【華稅律師事務(wù)所】2024再生資源行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告

再生資源行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2024）無法自源頭供貨商處取得發(fā)票是再生資源行業(yè)長期以來的稅收困境。2008年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于再生資源增值稅政），），計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并明確要嚴(yán)格規(guī)范財(cái)政返還行為。40號文一定程度上緩解了再生資源回收企業(yè)增值稅稅2023年7月，中國物資再生協(xié)會發(fā)布的《中國再生資源回收行業(yè)發(fā)展報(bào)告（2023）》顯示，2022年我國廢鋼鐵、廢有色金屬、廢塑料、廢紙、廢輪胎、根據(jù)國家稅務(wù)總局以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站公示的稅務(wù)處理、稅務(wù)行政其中江蘇省公示的案件最多，達(dá)19件，其次為廣東省、福建省。在公示情況中，發(fā)票類案件共有57件，占比達(dá)84%，其中涉及虛開的案件43起，有因源頭發(fā)票的問題，再生資源貿(mào)易各環(huán)節(jié)均存在一定程度的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：源），第四季度9320395.91元。你取得上述收入后未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，存），），案例3：經(jīng)檢查，2021年你以個人名義從事廢鋼買），稅）；你通過妻子朱某鳳個人銀行賬戶收取銷售廢鋼款項(xiàng)7435657.00元，其中利用有限公司收取1971487.00元。你取得上述收入后未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)宿遷市稅務(wù)局第一稽查局一則公告送達(dá)的《稅務(wù)處理決定書》顯示，“我以來，在沒有真實(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下,對外虛開增值稅專用發(fā)票3037份，金額259759022.97元，稅額441國發(fā)票管理辦法》第二十二條第一款規(guī)定，認(rèn)定你用發(fā)票（金額259759022.97元，稅額44159033.62元）為虛開發(fā)票。（二）根3、再生資源企業(yè)向個人收廢真實(shí)性無法核實(shí)，被核定征收追繳企稅4000零售貿(mào)易業(yè)4%的應(yīng)納所得率對企業(yè)進(jìn)行核定征收收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征問題的公告》（福建省稅務(wù)局公告〔2018〕14號）規(guī)定的應(yīng)稅所得率即批發(fā)和元，已納稅額494158.32元，應(yīng)追繳你公司2019年企業(yè)所得稅12532331.38元并加收滯納金；2020年?duì)I業(yè)收入1787764701.13元，營業(yè)外收入146181982.42真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票42份，價稅合計(jì)金額計(jì)752675.34元。”項(xiàng)行動以來，各級稅警查處了一大批虛開騙稅案件。2021年3月，中共中央辦和浩特市和上海市開展數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)工作。2022年，四川、浙江、江蘇、山東務(wù)院發(fā)布《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號），提2022年6月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2022〕20號），進(jìn)一步明確“除國家另有規(guī)定外，2023年5月，國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布的《公平競爭審查條例（征求意制定含有下列影響生產(chǎn)經(jīng)營成本內(nèi)容的政策措施一）給予特定經(jīng)營主體稅收《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的縣共54個地區(qū)的財(cái)政收支管理情況，并就共“一是違規(guī)組織和返還財(cái)政收入?！€有55個地區(qū)違規(guī)或變相返還稅收或土地出讓金等225.08億元?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行來連續(xù)查處少數(shù)高收入群體偷逃稅款的情況和其他財(cái)政收支的市22縣的高收入人員返還個稅，有違個稅調(diào)解收入差異、促進(jìn)社會公平的初衷?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的元，返還比例大多為地方分成收入的90%以持續(xù)性?！背Ｎ瘯谌螘h作《國務(wù)院關(guān)于2022年立目的系為了提高再生資源回收行業(yè)的稅法遵從度，“利用互聯(lián)網(wǎng)+區(qū)塊鏈技術(shù)為集團(tuán)公司的子公司/分公司，則回收企業(yè)虛開發(fā)票的金和罰款的相關(guān)規(guī)定，如能夠重新從銷售方取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)”。票復(fù)雜、且散戶需要承擔(dān)開票應(yīng)繳納的稅費(fèi)，使得大多散戶不愿申請代開發(fā)票。源回收企業(yè)和用廢企業(yè)均需要取得增值稅專用發(fā)票用以增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)改革工作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2022〕20號）提出“逐步取消對各類區(qū)域的在40號公告施行后，部分小型回收企業(yè)利用簡易計(jì)稅方業(yè)開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，回收企業(yè)通過與小型回收企業(yè)合作的模式便業(yè)務(wù)操作與溝通，故在實(shí)踐中形成“散戶-回收企業(yè)1（享受財(cái)政返還）-回收易計(jì)稅方法，延伸出“散戶-回收企業(yè)1（簡易計(jì)稅）-回收企業(yè)2（享受財(cái)政返無論是傳統(tǒng)的模式或是40號文下的新模式，在再運(yùn)輸、倉儲環(huán)節(jié)需要耗費(fèi)大量的成本，而從散戶處采購的交易零散且數(shù)量眾多，在稅務(wù)稽查或公安偵查時，極易導(dǎo)致辦案人員作出“無貨交易”、“虛假交易”在再生資源行業(yè)，自2008年取消回收經(jīng)S公司向小商販?zhǔn)召弿U舊物資后銷售給Y紙業(yè)有限公司、X紙業(yè)有限公司、L再行為的性質(zhì)征求意見的復(fù)函》（法研〔2015〕58號）對該罪名進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。58號文明確指出，成立虛開增值稅專用發(fā)票罪以行為人在主觀上具有騙抵在再生資源行業(yè)，從散戶至用廢企業(yè)，中間存在多道流通環(huán)節(jié)，例如散戶-大戶-回收企業(yè)-用廢企業(yè)，由于回收企業(yè)需要增值稅專用稅專用發(fā)票。為彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票不足，黃某峰以價款6.5％的價格虛開增值稅專用發(fā)票罪與非法購買增值稅專票罪之間區(qū)分的問題一直都是值稅專用發(fā)票，在這個過程中部分企業(yè)出現(xiàn)了取得的發(fā)由于此類案件中的涉案企業(yè)取得發(fā)票的目的是實(shí)現(xiàn)其開展真實(shí)業(yè)務(wù)時享有成國家稅款損失進(jìn)而涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪是再生資源回收企業(yè)普遍關(guān)心實(shí)交易的再生資源回收企業(yè)通過享受地方財(cái)政返還從事經(jīng)營活動并對