企業(yè)內(nèi)部控制論文

企業(yè)內(nèi)部控制論文企業(yè)內(nèi)部控制論文11企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系“整合審計(jì)”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方面的巨大考驗(yàn)，但與此同時(shí)，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計(jì)建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計(jì)，就要做好內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機(jī)融合。1.1內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別1.1.1審計(jì)目標(biāo)和對象不同內(nèi)控審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作有重大影響的事項(xiàng)的審計(jì)與監(jiān)督，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則將其目標(biāo)定位于對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性分析與審計(jì)，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)制，故兩者的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對象存在差異。1.1.2測試范圍和目的不同內(nèi)控審計(jì)需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報(bào)表審計(jì)則相反，其一般只選取對企業(yè)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的關(guān)鍵事項(xiàng)，進(jìn)而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計(jì)意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。1.1.3評價(jià)深度和準(zhǔn)確度不同內(nèi)控審計(jì)除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計(jì)意見外，還需要對審計(jì)過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，從而形成精準(zhǔn)的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只是為了給后續(xù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)控審計(jì)工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實(shí)質(zhì)影響即可，因而評價(jià)結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。1.2內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要聯(lián)系談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計(jì)業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念、審計(jì)操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標(biāo)的審計(jì)，其運(yùn)用的審計(jì)理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)首先是針對企業(yè)所處的.經(jīng)濟(jì)、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對企業(yè)現(xiàn)行報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行評估，獲取審計(jì)證據(jù);而內(nèi)控審計(jì)也是基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度越高，審計(jì)關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計(jì)主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，因此，兩者在審計(jì)視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。2整合審計(jì)可行性分析雖然內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在差異，但兩者在審計(jì)目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實(shí)現(xiàn)兩者的整合審計(jì)十分可行。2.1整合審計(jì)具有理論基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終服務(wù)對象都是財(cái)務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時(shí)兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計(jì)在審計(jì)方法存在共性，在審計(jì)流程上亦有重疊。審計(jì)共性為整合審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動整合審計(jì)的發(fā)展。2.2整合審計(jì)具有實(shí)踐基礎(chǔ)現(xiàn)階段，部分企業(yè)實(shí)行兩種審計(jì)并行，這勢必要增加企業(yè)的審計(jì)成本，而將審計(jì)過程進(jìn)行整合，終將大大削減像審計(jì)證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項(xiàng)耗費(fèi)，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實(shí)現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時(shí)間成本外，雙方資源的機(jī)會成本也大大提高，所以，有效降低審計(jì)成本為整合審計(jì)進(jìn)一步實(shí)踐提供良好基礎(chǔ)。2.3整合審計(jì)具有智力支持隨著審計(jì)工作的深入落實(shí)及對企業(yè)的卓越貢獻(xiàn)，使得“審計(jì)”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計(jì)師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計(jì)人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計(jì)工作綜合效率，因此，整合審計(jì)在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計(jì)也并沒有忽略注會獨(dú)立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊會計(jì)師本身都會對兩個(gè)出具的審計(jì)意見負(fù)責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計(jì)業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計(jì)的特性，也迎合了企業(yè)的審計(jì)訴求。3企業(yè)整合審計(jì)協(xié)同機(jī)制構(gòu)建現(xiàn)階段，整合審計(jì)構(gòu)建與落實(shí)還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計(jì)的前進(jìn)道路，進(jìn)而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長足發(fā)展。3.1構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南目前，整合審計(jì)備受青睞，但現(xiàn)行整合審計(jì)卻沒有與之配套的專項(xiàng)指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實(shí)際操作與實(shí)施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實(shí)際的現(xiàn)實(shí)問題。因此，要想使整合審計(jì)能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作。3.2進(jìn)一步加強(qiáng)注會素質(zhì)建設(shè)注冊會計(jì)師是新型整合審計(jì)的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終，故審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計(jì)時(shí)常采用分組合作方式，這就對一個(gè)注冊會計(jì)師的整體審計(jì)能力提出了新的要求。另外，不可否認(rèn)的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計(jì)結(jié)果不便對外報(bào)告，故一些審計(jì)師在審計(jì)過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計(jì)的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計(jì)方面的注冊會計(jì)師，因此，未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計(jì)人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。3.3精細(xì)區(qū)分審計(jì)界限與范疇在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計(jì)人員對內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是非常奏效的，但前述也提到過這個(gè)問題，如若這樣進(jìn)行將會大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計(jì)方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計(jì)。這里有一點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào)：就是在整合審計(jì)過程中需明確審計(jì)界限并保證雙方彼此的獨(dú)立性，同時(shí)，為了防止審計(jì)人員審計(jì)時(shí)的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報(bào)表審計(jì)的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財(cái)務(wù)報(bào)表與非財(cái)務(wù)報(bào)告兩者之間的審計(jì)范疇與涉及的審計(jì)界限。3.4構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍為了更好地完成整合審計(jì)工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計(jì)單位之間各司其職，并強(qiáng)化雙方及時(shí)而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨(dú)立性的前提下，積極配合審計(jì)工作，主動提供審計(jì)依據(jù);同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)隨時(shí)與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對待審計(jì)工作，二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實(shí)與反饋，從而促進(jìn)企業(yè)整改。3.5大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控處在科技迅猛發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計(jì)應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計(jì)時(shí)，需綜合考察其設(shè)計(jì)與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計(jì)的合理性可通過企業(yè)章程進(jìn)行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進(jìn)行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計(jì)工作中的難度大為降低，同時(shí)信息化管控也為整合審計(jì)的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時(shí)間，提升了工作效率，進(jìn)而達(dá)到整合審計(jì)的總體目標(biāo)。4企業(yè)整合審計(jì)執(zhí)行著力點(diǎn)整合審計(jì)可通過內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表兩種審計(jì)間的相互利用與彼此驗(yàn)證降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并借著二者優(yōu)勢使審計(jì)質(zhì)量大大提升。但審計(jì)人員在使用共享信息時(shí)應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項(xiàng)存在錯誤的審計(jì)影響性放大與延續(xù)，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計(jì)應(yīng)保持高度的機(jī)動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷，才能切實(shí)保障審計(jì)的質(zhì)量提升。4.1計(jì)劃階段在審計(jì)計(jì)劃階段，風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計(jì)初始計(jì)劃的關(guān)鍵因素，需重點(diǎn)考慮。另外，審計(jì)總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計(jì)范圍、方向、時(shí)間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行及時(shí)修正，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利施行。4.2執(zhí)行階段在審計(jì)過程中，為了確保內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)同等重要，應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報(bào)來源。當(dāng)然，對企業(yè)整合審計(jì)還應(yīng)以內(nèi)控審計(jì)要求為藍(lán)本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，以保證審計(jì)工作的運(yùn)行更加有效。4.3評價(jià)階段大量實(shí)例表明，現(xiàn)階段的注冊會計(jì)師對報(bào)表審計(jì)關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺陷，并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計(jì)人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計(jì)評價(jià)階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項(xiàng)缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評價(jià)，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。4.4報(bào)告階段報(bào)告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個(gè)審計(jì)階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報(bào)告報(bào)出。當(dāng)然，注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計(jì)范圍受限，審計(jì)時(shí)間倉促等，皆會造成審計(jì)判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告服務(wù)對象差異單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而體現(xiàn)整合審計(jì)的協(xié)同與獨(dú)立。國內(nèi)的整合審計(jì)雖起步較晚，但它能夠促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)的長效健康發(fā)展，使財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實(shí)現(xiàn)整合審計(jì)，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。企業(yè)內(nèi)部控制論文2所謂內(nèi)部控制制度，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則1.適用性原則每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。2.程式定位原則企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。3.有效性原則企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時(shí)修正并完善。4.健全性原則企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容：1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財(cái)經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。2.組織機(jī)構(gòu)控制，指對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。3.人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。4.職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。5.授權(quán)控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。6.目標(biāo)計(jì)劃控制，指根據(jù)企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的控制。7.內(nèi)部會計(jì)控制，指通過會計(jì)的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制。8.財(cái)產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制。9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動所進(jìn)行的控制。10.內(nèi)部審計(jì)，是指由部門或單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)及人員對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的審查和評價(jià)，借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴(yán)重。這說明企業(yè)對內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段，對內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識還很模糊。2.控制活動存在問題。首先，內(nèi)部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。3.風(fēng)險(xiǎn)評估與管理存在問題。企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對可能存在風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財(cái)務(wù)管理、采購、銷售、物流等管理活動都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)。4.信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要要素，內(nèi)部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個(gè)環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。四、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施內(nèi)部控制的'目標(biāo)就是要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：1.增強(qiáng)董事會在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會。2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長期經(jīng)營實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實(shí)創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的重要組成因素，同時(shí)是內(nèi)控的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它既是對內(nèi)部控制的檢查和再控制，以消除影響內(nèi)部控制的各種因素，也是落實(shí)內(nèi)控的一個(gè)保證。4.建立落實(shí)機(jī)制。制度落實(shí)好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應(yīng)的機(jī)制來制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機(jī)制和必要的責(zé)任追究機(jī)制，使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。以上所述的幾點(diǎn)對策，相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。強(qiáng)化董事會的作用是落實(shí)內(nèi)部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是保證，建立落實(shí)機(jī)制是關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部控制論文31企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀對于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對于一個(gè)企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識程度不高，他們并沒有認(rèn)識到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。2企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作存在的主要問題2.31對企業(yè)資金活動進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個(gè)過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的'溝通，使得會計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作對于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。這個(gè)過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。2.4對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對策3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。3.2完善各項(xiàng)管理制度和工作流程對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著市場經(jīng)濟(jì)以及國家政策的不斷變動，各個(gè)工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。比如，在對資金活動進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評價(jià)，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項(xiàng)制度的正常運(yùn)行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對各個(gè)工作部門的工作進(jìn)行評價(jià)鼓勵。還可以明確一定的責(zé)任，為企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行良好的監(jiān)督和評價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點(diǎn)建立一定的監(jiān)督制度，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅(jiān)持，對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制審計(jì)工作，使企業(yè)在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進(jìn)步。4結(jié)論總之，對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計(jì)工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認(rèn)識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進(jìn)行解決。為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制論文4一、做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作的意義企業(yè)內(nèi)部成本控制質(zhì)量的好壞直接決定著企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，也是企業(yè)經(jīng)營效果和綜合實(shí)力的重要評價(jià)指標(biāo)。首先，做好內(nèi)部的成本控制工作是企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)盈利的重要途徑。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，勞動、資金都較為密集，成本的科學(xué)、有效控制對企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有非常重要的意義。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體系的日益完善，各大企業(yè)之間的競爭日益激烈，獲利的空間逐漸減小，要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須改善以往的經(jīng)濟(jì)管理模式，加強(qiáng)對成本的控制以適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。其次，做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作是減輕壓力、促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的手段。企業(yè)購買材料、生產(chǎn)消耗以及員工薪酬等方面都需要較高的資金投入，加強(qiáng)企業(yè)的成本控制能夠有效調(diào)節(jié)內(nèi)部成本消耗與價(jià)格競爭的關(guān)系，緩解企業(yè)內(nèi)部壓力，進(jìn)而在市場競爭中處于有利地位。二、企業(yè)內(nèi)部成本控制工作存在的問題1.企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念薄弱在目前我國大多數(shù)企業(yè)中，普遍存在內(nèi)部成本控制觀念薄弱的現(xiàn)象，企業(yè)管理人員對內(nèi)部成本控制的理解不夠深入、全面，在思想上尚未跟上時(shí)代發(fā)展的節(jié)奏。部分企業(yè)管理人員對內(nèi)部成本控制的理解較為滯后，把內(nèi)部成本控制理解為只是對產(chǎn)品成本的控制，從而在口常的生產(chǎn)經(jīng)營中沒有對成本進(jìn)行詳細(xì)的編排與分析，其控制也僅依靠表面的數(shù)字進(jìn)行判斷，對與企業(yè)資金關(guān)系密切的運(yùn)營費(fèi)用以及人力成本不太重視。此外，在對內(nèi)部成本控制的理解上多認(rèn)為是事后控制，對事前準(zhǔn)備及運(yùn)營過程中的控制工作認(rèn)識不到位。2.企業(yè)內(nèi)部成本控制方式不合理內(nèi)部成本控制方式不合理也是目前企業(yè)管理中常見的一類問題，表現(xiàn)為企業(yè)對成本的控制方法較為單一、手段較為刻板，缺乏現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理手段。目前大多數(shù)企業(yè)開展成本控制工作多是從節(jié)約成本入手，單一的思路往往會使企業(yè)走進(jìn)一個(gè)死胡同，最終為了生存降低材料質(zhì)量，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。成本控制有很多種途徑，然而由于我國企業(yè)發(fā)展起步較晚，管理經(jīng)驗(yàn)不足，故而對這些方法的認(rèn)識還不全面，進(jìn)而對內(nèi)部成本控制的方法還有待進(jìn)一步改進(jìn)和提升。3.社會環(huán)境的不利影響社會環(huán)境是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，主要包括市場環(huán)境、政策環(huán)境、文化背景等。我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起步較晚，雖然近年來隨著經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，但仍然存在一定的不足。長久以來，成本控制只是企業(yè)經(jīng)營的一種手段，但是現(xiàn)代化的市場環(huán)境是競爭激烈的、瞬息萬變的，企業(yè)的發(fā)展己從銷售量的競爭逐漸轉(zhuǎn)化為企業(yè)細(xì)節(jié)方面的競爭，這對企業(yè)的發(fā)展具有不利的影響。社會環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的作用需要各企業(yè)的共同營造，這是一個(gè)長期的過程，也是目前我國企業(yè)內(nèi)部成本控制較為落后的一個(gè)重要原因。三、企業(yè)內(nèi)部成本控制的途徑1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念，這是提高企業(yè)管理水平的內(nèi)在基礎(chǔ)。在企業(yè)管理過程中，增強(qiáng)員工的全局觀，要求各部門工作人員在管理、工作的過程中樹立較強(qiáng)的內(nèi)部成本控制意識，將各環(huán)節(jié)的成本控制落到實(shí)處。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層員工要具有較強(qiáng)的內(nèi)部管控意識，開展成本控制的宣傳、培訓(xùn)，使企業(yè)員工在實(shí)際工作的過程中嚴(yán)格要求，意識到自身的工作關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的全局。此外，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念還要多管齊下，從宏觀的角度控制好資金的分配，實(shí)現(xiàn)成本控制的最大價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步。2.建立完善的企業(yè)內(nèi)部成本控制體系(1)財(cái)務(wù)上加強(qiáng)企業(yè)的成本核算加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的`成本控制工作還要建立完善的成本控制體系，進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理，增強(qiáng)內(nèi)部成本控制的有效性。企業(yè)的成本核算工作是內(nèi)部成本控制的重要基礎(chǔ)，科學(xué)、正確的核算能夠?yàn)槌杀究刂茰p輕負(fù)擔(dān)，提高效率。在企業(yè)內(nèi)部成本控制工作中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)上的成本核算一方面要采取科學(xué)、有效的核算方法，保證核算的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)上成本的有效核算能夠保障企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的流暢性，提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，為成本控制提供便利。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)的成本核算還要堅(jiān)持核算方法的創(chuàng)新，根據(jù)市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)選擇合適的核算方法，提高核算的效率。(2)加強(qiáng)對企業(yè)流動資產(chǎn)的管理流動資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營的血液，加強(qiáng)企業(yè)流動資產(chǎn)的管理工作對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)競爭力具有非常重要的意義，同時(shí)，流動資產(chǎn)的有效管理也是提高內(nèi)部成本控制水平的基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)流動資產(chǎn)的管理首先要堅(jiān)持以人為本的原則，充分發(fā)揮內(nèi)部員工的工作積極性，提高工作人員對風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)識，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解能力。其次，建立一個(gè)有效的管控體系，在各環(huán)節(jié)做到責(zé)任明確、權(quán)責(zé)對應(yīng)，在資金流轉(zhuǎn)的各部門之間能夠相互進(jìn)行交流溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)中的疏漏并糾正。3.做好企業(yè)內(nèi)部成本控制的監(jiān)督工作做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，確保資金輸出真正用到了實(shí)處。監(jiān)督工作的開展需要各部門工作人員的共同努力，這就要求建立科學(xué)有效的監(jiān)督體系，將各部門明確分工、權(quán)責(zé)到位，對成本控制疏漏做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效追責(zé)。監(jiān)督工作的順利進(jìn)行不僅需要科學(xué)的監(jiān)督制度，更需要企業(yè)工作人員具有責(zé)任意識和權(quán)利意識，將監(jiān)督工作落到實(shí)處。四、結(jié)語綜上，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作對企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步具有重要意義，本文從幾個(gè)方面探討了做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施，希望能為相關(guān)從業(yè)人員提供一些有益的參考。企業(yè)內(nèi)部控制論文5一、民營中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題1、控制環(huán)境方面(1)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理。對于民營中小企業(yè)而言，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:其一，機(jī)構(gòu)設(shè)置的比較復(fù)雜，并且還有一部分的部門沒有按照規(guī)定履行好自身的責(zé)任，這樣就使得民營中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任比較模糊，并且內(nèi)部會計(jì)控制的運(yùn)行效率不是很高。其二，很多民營中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的時(shí)候，企業(yè)對橫向間的協(xié)調(diào)不夠重視，而比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系，這樣就促使各個(gè)部門之間沒能進(jìn)行很好的溝通，從而造成執(zhí)行力不通暢的情況。(2)企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，管理者素質(zhì)較低，并且企業(yè)的管理對會計(jì)控制認(rèn)識不足、重視程度不夠?，F(xiàn)在很多民營中小企業(yè)的經(jīng)營者沒有嚴(yán)格的按照有關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行管理，而是過分的重視靈活性，這樣就使得內(nèi)部會計(jì)控制制度沒有很強(qiáng)的獨(dú)立性。同時(shí)還要一些民營中小企業(yè)的管理人員，只看重個(gè)人利益，而對法律法規(guī)沒有引起高度的重視，這樣企業(yè)的工作人員和會計(jì)人員也就不重視內(nèi)部會計(jì)控制，從而就很大程度的減弱了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的作用。2、預(yù)算管理方面在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，預(yù)算管理是其重要的組成部分，它能夠不斷的健全和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度。但是很多民營中小企業(yè)在實(shí)際的預(yù)算中，還存在著很多方面的問題:其一，在進(jìn)行預(yù)算考核的時(shí)候會遭遇到很多阻礙，目前很多考核人員在進(jìn)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核的時(shí)候，經(jīng)常加入一些個(gè)人感情，這樣就使得預(yù)算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方過度的強(qiáng)調(diào)外部因素對績效產(chǎn)生的不利影響。其二，預(yù)算缺乏客觀性，并且脫離了實(shí)際需求。3、審計(jì)監(jiān)控方面(1)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位?，F(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計(jì)有了快速的發(fā)展，但是很多審計(jì)都是依靠行政干預(yù)而建立的，針對這樣的現(xiàn)狀，就很難受到企業(yè)的高度重視，特別是民營中小企業(yè)，并且還有很多內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)知識不夠。其中絕大多數(shù)的審計(jì)人員都是外借的，并且沒有接受過比較系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而就使得內(nèi)部審計(jì)的作用很難得到實(shí)施。(2)外部的審計(jì)監(jiān)督，過多的強(qiáng)調(diào)了形式，走了過程。對于外部監(jiān)督而言，其以社會監(jiān)督和政府監(jiān)督為主。同時(shí)在當(dāng)今時(shí)代，很多組織機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候都是采用的社會監(jiān)督，但是因?yàn)檫@些組織對民營中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督評價(jià)具有很大的限制作用，并且沒有有效的聯(lián)合政府來對各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督，這樣就使得監(jiān)督功能出現(xiàn)了交叉，并且沒有交流，從而就使得其不能夠很好的進(jìn)行監(jiān)督。二、完善我國民營中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的對策1、加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)造良好的控制環(huán)境(1)構(gòu)建合理組織機(jī)構(gòu)。對于民營中小企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，一定要設(shè)置與企業(yè)相符合的組織機(jī)構(gòu)，并且還要讓各個(gè)部門了解自身的責(zé)任。與此同時(shí)由于進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的時(shí)候，既受到企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營范圍的限制，并且還與企業(yè)經(jīng)營人員的做事行為、執(zhí)政觀念等有著密切的關(guān)系，所以一定要嚴(yán)格的根據(jù)法律法規(guī)來實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度，并且還要采用切實(shí)可行的`制度來進(jìn)行員工的管理工作。(2)對于民營中小企業(yè)來說，作為經(jīng)營者一定要加強(qiáng)對會計(jì)法規(guī)的認(rèn)識，并且還要高度的重視內(nèi)部會計(jì)控制制度，例如:多開展一些關(guān)于法律法規(guī)的培訓(xùn)，讓他們自覺的遵守法律法規(guī)，并且作為經(jīng)營管理人員還要做好帶頭的作用。2、完善預(yù)算管理制度，增強(qiáng)預(yù)算的約束力民營中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的時(shí)候，預(yù)算管理是非常重要的，所以一定要不斷的完善預(yù)算管理制度，從而才能夠不斷的增強(qiáng)預(yù)算的約束力。首先要建立比較健全的預(yù)算管理組織，組織主要是由董事會、經(jīng)理層和預(yù)算管理委員會等組成的，并且要保證他們做好自己的本職工作、盡到應(yīng)盡的責(zé)任。例如:作為董事會就必須要制定出科學(xué)合理的預(yù)算方案;作為總經(jīng)理就要根據(jù)董事會制定出的方案制定相應(yīng)的制度，并且將其實(shí)施下去;作為預(yù)算管理委員就必須要在具體的實(shí)施過程中，起到監(jiān)督控制的作用。然后要進(jìn)行有效的預(yù)算編制，并且要提前對其進(jìn)行規(guī)劃以及對市場進(jìn)行考察調(diào)研工作，這樣就可以制定出長期的發(fā)展目標(biāo)，從而能夠有效的避免預(yù)算編制的盲目性，也能夠促使預(yù)算的指標(biāo)更加客觀公正，也就與民營中小企業(yè)的實(shí)際情況更加符合。最后，要將預(yù)算出來的結(jié)果與預(yù)算之前的預(yù)測結(jié)果進(jìn)行對比分析，倘若其出了問題，不僅要找出問題的所在，還要分析出來這些問題的原因，這樣就能夠?yàn)榻窈蟮墓ぷ髯龊娩亯|，也能夠促使預(yù)算對企業(yè)的行為進(jìn)行約束。3、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制不斷完善(1)在對民營中小企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，一定要將內(nèi)部審計(jì)的作用有效的結(jié)合在一起，并且充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制檢查評價(jià)與考核機(jī)制的作用、與此同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)人員一定要了解和掌握企業(yè)的實(shí)際情況，倘若企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度存在缺陷，就要向有關(guān)部門提出寶貴的意見對其進(jìn)行整治和改革，這樣就能夠不斷的完善內(nèi)部會計(jì)控制。因此，在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，要在遵守獨(dú)立性的原則，并且要科學(xué)合理的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，從而能夠落實(shí)好內(nèi)部會計(jì)控制工作。(2)建立起良好外部監(jiān)督氛圍。作為政府部門在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，一定要明確自身的職責(zé)、合理的劃分，并且還要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通，這樣就可以進(jìn)行高效率的監(jiān)督。與此同時(shí)還要發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，例如:大力鼓勵電視、廣播等新聞媒體去公開企業(yè)違法違紀(jì)行為，這樣就能夠使人們對其進(jìn)行充分的了解。此外，作為有關(guān)部門一定要加大執(zhí)法的力度，并且還要提高注冊會計(jì)師審計(jì)和查看的力度，這樣就能夠充分的發(fā)揮注冊會計(jì)師的監(jiān)督責(zé)任，也能夠不斷的完善和健全內(nèi)部會計(jì)控制。三、結(jié)束語綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常重要的制度，所以一定要建設(shè)民營中小企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，這樣民營中小企業(yè)就能夠減少經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，也能夠不斷的規(guī)范和完善財(cái)務(wù)管理，以及提高企業(yè)的綜合競爭力。同時(shí)作為民營中小企業(yè)的管理人員在實(shí)際的管理過程中，一定要確保內(nèi)部會計(jì)制度的控制質(zhì)量，從而能夠促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的向前發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制論文6摘要：近年來，我國社會經(jīng)濟(jì)水平得以快速的發(fā)展，各工業(yè)企業(yè)之間的市場競爭力也愈加激烈。由于我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究工作起步較晚，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于較低級階段，仍需不斷的發(fā)展與完善。只有不斷加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制才能確保工業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、整頓會計(jì)秩序。關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)制度會計(jì)法律法規(guī)一、我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題1、工業(yè)企業(yè)會計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷進(jìn)步，在加之，我國政府的大力推動下，我國工業(yè)企業(yè)得以穩(wěn)定的發(fā)展以及壯大。在工業(yè)企業(yè)日益壯大的今天，工業(yè)企業(yè)會計(jì)信息舞弊事件屢見不鮮，而且有愈加激烈的趨勢。工業(yè)企業(yè)偷稅漏稅、虛報(bào)成本費(fèi)用、捏造會計(jì)事實(shí)、篡改會計(jì)事項(xiàng)、虛盈實(shí)虧以及資產(chǎn)利潤不實(shí)等不良現(xiàn)象紛紛登上了工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制舞臺，這些不良現(xiàn)象不僅給工業(yè)企業(yè)本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴(yán)重的影響到了良好的社會經(jīng)濟(jì)秩序。2、缺乏完善的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理體系。在我國大部分工業(yè)企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)為主，在那些工業(yè)企業(yè)之中，倉庫保管與生產(chǎn)生活控制以及銷售與收款控制是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理與工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的內(nèi)容。我國工業(yè)企業(yè)由于管理經(jīng)營不到位，使工業(yè)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，致使工業(yè)企業(yè)潛虧增加，經(jīng)濟(jì)效益低下，給我國工業(yè)企業(yè)公司帶來了不可估量的損失。3、我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)知識水平低，思想覺悟落后。目前，各工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員原始的專業(yè)知識已經(jīng)不能滿足當(dāng)代工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制部門的發(fā)展需求。且目前，大部分工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員的思想覺悟落后，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創(chuàng)業(yè)精神，久而久之，將會造成工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)低下以及人才資源空虛，嚴(yán)重的制約了工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。二、加強(qiáng)我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的措施提高工業(yè)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)管理經(jīng)營的成敗最大程度上取決于會計(jì)信息質(zhì)量的好壞，好的會計(jì)信息質(zhì)量是工業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的指明燈，故而，現(xiàn)階段，加強(qiáng)我國工業(yè)企業(yè)會計(jì)信息是促進(jìn)工業(yè)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。提高工業(yè)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)做到：首先，加強(qiáng)會計(jì)工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓(xùn)，職業(yè)知識是會計(jì)工作人員進(jìn)行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強(qiáng)會計(jì)工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓(xùn)。其次，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開“誠信”二字，誠信是工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展的門戶，以此，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)高層人員以及會計(jì)部門工作人員的職業(yè)道德建設(shè)是不可忽視的問題。再次，完善會計(jì)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度。完善會計(jì)部門的法律法規(guī)，會計(jì)部門的法律法規(guī)與經(jīng)濟(jì)建設(shè)有效地結(jié)合起來，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度，能夠大大的限制工業(yè)企業(yè)不良行為以及現(xiàn)象的出現(xiàn)。重塑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的.經(jīng)營理念、管理層倡導(dǎo)的組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力、人力資源政策及其執(zhí)行?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，主要包括識別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，分析各類風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今信息社會，經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)云變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。但很多工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，如盲目使用巨額資金，輕率進(jìn)行投資。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)作為一項(xiàng)獨(dú)立的內(nèi)部控制目標(biāo)，有利于強(qiáng)化工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督和管理層對內(nèi)部控制的自我評估。內(nèi)部審計(jì)既是工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功的軟控制環(huán)境的營造，并成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。內(nèi)部控制自我評估，意指工業(yè)企業(yè)定期或不定期地對自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效性及實(shí)施效率效果的評估，以期更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)?？刂谱晕以u估可由管理部門和職員共同進(jìn)行，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動，密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發(fā)的后果，然后自我采取改進(jìn)措施。參考文獻(xiàn)[1]戴和娟.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效探析[J].時(shí)代金融,20__,(12)[2]趙秀俠.淺談工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].現(xiàn)代商業(yè),20__,(03)[3]戴和娟.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效探析[J].時(shí)代金融,20__,(12)[4]何玉英.試論現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度[J].經(jīng)濟(jì)師,20__,(07)[5]馬瑞.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].中國商界(下半月),20__,(04)企業(yè)內(nèi)部控制論文7一、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制存在的缺陷對于生產(chǎn)企業(yè)來說，追逐經(jīng)濟(jì)收益與利潤是企業(yè)開展一切工作的本質(zhì)目的和根本發(fā)展方向，因此，當(dāng)前有不少企業(yè)的管理層片面注重?cái)U(kuò)大生產(chǎn)，將大量資金投入到前線產(chǎn)品營銷以及生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)，而不注重對企業(yè)內(nèi)部的思想文化進(jìn)行建設(shè)。由于沒有做好文化建設(shè)工作，導(dǎo)致上層領(lǐng)導(dǎo)制定的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制無法得到有效的落實(shí)，同時(shí)，下層各部門的工作人員也無法樹立相同的奮斗目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對意識。二、企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制的措施企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)是確保企業(yè)能夠守法運(yùn)營、保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、確保內(nèi)部賬目準(zhǔn)確可信、幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的效益收入。為了達(dá)到這一目的，筆者認(rèn)為建立內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)機(jī)制應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手。（一）經(jīng)營企業(yè)的管理層必須樹立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對觀念對于一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)來說，要想提高單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，提升領(lǐng)導(dǎo)層制定風(fēng)險(xiǎn)處理策略的有效性，首先管理層必確立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對觀念。生產(chǎn)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，主要是指單位在進(jìn)行經(jīng)營工作的過程中，和多個(gè)同行單位競爭市場占有率時(shí)制定的相關(guān)營銷觀念和目標(biāo)。管理人員樹立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對觀念，可以促進(jìn)單位內(nèi)部的思想文化建設(shè)，使單位形成獨(dú)立的經(jīng)營風(fēng)格，同時(shí)還能夠提高單位發(fā)展建設(shè)的速度，使單位早日達(dá)成經(jīng)營生產(chǎn)的中遠(yuǎn)期目標(biāo)，客觀來說，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對觀念可以體現(xiàn)出單位的價(jià)值觀念以及根本追求。（二）在企業(yè)內(nèi)部推行風(fēng)險(xiǎn)評估工作企業(yè)要根據(jù)自身的運(yùn)營規(guī)律以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)測評的目標(biāo)，對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)機(jī)制進(jìn)行深入研究。在開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作時(shí)，首先必須對內(nèi)控系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識，將各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納并按照影響力一一排序，分析風(fēng)險(xiǎn)有可能會對企業(yè)造成怎樣的損失。在對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的研究后，企業(yè)要針對不同的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的危害程度制定相應(yīng)的處理策略。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不同階段可以將應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方式歸納為三點(diǎn)：1.事先采取規(guī)避措施，使企業(yè)免受風(fēng)險(xiǎn)的危害；2.當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)應(yīng)該調(diào)整政策或運(yùn)用財(cái)務(wù)控制手法降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的損害；3.如果風(fēng)險(xiǎn)已造成嚴(yán)重危害，企業(yè)應(yīng)盡可能轉(zhuǎn)嫁或分化損失。（三）設(shè)立內(nèi)控部門并劃分部門的責(zé)權(quán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所屬的`行業(yè)特性和業(yè)務(wù)特色對內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)，將各個(gè)內(nèi)控部門的職能與權(quán)利進(jìn)行合理劃分。為了提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的有效性、提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評估效率，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控系統(tǒng)中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制部門以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督崗位。比如在化工企業(yè)中，單位可以確立以下十二個(gè)職能部門，使這些部門能夠協(xié)同合作，共同為企業(yè)評估、應(yīng)對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立的職能部門包括：發(fā)展統(tǒng)籌與規(guī)章制定組織、固定資產(chǎn)及財(cái)務(wù)配置組織、資金控制以及經(jīng)濟(jì)活動管理組織、技術(shù)改革及商品開發(fā)組織、成本質(zhì)檢及生產(chǎn)監(jiān)督組織、員工管理及工作考察組織、思想教育及反貪組織、法律事務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織、信息共享及業(yè)務(wù)專項(xiàng)組織、溝通客戶及工程投標(biāo)機(jī)構(gòu)、責(zé)任承包組織、財(cái)務(wù)監(jiān)督及核算組織。（四）對單位日常生產(chǎn)以及內(nèi)控工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)要想從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)，必須依照本單位制定的內(nèi)部控制程序，對各個(gè)部門的生產(chǎn)以及管理工作進(jìn)行控制。具體來說，企業(yè)在進(jìn)行染料、溶劑的生產(chǎn)時(shí)要嚴(yán)格按照程序?qū)ιa(chǎn)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。（五）生產(chǎn)企業(yè)必須提高內(nèi)部文化建設(shè)力度為了提高生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對管理風(fēng)險(xiǎn)的效率，企業(yè)必須針對各部門員工的具體情況，開展企業(yè)文化建設(shè)和職業(yè)思想教育。引導(dǎo)工作人員樹立與生產(chǎn)單位共同奮斗的意識、提高員工預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來說，開展單位文化建設(shè)首先要向員工傳遞單位的核心競爭力。本單位的核心競爭力是：不斷學(xué)習(xí)、創(chuàng)新發(fā)展，樹立積極向上的單位文化，將生產(chǎn)資金分配和內(nèi)部細(xì)致管控作為單位發(fā)展基礎(chǔ)，同時(shí)，在開展項(xiàng)目管控工作時(shí)，必須遵循“控制成本、提高效益、加強(qiáng)服務(wù)、優(yōu)化品質(zhì)”的原則。其次，本單位要按照四大發(fā)展方向引導(dǎo)員工與企業(yè)共同奮斗。本單位的四大發(fā)展方向是：資金集約化、業(yè)務(wù)板塊化、管理信息化、技術(shù)程式化。三、結(jié)語綜上所述，經(jīng)營企業(yè)和生產(chǎn)單位的內(nèi)控系統(tǒng)建立和制度完善工作，必須有領(lǐng)導(dǎo)層與各級工作人員共同努力才能完成。對于管理層和領(lǐng)導(dǎo)者來說，必須提高對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體系建設(shè)的重視度，根據(jù)單位的發(fā)展方向和經(jīng)營理念對單位內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)設(shè)與單位實(shí)際情況相符的風(fēng)險(xiǎn)處理制度。同時(shí)，要加強(qiáng)單位內(nèi)部的文化建設(shè)，調(diào)動本單位所有工作人員的技術(shù)創(chuàng)造力和生產(chǎn)積極性，使全體人員能夠上下一心，共同落實(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，使本單位能夠在激烈的行業(yè)競爭中穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制論文8一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素1.1內(nèi)部會計(jì)控制制度對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)和管理職能，是保證企業(yè)資金、資源、資產(chǎn)安全性和完整性的有效措施，當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部會計(jì)工作質(zhì)量的提高作為一項(xiàng)中心任務(wù)，在尊重經(jīng)濟(jì)法律、會計(jì)法規(guī)、工作規(guī)程的基礎(chǔ)上，采取有針對性的內(nèi)部會計(jì)控制措施，達(dá)到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在企業(yè)內(nèi)控會計(jì)制度體系中要突出風(fēng)險(xiǎn)的可控原則，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更應(yīng)該予以高度的重視，要立足于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，通過對具體問題的具體分析，探尋出以內(nèi)部會計(jì)控制體系抵御企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)該將目光向內(nèi)進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制的有效性和靈活性優(yōu)勢，以不斷完善制度體系為基礎(chǔ)，真正實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，在提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理力量、體系力量的同時(shí)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，為企業(yè)挽回不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提升企業(yè)發(fā)展的管理和制度方面的潛力。1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)的影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與方法工作對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)際有著目標(biāo)指引和體系指導(dǎo)的作用，應(yīng)該看到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有著直接而緊密的聯(lián)系，因此，必須從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來審視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會計(jì)信息和會計(jì)數(shù)據(jù)來確定企業(yè)應(yīng)上繳的稅負(fù)和金額，如果沒有詳細(xì)的企業(yè)會計(jì)信息，或者企業(yè)會計(jì)信息出現(xiàn)失真和缺失，則將對企業(yè)稅務(wù)金額計(jì)算的質(zhì)量和準(zhǔn)確性帶來直接影響，進(jìn)而出現(xiàn)可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法責(zé)任，進(jìn)而出現(xiàn)漏稅處罰等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，要制定企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)體系和控制體系，有效確保企業(yè)會計(jì)信息的完整和真實(shí)，降低和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是對于國家法律和稅務(wù)政策的違法，而企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作可以形成企業(yè)按要求辦事、按法律工作的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)制度和要求進(jìn)行運(yùn)作和經(jīng)營，進(jìn)而使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到全面地控制，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對風(fēng)險(xiǎn)量。二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要的影響因素2.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀影響因素一方面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因在企業(yè)管理部門和會計(jì)部門的人員和領(lǐng)導(dǎo)存在基本素質(zhì)不高、納稅意識降低等實(shí)際問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生沒有一個(gè)明確地認(rèn)知和重視的思想，更沒有降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和素養(yǎng)。當(dāng)前很多企業(yè)對于會計(jì)人員、經(jīng)濟(jì)活動管理人員的入口把關(guān)不嚴(yán)，造成門檻過低，導(dǎo)致一批會計(jì)業(yè)務(wù)能力不足、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識不強(qiáng)、個(gè)人素質(zhì)不高的人員進(jìn)入到企業(yè)會計(jì)部門當(dāng)中，出現(xiàn)了會計(jì)人員對于會計(jì)工作存在各種問題，既不知道如何做好會計(jì)工作，也不能有效提高內(nèi)控會計(jì)的水平，尤其在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上，不能正確理解企業(yè)稅收政策和有效規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)活動，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營活動中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積累，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)方面損失的可能。另一方面，很多企業(yè)存在著會計(jì)管理體系不順暢、會計(jì)管理制度不健全的實(shí)際問題，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有統(tǒng)一的反饋機(jī)制，更沒有統(tǒng)一的預(yù)警機(jī)制，在管理、決策上表現(xiàn)出，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)工作呈現(xiàn)出漏洞百出的特點(diǎn)，由于沒有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制，也沒有相關(guān)的管理制度，最終導(dǎo)致企業(yè)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)付出巨大的經(jīng)濟(jì)和社會代價(jià)。2.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因外部原因雖然占比較少，但是對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制來講依然十分重要。從我國財(cái)稅制度和經(jīng)濟(jì)法律的體系上看，雖然已經(jīng)取得了體系構(gòu)建方面的進(jìn)展，特別是會計(jì)領(lǐng)域中相關(guān)的規(guī)范、法律正在不斷地完善和豐富，但是對于企業(yè)更好地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立上存在不系統(tǒng)的缺點(diǎn)，特別對于具體的企業(yè)經(jīng)營和會計(jì)事項(xiàng)上，相關(guān)的規(guī)定和要求存在著較大的模糊性，由于細(xì)節(jié)的不完整和不系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控會計(jì)控制工作難于適應(yīng)發(fā)展越來越快的企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會形式，出現(xiàn)了一定的滯后性，容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的放大。三、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法3.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識的樹立企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)要求和實(shí)際發(fā)展階段樹立起牢固的防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識，從思想上和企業(yè)任職上高度重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，形成有計(jì)劃、有組織、有步驟的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，在有效控制各種疏忽思想和大意做法百家論壇的基礎(chǔ)上，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康、有序的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部會計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)或宣傳，在在培訓(xùn)后進(jìn)行考核，只有達(dá)到一定要求的工作人員才能上崗，以加深職員對稅務(wù)信息，財(cái)務(wù)知識和社會經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行分析和把握。3.2建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的防范體系建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制防范的體系和規(guī)范可以提供為企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際依據(jù)和有效措施，這樣才能更有效的控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和會計(jì)活動的過程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。當(dāng)前應(yīng)該首先加快建立企業(yè)會計(jì)控制制度體系的`步伐，這些體系可以根據(jù)所選中的行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀企業(yè)為標(biāo)桿，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營狀況，分門別類地規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和采取的方法。3.3加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部監(jiān)督力度內(nèi)外監(jiān)督是做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作的基礎(chǔ)，同時(shí)也是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證，內(nèi)外監(jiān)督的控制主要包括內(nèi)部的制度約束和外部的法律、輿論壓力。有效的內(nèi)部審計(jì)不僅可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會計(jì)部門存在的問題，而且能規(guī)范企業(yè)的行為，提高企業(yè)的利潤。內(nèi)部審計(jì)“審”的內(nèi)容包括會計(jì)賬目、內(nèi)部控制監(jiān)督程序、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及制度設(shè)計(jì)的有效性和合理性。外部監(jiān)督主要是社會監(jiān)督。有效的社會監(jiān)督不但促進(jìn)企業(yè)管理的日益成熟、完善，同時(shí)也能規(guī)范整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)秩序。社會監(jiān)督的力量除了機(jī)關(guān)的審計(jì)部門外，還有立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)如稅務(wù)局，以及社會媒體和公眾網(wǎng)絡(luò)，要全力開發(fā)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督主體，這樣才能更有效地控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.4增強(qiáng)信息溝通控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是盡可能全面地收集相關(guān)信息，信息溝通的作用不可小覷。企業(yè)不但要在內(nèi)部進(jìn)行思想交流，同時(shí)也要與外部企業(yè)進(jìn)行溝通。在上述建立的企業(yè)內(nèi)部制度中，也要建立信息與溝通制度，建立公開信息和保密信息的相關(guān)規(guī)范。加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，只有關(guān)系融洽才能說得上合作愉快，也才能更好地控制企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。四、結(jié)語總而言之，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)老生常談的話題，特別是市場經(jīng)濟(jì)越來越完善、企業(yè)組織和結(jié)構(gòu)越來越豐富的背景下，企業(yè)就必須更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過各種措施和方法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低和控制。企業(yè)內(nèi)控制度對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著重要的價(jià)值和意義，應(yīng)該利用企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)勢，以靈活的政策和有針對性的措施提高企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識，以內(nèi)部會計(jì)控制體系完善和內(nèi)外監(jiān)督為途徑，在加快稅務(wù)信息溝通的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，為企業(yè)創(chuàng)造出制度、管理、經(jīng)營方面的受益環(huán)境和空間。企業(yè)內(nèi)部控制論文91對企業(yè)內(nèi)部控制的影響1.1信息化對控制活動的影響業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容。控制活動過程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。1.2對內(nèi)部控制環(huán)境的影響在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。1.3對信息和溝通的影響信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)會計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。2財(cái)務(wù)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制中面臨的挑戰(zhàn)2.1新的授權(quán)方式對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生威脅授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。2.2信息系統(tǒng)提高了內(nèi)部控制的難度隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對會計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的`控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。2.3信息化使得內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。2.4財(cái)務(wù)信息化對企業(yè)的財(cái)會人員素質(zhì)提出了更高的要求財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。3構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制的對策建議內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。企業(yè)內(nèi)部控制論文10摘要:會計(jì)控制是會計(jì)部門根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況來對資金進(jìn)行主要調(diào)動的，并且運(yùn)用最為完美的資金使用方案的一種有效手段。在路橋施工企業(yè)能夠?qū)嵭凶顬橛行У臅?jì)控制手段中，這不單單是能夠?yàn)槠髽I(yè)提供合理的資金配置方式，而且還能夠最大限度地確保資金的真實(shí)有效性。對路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制也是不同企業(yè)根據(jù)自身情況的不同，所制定出來的具有針對性的資金管理方案。這些策略方案對于企業(yè)來說有更高的契合度，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)各方面的綜合發(fā)展提出對應(yīng)的保障。關(guān)鍵詞:路橋施工;企業(yè)內(nèi)部;會計(jì)控制所謂內(nèi)部會計(jì)控制，其實(shí)就是在根據(jù)會計(jì)信息在路橋施工中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用情況做出最為完整的預(yù)算和判斷。要知道路橋施工也一直都是國內(nèi)所關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)問題，但是隨著當(dāng)代社會越來越快速的進(jìn)步，路橋施工方面也出現(xiàn)了一些問題，比如說在進(jìn)行施工之前，對于各項(xiàng)工程的具體投入造價(jià)成本不能有個(gè)合理的把控，從而造成很大程度上的浪費(fèi)。路橋施工人員也沒有更多在這方面的成本管理方面的具體經(jīng)驗(yàn)，再加上政府在施工方面過于干涉，使其發(fā)展受到了極大的限制，管理機(jī)制相對來說存在諸多缺點(diǎn)。因此，在新形勢下，隨著我國路橋建設(shè)市場的逐漸放開，路橋施工企業(yè)在行業(yè)內(nèi)所需要面臨的困境和壓力逐漸增大，所以要想讓建筑企業(yè)在轉(zhuǎn)瞬即逝的市場浪潮中站穩(wěn)腳跟，就成了當(dāng)務(wù)之急。所以在當(dāng)下，我國路橋施工企業(yè)所主要面臨的難點(diǎn)就是首先就是要對如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理來做出具體討論，制訂詳細(xì)計(jì)劃。通過對資金的合理運(yùn)用，建立健全相關(guān)施工企業(yè)會計(jì)有效管理，以及不斷對相關(guān)企業(yè)制度進(jìn)行完善，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益更好更快地發(fā)展。因此，在新形勢下，要強(qiáng)化國內(nèi)的路橋施工企業(yè)關(guān)于內(nèi)部對會計(jì)的有效控制就屬于其中的重中之重。通過以對我國橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)有效控制來作為主要探索對象，并且在應(yīng)對路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)制度現(xiàn)狀，以路橋企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的基本原則和在施工當(dāng)中所產(chǎn)生的具體施工費(fèi)用的會計(jì)制度來作為重點(diǎn)，通過對這兩方面的.研究繼而敘述了路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的具體施工運(yùn)行，并對新形勢下加強(qiáng)路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的有效控制做出具體闡述。1路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制當(dāng)前形勢下所遇到的主要問題和具體分析要構(gòu)造路橋企業(yè)的內(nèi)部企業(yè)會計(jì)控制制度，重點(diǎn)要從企業(yè)的內(nèi)部狀況進(jìn)行主要分析，只有搞清楚企業(yè)現(xiàn)在的具體狀況和所存在的具體問題，具體情況具體分析，這樣才能找出解決對策，才能保證企業(yè)更快更長久地可持續(xù)發(fā)展。以下就是對路橋施工企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制上的錯誤、難度和管理方式上的錯誤進(jìn)行具體問題具體深究。［1］1.1內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識上所存在的錯誤我國關(guān)于路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三個(gè)部分的主要會計(jì)控制工作，但是在工程的建設(shè)當(dāng)中，往往最看重的也只是最后結(jié)果。而對施工過程前和施工過程中的會計(jì)制度恰恰是最為忽視的地方，像這種對過程不看重的現(xiàn)象在國內(nèi)90%以上的施工企業(yè)都存在著，這種現(xiàn)象的存在，所導(dǎo)致的最終結(jié)果就是會計(jì)內(nèi)部控制的不規(guī)范，導(dǎo)致各部門之間完成的工作進(jìn)程狀態(tài)也是參差不齊，有的部門甚至出現(xiàn)了不能按時(shí)完工的現(xiàn)象，對最后整個(gè)工程的進(jìn)度造成很大困擾，施工質(zhì)量也得不到保障。這種現(xiàn)象如果不及時(shí)地進(jìn)行改正，那會極大程度地挫傷企業(yè)員工對企業(yè)的積極貢獻(xiàn)性，長此以往，會給企業(yè)造成各方面都無法挽回的嚴(yán)重?fù)p失。1.2具體實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制工作困難重重要知道，因?yàn)槁窐蚴┕て髽I(yè)，本身工作就具有一定的特殊意義，所以說就會給該企業(yè)在會計(jì)控制上造成了諸多不便，首先就是路橋施工企業(yè)在對項(xiàng)目的具體實(shí)施過程中，由于本身技術(shù)要求高，施工難度大，并且各種新型材料的大規(guī)模使用以及新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，對于投入資金的成本預(yù)算也難以得到有效控制，就會造成資金浪費(fèi)，甚至?xí)o企業(yè)一些內(nèi)部人員以別有用心、給各企業(yè)在工作中造成了相當(dāng)大的難度，從而降低了企業(yè)的盈利。除此之外，路橋施工企業(yè)中的管理層，其中的各種層級制度的種類繁多，從而在根本上給企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制工作造成極大的困擾。1.3內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行管理力度不到位眾所周知，90%以上的路橋施工企業(yè)對于企業(yè)本身的會計(jì)控制制度不夠重視，甚至有的企業(yè)管理人員都不能夠以身作則，他們過度地重視生產(chǎn)，而對經(jīng)營方式都采取了聽之任之、認(rèn)識不到位的態(tài)度。過度地只注重施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)對相關(guān)財(cái)務(wù)上的預(yù)算管理，而忽略了對其他程序采取有效管理，針對施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的執(zhí)行力度存在重大缺陷，甚至形同虛設(shè)。2企業(yè)施工會計(jì)內(nèi)部控制的重要性2.1合法經(jīng)營，避免違法亂紀(jì)在企業(yè)的運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中都會有或多或少不確定因素的存在，與此同時(shí)，這種不確定性中包含企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。這種企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)往往是不能避免的，但是制定合理的內(nèi)部會計(jì)控制制度，可以將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)性降低到最小程度。通過對風(fēng)險(xiǎn)的有效評估預(yù)測，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)管理，在對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行有效預(yù)測和預(yù)防。從而最大化地避免企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，為企業(yè)的發(fā)展提供保護(hù)。2.2確立保障資產(chǎn)安全，最大限度避免不必要開支現(xiàn)在的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度都是建立在以企業(yè)管理實(shí)踐為核心的基礎(chǔ)上的，而且在長期的發(fā)展中逐漸形成了一個(gè)具體完整的體系。其中，只要是涉及企業(yè)財(cái)務(wù)活動的，都有監(jiān)控措施。有效將企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行最為緊密的聯(lián)系，降低風(fēng)險(xiǎn)，最大限度為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)提供保證。2.3完善財(cái)務(wù)法制與相關(guān)權(quán)力制衡機(jī)制現(xiàn)代化的社會，經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)形成了一個(gè)巨大浪潮，行業(yè)內(nèi)部的競爭也已經(jīng)到了白熱化階段。因此，路橋施工企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)就更加應(yīng)該朝著合理化、高效化的方向不斷邁進(jìn)，這樣才能有效避免和杜絕資源浪費(fèi)，施工管理效率低下等具體情況的發(fā)生。通過對企業(yè)內(nèi)部財(cái)政體系的有效控制，能夠及時(shí)對出現(xiàn)的違法亂紀(jì)現(xiàn)象清除，采取妥善處理措施，保證企業(yè)主體正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。［2］3路橋施工企業(yè)內(nèi)部關(guān)于會計(jì)控制工作的實(shí)施根據(jù)以上情況進(jìn)行分析中可以得知，在當(dāng)前形勢下，我國路橋施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制在各個(gè)方面的構(gòu)造上還存在著諸多不完備之處，主要落實(shí)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的整體各環(huán)節(jié)有效改革，從根本上保證路橋施工企業(yè)朝著可持續(xù)化更加穩(wěn)定地發(fā)展。3.1將成本始終控制在最低只有將成本的效益進(jìn)行合理控制，才能讓路橋施工企業(yè)以最低的從成本將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。要堅(jiān)持一切實(shí)事求是的具體原則。通過對企業(yè)會計(jì)成本進(jìn)行合理控制，才能達(dá)到實(shí)現(xiàn)最低目標(biāo)成本的根本目的。3.2堅(jiān)持全方位控制針對路橋施工成本的具體控制首先要建立在一個(gè)大綜合環(huán)境控制的范疇之中，其中涉及內(nèi)容復(fù)雜多樣，具體劃分到下屬的各部門、環(huán)節(jié)、個(gè)人的辦公業(yè)績等，這些都是有著緊密聯(lián)系的。還有，在對成本的控制上，也是要自上而下地讓企業(yè)員工都遵循相關(guān)規(guī)章制度。在每一個(gè)施工項(xiàng)目的進(jìn)展過程中，都要如期按時(shí)進(jìn)行完成，從開始工作到完工之中的每個(gè)工作環(huán)節(jié)，都要納入企業(yè)成本會計(jì)的控制范圍之內(nèi)。總之，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的相關(guān)推動下，面對路橋施工單位內(nèi)部所存在的各種復(fù)雜多樣的問題，要加以解決，就必須要先對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行有效管理、合理規(guī)劃實(shí)施，最大化地提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，優(yōu)化企業(yè)管理對應(yīng)制度。參考文獻(xiàn):［1］李淑花.論路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制［J］．山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，20__，38(S2):76，79．［2］肖寧安.路橋施工企業(yè)區(qū)域化財(cái)務(wù)集中控制策略研究［D］．長沙:長沙理工大學(xué)企業(yè)內(nèi)部控制論文11一、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀多數(shù)企業(yè)在一定程度上都以建立了內(nèi)控機(jī)制，但由于多方面的原因，內(nèi)控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應(yīng)有的職能。仍存在許多問題：側(cè)重眼前利潤，輕專職機(jī)構(gòu)建立；側(cè)重于程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”的監(jiān)督；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于內(nèi)控制度的建設(shè)，輕審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調(diào)等。目前，就我企業(yè)而言，主要問題可以概括為兩個(gè)方面：1.起步較晚，觀念落后與國外相比，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都處在起步階段，對內(nèi)部控制的認(rèn)識還只停留在內(nèi)部牽制階段。沒有對內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)的宏觀性真正把握。造成多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制與內(nèi)部控制等同視之。2.審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全，控制乏力企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)日常性行為，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個(gè)管理和經(jīng)營行為。企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全、有效。內(nèi)控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內(nèi)控效果不佳。二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建議企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個(gè)營運(yùn)過程。內(nèi)控制度在經(jīng)營過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項(xiàng)制度建設(shè)，其客觀的成分越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來建立適合其的內(nèi)控制度。1.規(guī)范企業(yè)治理組織企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體。完善內(nèi)部控制制度，首先要設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)監(jiān)控對象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位，確定機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機(jī)會主義等行為，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的控制環(huán)境。此外，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。2.規(guī)范用人育人制度健全的內(nèi)部控制制度只是內(nèi)控工作全面開展的第一步，內(nèi)部控制制度有無成效的關(guān)鍵在于其執(zhí)行力度的'高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，將合適的人放到適當(dāng)?shù)膷徫唬浞职l(fā)揮“認(rèn)真、嚴(yán)格、主動、高效”的工作作風(fēng)；二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調(diào)動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控的各項(xiàng)要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當(dāng)，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專業(yè)基礎(chǔ)知識薄弱的人員擔(dān)當(dāng)主要職務(wù)，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實(shí)，單位內(nèi)部管理依然失控的局面。3.規(guī)范內(nèi)控評價(jià)機(jī)制內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內(nèi)控制度的評價(jià)中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規(guī)范化的評價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、評價(jià)反饋機(jī)制、評價(jià)激勵機(jī)制、評價(jià)創(chuàng)新機(jī)制等，全面調(diào)動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價(jià)中學(xué)習(xí)、評價(jià)中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內(nèi)控制度。著重從以下四個(gè)方面評價(jià)：一是健全性，評價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合基本原則，且在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實(shí)用性，評價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況；三是協(xié)調(diào)性，評價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟(jì)性，評價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實(shí)施成本，可認(rèn)為該措施是可行的。針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，我們要不斷總結(jié)，不斷改進(jìn)內(nèi)控制度，運(yùn)用科學(xué)合理的評價(jià)機(jī)制確保內(nèi)控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。4.