第六章 本量利關(guān)系的分析案例

第六章案例一卡萊是一家小型工程公司，其下屬的一個部門專門替另外一家企業(yè)生產(chǎn)1000072元。零部件的原材 240000人工工 120機(jī)器租賃費(fèi) 100其他固定成 180成本總 640000220000元。此外，不論使用現(xiàn)有的機(jī)器還是建議的新機(jī)器，在上述的產(chǎn)品14000 XYZ公司經(jīng)銷A、B、C三種不同的商品。按照銷售部門提供的銷售預(yù)總額（千元14 1366111282112 42633214181（2）部分里的保本銷售額總和。（1000元案例三在一個小鎮(zhèn)中有一個加油站，油站內(nèi)設(shè)有一所賣報(bào)紙和雜貨的商店，該3600元。除此之外，來買汽油的顧客也會光顧這商18%25%?，F(xiàn)行的汽油銷售價(jià)是每2.816000升。450026008000升，會有多少利潤（損失80001（1）部分的利潤1、2 一個餐廳和健身房該度假村編制了一份詳細(xì)的營業(yè)旺季的預(yù)算營業(yè)旺季歷時20周880401.526357130005400032500060%70%50人。300000元，那么每間單人房和雙人房的收費(fèi)各300000案例五來恩公司的高級管理人員現(xiàn)正與員工代表進(jìn)行工資談判。工會要求將員155％。產(chǎn)量計(jì)算加薪幅度。管理人員建議的加薪幅度是目前薪金的5％，另外每件產(chǎn)成品再0.30元。如果達(dá)成協(xié)議，估計(jì)在預(yù)算工時（正常生產(chǎn)能力）2.5%。公司下年的初步預(yù)算如下（此預(yù)算并不包括工資及銷售的增加銷售收入（1500000件12000000240036005401920變動銷售費(fèi)用（600114018024050211l228780001（1）15％工資增幅方案相同？800000元的利潤，在按生產(chǎn)量計(jì)算報(bào)酬的建議下，請案例六一家提供專門護(hù)理服務(wù)的私立醫(yī)院，其組織分為不同的獨(dú)立核算自負(fù)盈20×220×3年作20×2225400060365衣，是按住院天數(shù)計(jì)算的。固定成本如保安、行政、租金等，則按床位容量計(jì)算×260張床20×2年老年科的變動成本、固定成本和員工成本的數(shù)據(jù)：6750002256001500000固定成本（按床位容量75000975112521750002100021000—232300030000225001500020×2年老年科的實(shí)際住院天數(shù)、年度利潤（虧損）03010除了因住院天數(shù)及床位容量改變而引起的成本變化外，所有其他的成本因素及住院率20×3年度的：1案例七張先生和王先生最近成立了一家顧問咨詢公司，并向你請教有關(guān)成本和4200010000040000元。公25％是用于公司的行政事務(wù)，估計(jì)第一年的22.5％的時間為閑置時間。剩余的可供使用時間將是可向客戶25%30000公里。他們確定交除上述成本外，兩人估計(jì)第一年的其他成本如下（單位：元295721631182224（240000/10000）元。人工成本在這個相關(guān)范圍內(nèi)明顯地是固定的。單位貢獻(xiàn)邊際＝72－24＝48（元固定成本＝120000＋100000＋180000＝400000（元）＝400＝8333（件安全邊際＝＝10000－8＝1667（件1260（72－12）保本點(diǎn)＝（120000＋220000＋180000＝520＝8667（件安全邊際＝10000－8＝1333（件1000010000×48＝48000010000×60＝600000400000520000800008000014000601400014000×48＝67200014000×60＝840000460000580000212000260000460580＝9583＝966714000000000841400014 463232221保本銷售額＝固定成本/ 252000 442000 146000 840000貢獻(xiàn)邊際 保本銷售 600 1228 456 2284528l080840244812573000262568823總銷售額（千元14綜合貢獻(xiàn)邊際率＝5328÷14895公司綜合保本銷售額＝＝2448＝6616000（元1（2）的保本額總和。這是因?yàn)楦鞣N產(chǎn)品的保本額是基于各自不同1（1）汽油銷售收 （16 44800貨品銷售收入：關(guān)聯(lián)（44 8本地社 3600收入總 57360汽 （44 8064貨品：關(guān) （8 240本地社區(qū)（3 貢獻(xiàn)邊際總 11204減：固定成本（4500＋2 7100利 4104元總固定成 7100減：本地社區(qū)貨品銷售貢獻(xiàn)邊 900 6200元汽油單位貢獻(xiàn)邊際＝（8064＋2240）÷16000＝0.644（元/升汽油銷售保本量＝固定成本/＝6＝9627（升8000升時的利潤（損失汽油銷售收 （8 22400貨品銷售收入：關(guān)聯(lián)（224330480汽 （224032貨品：關(guān) （41本地社區(qū)（3 60527利潤（損失（1048）利潤＝（8000×0.644）＋900－7100＝－1048（元8064＋2240＝10304現(xiàn)行變動成本總額＝＝44800×82%＝36736單位變動成本＝36736÷16000＝2.296（元/升2.296元是保持不變的。x20%×8000x＝1600x（8000x－8000×2.296）＋25%×1600x＝10 x＝3.413.41160009627升，安全40%8000升，將會是一2020周（7×8×80×100%）44（80間（7×12×80×70%）4499（7×8×40×100%）2（×2）4（40間（7×12×40×60%）2（×2）44817696 總收入＝變動成本＋固定成本＋利＝（9184×26＋4256×35）＋713000＋300＝1400744（元 9184x＋4256×1.5x＝1400744單人房每天收費(fèi)：x＝1400744÷15568＝90元雙人房每天收費(fèi) 1.5×90＝135保本時，保本收入＝＝387744＋713＝1100744 9184x＋4256×1.5x＝1100單人房最低每天收費(fèi)：x＝1100744÷15568＝71元雙人房最低每天收費(fèi) 1.5×71＝1073．散客人次＝50×7×20＝7000（1）300000（2）收入：住客4×1770散客10×7701405486（3）貢獻(xiàn)邊際（17696+7 742549（4）404758721（1）銷售收入（1500000件） 12000000元直接材 2400直接人工（3600 414054060018078604140192011402405023802338000產(chǎn)量＝1500000×（l＋10%）＝1650000（件原售價(jià)＝12000000÷1500000＝8（元/件）銷售收入（1650 12870000直接材料（2400直接人工（36000.30×165026404275制造（540594銷售（12870分銷（18064319883504519192011402405023802717500增幅15%所需的最低報(bào) 4140目前薪金增加5％（3600000×l.05） 3780000 360000元則要求的生產(chǎn)量＝360000÷0.30＝1200000（件）1200000件產(chǎn)成品才能15％工資增幅方案相同。1650000800000要求的利 800000固定成 3802要求的貢獻(xiàn)邊 4602000變動成本[見 8350要求的銷售收 12952500165000012952500÷1650000＝7.85（元/件（8－7.85）÷８＝1.875％（2）10101．20×2年老年科的實(shí)際住院天數(shù)、年度利潤（虧損）（1）實(shí)際住院天數(shù)＝4500000÷225＝20000總收 4500000變動成 1500貢獻(xiàn)邊 3000員工成 4×3010×2220×15 645其他固定支 2175利 180000固定成本總額＝645000＋2175000＝2820000每天貢獻(xiàn)邊際＝3000000÷20000＝150元/或每天變動成本＝1500000÷20000＝75元/天每天貢獻(xiàn)邊際＝225－75＝150元/天保本住院天數(shù)＝2820000÷150＝188002．20×3（1）住院天數(shù)＝20000＋120×20＝22400年度利潤（或虧損總收入（22 5040000變動成本（22 1680貢獻(xiàn)邊 3360員工成 4×3013×2224×15 772其他固定支出（2175 2900利潤（虧損 （312500）固定成本總額＝772500＋2900000＝3672500保本住院天數(shù)＝3672500÷150＝2448418000024484員工成 4×30000＝12015×22500＝33728×15000＝420877500180000元所需要的貢獻(xiàn)邊際總額為：＝180000＋（877500＋2900＝3957500所需住院天數(shù)＝＝3957＝2638491%337500元（150×21900―2175000―77250020120天的額外入住率的擴(kuò)充計(jì)劃是200很多其他的內(nèi)容都必須評估。在現(xiàn)階段，從提高利潤的角度來看，該部門應(yīng)保持現(xiàn)在的狀況，不應(yīng)勉強(qiáng)進(jìn)行任何的擴(kuò)充，擴(kuò)充會引起較大的固定支出及較小的利潤回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)服務(wù)成本（元汽車成本（元295721631182230工資（4284133 51300兩部車年折舊＝（100000－40000）÷4×2＝30000每年可供使用時間 3600小減：行政事務(wù)閑置時間4