審計(jì)實(shí)務(wù)（第四版）教案 趙艷 項(xiàng)目1-4 初步認(rèn)識(shí)審計(jì)-審計(jì)工作底稿

“十四五”國(guó)家規(guī)劃教材《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程教案第一部分復(fù)習(xí)上次課內(nèi)容（5分鐘）復(fù)習(xí)：審計(jì)工作底稿的編制目的和要求第二部分教學(xué)內(nèi)容（80分鐘）三、主要工作底稿編制舉例（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的有利于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的活動(dòng)的總稱。審計(jì)工作底稿主要有：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表，業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表，業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作底稿主要有：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制，項(xiàng)目組討論紀(jì)要—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表，總體審計(jì)策略。（三）進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)工作底稿一般包括：控制測(cè)試工作底稿，包括對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)等主要業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的審計(jì)工作底稿；實(shí)質(zhì)性程序工作底稿，包括對(duì)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類及損益類科目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所形成的審計(jì)工作底稿。（四）其他項(xiàng)目工作底稿除進(jìn)步一審計(jì)程序外，在其他審計(jì)工作中也要形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿主要有：舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、對(duì)法律法規(guī)的考慮、接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的考慮、期后事項(xiàng)、利用專家的工作等。（五）業(yè)務(wù)完成階段工作底稿審計(jì)工作底稿主要有：試算平衡表，與治理層的溝通函，管理層聲明書，審計(jì)總結(jié)，審計(jì)工作完成情況核對(duì)表，審計(jì)報(bào)告等任務(wù)三復(fù)核審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)1.審計(jì)工作底稿的各項(xiàng)要素是否齊全規(guī)范。2.引用的資料是否翔實(shí)可靠。3.審計(jì)程序是否按計(jì)劃實(shí)施并取得相應(yīng)的證據(jù)。4.審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)。5.審計(jì)判斷是否有理有據(jù)。6.審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。二、審計(jì)工作底稿的復(fù)核方式（一）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作（１）審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。（２）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮。（３）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢、由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行。（４）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（５）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄。（６）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。（７）審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目合伙人復(fù)核對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷,尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng);特別風(fēng)險(xiǎn);項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對(duì)特定業(yè)務(wù)（包括所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。(1)與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)。(2)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告。(3)復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿。(4)評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論,并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。任務(wù)四保管審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的歸檔（一）審計(jì)檔案對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。1、永久檔案記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。例如，被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。2、當(dāng)期檔案記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。如實(shí)質(zhì)性程序的工作底稿、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等。（二）審計(jì)工作底稿歸檔的期限審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。二、審計(jì)工作底稿的保管會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審