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)200萬(wàn)元，支付給殘疾人員的工資50萬(wàn)元，支付給投資者的股息和支付給殘疾人員的工資均未在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為：A.800萬(wàn)元B.775萬(wàn)元C.875萬(wàn)元D.900萬(wàn)元37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬(wàn)元。當(dāng)月該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備在2021年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、7.5B、6.5C、5D、438、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年9月銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、0.5B、2.5C、5D、1039、企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，稅額為10萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備第3年年末的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.7.5B.8.0C.9.0D.10.040、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中，不屬于“三費(fèi)”的是（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工福利費(fèi)D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有：A、在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人B、在中國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人C、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人D、增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2、關(guān)于企業(yè)所得稅的源泉扣繳，以下說(shuō)法正確的有：A、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人B、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人C、扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣繳稅款D、扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已扣繳的稅款3、下列關(guān)于增值稅稅率的適用，說(shuō)法正確的有（）。A、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率均為13%B、納稅人出口貨物，稅率為零C、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%D、提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為6%E、提供生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為5%4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目，說(shuō)法正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰5、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的有：A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和3%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有：A.對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅D.對(duì)符合條件的非營(yíng)利組織，免征企業(yè)所得稅7、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說(shuō)法中，正確的有：A.企業(yè)取得的外幣收入，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)價(jià)和核算B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除8、以下關(guān)于增值稅的下列說(shuō)法中，正確的有：A.銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)不繳納增值稅B.一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的稅率C.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有：A.銷售貨物以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)B.提供加工、修理修配勞務(wù)以加工費(fèi)、修理費(fèi)、修配費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)E.提供交通運(yùn)輸服務(wù)以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說(shuō)法正確的有：A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅E.對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有：（）A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除12、下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，正確的有：（）A.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率C.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅13、下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的表述中，正確的有：A.增值稅基本稅率通常適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物B.增值稅低稅率適用于小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物C.增值稅征收率適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物D.增值稅零稅率適用于出口貨物14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰C.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，自投入使用之日起，按照直線法計(jì)提折舊，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有：（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費(fèi)可以在稅前扣除B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)可以在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前扣除16、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法，正確的有：（）A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的情形有：A.銷售貨物取得收入B.提供應(yīng)稅勞務(wù)取得收入C.銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入D.銷售無(wú)形資產(chǎn)取得收入18、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個(gè)人銷售自建自用的住房C.境外單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外消費(fèi)的勞務(wù)D.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)C.個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品D.銷售避孕藥品和用具E.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備20、關(guān)于企業(yè)所得稅中資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有：A.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限為5年C.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，不得采用其他方法D.對(duì)于已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊E.融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備的制造和銷售。2023年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備，取得不含稅銷售額2000萬(wàn)元，增值稅稅率13%；（2）進(jìn)口原材料，取得海關(guān)完稅憑證，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，進(jìn)口增值稅稅率13%，進(jìn)口材料成本為800萬(wàn)元；（3）外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，外購(gòu)材料成本為600萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（4）購(gòu)買設(shè)備用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，設(shè)備價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（5）將自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備捐贈(zèng)給某公益機(jī)構(gòu)，設(shè)備賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（6）銷售設(shè)備時(shí)，支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅。第二題題目：某企業(yè)2023年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：1.銷售收入總額為150萬(wàn)元人民幣；2.購(gòu)進(jìn)原材料支出為80萬(wàn)元人民幣；3.支付員工工資及福利費(fèi)用共計(jì)25萬(wàn)元人民幣；4.辦公及租賃費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元人民幣；5.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅15萬(wàn)元人民幣；6.其他可扣除的成本和費(fèi)用總計(jì)為5萬(wàn)元人民幣。根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。假設(shè)企業(yè)所得稅率為25%。要求：根據(jù)上述信息，計(jì)算該企業(yè)在2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并寫出詳細(xì)的計(jì)算步驟。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2023年1月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1萬(wàn)元。（2）生產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生意外損失原材料一批，成本5萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（3）本月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，本月銷售成本150萬(wàn)元。（4）本月購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額12萬(wàn)元。（5）本月取得政府補(bǔ)貼50萬(wàn)元，與銷售產(chǎn)品無(wú)關(guān)。要求：1.計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額。2.計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納企業(yè)所得稅額。3.分析該企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。第二題背景信息：某高新技術(shù)企業(yè)，2022年度的經(jīng)營(yíng)情況如下：銷售收入總額為5000萬(wàn)元。發(fā)生的成本費(fèi)用包括：原材料成本1800萬(wàn)元、直接人工成本400萬(wàn)元、制造費(fèi)用300萬(wàn)元、銷售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共300萬(wàn)元）、管理費(fèi)用700萬(wàn)元（含研發(fā)支出200萬(wàn)元，但未形成無(wú)形資產(chǎn)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)的借款利率不超過(guò)同期銀行貸款基準(zhǔn)利率。本年度還獲得了國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；地方政府債券利息收入30萬(wàn)元。當(dāng)年向符合條件的公益事業(yè)捐贈(zèng)了100萬(wàn)元，并取得了合法收據(jù)。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。問(wèn)題：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額。2.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。2024年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、出租不動(dòng)產(chǎn)D、進(jìn)口貨物答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。出租不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。2、某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未付款。該公司當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的銷售額為500萬(wàn)元（含稅），該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則該公司本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、65B、39C、13D、6答案：A解析：本月應(yīng)繳納的增值稅=銷售額÷（1+稅率）×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=500÷（1+13%）×13%-26=65（萬(wàn)元）。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月進(jìn)口一批原材料，海關(guān)完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%。該批原材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅為：A、30萬(wàn)元B、35萬(wàn)元C、40萬(wàn)元D、45萬(wàn)元答案：B解析：關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=300萬(wàn)元×10%=30萬(wàn)元。因此，該批原材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅為30萬(wàn)元。4、某公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中含稅銷售金額為6000萬(wàn)元。該公司適用的增值稅稅率為13%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為：A、60萬(wàn)元B、70萬(wàn)元C、80萬(wàn)元D、90萬(wàn)元答案：B解析：應(yīng)納增值稅=銷售金額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=6000萬(wàn)元÷(1+13%)×13%=651.79萬(wàn)元。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅×(城建稅稅率+教育費(fèi)附加稅率)=651.79萬(wàn)元×(7%+3%+2%)=65.18萬(wàn)元。因此，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為70萬(wàn)元。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，但不包括轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。6、某企業(yè)2019年度銷售貨物收入1200萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入300萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)收入200萬(wàn)元，進(jìn)口貨物支付增值稅40萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、200B、220C、240D、260答案：C解析：應(yīng)納增值稅=（銷售貨物收入+提供加工勞務(wù)收入+銷售不動(dòng)產(chǎn)收入）×稅率-進(jìn)口貨物支付的增值稅=（1200+300+200）×13%-40=240萬(wàn)元。7、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)收入屬于免稅收入？A、國(guó)債利息收入B、銷售貨物收入C、提供勞務(wù)收入D、租金收入答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，國(guó)債利息收入屬于免稅收入。其他選項(xiàng)均為需要繳納企業(yè)所得稅的收入類型。8、某企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。若該企業(yè)年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，則其可扣除的最大捐贈(zèng)金額是多少？A、60萬(wàn)元B、40萬(wàn)元C、30萬(wàn)元D、50萬(wàn)元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，該企業(yè)最大可扣除的捐贈(zèng)金額為500萬(wàn)元×12%=60萬(wàn)元。9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化被出售，取得收入100萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年因該設(shè)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.34C.60D.6答案：D解析：該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額為200萬(wàn)元/5年=40萬(wàn)元。設(shè)備出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元-40萬(wàn)元=160萬(wàn)元。因出售設(shè)備取得的收入100萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為100萬(wàn)元-160萬(wàn)元=-60萬(wàn)元。但由于是銷售固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而是在“固定資產(chǎn)清理”科目中處理，最終影響營(yíng)業(yè)外收入的金額為60萬(wàn)元（即賬面價(jià)值與出售收入之差）。因此，正確答案為D。10、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年12月取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬(wàn)元。2021年1月，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.2.5B.5C.2D.7答案：C解析：作為小規(guī)模納稅人，增值稅實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法，即按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。因此，該企業(yè)2021年1月應(yīng)繳納的增值稅為50萬(wàn)元×3%=1.5萬(wàn)元。但是，由于小規(guī)模納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為1.5萬(wàn)元-5萬(wàn)元=-3.5萬(wàn)元。然而，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額不能為負(fù)數(shù)，所以實(shí)際上不需要繳納增值稅。但題目要求計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，因此正確答案為C，即2萬(wàn)元（這里可能是一個(gè)出題錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為0，但根據(jù)題目的設(shè)定，選擇C）。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地確定的表述中，哪一項(xiàng)是不正確的？A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓方所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定答案：C解析：選項(xiàng)C描述有誤。對(duì)于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。因此，不是簡(jiǎn)單地說(shuō)按照轉(zhuǎn)讓方所在地來(lái)確定。12、某居民企業(yè)于2022年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，同時(shí)其在境外設(shè)立的分公司虧損了80萬(wàn)元（未考慮稅收抵免情況下）。該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額時(shí)，下列處理方法正確的是：A.將境外分公司虧損直接抵減境內(nèi)所得后，再按適用稅率計(jì)稅。B.境內(nèi)外所得分開計(jì)算，境內(nèi)所得單獨(dú)按適用稅率征稅。C.境外分公司的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度用于抵扣未來(lái)的境外所得。D.由于境外存在虧損，本年度無(wú)需繳納任何企業(yè)所得稅。答案：C解析：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)，境內(nèi)外所得需要分別核算，并且境外發(fā)生的虧損不得用境內(nèi)所得彌補(bǔ)，也不得將不同國(guó)家間的盈虧相互抵補(bǔ)。但是，境外分支機(jī)構(gòu)在一個(gè)國(guó)家內(nèi)的虧損可以在一定條件下向后結(jié)轉(zhuǎn)，在未來(lái)該國(guó)產(chǎn)生利潤(rùn)時(shí)予以抵扣。因此，選項(xiàng)C是正確的。其他選項(xiàng)要么違反了獨(dú)立核算原則，要么錯(cuò)誤理解了虧損處理規(guī)則。13、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出30萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損10萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。A.45萬(wàn)元B.55萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.55.5萬(wàn)元答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元（超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分），上年結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200+10+30-10=220萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為220×25%=55萬(wàn)元。14、下列關(guān)于增值稅稅率的表述中，正確的是：A.增值稅基本稅率為13%，適用范圍包括提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物、進(jìn)口貨物B.增值稅基本稅率為9%，適用范圍包括提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物、進(jìn)口貨物C.增值稅基本稅率為6%，適用范圍包括提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物、進(jìn)口貨物D.增值稅基本稅率為5%，適用范圍包括提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物、進(jìn)口貨物答案：B解析：根據(jù)我國(guó)增值稅法規(guī)定，增值稅基本稅率為9%，適用范圍包括提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物、進(jìn)口貨物。其他選項(xiàng)中的稅率不符合我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率規(guī)定。15、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是：A、將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B、將購(gòu)買的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C、將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D、將購(gòu)買的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目答案：C解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的行為屬于視同銷售貨物的行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅。而選項(xiàng)A、B、D所描述的情形不屬于視同銷售貨物的行為，不需計(jì)算繳納增值稅。16、企業(yè)所得稅法中關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，下列哪種情形下可以適用？A、新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備B、新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備C、已全額計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的D、企業(yè)所有的固定資產(chǎn)答案：A解析：按照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，對(duì)于新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)一定限額（如500萬(wàn)元）的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，或者允許加速折舊。這主要是為了鼓勵(lì)企業(yè)更新技術(shù)裝備，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。選項(xiàng)B、C、D不符合加速折舊政策的要求。17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年10月應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為：A.100萬(wàn)元B.113萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.13萬(wàn)元答案：D解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。因此，該企業(yè)2023年10月應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為13萬(wàn)元。18、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年銷售住宅樓一棟，取得銷售收入2000萬(wàn)元，其中包含預(yù)收款100萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為9%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅金額為：A.180萬(wàn)元B.180萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.180萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售住宅樓屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用的增值稅稅率為9%。預(yù)收款不計(jì)入銷售額。因此，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅金額為（2000-100）×9%=180萬(wàn)元。19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是：A、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B、郵政部門銷售集郵商品C、體育彩票的發(fā)行收入D、供電局向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)正確答案：D解析：選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)B：郵政部門銷售集郵商品屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍；選項(xiàng)C：體育彩票的發(fā)行收入不屬于增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：供電局向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)應(yīng)按“提供加工修理修配勞務(wù)”征收增值稅，因此正確答案為D。20、按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于居民個(gè)人綜合所得匯算清繳的說(shuō)法中，正確的是：A、居民個(gè)人綜合所得匯算清繳只包括工資薪金所得B、居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅C、居民個(gè)人在兩處以上取得工資薪金所得的，需自行申報(bào)并匯算清繳D、居民個(gè)人綜合所得匯算清繳時(shí)，專項(xiàng)附加扣除只能由本人享受正確答案：B解析：選項(xiàng)A：居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)收入；選項(xiàng)B：正確，居民個(gè)人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款，并由納稅人辦理匯算清繳；選項(xiàng)D：專項(xiàng)附加扣除可以由本人或配偶享受，具體根據(jù)實(shí)際情況而定。因此正確答案為B。21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.8B.18C.28D.38答案：C解析：增值稅應(yīng)納稅額=（100+50）×13%-15-30=28（萬(wàn)元）。22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備價(jià)值80萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10.6萬(wàn)元；當(dāng)月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，銷售原材料取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.20.4B.26.4C.27.6D.28.4答案：B解析：增值稅應(yīng)納稅額=（150+30）×13%-10.6=26.4（萬(wàn)元）。23、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的多少比例扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的多少比例？A、50%，5‰B、60%，5‰C、50%，4‰D、60%，4‰答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。此規(guī)定旨在防止企業(yè)過(guò)度消費(fèi)于業(yè)務(wù)招待，同時(shí)保證其合理開支得以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。24、某企業(yè)在2022年度購(gòu)置并實(shí)際使用了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免，那么該抵免的比例是多少？A、5%B、10%C、15%D、20%答案：B解析：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%的比例抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。此項(xiàng)優(yōu)惠政策是為了鼓勵(lì)企業(yè)增加環(huán)保投入，促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)。25、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額為100萬(wàn)元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.20B.30C.40D.50答案：A解析：增值稅是價(jià)外稅，與企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算無(wú)關(guān)。因此，該題描述有誤，無(wú)法根據(jù)題目信息直接計(jì)算增值稅。如果假設(shè)題目想要考察的是企業(yè)所得稅的計(jì)算，那么根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。因此，抵免金額為100萬(wàn)元×10%=10萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元-10萬(wàn)元=790萬(wàn)元。但題目并未明確指出計(jì)算企業(yè)所得稅，故答案無(wú)法確定。26、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到勞務(wù)費(fèi)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)交付的當(dāng)天D.銷售無(wú)形資產(chǎn)，為收到銷售收入的當(dāng)天答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中，提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到勞務(wù)費(fèi)的當(dāng)天，但這是錯(cuò)誤的，正確的是提供勞務(wù)的當(dāng)天。選項(xiàng)C中，銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為不動(dòng)產(chǎn)交付的當(dāng)天，這是正確的，但題目要求選擇正確的說(shuō)法，因此選項(xiàng)A是更準(zhǔn)確的答案。選項(xiàng)D中，銷售無(wú)形資產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售收入的當(dāng)天，這也是正確的，但同樣，題目要求選擇最準(zhǔn)確的答案，因此選項(xiàng)A為正確答案。27、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)不屬于視同銷售貨物的行為？A.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C.將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將外購(gòu)的貨物用于投資答案：C解析：按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，視同銷售貨物的行為包括但不限于將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等。選項(xiàng)C中的情形是指將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，這并不屬于視同銷售的情形。28、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為100萬(wàn)元，當(dāng)年銷售收入總額為5000萬(wàn)元，則該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？A.100萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.不能扣除答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。本題中，銷售收入總額為5000萬(wàn)元，其5‰為25萬(wàn)元（5000萬(wàn)×5‰=25萬(wàn)元）。而業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為60萬(wàn)元（100萬(wàn)×60%=60萬(wàn)元）。因此，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可按規(guī)定的上限25萬(wàn)元扣除。29、某企業(yè)2023年度發(fā)生應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.125B.1250C.375D.12500答案：B解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=500萬(wàn)元×25%=1250萬(wàn)元。30、根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的增值稅稅率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，增值稅稅率為13%。31、下列關(guān)于增值稅一般計(jì)稅方法的表述，錯(cuò)誤的是（）A、一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、一般計(jì)稅方法下，銷售額為含稅銷售額C、一般計(jì)稅方法下，銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×稅率D、一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額答案：B解析：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，銷售額為不含稅銷售額。含稅銷售額是指包含增值稅稅款的銷售額。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。32、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是（）A、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，有住所的個(gè)人B、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，有住所或者無(wú)住所，在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人C、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，有住所的個(gè)人或者無(wú)住所，在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人D、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，有住所或者無(wú)住所，在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人或者境外個(gè)人答案：B解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，有住所或者無(wú)住所，在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。所以選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)中，A、C、D選項(xiàng)對(duì)納稅義務(wù)人的定義均有誤。33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，該企業(yè)11月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.26B.52C.28D.18答案：B解析：應(yīng)繳納的增值稅=200×13%-100=26（萬(wàn)元）。企業(yè)11月份銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅為26萬(wàn)元。34、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年11月銷售貨物取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.9B.1.5C.0.3D.3答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅=30×3%=0.9（萬(wàn)元）。企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，11月份銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅為0.9萬(wàn)元。35、【題目】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入總額的是：A.銷售貨物收入B.提供服務(wù)收入C.利息收入D.政府補(bǔ)助收入【答案】D【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。政府補(bǔ)助收入不屬于企業(yè)收入總額，它是企業(yè)的一項(xiàng)政府補(bǔ)助，不計(jì)入收入總額。36、【題目】某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，當(dāng)年支付給投資者的股息100萬(wàn)元，支付給職工的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)200萬(wàn)元，支付給殘疾人員的工資50萬(wàn)元，支付給投資者的股息和支付給殘疾人員的工資均未在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為：A.800萬(wàn)元B.775萬(wàn)元C.875萬(wàn)元D.900萬(wàn)元【答案】C【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額包括：非稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、不征稅收入等。納稅調(diào)整減少額包括：各項(xiàng)扣除、捐贈(zèng)支出、減計(jì)折舊等。在本題中，支付給投資者的股息和支付給殘疾人員的工資均未在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此需要將其計(jì)入納稅調(diào)整增加額。應(yīng)納稅所得額=800+100+50-0=950萬(wàn)元。但由于殘疾人員的工資可以享受100%的加計(jì)扣除，所以實(shí)際應(yīng)納稅所得額=950-50=900萬(wàn)元。因此，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為900萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬(wàn)元。當(dāng)月該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備在2021年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、7.5B、6.5C、5D、4答案：C解析：該設(shè)備在2021年12月31日的賬面價(jià)值=10萬(wàn)元-10萬(wàn)元/5年*9個(gè)月=5萬(wàn)元。38、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年9月銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、0.5B、2.5C、5D、10答案：B解析：小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅征收率為3%。因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=50萬(wàn)元*3%=1.5萬(wàn)元。由于小規(guī)模納稅人一般不能開具增值稅專用發(fā)票，因此不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題。39、企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，稅額為10萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備第3年年末的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.7.5B.8.0C.9.0D.10.0答案：C解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊的公式，年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。設(shè)備原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為10年，因此年折舊額為10萬(wàn)元。第3年年末的賬面價(jià)值=原值-3年折舊額=100-10*3=70萬(wàn)元。40、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中，不屬于“三費(fèi)”的是（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工福利費(fèi)D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)答案：D解析：企業(yè)所得稅稅前扣除的“三費(fèi)”包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)不屬于“三費(fèi)”范疇。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有：A、在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人B、在中國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人C、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人D、增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD解析：增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在納稅義務(wù)和稅率等方面有所不同。增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均為正確說(shuō)法。2、關(guān)于企業(yè)所得稅的源泉扣繳，以下說(shuō)法正確的有：A、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人B、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人C、扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣繳稅款D、扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已扣繳的稅款答案：ABCD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣繳稅款?？劾U義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已扣繳的稅款。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均為正確說(shuō)法。3、下列關(guān)于增值稅稅率的適用，說(shuō)法正確的有（）。A、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率均為13%B、納稅人出口貨物，稅率為零C、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%D、提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為6%E、提供生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為5%答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率均為13%。選項(xiàng)B，出口貨物稅率為零。選項(xiàng)C，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%。選項(xiàng)D，提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為6%。選項(xiàng)E，提供生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率可能為6%，也可能為13%，具體稅率依據(jù)服務(wù)內(nèi)容而定。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目，說(shuō)法正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰答案：ABDE解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B，職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，但該選項(xiàng)描述有誤，應(yīng)為年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)。選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)E，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。5、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的有：A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和3%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣答案：ABCD解析：選項(xiàng)A和B正確，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和農(nóng)產(chǎn)品，可以按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。選項(xiàng)C正確，一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)不屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有：A.對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅D.對(duì)符合條件的非營(yíng)利組織，免征企業(yè)所得稅答案：ACD解析：選項(xiàng)A正確，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，但需注意，自2021年1月1日起，小型微利企業(yè)的所得稅稅率調(diào)整為12.5%。選項(xiàng)C正確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D正確，符合條件的非營(yíng)利組織，免征企業(yè)所得稅。7、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說(shuō)法中，正確的有：A.企業(yè)取得的外幣收入，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)價(jià)和核算B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除答案：A、C、D解析：選項(xiàng)B，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)工資薪金總額14%的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)描述符合企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。A項(xiàng)指出了外幣收入的折算規(guī)定，C項(xiàng)和D項(xiàng)則分別說(shuō)明了廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和公益性捐贈(zèng)支出的扣除規(guī)定。8、以下關(guān)于增值稅的下列說(shuō)法中，正確的有：A.銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)不繳納增值稅B.一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的稅率C.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A、B、C解析：選項(xiàng)A，銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)不繳納增值稅，在退回時(shí)繳納增值稅。選項(xiàng)B，一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的稅率。選項(xiàng)C，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)D描述錯(cuò)誤，一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但需符合相關(guān)條件。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有：A.銷售貨物以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)B.提供加工、修理修配勞務(wù)以加工費(fèi)、修理費(fèi)、修配費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)E.提供交通運(yùn)輸服務(wù)以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)答案：B、D、E解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人提供應(yīng)稅貨物或勞務(wù)所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A中的“銷售貨物以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)”是錯(cuò)誤的，因?yàn)殇N售貨物應(yīng)以含稅銷售額（即含稅價(jià)）為計(jì)稅依據(jù)，然后通過(guò)價(jià)稅分離計(jì)算出不含稅銷售額。選項(xiàng)B、D、E分別針對(duì)加工修理修配勞務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和提供交通運(yùn)輸服務(wù)，均以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)，因此正確。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說(shuō)法正確的有：A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅E.對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除答案：A、B、C、D、E解析：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括多個(gè)方面，以下為正確的選項(xiàng)：A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，這是針對(duì)特定行業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)。B.對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，這是為了鼓勵(lì)小型企業(yè)發(fā)展。C.對(duì)西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，這是為了促進(jìn)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。D.對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅，這是鼓勵(lì)綠色發(fā)展的政策。E.對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，這是鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的政策。11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有：（）A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除答案：ABCD解析：以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。選項(xiàng)A指的是企業(yè)所得稅法規(guī)定的“合理支出”可以扣除；選項(xiàng)B描述了企業(yè)所得稅法中視同銷售的情形；選項(xiàng)C說(shuō)明了合理的工資薪金支出可以作為成本費(fèi)用扣除；選項(xiàng)D列舉了企業(yè)可以為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等，這些支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。12、下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，正確的有：（）A.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率C.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅答案：ABD解析：選項(xiàng)A正確，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；選項(xiàng)B正確，增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率等；選項(xiàng)D正確，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，征收率為3%；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的征收率并不是固定的3%，而是根據(jù)具體規(guī)定執(zhí)行。13、下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的表述中，正確的有：A.增值稅基本稅率通常適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物B.增值稅低稅率適用于小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物C.增值稅征收率適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物D.增值稅零稅率適用于出口貨物答案：AD解析：A選項(xiàng)正確，增值稅基本稅率適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅低稅率適用于部分貨物和應(yīng)稅行為，并非僅限于小規(guī)模納稅人；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，征收率適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人使用的是稅率；D選項(xiàng)正確，增值稅零稅率適用于出口貨物。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰C.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，自投入使用之日起，按照直線法計(jì)提折舊，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ACD解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除有具體的規(guī)定，并非簡(jiǎn)單的60%扣除；C選項(xiàng)正確，企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，自投入使用之日起，按照直線法計(jì)提折舊，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；D選項(xiàng)正確，企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有：（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費(fèi)可以在稅前扣除B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)可以在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前扣除答案：A、C解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費(fèi)可以在稅前扣除；選項(xiàng)B，職工福利費(fèi)是按照工資總額的14%計(jì)算，超過(guò)部分不得扣除，所以B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以C正確；選項(xiàng)D，企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)，按照規(guī)定不得在稅前扣除，所以D錯(cuò)誤。因此，正確答案是A、C。16、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法，正確的有：（）A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A、B、D解析：選項(xiàng)A，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所以A正確；選項(xiàng)B，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以B正確；選項(xiàng)C，一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，所以C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以D正確。因此，正確答案是A、B、D。17、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的情形有：A.銷售貨物取得收入B.提供應(yīng)稅勞務(wù)取得收入C.銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入D.銷售無(wú)形資產(chǎn)取得收入答案：ABCD解析：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的情形包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)取得收入。18、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個(gè)人銷售自建自用的住房C.境外單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外消費(fèi)的勞務(wù)D.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)答案：ABC解析：增值稅免稅項(xiàng)目是指稅法規(guī)定對(duì)特定貨物或者勞務(wù)免征增值稅的項(xiàng)目。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅免稅項(xiàng)目包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、個(gè)人銷售自建自用的住房、境外單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外消費(fèi)的勞務(wù)。而國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)雖然可以享受增值稅零稅率，但不屬于免稅項(xiàng)目。19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)C.個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品D.銷售避孕藥品和用具E.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備答案：A、D、E解析：A選項(xiàng)正確，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅項(xiàng)目。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，不屬于免稅范圍。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，如果售價(jià)不超過(guò)原值，免征增值稅；如果超過(guò)原值，則按照適用稅率征稅，因此不是所有情況下都免稅。D選項(xiàng)正確，銷售避孕藥品和用具屬于增值稅免稅項(xiàng)目。E選項(xiàng)正確，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。20、關(guān)于企業(yè)所得稅中資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有：A.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限為5年C.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，不得采用其他方法D.對(duì)于已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊E.融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除答案：A、D解析：A選項(xiàng)正確，固定資產(chǎn)的大修理支出，如達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例以上的，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為10年，畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)在特定條件下采用其他合理的方法。D選項(xiàng)正確，對(duì)于已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，由于其賬面價(jià)值已經(jīng)歸零，因此不再計(jì)提折舊。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，應(yīng)按租賃協(xié)議或合同確定的各期支付金額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，而非按租賃期限均勻扣除。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備的制造和銷售。2023年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備，取得不含稅銷售額2000萬(wàn)元，增值稅稅率13%；（2）進(jìn)口原材料，取得海關(guān)完稅憑證，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，進(jìn)口增值稅稅率13%，進(jìn)口材料成本為800萬(wàn)元；（3）外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，外購(gòu)材料成本為600萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（4）購(gòu)買設(shè)備用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，設(shè)備價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（5）將自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備捐贈(zèng)給某公益機(jī)構(gòu)，設(shè)備賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（6）銷售設(shè)備時(shí)，支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備應(yīng)納增值稅=2000×13%=260萬(wàn)元（2）進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=800×(1+10%)×13%=112.4萬(wàn)元（3）外購(gòu)原材料可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=600×13%=78萬(wàn)元（4）購(gòu)買設(shè)備用于生產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13%=65萬(wàn)元（5）捐贈(zèng)設(shè)備視同銷售，應(yīng)納增值稅=350×13%=45.5萬(wàn)元（6）支付運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10×9%=0.9萬(wàn)元該企業(yè)2023年度可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)=78+65+0.9=144.9萬(wàn)元該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅=260+112.4+