2023年大連民族學(xué)院會計學(xué)專業(yè)《基礎(chǔ)會計學(xué)》教學(xué)大綱

大連民族學(xué)院會計學(xué)專業(yè)

《基礎(chǔ)會計學(xué)》教學(xué)大綱

（EssentialsofAccounting）

課程簡介

基礎(chǔ)會計學(xué)是以會計法規(guī)為依據(jù)，相關(guān)系統(tǒng)闡述會計基本理論與會計基本核算方式方法的基礎(chǔ)性學(xué)

科。該課程的編號為011101,設(shè)計學(xué)分為4.5學(xué)分，總學(xué)時為72學(xué)時。其中課堂講授學(xué)時52,習(xí)題課

20學(xué)時。

會計學(xué)是一門經(jīng)濟(jì)管理的應(yīng)用科學(xué)，會計學(xué)基礎(chǔ)是會計學(xué)科的基礎(chǔ)課程,是財會專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，

經(jīng)濟(jì)管理類各專業(yè)的公共必修課，它的合適的內(nèi)容主要是闡述會計的基本理論,基本方式方法和基本技能,

為進(jìn)一步學(xué)習(xí)各門后續(xù)課程奠定基礎(chǔ)。其中，基本理論部分要求概括了解會計的職能對象，任務(wù)等基本

理論相關(guān)問題；基本方式方法部分要求全面掌握會計核算的七大方式方法；基本技能部分要求在掌握會

計核算方式方法的基礎(chǔ)上，熟練掌握復(fù)式記賬法，填制憑證，登記賬簿，編制報表等一整套會計的基本

技能。該課程是會計教學(xué)的入門課程，其教學(xué)目的是協(xié)助初學(xué)者掌握會計的基本知識，并為學(xué)習(xí)財務(wù)會

計，成本會計、管理會計、財務(wù)管理和審計等其他后續(xù)會計課程奠定堅實的基礎(chǔ)。

課程編號：011101

課程類別：專業(yè)基礎(chǔ)必修課

適用專業(yè)：會計學(xué)、財務(wù)管理

1.課程性質(zhì)

本課程是會計學(xué)、財務(wù)管理等專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)必修課（大學(xué)一年級）。

2.課程教學(xué)目的

該課程將協(xié)助初學(xué)者掌握會計的基本理論，基本方式方法和基本操作相關(guān)技術(shù)。為學(xué)習(xí)后續(xù)專業(yè)課

程打好基礎(chǔ)。為此，課程以“會計是一種經(jīng)濟(jì)管理”為主軸，在基本理論上將有關(guān)會計要素、會計的前

提條件和會計準(zhǔn)則等貫穿在教學(xué)過程中，以循序漸進(jìn)的方式加以闡述；在基本方式方法上強(qiáng)調(diào)常用會計

處理方式方法的運用，如永續(xù)盤存制和實地盤存制，權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制等；在基本操作相關(guān)技術(shù)

上介紹會計處理中一般涉及的操作環(huán)節(jié)，如會計憑證的編制與審核、己賬與過賬、結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)賬、試算平

衡，會計報表的編制等。特別強(qiáng)調(diào)以會計的基本理論來指導(dǎo)關(guān)于基本方式方法和操作相關(guān)技術(shù)的闡述這

樣，使初學(xué)者既知其然，也知其所以然。

3.課程教學(xué)的基本合適的內(nèi)容：

第一章總論（6學(xué)時）

學(xué)習(xí)目的和要求：通過本章學(xué)習(xí)，要求了解會計最基本的理論相關(guān)問題，掌握會計的涵義、職能、

目標(biāo)、會計對象與要素、會計基本準(zhǔn)則以及會計方式方法等合適的內(nèi)容。

本章重點及難點：會計的涵義、會計的基本職能、會計對象與要素、會計基本準(zhǔn)則及會計核算方式

方法體系。

第一節(jié)會計與會計學(xué)（2學(xué)時）

一、會計的產(chǎn)生

通常認(rèn)為，會計是由于社會生產(chǎn)發(fā)展的需要而產(chǎn)生的，更具體地說，會計是由于社會生產(chǎn)發(fā)展中提

高經(jīng)濟(jì)效益的需要而產(chǎn)生的.提高經(jīng)濟(jì)效益就要求對勞動耗費和勞動成果進(jìn)行記錄和計算，比較和分析，

這樣就產(chǎn)生了會計。隨著社會生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在整個社會經(jīng)濟(jì)生活中會計發(fā)揮著愈來愈重要的作用.

二、會計的涵義

會計是以貨幣為主要計量單位，對各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整、連續(xù)，相關(guān)系統(tǒng)地反映和監(jiān)督，為

信息使用者鑒別、計量和傳送經(jīng)濟(jì)信息，借以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益.它既是管理經(jīng)

濟(jì)的一個重要工具，又是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。

三、會計的職能

會計的職能主要有：反映經(jīng)濟(jì)活動情況，提供可靠的經(jīng)濟(jì)信息，監(jiān)督和控制各項經(jīng)濟(jì)活動，使其按

照國家的政策、法令及財經(jīng)紀(jì)律正常進(jìn)行，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)測和決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、會計的目標(biāo)

（一）為國家財政，稅收及上級主管部門提供所需的會計信息，

（-）為企業(yè)的投資者，債權(quán)人提供進(jìn)行決策的會計信息

（三）為企業(yè)自身經(jīng)營管理提供所需的會計信息

五、會計學(xué)科體系

會計學(xué)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長的歷史時期，十九世紀(jì)以來，會計學(xué)逐步發(fā)展完善起來，會計學(xué)屬于管理

科學(xué)，按其研究的合適的內(nèi)容主要分為：基礎(chǔ)會計學(xué)、財務(wù)會計學(xué)、管理會計學(xué)、成本會計學(xué)、審計學(xué)

等，按其專業(yè)性質(zhì)分為，預(yù)算會計和企業(yè)會計（包括：工業(yè)企業(yè)會計、農(nóng)業(yè)企業(yè)會計、商業(yè)企業(yè)會計、施

工企業(yè)會計、金融會計等）。會計學(xué)的各門分支學(xué)科相互聯(lián)系構(gòu)成了一個完整的會計學(xué)知識體系.

第二節(jié)會計的對象（1學(xué)時）

一、會計的對象是指會計所反映和監(jiān)督的合適的內(nèi)容，概括地講，會計對象是指社會再生產(chǎn)過程中

可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動過程；具體來講會計對象是指經(jīng)濟(jì)活動過程中的各類會計要素。

二、會計要素是指按經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)特征所作的分類，包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費

用、利潤.

第三節(jié)會計核算的基本準(zhǔn)則（2學(xué)時）

一、會計核算的基本前提。會計核算的基本前提也稱會計的基本假設(shè)，它規(guī)定了會計核算工作賴以

存在的一些前提條件，是企業(yè)設(shè)計和選擇會計方式方法的重要依據(jù)，具體包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、

貨幣計量、會計分期.

二、會計核算的基本準(zhǔn)則：

基本準(zhǔn)則也就是會計核算的一般原則，是會計核算一般規(guī)律的概括和總結(jié)，也體現(xiàn)了我國特定的社

會經(jīng)濟(jì)環(huán)境對會計核算的要求。會計核算的一般原則包括；真實性原則、可比性原則，相關(guān)性原則、一

致性原則、及時性原則，明晰性原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本核算原則、

劃分收益性支出和資本性支出原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式原則。

第四節(jié)會計方式方法和會計循環(huán)（1學(xué)時）

一、會計方式方法

會計的一般方式方法包括：會計核算，會計檢查、會計分析、會計預(yù)測、會計決策.

會計核算方式方法是會計方式方法體系的基礎(chǔ).會計核算的方式方法包括：（一）設(shè)置會計科目與賬

戶，（二）復(fù)式記賬，（三）填制與審核會計憑證，（四）設(shè)置與登記賬簿，（五）成本計算，（六）財產(chǎn)清查，（七）

編制會計報表.

二、會計循環(huán)

企業(yè)的會計程序總是包括依次完成的一些基本步驟，使會計人員能把數(shù)量繁多的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類

歸集，最終總括為相當(dāng)簡明的財務(wù)報表.我們把這些依次繼起的步驟稱為會計循環(huán)。會計循環(huán)包括的步

驟有：（1）編制分錄（2）記賬（3）試算平衡（4）調(diào)賬（5）編制會計報表（6）結(jié)賬.

第五節(jié)會計工作組織（自學(xué)）

一、會計機(jī)構(gòu)

會計機(jī)構(gòu)是指各單位辦理會計業(yè)務(wù)的職能部門，通常是指財務(wù)會計部門.各級主管部門的會計機(jī)構(gòu)

一般設(shè)置會計（財務(wù)）司，局、處，科.負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督所屬單位的會計工作，各基層單位的會計機(jī)

構(gòu)一般設(shè)會計（財務(wù)）處、科、股、組等負(fù)責(zé)辦理基層單位的財務(wù)會計工作.

二、會計人員

會計人員是指從事會計工作，處理會計業(yè)務(wù)，完成會計任務(wù)的人員.1。會計人員的職責(zé)，權(quán)限；2.會

2

計人員的專業(yè)職稱.

三、會計規(guī)范

會計規(guī)范是會計行為的標(biāo)準(zhǔn).具體規(guī)定了會計工作應(yīng)該依據(jù)的前提，基本原則、會計制度等.這種

標(biāo)準(zhǔn)是從事會計核算、提供會計信息的依據(jù)，也是辨別會計信息是否真實可靠的依據(jù).（會計法》是指導(dǎo)

會計工作的根本法，是制定相關(guān)法規(guī)的依據(jù)，也是會計工作最高層次的規(guī)范，會計準(zhǔn)則對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的會計處理方式方法和會計核算程序作了規(guī)定，是處理會計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)繩，具有法律效力，也起到了指導(dǎo)

財務(wù)報表的編制，保護(hù)會計信息使用者利益的重要作用，會計制度是根據(jù)會計法和會計準(zhǔn)則所制定的方

式方法、合適的內(nèi)容和程序等規(guī)章制度。

四、會計檔案

會計檔案是指在會計活動中形成的并按照一定要求和規(guī)律保存?zhèn)洳榈臅嫅{證，會計賬簿和各種會

計報表等會計核算資料，以及有關(guān)財務(wù)會計工作應(yīng)予集中保管的文件等。會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)的重要史料和證據(jù)，建立和妥善保管會計檔案，是會計制度的要求。

第二章會計科目與賬戶（4學(xué)時）

教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，要求理解會計要素的劃分原則和劃分方式方法，重點掌握會計

等式中各個會計要素之間的關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對會計等式中各

各會計要素的影響，明確會計科目的作用、合適的內(nèi)容、級次，進(jìn)而掌握設(shè)置賬戶的必要斗以及賬戶的

基本結(jié)構(gòu)。為學(xué)習(xí)復(fù)式記賬打下基礎(chǔ)。

本章重點及難點：會計要素的含義及會計恒等式的應(yīng)用；會計科目的設(shè)置；會計賬戶結(jié)構(gòu)原理。

第一節(jié)會計要素

會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤

一、資產(chǎn)

資產(chǎn)是由過去交易或事項形成、為企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

二、負(fù)債

負(fù)債是企業(yè)過去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，如果把資產(chǎn)理

解為企業(yè)的權(quán)利，那么，負(fù)債就可以理解為企業(yè)所承擔(dān)的義務(wù)。

三、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，又稱之為凈資產(chǎn)。

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

四、收入

收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。

五、費用

費用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費用與收入相配比即為

企業(yè)經(jīng)營活動中取得的盈利。

六、利潤

利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。利潤為營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支小額等三個本次項

目的總額減去所得稅費用之后的余額。有些補(bǔ)貼收入也計入利潤。

利潤=收入-費用

第二節(jié)會計等式

一、基本會計等式

基本會計等式又叫會計恒等式，用公式表示為：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

二、資產(chǎn)和權(quán)益變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響

三、收入和費用變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響

第三節(jié)會計科目

一、會計科目的概念及設(shè)置的意義

會計科目是對會計要素具體分類的標(biāo)志，作為會計核算方式方法之一，是會計核算體系的基礎(chǔ)和前

提，是對會計核算合適的內(nèi)容的事先界定。

二、設(shè)置會計科目的原則

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科學(xué)而合理地設(shè)置會計科目是正確進(jìn)行會計核算，提供會計信息的前提。設(shè)置會計科目應(yīng)遵循的原則有：

1.要符合不同性質(zhì)會計主體的行業(yè)特點；2.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；3.要能滿足會計信息使用

者的需要；4.設(shè)置會計科目時要含義明確、通俗易懂并保持相對穩(wěn)定。

第四節(jié)賬戶及基本結(jié)構(gòu)

一、設(shè)置賬戶的必要性

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用以全面、相關(guān)系統(tǒng)、連續(xù)地登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合適的內(nèi)容及數(shù)量、

金額增減變化情況的一種簿記形式。

二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)。

賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為：左右兩方。一般而盲賬戶的合適的內(nèi)容包括，（1）賬戶名稱（會計

科目）（2）日期和憑證編號（3）摘要（4）增加或減少的金額。

三、賬戶記錄合適的內(nèi)容及其相互關(guān)系

賬戶記錄和反映的主要合適的內(nèi)容有發(fā)生額和余額等。發(fā)生額又分為：本期增加額和本期減少額，

余額又包括期初余額和期末余額。

第三章復(fù)式記賬（6學(xué)時）

教學(xué)目的與要求：本章闡述復(fù)式記賬的理論與方式方法。通過本章學(xué)習(xí)，要求理解復(fù)式記賬的原理，

賬戶和復(fù)式記賬是基礎(chǔ)會計課程的核心合適的內(nèi)容，通過上章和本章的學(xué)習(xí)，要能深刻理解和熟練掌握

賬戶和復(fù)式記賬，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅實基礎(chǔ)。

本章的重點及難點：掌握復(fù)式記賬的原理、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡及會計分

錄的編制。

第一節(jié)復(fù)式記賬原理

一、復(fù)式記賬方式方法的意義

復(fù)式記賬法是各經(jīng)濟(jì)組織會計實務(wù)工作通用的重要核算方式方法。這種方式方法是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

發(fā)生后進(jìn)行會計核算時要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行全面、連續(xù)、相關(guān)系

統(tǒng)登記的一種方式方法。

二、復(fù)式記賬的特點

復(fù)式記賬法的特點一般有：1、在反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的資本運動情況時要在兩個或兩個以

上相互聯(lián)系的賬戶中登記；2、在賬戶登記時以相等的金額進(jìn)行記錄；

3、復(fù)式記賬法是在大量的會計實踐和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，因此其更具合理性、科學(xué)性和可操作性。

第二節(jié)借貸記賬法

一、借貸記賬法概述

借貸記賬法是以會計恒等式為理論基礎(chǔ)，以借、貸二宇作為記賬符號，在兩個或兩個以上的賬戶中

以相等的金額、相反的方向記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬方式方法。借貸記賬法的合適的內(nèi)容包括：借貸記

賬法的理論基礎(chǔ)、記賬符號、賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。

二、借貸記賬法的記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)

三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

四、借貸記賬法的應(yīng)用與會計分錄

會計分錄就是按借貸記賬法記賬規(guī)則要求分別列示出記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的

--種記錄形式，會計分錄按其對應(yīng)賬戶的多少又分為只有單一對應(yīng)關(guān)系的簡單分錄和具有多項對應(yīng)關(guān)系

的復(fù)合分錄。

五、借貸記賬法的試算平衡

第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（6學(xué)時）

教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握會計主體籌集資金、材料采購、銷售收入的確認(rèn)和產(chǎn)品

生產(chǎn)利潤的計算等基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。

本章的重點和難點：工業(yè)企業(yè)中產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、財務(wù)成果及分配的核算。

第一節(jié)籌集資金的核算

一、籌集資金的意義和合適的內(nèi)容

籌集資金主要是指資本金的籌集.資本金一般應(yīng)由投資人以其擁有所有權(quán)或處置權(quán)的財產(chǎn)投入企業(yè)

而形成，這些財產(chǎn)可以是貨幣資金、實物或無形資產(chǎn).由于投資主體代表不同的經(jīng)濟(jì)利益，可以把這些

投資劃分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。

二、核算應(yīng)設(shè)置的賬戶

企業(yè)籌資活動中會計核算所使用的主要賬戶有：“實收資本”賬戶、“資本公積”賬戶、“短期借款”

賬戶等.

三、具體業(yè)務(wù)核算舉例

第二節(jié)采購業(yè)務(wù)的核算

一、材料采購業(yè)務(wù)的主要合適的內(nèi)容

制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程一般可以分為采購、生產(chǎn)、銷售三個階段，其中，采購環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

過程的起點，其主要采購業(yè)務(wù)是原材料的采購及供應(yīng)過程。

二、核算中應(yīng)設(shè)置的賬戶

為了正確地進(jìn)行原材料采購業(yè)務(wù)的核算，應(yīng)設(shè)置的主要賬戶有：“原材料”賬戶、“應(yīng)付賬款”賬戶、

“應(yīng)交稅金”賬戶等。

三、具體業(yè)務(wù)核算舉例

第三節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的主要合適的內(nèi)容

制造業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)過程即是生產(chǎn)要素的耗費過程，在這一過程，由于生產(chǎn)產(chǎn)品需要消耗各種原材料?，

由于生產(chǎn)產(chǎn)品而使用機(jī)器設(shè)備等勞動工具發(fā)生磨損，同時，生產(chǎn)過程需要消耗人的活勞動。因此，生產(chǎn)

過程也是物化勞動和活勞動的消耗過程，這些消耗將形成企業(yè)生產(chǎn)活動的費用支出。也構(gòu)成了生產(chǎn)過程

業(yè)務(wù)核算的主要合適的內(nèi)容。

二、核算中應(yīng)設(shè)置的賬戶

為了核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種耗費，應(yīng)設(shè)置的主要賬戶有：“生產(chǎn)成本”賬戶、“制造費用”賬戶、“待

攤費用”賬戶、“預(yù)提費用”賬戶、“應(yīng)付工資”賬戶、“應(yīng)付福利費”賬戶、“累計折舊”賬戶、“管理費

用”賬戶、“財務(wù)費用”賬戶等.

三、具體業(yè)務(wù)核算舉例

第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算

一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要合適的內(nèi)容

銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中繼材料采購過程、產(chǎn)品生產(chǎn)過程之后的第三個環(huán)節(jié)。產(chǎn)品制造業(yè)的

銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其它銷售業(yè)務(wù)。具體講，銷售業(yè)務(wù)的核算合適的內(nèi)容主要包括，營業(yè)收入

的確認(rèn)和核算、銷售費用的歸集、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，銷售稅金及附加的核算等。

廣義的收入包括營業(yè)收入與非營業(yè)收入。營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售商品，提

供勞務(wù)而取得的收入。非營業(yè)收入是指與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的收入.狹義

的收入只包括營業(yè)收入，營業(yè)收入在企業(yè)的全部收入中占主要地位，因此，銷售過程收入核算的合適的

內(nèi)容主要是對營業(yè)收入的核算。進(jìn)行營業(yè)收入的核算，首先應(yīng)對其進(jìn)行確認(rèn)，營業(yè)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)一般

包括：在銷售時確認(rèn)、在銷售后確認(rèn)及在銷售前確認(rèn)。

二、核算中應(yīng)設(shè)置的賬戶

根據(jù)銷售業(yè)務(wù)核算的主要合適的內(nèi)容，一般應(yīng)設(shè)置的賬戶有；“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶、“主營業(yè)務(wù)成

本”賬戶、“營業(yè)費用”賬戶、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶、“其他業(yè)務(wù)支出”

賬戶等.

三、具體業(yè)務(wù)核算舉例

第五節(jié)利潤及其分配的核算

一、財務(wù)成果及其分配的合適的內(nèi)容

財務(wù)成果是指以貨幣表現(xiàn)的企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結(jié)果，即獲得的利潤或發(fā)生的虧損。

企業(yè)的財務(wù)成果包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和應(yīng)交所得稅等合適的內(nèi)容。營業(yè)利潤為

營業(yè)收入減去營業(yè)成本、期間費用及銷售稅金及附加后的余額；投資凈收益是指企業(yè)對外投資收入減去

投資損失后的余額；營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入減去營業(yè)外支

出的余額；應(yīng)交所得稅是指企業(yè)實現(xiàn)的利潤，應(yīng)按照國家政策規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，應(yīng)依法繳納的所得稅。

財務(wù)成果的分配涉及企業(yè)、職工及投資者等方面的經(jīng)濟(jì)利益，其合適的內(nèi)容一般包括：提取的盈余

公積，

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應(yīng)付投資者的利潤及未分配利潤。

二、財務(wù)成果的計算公式

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出）

-期間費用（管理費用+營業(yè)費用+財務(wù)費用）

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+投資收益-投資損失

凈利潤=利潤總額一所得稅

三、賬戶的設(shè)置

財務(wù)成果及分配核算應(yīng)設(shè)置的賬戶有：“所得稅”賬戶，“本年利潤”賬戶，“利潤分配”賬戶、“營

業(yè)外收入”賬戶、“營業(yè)外支出'賬戶、“盈余公積”賬戶、“應(yīng)付利潤”賬戶等。

四、具體業(yè)務(wù)核算舉例

第五章產(chǎn)品制造企業(yè)費用的歸集和成本計算（4學(xué)時）

教學(xué)目的和要求；通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握材料采購階段、產(chǎn)品生產(chǎn)階段、銷售階段的費用歸集與成

本計算，按產(chǎn)品類別對費用進(jìn)行分配最終將完工產(chǎn)品成本計算出來。

本章的重點及難點：產(chǎn)品生產(chǎn)過程的費用歸集及分配和完工產(chǎn)品成本的計算.

第一節(jié)費用歸集與成本計算概述

一、費用和成本的概念

費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費。包括直接費用、間接費用和期間費用。成本是指

取得資產(chǎn)的代價，是對象化了的費用，即指某一具體對象的成本。

二、確定成本計算的對象及成本計算期

成本計算就是把企業(yè)的材料采購過程、生產(chǎn)過程和銷售過程中發(fā)生的各種費用支出，按照一定的對

象進(jìn)行歸集和分配，分別計算各對象的總成本和單位成本.因此，在產(chǎn)品制造企業(yè)，材料購進(jìn)過程，為

采購各種材料發(fā)生的買價及采購費用，應(yīng)當(dāng)以采購的各種材料為成本計算對象來歸集，并計算各種材料

的采購成本；在產(chǎn)品生產(chǎn)過程，為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品為成本計算對象來歸集，并

計算各種產(chǎn)品的制造成本；在產(chǎn)品銷售過程，以銷售的產(chǎn)品為成本計算對象進(jìn)行計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的

制造成本。

第二節(jié)材料采購成本的計算

一、材料采購成本的合適的內(nèi)容

材料采購成本的計算，就是按照各種外購材料的品種和類別，歸集和分配企業(yè)在供應(yīng)過程中所支付

的材料買價和各項采購費用，并按成本本次項目計算各種材料的采購總成本和單位成本。材料采購成本

本次項目一般包括：材料的買價和采購費用.

二、材料采購成本的計算

在計算材料采購成本時，由于一次采購?fù)恢皇且环N材料，材料的買價一般可以直接計入各種材

料的采購成本，而采購費用凡能分清對象的應(yīng)根據(jù)各種材料及費用的特征，按材料的重量或買價的比例，

分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料采購成本。

第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過程的費用歸集及完工產(chǎn)品成本的計算

一、生產(chǎn)費用的歸集和分配

為了正確計算產(chǎn)品成本，在歸集和分配生產(chǎn)費用時，凡直接費用均應(yīng)直接計入產(chǎn)品成本，間接費用

應(yīng)選擇合理標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本.生產(chǎn)費用的歸集與分配主要包括：材料費用的歸集與分配、

工資及福利費的歸集與分配、折舊費的歸集與分配，制造費用的歸集與分配。

二、完工產(chǎn)品成本的計算

通過以上生產(chǎn)費用的歸集與分配，產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用都巳計入“生產(chǎn)成本”賬戶的借

方，并已在各種產(chǎn)品之間劃分清楚，計入了相應(yīng)明細(xì)賬戶的借方，這些費用都是本月為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生

的費用，并不是本月完工產(chǎn)品的成本。要準(zhǔn)確計算出本月產(chǎn)成品的成本，還要蔣本月發(fā)生的生產(chǎn)費用，

加上月初在產(chǎn)品成本，然后再將其在要本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分。

三，產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

通過上述生產(chǎn)費用的歸集與分配以及完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算，已確定了入庫產(chǎn)水品的制造成本，

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當(dāng)產(chǎn)成品發(fā)出銷售時，應(yīng)將其制造成本轉(zhuǎn)為產(chǎn)品的銷售成本。

第六章賬戶的分類（4學(xué)時）

教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握賬戶的分類標(biāo)準(zhǔn)以及各類賬戶的特點，便于正確的設(shè)置

并運用各種賬戶。

本章重點和難點；賬戶按不同的分類標(biāo)志有不同的分類，各種賬戶的特點及運用。

第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容的分類

一、賬戶的經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容

賬戶的經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容就是賬戶所核算-監(jiān)督的會計對象的具體合適的內(nèi)容。賬戶按經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容

分類是賬戶分類的基礎(chǔ)。

二、賬戶按所反映的經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容的分類

賬戶按所反映的經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容可以分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬

戶和損益類賬戶。

第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類

一、賬戶的用途和結(jié)構(gòu)的概念

賬戶的用途，是指通過賬戶記錄能夠提供什么核算資料，也就是設(shè)置和運用賬戶的目的。賬戶結(jié)構(gòu)，

是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得必要的核算資料。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，是對賬戶按經(jīng)濟(jì)合

適的內(nèi)容分類的必要補(bǔ)充。

二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分為；盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、集合分配賬戶、跨期攤提賬戶、成

本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶、計價對比賬戶、財務(wù)成果賬戶和調(diào)整賬戶等十一類。

第三節(jié)賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類

一、賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類的作用

為了滿足經(jīng)營管理所需要的各種核算資料，對于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在有關(guān)賬戶中登記。日常應(yīng)用的

賬戶，按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，以滿足對核算資料的

不同相關(guān)需求。

二、賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類

總分類賬戶，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體合適的內(nèi)容進(jìn)行總括核算而提供總括會計資料的賬戶，也稱

一級賬戶或總賬賬戶.總分類賬戶能夠提供管理所需要的某一具體合適的內(nèi)容的總括核算指標(biāo)；明細(xì)分

類賬戶，是對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供某一具體業(yè)務(wù)明細(xì)核算指標(biāo)的賬戶。明細(xì)分類

賬戶是根據(jù)某一總分類賬戶的核算合適的內(nèi)容，按照管理的實際需要，對某一總分類賬戶的經(jīng)濟(jì)合適的

內(nèi)容分別進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供詳細(xì)核算資料。

第七章會計憑證（6學(xué)時）

教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，要求理解會計憑證的作用和種類，原始憑證的填制和審核，記

賬憑證的填制和審核，會計憑證的傳遞和保管。并通過實務(wù)練習(xí)，熟練掌握并運用各類憑證填制的相關(guān)

技術(shù)方式方法，從而真正理解會計分錄的編制及作用.

本章的重點和難點：會計憑證的種類及填制方式方法.

第一節(jié)會計憑證的意義和種類

一、會計憑證的概念

會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

二、會計憑證的種類及作用

在會計工作中，按照會計憑證的填制程序及用途，把會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的概念

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時填制或取得的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明，它

是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

二、原始憑證的種類及填制

原始憑證按其來源可分為外來原始憑證和自制原始憑證蔭種。外來原始憑證是本單位與其他企業(yè)、

單位，個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時，從其他企業(yè)、單位或個人取得的原始憑證；自制原始憑證是本單位內(nèi)部經(jīng)

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辦業(yè)務(wù)的部門或個人，根據(jù)所辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及完成情況自己填制的憑證。

三、原始憑證的審核

原始憑證是會計核算的依據(jù)和基礎(chǔ)，財務(wù)部門對各種原始憑證必須進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核對。只有審

核無誤的原始憑證，才能作為編制記賬憑證的依據(jù).原始憑證的審核一般包括：審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的合法性和合理性；審核原始憑證的完整性，審核原始憑證的正確性。

第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的概念

記賬憑證是會計部門根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，運用專門的會計核算方式方法，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的合適的內(nèi)容加以歸類整理，用來確定會計分錄編制成的，并直接作為記賬依據(jù)的憑證。記賬憑證上的

基本合適的內(nèi)容就是會計分錄，所以，在實際工作中會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。

二、記賬憑證的基本合適的內(nèi)容和分類

記賬憑證按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為不同種類的記賬憑證。按記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨

幣資金收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證；按記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的詳細(xì)程度，分為分錄憑證和匯總憑證；按記賬憑證的編制方式方法不同可分為單式記賬憑證和復(fù)式記

賬憑證。

三、記賬憑證的格式、填制方式方法和審核。

不同種類的記賬憑證的格式不同，但其基本格式為三欄式。為了保證記賬憑證能真實，正確、完整

地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證時，必須符合以下要求；會計科目的名稱應(yīng)按規(guī)定的全稱填寫；“摘要”

欄必須簡煉概括：金額的登記方向和大、小寫數(shù)字必須正確；記賬憑證必須連續(xù)編號；各種記賬憑證必

須注明原始憑證的張數(shù)；記賬憑證的本次項目必須填列齊全.為了保證賬簿記錄的真實性，監(jiān)督貨幣資

金的收付，除了編制人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，加強(qiáng)自審?fù)?，財會部門還應(yīng)建立相互復(fù)核和專人審核的制度.審

核中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填列有差錯，應(yīng)查明原因重新填制或用正確的方式方法予以更正.只有經(jīng)過審核無

誤的記賬憑證，才能作為登賬的依據(jù)。

第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管

一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞，是指從會計憑證取得或填制之日起到歸檔保管止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員

之間的傳遞程序和傳遞時間。會計憑證的傳遞主要包括兩個方面，即傳遞的時間和傳遞的路線。

二,、會計憑證的保管

會計憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料，任何單位都要按照規(guī)定的立卷歸檔制度，形成會計檔案資

料，認(rèn)真整理，妥善保管，以便查閱。

第八章會計賬簿（6學(xué)時）

教學(xué)習(xí)目的和要求：通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該明確設(shè)置和登記會計賬簿的作用，要求，了解會計賬簿的

種類，通過實務(wù)練習(xí)掌握各種會計賬簿如何進(jìn)行登記，登記入賬后如何進(jìn)行對賬和結(jié)賬。

本章的重點和難點：各種賬簿的登記及入賬后的對賬和結(jié)賬。

第一節(jié)會計賬簿的意義和種類

一、會計賬簿的概念和作用

會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時地、分類地記錄和

反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍，簡稱賬簿.登記賬簿是會計核算的一種專門方式方法，也是會計核算的

中心環(huán)節(jié).通過設(shè)置和登記賬簿，可以連續(xù)、全面，完整地反映企業(yè)的資金運動，可以相關(guān)系統(tǒng)、分類

地歸納和積累會計信息，可以為會計報表的編制提供資料來源。

二、會計賬簿的種類

會計賬簿按不同標(biāo)準(zhǔn)，可分為不同類別，按會計賬簿的用途和記錄方式分為序時賬簿、分類賬簿和

備查賬簿，按會計賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

第二節(jié)日記賬簿

一、日記賬的種類

日記賬即序時賬，是按各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日，逐筆、連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬.日記賬根據(jù)記載合適的內(nèi)容要求的不同又可分為普通日

記賬、

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專欄日記賬和特種日記賬三種。

二、日記賬的格式、登記方式方法

不同種類的日記賬其格式各有不同，但常用的日記賬格式為三欄式日記賬和多欄式日記賬.無論哪

種格式的日記賬，都要求逐日逐筆登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

第三節(jié)分類賬簿

一、總分類賬

總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)會計制度中規(guī)定的一級會計科目開設(shè)的賬簿，總分類賬是分類匯總反映

經(jīng)濟(jì)活動及資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化的賬簿，總分類核算一般只進(jìn)行貨幣量度的核算，因此，

總分類賬一般使用三欄式的訂本賬.

二、明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬。會計核算工作為了滿足管理所需會計信息，一方面要能提供總括核算資料，

即設(shè)置總分類賬進(jìn)行總分類核算，另一方面還要能提供明細(xì)核算資料，即設(shè)置明細(xì)分類賬進(jìn)行明細(xì)分類

核算。

第四節(jié)記賬相關(guān)技術(shù)和錯賬更正

一、記賬相關(guān)技術(shù)

記賬相關(guān)技術(shù)的合適的內(nèi)容主要包括：賬簿的啟用規(guī)則和賬簿的記賬規(guī)則.

二、賬簿記錄錯誤及更正方式方法

賬簿記錄過程，由于種種原因會產(chǎn)生錯賬，歸納起來，有如下三種賬簿記錄錯誤：

1.記賬憑證上的應(yīng)借應(yīng)貸科目及記賬金額均無錯誤，而屬于登賬本身的錯誤或計算錯誤；2.記賬

憑證中的記賬方向、會計科目或金額有錯誤，同時已根據(jù)錯誤的記賬憑證登記入賬而產(chǎn)生的錯誤；3.記

賬憑證中的記賬方向及會計科目均無錯誤，但金額有錯誤。

發(fā)生錯賬，需要用相應(yīng)的正確的更正錯賬的方式方法進(jìn)行更正，更正錯賬的方式方法一般有三種：

劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法.

第五節(jié)結(jié)賬和對賬

一、結(jié)賬

結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)（月份、季度、年度）應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算并記錄各

個賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，井將金額結(jié)轉(zhuǎn)到下期或新的賬簿。

二、對賬

對賬就是定期或不定期地對各種賬簿記錄進(jìn)行核對。在各種賬簿的記錄核對之后，應(yīng)達(dá)到賬證相符、

賬賬相符、賬實相符.保證賬簿記錄為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)字資料。對賬的合適的內(nèi)容一般

包括，賬證核對，賬賬核對和賬實核對。

第九章財產(chǎn)清查（2學(xué)時）

教學(xué)目的和要求：通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該明確財產(chǎn)清查意義和種類，了解財產(chǎn)清查的一般方式方法和

存貨盤存制度，以及期末存貨計價方式方法，掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

本章的重點和難點：財產(chǎn)清查的方式方法，盤存制度以及財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。

第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類

一、財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查又稱財產(chǎn)檢查，是通過對各項財產(chǎn)進(jìn)行盤點與核對，以確定各項財產(chǎn)的實有數(shù)，并查明各

項財產(chǎn)的實有數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方式方法。

二、財產(chǎn)清查的意義和種類

通過財產(chǎn)清查可以確保會計核算資料完整準(zhǔn)確、真實可靠；有利于建立健全財產(chǎn)管理制度和各種責(zé)

任制度，加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的管理。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)清查可以分為不同的種類。按清查對象和范圍

的不同可分為全面清查和局部清查，按清查時間的不同分為定期清查和不定期清查。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的盤存制度和組織工作

一、永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，它是對單位各項財產(chǎn)的增減變化，根據(jù)原始憑證在各有關(guān)賬簿記錄中

逐日逐筆連續(xù)記載，并隨時結(jié)出賬面余額的一種財產(chǎn)管理制度。

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二、實地盤存制

實地盤存制是對日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所引起的財產(chǎn)增減變動，平時只在賬簿中登記增加數(shù)，而不登

記減少數(shù)，月末根據(jù)實地盤點數(shù)，倒擠出本月減少數(shù)，再記入該財產(chǎn)賬簿的發(fā)出和結(jié)存欄中。

三、財產(chǎn)清查的組織工作

財產(chǎn)清查尤其是每年度進(jìn)行的全面財產(chǎn)清查，是一項復(fù)雜而細(xì)致的工作，不僅涉及面廣而且工作量

大，政策性強(qiáng)，因此必須做好組織工作及各項基礎(chǔ)工作，有組織、有準(zhǔn)備，有步驟地進(jìn)行。

第三節(jié)財產(chǎn)清查的方式方法

一、財產(chǎn)清查的方式方法

在財產(chǎn)清查工作中，由于財產(chǎn)清查對象不同，財產(chǎn)清查的方式方法也有所不同。一般講，財產(chǎn)清查

的方式方法有；實地盤點法、相關(guān)技術(shù)推算法、雙方對賬法.

二、財產(chǎn)清查方式方法的應(yīng)用

各種財產(chǎn)的清查包括；固定資產(chǎn)的清查、存貨的清查、貨幣資金的清查、應(yīng)收應(yīng)付等往來款項的清

查等。各種財產(chǎn)清查的合適的內(nèi)容不同運用的手段及方式方法亦有區(qū)別，應(yīng)根據(jù)清查的對象及要求選擇

相應(yīng)的清查方式方法。

第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和程序

財產(chǎn)清查的結(jié)果，一般有：賬實相等、賬存大于實存，賬存小于實存三種情況，對于后兩種情況，

應(yīng)按照規(guī)定的程序及原則進(jìn)行處理。

二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

包括固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理，存貨清查的賬務(wù)處理、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理和往來款項清查結(jié)果的

賬務(wù)處理。

第十章期末賬項調(diào)整與工作底稿（2學(xué)時）

教學(xué)目的與要求：通過本章的學(xué)習(xí)，了解劃分會計期間的意義，掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)

別，理解期末賬項調(diào)整是為了貫徹收入與費用相配的原則，掌握賬

項調(diào)整的類型。

本章重點和難點：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，期末賬項調(diào)整的處理。

第一節(jié)權(quán)責(zé)發(fā)生制與期末賬項調(diào)整

一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論現(xiàn)金是否收付，都應(yīng)

確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費用，反之，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使現(xiàn)金已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為

當(dāng)期的收入和費用處理。

二、期末賬項調(diào)整

在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，為了合理確認(rèn)當(dāng)期收入與費用，準(zhǔn)確計算當(dāng)期損益，在每一會計期末，要對影響

多個會計期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的收入和費用進(jìn)行調(diào)整，以保證用于報表的各賬戶期末余額的合理性和

報表數(shù)據(jù)的有用性。因此按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，在每一會計期末，對影響一個以上會計期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)的收入和費用給予調(diào)整的行為，稱為期末賬項調(diào)整。

第二節(jié)工作底稿及其編制

一、工作底稿的意義

工作底稿是會計期末用來匯集、埴利本期所得會計數(shù)據(jù)的表格，是會計進(jìn)行期末試算平衡，賬項調(diào)

整和編制報表的工具。

二、工作底稿的編制

會計期末，要進(jìn)行調(diào)賬、對賬、結(jié)賬、編制會計報表以及為保證會計數(shù)據(jù)的正確而進(jìn)行的賬項調(diào)整

前后的試算平衡等一系列工作。為保證登記入賬的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，先編制工作底稿，對工作底稿審核修

改確認(rèn)無誤后，再根據(jù)工作底稿編制調(diào)賬、結(jié)賬的會計分錄并登記入賬。

第十一章會計報表（6學(xué)時）

教學(xué)目的和要求；學(xué)習(xí)本章應(yīng)明確財務(wù)會計報表的種類、編制意義及其構(gòu)成、報表設(shè)計原則和編制

要求，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的作用、結(jié)構(gòu)、合適的內(nèi)容和編制方式方法，了解會計報表的報送、匯

總和審批以

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及會計報表分析的意義、目的、合適的內(nèi)容和方式方法。

本章重點和難點：掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)構(gòu)，合適的內(nèi)容和編制方式方法。

第一節(jié)財務(wù)會計報告體系

一、財務(wù)會計報告的概念和作用

財務(wù)會計報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。定期編制財務(wù)會計報告是會計工作的必

要程序和最終結(jié)果。定期編制財務(wù)會計報告可以全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金運轉(zhuǎn)情況，

可以為有關(guān)各方提供決策依據(jù).財務(wù)會計報告提供的會計信息是企業(yè)的內(nèi)部改善經(jīng)營管理和作出經(jīng)營決

策的依據(jù)。

二、財務(wù)會計報告的組成體系

財務(wù)會計報告包括會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表、內(nèi)部報表）、會計報表附注

和財務(wù)情況說明書。

第二節(jié)會計報表的種類和編制原則

一、會計報表的種類

會計報表按編制的時間分為年度報表、季度報表和月份報表，按編制的單位分為基層報表、匯總報

表和合并報表，按報送的對象分為外部會計報表和內(nèi)部會計報表，按反映的經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容分為資產(chǎn)負(fù)

債表，損益表和財務(wù)狀況變動表.

二、編制會計報表的原則和準(zhǔn)備工作

編制會計報表時必須清晰易懂、數(shù)字真實計算準(zhǔn)確、合適的內(nèi)容完整、編報及時.編制報表前還應(yīng)

做好如下準(zhǔn)備工作：按期結(jié)賬，認(rèn)真對賬、清查財產(chǎn)、調(diào)整賬項并編制工作底稿。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義和作用

資產(chǎn)負(fù)債是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式

為理論依據(jù)，按照一定的程序，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分別排列編制而成，

反映其平衡關(guān)系的靜態(tài)報表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與編制

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是指資產(chǎn)負(fù)債表的格式及表中各本次項目的分類和排列順序。資產(chǎn)負(fù)債表各本次

項目的排列和分類方式方法有兩種，一種是按重要性排列，另一種是按流動性排列。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債

表各本次項目是按流動性排列的。

第四節(jié)利潤表

一、利潤表的意義和作用

利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。它是以“收入一費用=利潤”的會計等式為理

論依據(jù)，按照一定的程序，把企業(yè)在一定經(jīng)營期間的各項收入、費用及有關(guān)成本、支出等本次項目順序

排列編制而成，反映企業(yè)在某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表。

二、利潤表的結(jié)構(gòu)與編制

根據(jù)計算利潤的方式方法不同，利潤表有兩種格式，即單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤

表是將當(dāng)期所有的收入相加，然后將所有的費用相加I,通過一次計算求出當(dāng)期損益，多步式利潤表是指

在表中經(jīng)過多個層次的收入與費用的配比計算出企業(yè)當(dāng)期損益。利潤表的編制，無論是多步式利潤表還

是單步式利潤表，都是根據(jù)有關(guān)收入、費用賬戶的本期發(fā)生額分析填列的。

第五節(jié)會計報表的報送、匯總和審批

一、會計報表的報送

為了充分發(fā)揮會計報表的作用，達(dá)到會計工作的目的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向有關(guān)政府部門、企業(yè)的投資

者、債權(quán)人以及企業(yè)內(nèi)部管理部門提供會計報表。

二、會計報表的審批和匯總

企業(yè)主管部門對所屬企業(yè)上報的會計報表應(yīng)及時組織審查、匯總、編制匯總會計報表。上級主管部

門及政府有關(guān)部門對報送的會計報表應(yīng)及時組織審核、批復(fù)。

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第十二章會計核算組織程序（8學(xué)時）

教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握各種核算組織程序的主要特點、優(yōu)缺點及適用范圍。

本章重點和難點：各種核算組織程序的主要特點、優(yōu)缺點和適用范圍。

第一節(jié)會計核算組織程序的意義和種類

一、會計核算組織程序的概念和意義

會計核算組織程序又稱會計核算形式，是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計

賬簿、記賬程序和記賬方式方法有機(jī)地結(jié)合起來的相關(guān)技術(shù)組織方式.具體講，會計核算組織程序就是

填制會計憑證，根據(jù)會計憑證登記各種賬簿，根據(jù)賬簿記錄編制會計報表并提供會計信息這一全過程的

步驟和方式方法。

二、會計核算組織程序的要求及種類

合理適用的會計核算組織程序，應(yīng)當(dāng)在保證貫徹國家會計制度統(tǒng)一要求的前提下，結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)

活動的特點，規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡等實際情況，設(shè)計和選用合適的會計核算組織程序.目前在我國，

會計工作者所設(shè)計和采用的會計核算組織程序通常有五種：記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組

織程序、匯總記賬憑證核算組織程序、多欄式日記賬核算組織程序，日記總賬核算組織程序。

第二節(jié)記賬憑證核算組織程序

一、記賬憑證核算組織程序的概念

記賬憑證核算組織程序，就是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不經(jīng)過匯總，直接登記總分類

賬的一種核算組織程序。記賬憑證核算組織程序是會計核算組織程序中最基本的一種核算組織程序，其

他各種會計核算組織程序基本上是在該種核算組織程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。

二、記賬憑證核算組織程序的主要合適的內(nèi)容

在記賬憑證核算組織程序下，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式；設(shè)置現(xiàn)

金、銀行存款日記賬及一定種類的明細(xì)分類賬、設(shè)置總分類賬.

第三節(jié)科目匯總表核算組織程序

一、科目匯總表核算組織程序

科目匯總表核算組織程序，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)之登記總分類賬的一種會計

核算形式。

二、科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序

三、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍

第四節(jié)匯總記賬憑證柱算組織程序

一、匯總記賬憑證核算組織程序的意義及匯總記賬憑證的編制

匯總記賬憑證核算組織程序，就是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總收款憑證，匯總付

款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的一種核算組織程序.

二、匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序。

三、匯總記賬憑證的優(yōu)缺點及適用范圍

匯總記賬憑證可以清晰地反映賬戶之間的相互關(guān)系，便于賬目查對和分析，而且還可以減少總分類

賬的登記工作量，提高核算工作效果，但是，憑證匯總工作量仍很大。匯總記賬憑證核算組織程序適用

于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)和其他單位。

第五節(jié)多欄式日記賬核算組織程序

一、多欄式日記賬核算組織程序的概念

多欄式日記賬核算組織枉序是根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬，分別

現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置收入和支出日記賬，并按對應(yīng)科目設(shè)置專欄，另外仍需設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬。

二、多欄式日記賬核算組織程序的賬務(wù)處理程序

三、多欄式日記賬核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍

多欄式日記賬核算組織程序可以反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，并能減少登記總分類賬的工作量，但登記多

欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款11記賬的工作量很大，多欄式日記賬核算組織程序適用于業(yè)務(wù)較多的單位。

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第六節(jié)日記總賬核算組織程序

一、日記總賬核算組織程序

II記總賬核算組織程序就是設(shè)置一本日記總賬，將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，并將單位日常發(fā)生

的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都根據(jù)記賬憑證直接記入日記總賬的一種核算組織程序。

二、日記總賬核算組織程序的賬務(wù)處理程序

三、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍

日記總賬核算組織程序?qū)⑷沼涃~和分類賬結(jié)合在一起，使記賬手續(xù)簡化，并且便于檢查賬目，能反

映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于分析賬目。但是登記日記總賬的工作量大，不便于分工。日記總賬核算組織程

序適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單，使用會計科目較少的單位。

第十三章計算機(jī)在會計中的應(yīng)用（2學(xué)時）

教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)應(yīng)了解一些計算機(jī)在會計中應(yīng)用的基本概念

電算化工作的現(xiàn)狀與發(fā)展方向。

本章重點及難點：計算機(jī)會計相關(guān)系統(tǒng)的功能、會計信息相關(guān)系統(tǒng)的功能

第一節(jié)計算機(jī)會計相關(guān)系統(tǒng)

一、相關(guān)系統(tǒng)與計算機(jī)會計相關(guān)系統(tǒng)的概念合適的內(nèi)容、現(xiàn)狀以及我國會計相關(guān)系統(tǒng)是為實現(xiàn)一定

目標(biāo)，由相互聯(lián)系、相互作用的要素構(gòu)成的有機(jī)整體。計算機(jī)會計相關(guān)系統(tǒng)是指為實現(xiàn)會計目標(biāo)，由人、

計算機(jī)硬件、軟件等要素構(gòu)成的體系.

二、計算機(jī)會計相關(guān)系統(tǒng)的組成要素包括人員、計算機(jī)硬件、計算機(jī)軟件和管理制度

三、計算機(jī)會計相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理功能，概括講，計算機(jī)會計相關(guān)系統(tǒng)包括對會計數(shù)據(jù)的收集,

分類、匯總計算、存儲、傳輸和控制等一系列功能。

四、計算機(jī)會計相關(guān)系統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)處理功能。在計算機(jī)會計相關(guān)系統(tǒng)中，需要根據(jù)會計業(yè)務(wù)處理

流程、會計核算對象等來劃分相關(guān)系統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)功能，然后根據(jù)相關(guān)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理功能來劃分子相

關(guān)系統(tǒng)，使每一予相關(guān)系統(tǒng)都具有一項相對獨立的會計業(yè)務(wù)處理功能，每一子相關(guān)系統(tǒng)在實現(xiàn)其會計業(yè)

務(wù)處理功能的數(shù)據(jù)處理過程中，幾乎都包括數(shù)據(jù)收集、分類、匯總、存儲、傳送和控制作用。

五、計算機(jī)會計的發(fā)展過程、計算機(jī)會計與手工會計的比較

計算機(jī)會計與手工會計的比較概括講有以下優(yōu)點：（1）快速而自動地處理大量會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）及

時而準(zhǔn)確地提供會計信息；（3）降低費用支出，提高工作質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益；（4）減輕會計人員的負(fù)擔(dān)，充

分發(fā)揮會計工作人員的管理作用.

第二節(jié)會計信息相關(guān)系統(tǒng)

一、相關(guān)系統(tǒng)與信息相關(guān)系統(tǒng)

相關(guān)系統(tǒng)是由一系列相互作用的要素組成的有機(jī)整體。信息相關(guān)系統(tǒng)是由一系列為處理、產(chǎn)生和提

供信息的要素相互作用而且組成的有機(jī)整體。

二、會計數(shù)據(jù)與會計信息

會計數(shù)據(jù)指在會計事物處理中未經(jīng)加工處理的文字、數(shù)字、符號、圖表等，一般常以單、證、賬、

表等形式反映。會計信息是會計數(shù)據(jù)處理的產(chǎn)物，一般用數(shù)字、文字、符號、圖表等形式來提供和傳送。

三、會計信息與決策

會計信息是企業(yè)經(jīng)營管理與決策所需的重要信息。從企業(yè)的日常管理與常規(guī)的程序化決策，戰(zhàn)略性

決策離不開會計信息、，會計信息在企業(yè)經(jīng)營管理與決策中起著重要的作用。

第三節(jié)我國會計電算化的現(xiàn)狀與未來

一、我國會計電算化的現(xiàn)狀

二、我國會計電算化的未來

4.課程教學(xué)的基本要求

通過學(xué)習(xí)本課程，使學(xué)生掌握會計學(xué)的基本理論知識，使學(xué)生了解會計是隨著人類生產(chǎn)實踐，經(jīng)濟(jì)

管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，會計的目的是通過提供經(jīng)濟(jì)管理所需的會計信息，參與經(jīng)濟(jì)決策。在此基

礎(chǔ)上明確會計的基本概念，掌握會計的基本方式方法和操作技能，從而對會計學(xué)所形成一個比較完整的

認(rèn)識