企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)

企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)PAGEPAGE1企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)附件企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)目錄一、收入類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（23個(gè)）1、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)收入2、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入3、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)外收入4、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】“收入類調(diào)整項(xiàng)目—其他”5、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】視同銷售收入、視同銷售成本6、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益7、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】公允價(jià)值變動(dòng)凈損益8、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入9、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】投資收益10、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】不征稅收入11、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)收入12、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入13、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織提供勞務(wù)收入14、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織商品銷售收入15、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織政府補(bǔ)助收入16、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織投資收益17、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織其他收入18、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入19、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位事業(yè)收入20、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助收入21、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位附屬單位上繳收入22、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入23、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位其他收入二、扣除類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（42個(gè)）24、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)稅金及附加25、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)成本26、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)外支出27、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)外支出—其他28、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)減值損失29、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】公允價(jià)值變動(dòng)收益30、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)損失31、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】彌補(bǔ)虧損32、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】捐贈(zèng)支出33、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】贊助支出 34、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】銷售費(fèi)用1 35、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】銷售費(fèi)用236、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】管理費(fèi)用1 37、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】管理費(fèi)用238、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】財(cái)務(wù)費(fèi)用1 39、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】財(cái)務(wù)費(fèi)用240、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工薪酬 41、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】工資薪金支出 42、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工教育經(jīng)費(fèi) 43、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工培訓(xùn)費(fèi)用 44、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 45、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 46、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出1 47、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出2 48、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)149、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2 50、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】罰沒(méi)支出51、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】稅收滯納金、加收利息52、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】傭金和手續(xù)費(fèi)支出153、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】傭金和手續(xù)費(fèi)支出254、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】傭金和手續(xù)費(fèi)支出355、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他 56、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)折舊、攤銷57、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本58、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織管理費(fèi)用59、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織籌資費(fèi)用60、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織其他費(fèi)用61、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位事業(yè)支出62、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位上繳上級(jí)支出 63、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助64、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出65、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位其他支出三、優(yōu)惠類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（27個(gè)）66、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】小型微利企業(yè)67、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】高新技術(shù)企業(yè)68、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】國(guó)債利息收入69、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益70、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】非營(yíng)利組織免稅收入71、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】地方政府債券利息所得或收入72、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入73、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除74、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】支付殘疾人員工資加計(jì)扣除75、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】減免農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得額76、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目77、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目78、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目79、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額80、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】動(dòng)漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅81、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)82、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)83、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)84.【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】投資額超過(guò)80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)85、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路企業(yè)86、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】專用設(shè)備抵免稅額87、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】軟件企業(yè)88、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】證券投資基金投資者獲得的分配收入89、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)90、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)91、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)92、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)四、特殊事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（5個(gè)）93、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)重組94、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)政策性搬遷95、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特殊行業(yè)準(zhǔn)備金96、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整額97、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得五、其它類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）98、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】定率核定征收企業(yè)收入總額99、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特殊行業(yè)、特殊類型、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的納稅人實(shí)行核定征收100、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】總分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅款101、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)主要股東（前5位）102、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】合伙企業(yè)法人合伙人103、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外所得納稅調(diào)整后所得104、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】有境外投資業(yè)務(wù)未申報(bào)境外所得105、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】持股比例減少未申報(bào)境外財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得106、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本(股本)、分配股利未申報(bào)境外所得107、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外承包工程所得企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一、收入類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（23個(gè)）1、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營(yíng)業(yè)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》主表A100000第1行填報(bào)的“營(yíng)業(yè)收入”小于同期企業(yè)申報(bào)流轉(zhuǎn)稅收入?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》主表A100000第1行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入及同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入。【應(yīng)對(duì)方法】：（1）審核企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表與有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；（2）當(dāng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)營(yíng)業(yè)收入小于企業(yè)同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入，應(yīng)審核形成的原因及其差異額：①是否存在已申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入未按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的情況；②是否存在實(shí)行差額征稅的企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)未按規(guī)定全額申報(bào)收入的情況。（3）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）。2、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：交通運(yùn)輸企業(yè)的成品油發(fā)票金額與交通運(yùn)輸收入比較，出現(xiàn)異常?！局笜?biāo)來(lái)源】：(1)交通運(yùn)輸企業(yè)成品油發(fā)票金額：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票認(rèn)證金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票金額。(2)交通運(yùn)輸收入：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票報(bào)稅金額+貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)報(bào)稅金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票收入金額?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）應(yīng)審核企業(yè)所得稅年度申報(bào)表與有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；（2）交通運(yùn)輸企業(yè)年度成品油發(fā)票金額與企業(yè)交通運(yùn)輸收入金額不匹配時(shí)，應(yīng)審核形成的原因及其差異額：①是否存在收入未按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)而未計(jì)銷售收入繳納企業(yè)所得稅的情況；②是否存在虛列成本的情況。（3）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。3、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營(yíng)業(yè)外收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》主表A100000第11行“營(yíng)業(yè)外收入”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表填報(bào)的“營(yíng)業(yè)外收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第16行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》“營(yíng)業(yè)外收入”中的非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得等十個(gè)項(xiàng)目與利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。4、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：“收入類調(diào)整項(xiàng)目—其他”【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第11行第4列“收入類調(diào)整項(xiàng)目—其他”大于零?！局笜?biāo)來(lái)源】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第11行第4列?！緫?yīng)對(duì)方法】：審核“收入類調(diào)整項(xiàng)目—其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。5、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：視同銷售收入、視同銷售成本【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)在會(huì)計(jì)上未作銷售，但稅法上需作銷售處理，且視同銷售收入小于視同銷售成本。【指標(biāo)來(lái)源】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第2行第3列、第13行第4列。【應(yīng)對(duì)方法】：視同銷售收入小于視同銷售成本，如有正當(dāng)理由的，應(yīng)提供書(shū)面材料；無(wú)正當(dāng)理由的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）。6、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益納稅調(diào)減金額大于營(yíng)業(yè)外收入?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第5行第4列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行?！緫?yīng)對(duì)方法】：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。稅法上該項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入不確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，長(zhǎng)期股權(quán)投資的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況。（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。7、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：公允價(jià)值變動(dòng)凈損益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益作納稅調(diào)增或調(diào)減，且金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表公允價(jià)值變動(dòng)收益?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第7行第3列、第4列；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”本年金額、上年金額?！緫?yīng)對(duì)方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，公允價(jià)值變動(dòng)的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況。（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。8、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入作納稅調(diào)減的情況?！局笜?biāo)來(lái)源】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行、5行、9行、13行第6列?！緫?yīng)對(duì)方法】：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。例如，租金收入。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入，稅法規(guī)定按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入項(xiàng)目具體內(nèi)容，以前年度納稅調(diào)整情況等。（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）；（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）；（4）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。9、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：投資收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：（1）在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)取得的投資收益作納稅調(diào)減。（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》A100000第9行的投資收益金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表投資收益本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。（3）一般企業(yè)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》A100000第9行的投資收益金額不等于【[A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表第10行（第1列+第8列）]-[（A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(第6行第1列+第12行第1列）)】的金額，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第9行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第4行第4列。（3）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行第1列、第8列；（4）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第6行第1列、第12行第1列；（5）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“投資收益”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，填報(bào)投資收益的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況（結(jié)合《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》）。對(duì)持有期間的投資收益，按稅法規(guī)定為免稅收入或減計(jì)收入的，不在該行做調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，不在該行做調(diào)整。（1）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。10、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:不征稅收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：查賬征收企業(yè)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行第4列、定率核定征收企業(yè)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》第2行大于零，應(yīng)核實(shí)是否符合不征稅收入條件?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行第4列；（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》第2行。【應(yīng)對(duì)方法】：（1）實(shí)行查賬征收的企業(yè)，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”；（2）實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的企業(yè)，經(jīng)查實(shí)后，企業(yè)申報(bào)補(bǔ)稅?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）；（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）。11、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第11行填報(bào)的“接受捐贈(zèng)收入”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“捐贈(zèng)收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第11行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第11行“接受捐贈(zèng)收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表的“捐贈(zèng)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。12、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第12行填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第12行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第12行次填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析.（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。13、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織提供勞務(wù)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第13行填報(bào)的“提供勞務(wù)收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“提供服務(wù)收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第13行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第13行填報(bào)的“提供勞務(wù)收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“提供服務(wù)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。14、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織商品銷售收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第14行填報(bào)的“商品銷售收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“商品銷售收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第14行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第14行填報(bào)的“商品銷售收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“商品銷售收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。15、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織政府補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第15行填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第15行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第15行填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。16、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織投資收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第16行填報(bào)的“投資收益”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“投資收益”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第16行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第16行填報(bào)的“投資收益”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表的“投資收益”差異數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。17、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織其他收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第17行填報(bào)的“其他收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“其他收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第17行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第17行填報(bào)的“其他收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“其他收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。18、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第2行填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”。【指標(biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第2行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第2行填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。19、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位事業(yè)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第3行填報(bào)的“事業(yè)收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“事業(yè)收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第3行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第3行填報(bào)的“事業(yè)收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“事業(yè)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。20、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第4行填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第4行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第4行填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。21、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位附屬單位上繳收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第5行填報(bào)的“附屬單位上繳收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“附屬單位上繳收入”。【指標(biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第5行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第5行填報(bào)的“附屬單位上繳收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“附屬單位上繳收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。22、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第6行填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第6行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第6行填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。23、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位其他收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第7行填報(bào)的“其他收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“其他收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第7行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】：（1）對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第7行填報(bào)的“其他收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表填報(bào)的“其他收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。二、扣除類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（42個(gè)）24、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營(yíng)業(yè)稅金及附加【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第3行的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第3行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”本年累計(jì)數(shù)。【應(yīng)對(duì)方法】：（1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。25、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營(yíng)業(yè)成本【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第1行“營(yíng)業(yè)成本”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第1行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。26、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:營(yíng)業(yè)外支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第16行“營(yíng)業(yè)外支出”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來(lái)源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第16行；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料。【政策依據(jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。27、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:營(yíng)業(yè)外支出—其他【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第26行“營(yíng)業(yè)外支出—其他”大于零?！局笜?biāo)來(lái)源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第26行?！緫?yīng)對(duì)方法】: 審核“營(yíng)業(yè)外支出—其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。28、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：資產(chǎn)減值損失【風(fēng)險(xiǎn)概述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第7行的“資產(chǎn)減值損失”金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”本年累計(jì)數(shù)和A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第32行第1列，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤；【指標(biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第7行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第32行第1列；（3）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。29、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：公允價(jià)值變動(dòng)收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：（1）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”的本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。（2）不執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”金額不等于零，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第8行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》201；（3）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】：屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。30、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:資產(chǎn)損失【風(fēng)險(xiǎn)描述】:通過(guò)比對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第17行“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”、18行“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”、19行“債務(wù)重組損失”、20行“非常損失”、24行“壞賬損失”、25行“無(wú)法收回的債券股權(quán)投資損失”合計(jì)金額與A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“清單申報(bào)”、第9行“專項(xiàng)申報(bào)”合計(jì)金額，企業(yè)存在未經(jīng)清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)而在年度申報(bào)稅前扣除或清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)不實(shí)等問(wèn)題?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第17行、18行、19行、20、24、25行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行、9行?！緫?yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”；（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料。【政策依據(jù)】: （1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號(hào)）；（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第18號(hào)）；（4）《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實(shí)施辦法>的公告》（桂地稅公告〔2011〕14號(hào)）。31、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：彌補(bǔ)虧損【風(fēng)險(xiǎn)描述】：《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》未填報(bào)或者填報(bào)金額不等于金稅三期系統(tǒng)“彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬錄入”【歷史數(shù)據(jù)補(bǔ)償崗】數(shù)據(jù)?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》；（2）金稅三期系統(tǒng)“彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬錄入”【歷史數(shù)據(jù)補(bǔ)償崗】?！緫?yīng)對(duì)方法】：（1）若屬于稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估或自查等應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度虧損彌補(bǔ)額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后更正金三系統(tǒng)的“彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬”。（2）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”，在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))。32、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：捐贈(zèng)支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第21行“捐贈(zèng)支出”金額不等于A105070《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》第20行第2列、6列的合計(jì)數(shù)；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第21行不等于A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第17行第1列；（3）公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除計(jì)算不準(zhǔn)確?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第21行第1列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第17行第1列；（3）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105070《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》第20行第2列、6列。【應(yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)審核企業(yè)所取得的捐贈(zèng)發(fā)票是否屬于財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋受贈(zèng)單位的印章?！菊咭罁?jù)】：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）；（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]124號(hào)）；（4）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2015〕141號(hào)）。33、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:贊助支出 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第21行第1列不等于A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第22行?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第22行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第21行第1列；【應(yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。34、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:銷售費(fèi)用1 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第25行第1列“銷售費(fèi)用”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“銷售費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第25行第1列；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“銷售費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】:屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。35、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:銷售費(fèi)用2【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第1列“銷售費(fèi)用—其他”大于零，且支出金額大于A104000第25行第1列“銷售費(fèi)用×10%”，即：A104000第24行第1列/A104000第25行第1列大于10%的，說(shuō)明企業(yè)“銷售費(fèi)用—其他”數(shù)據(jù)異常?！局笜?biāo)來(lái)源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第1列、第25行第1列?！緫?yīng)對(duì)方法】: 對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第1列“銷售費(fèi)用—其他”大于A104000第25行第1列“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”×10%的，納稅人應(yīng)提供書(shū)面說(shuō)明和明細(xì)數(shù)據(jù)?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。36、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:管理費(fèi)用1 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第25行第3列“管理費(fèi)用”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第25行第3列；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。37、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:管理費(fèi)用2【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第3列“管理費(fèi)用—其他”大于零，且支出金額大于A104000第25行第3列“管理費(fèi)用×10%”，即：A104000第24行第3列/A104000第25行第3列大于10%，說(shuō)明企業(yè)“管理費(fèi)用—其他”數(shù)據(jù)異常。【指標(biāo)來(lái)源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第3列、第25行第3列?！緫?yīng)對(duì)方法】: 對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第3列“管理費(fèi)用—其他”大于A104000第25行第3列“管理費(fèi)用”×10%的，納稅人應(yīng)提供書(shū)面說(shuō)明和明細(xì)數(shù)據(jù)?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。38、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:財(cái)務(wù)費(fèi)用1 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第25行第5列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第25行第5列；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表—利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)。【應(yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。39、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:財(cái)務(wù)費(fèi)用2【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第5列“財(cái)務(wù)費(fèi)用—其他”大于零，且支出金額大于A104000第25行第5列“財(cái)務(wù)費(fèi)用×10%”，即：A104000第24行第5列/A104000第25行第5列大于10%，說(shuō)明企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用—其他”數(shù)據(jù)異常?！局笜?biāo)來(lái)源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第5列、第25行第5列?！緫?yīng)對(duì)方法】: 對(duì)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第24行第5列“財(cái)務(wù)費(fèi)用—其他”大于A104000第25行第5列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”×10%的，納稅人應(yīng)提供書(shū)面說(shuō)明和明細(xì)數(shù)據(jù)?！菊咭罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。40、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:職工薪酬 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行第1列不等于A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第13行第1列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第1行第1列、3列合計(jì)數(shù)大于A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行第1列。【指標(biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第1行第1列、3列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行第1列；（3）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第13行第1列?！緫?yīng)對(duì)方法】:屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。41、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:工資薪金支出 【風(fēng)險(xiǎn)描述】: 對(duì)工資薪金支出進(jìn)行合理性判定?！局笜?biāo)來(lái)源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列?！緫?yīng)對(duì)方法】:企業(yè)所得稅工資薪金支出與個(gè)人所得稅申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。42、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:職工教育經(jīng)費(fèi) 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:不屬于高新技術(shù)的企業(yè)，職工教育經(jīng)費(fèi)按8%的比例扣除?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第5行第2列、4列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》?！緫?yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】: （1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2015】63號(hào)）。43、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:職工培訓(xùn)費(fèi)用 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:不屬于經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和經(jīng)文化部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)，職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用在企業(yè)所得稅全額扣除?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》A105050表第6行第2列、4列；（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第7行、18、20行；（3）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。【應(yīng)對(duì)方法】:屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】: （1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）；（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）。44、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支出超過(guò)工資薪金總額的5%。【指標(biāo)來(lái)源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105050《職工薪酬納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第1行第4列、第10行第1列、4列、5列?！緫?yīng)對(duì)方法】:審核企業(yè)稅前扣除工資薪金總額和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支出額。屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，如在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】: （1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）。45、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出超過(guò)工資薪金總額的5%?！局笜?biāo)來(lái)源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105050《職工薪酬納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第1行第4列、第11行第1列、5列。【應(yīng)對(duì)方法】: 審核企業(yè)稅前扣除工資薪金總額和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出額。屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，如在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】: （1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）。46、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出1 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》中第4行第1列“銷售費(fèi)用”和第4行第3列“管理費(fèi)用”的業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)數(shù)不等于A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行第1列業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額。 【指標(biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第4行第1列、3列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行第1列?！緫?yīng)對(duì)方法】:屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。47、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出2 【風(fēng)險(xiǎn)描述】: 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過(guò)實(shí)際發(fā)生額的60％或當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的限額?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第1行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第2行第2列、第15行第1列、2列；（3）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第23行第1列、第27行第1列；（4）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行第1列、第10行第4列（僅限于專門投資股權(quán)業(yè)務(wù)企業(yè)）。【應(yīng)對(duì)方法】: 審核企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入額和業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生數(shù)。屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，如在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】: （1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]202號(hào)）；（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）。48、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》中第5行第1列“銷售費(fèi)用”和第5行第3列“管理費(fèi)用”的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)數(shù)不等于A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”金額?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第5行第1列、3列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行?！緫?yīng)對(duì)方法】:屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。49、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%（30%）。【指標(biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A100000第1行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第2行第2列；（3）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第23行第1列、第27行第1列；（4）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行第1列、第10行第4列（僅限于專門投資股權(quán)業(yè)務(wù)企業(yè)）；（5）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第4行?！緫?yīng)對(duì)方法】: 審核企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入額、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)。屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，如在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】: （1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）；（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）；（4）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號(hào)）。50、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:罰沒(méi)支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第23行小于《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行第1列。 【指標(biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第23行；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行第1列。 【應(yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。51、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:稅收滯納金、加收利息【風(fēng)險(xiǎn)描述】:稅收滯納金、加收利息的納稅調(diào)增金額是否正確?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第20行1、3列；（2）金稅三期系統(tǒng)中稅收罰款和滯納金數(shù)。【應(yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。52、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:傭金和手續(xù)費(fèi)支出1【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》中第6行第1列“銷售費(fèi)用”、第6行第3列“管理費(fèi)用”和第6行第5列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的傭金和手續(xù)費(fèi)支出合計(jì)數(shù)不等于A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第1列“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”賬載金額?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第6行第1列、3列、5列；（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第1列?！緫?yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。53、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:傭金和手續(xù)費(fèi)支出2【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第2列“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”稅收金額大于與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入總額的5%?！局笜?biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第2列；（2）服務(wù)協(xié)議、合同。【應(yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）。54、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:傭金和手續(xù)費(fèi)支出3【風(fēng)險(xiǎn)描述】:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第2列“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”稅收金額大于委托銷售收入10%。【指標(biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第23行第2列；（2）委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品合同?！緫?yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）。55、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行第4列“扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他”大于零。 【指標(biāo)來(lái)源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行第4列?！緫?yīng)對(duì)方法】:審核“扣除類調(diào)整項(xiàng)目—其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。56、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)折舊、攤銷【風(fēng)險(xiǎn)描述】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第6列“本年加速折舊額”為零，且第1行第9列小于零。（2）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行、11行、19行、25行、26行第9列小于零?！局笜?biāo)來(lái)源】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行、8行、11行、19行、25行、26行第9列?！緫?yīng)對(duì)方法】: 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2014年第29號(hào)）。57、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第25行“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來(lái)源】:（1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第25行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】: 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。58、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:民間非營(yíng)利組織管理費(fèi)用【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第26行“管理費(fèi)用”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表“管理費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來(lái)源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第26行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。59、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:民間非營(yíng)利組織籌資費(fèi)用【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第27行“籌資費(fèi)用”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表“籌資費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來(lái)源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第27行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書(shū)面說(shuō)明材料。【政策依據(jù)】: 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。60、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:民間非營(yíng)利組織其他費(fèi)用【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第28行“其他費(fèi)用”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表“其他費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來(lái)源】:（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第28行；（2）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表—業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。61、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位事業(yè)支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第19行“事業(yè)支出”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表“事業(yè)支出”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來(lái)源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第19行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。62、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位上繳上級(jí)支出 【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第20行“上繳上級(jí)支出”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表“上繳上級(jí)支出”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來(lái)源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第20行；（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】: （1）屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供書(shū)面說(shuō)明材料。【政策依據(jù)】:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。63、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助【風(fēng)險(xiǎn)描述】:《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》第21行“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表—收入支出表“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。 【指標(biāo)來(lái)源】: （1）《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）》A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入