企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程操作手冊(cè)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程操作手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u13192第1章內(nèi)部審計(jì)概述 393141.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用 3217241.1.1定義 3257991.1.2作用 345251.2內(nèi)部審計(jì)的基本原則與規(guī)范 4294331.2.1基本原則 4238901.2.2基本規(guī)范 424832第2章內(nèi)部審計(jì)組織與管理 413982.1內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置與職責(zé) 4252172.1.1內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立 485262.1.2內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé) 49092.2內(nèi)部審計(jì)人員的管理與培訓(xùn) 5244582.2.1內(nèi)部審計(jì)人員的選拔與配置 5264582.2.2內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與發(fā)展 5206742.3內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施 5218692.3.1內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定 5313512.3.2內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施 520776第3章審計(jì)準(zhǔn)備階段 678973.1審計(jì)目標(biāo)與范圍的確定 658683.1.1確定審計(jì)目標(biāo) 6184123.1.2確定審計(jì)范圍 6294873.2審計(jì)方案的制定 6227363.2.1審計(jì)方法與程序 6192373.2.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工 6159143.2.3審計(jì)時(shí)間安排 6112633.3審計(jì)通知與資料準(zhǔn)備 6243273.3.1發(fā)送審計(jì)通知 673663.3.2資料準(zhǔn)備 7147733.3.3被審計(jì)部門(mén)配合 74182第4章審計(jì)實(shí)施階段 7134004.1審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議 7194.1.1目的 7100634.1.2參會(huì)人員 7156824.1.3會(huì)議議程 760554.2審計(jì)證據(jù)的收集與整理 7138704.2.1審計(jì)證據(jù)的收集 725984.2.2審計(jì)證據(jù)的整理 755104.3審計(jì)測(cè)試方法與技術(shù) 8234824.3.1審計(jì)測(cè)試方法 855254.3.2審計(jì)技術(shù) 8128774.4審計(jì)工作中問(wèn)題的溝通與協(xié)調(diào) 8282234.4.1溝通原則 8290034.4.2協(xié)調(diào)措施 815340第5章審計(jì)報(bào)告編制階段 8141855.1審計(jì)發(fā)覺(jué)與結(jié)論的形成 8283595.1.1審計(jì)發(fā)覺(jué)整理 9223645.1.2審計(jì)結(jié)論形成 933255.2審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與審批 929895.2.1審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě) 9102025.2.2審計(jì)報(bào)告審批 9260595.3審計(jì)報(bào)告的發(fā)布與反饋 989575.3.1審計(jì)報(bào)告發(fā)布 10151125.3.2審計(jì)報(bào)告反饋 109719第6章審計(jì)整改跟蹤階段 1097666.1審計(jì)整改計(jì)劃的制定與落實(shí) 1051366.1.1審計(jì)整改計(jì)劃制定 10109086.1.2整改計(jì)劃落實(shí) 107776.2審計(jì)整改結(jié)果的驗(yàn)收與評(píng)價(jià) 10119686.2.1整改結(jié)果驗(yàn)收 10125606.2.2整改效果評(píng)價(jià) 11277636.3整改不力責(zé)任的追究與處理 11151756.3.1責(zé)任追究 11133176.3.2處理措施 1185866.3.3跟蹤檢查 1131597第7章內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 11187777.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的與原則 11174187.1.1目的 112667.1.2原則 11295657.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序與方法 12199007.2.1程序 12246817.2.2方法 12249857.3內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與整改 1266777.3.1識(shí)別內(nèi)部控制缺陷 12177677.3.2整改內(nèi)部控制缺陷 1327211第8章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 13224038.1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的意義與目標(biāo) 13191678.1.1評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完整性、合理性和有效性； 1350398.1.2識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度； 1353188.1.3檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的制定和執(zhí)行情況； 13292788.1.4提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的持續(xù)提升。 1373428.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與工具 13254488.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 13208428.2.2風(fēng)險(xiǎn)分析 13182478.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 13211728.3風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的審計(jì) 1490378.3.1審計(jì)內(nèi)容 14274148.3.2審計(jì)方法 14287838.3.3審計(jì)要點(diǎn) 1428149第9章信息技術(shù)審計(jì) 1486109.1信息技術(shù)審計(jì)概述 14171689.1.1目的與意義 1496879.1.2范圍與內(nèi)容 14294359.1.3方法與程序 1528399.2信息系統(tǒng)安全審計(jì) 15256859.2.1目標(biāo)與原則 15213359.2.2范圍與內(nèi)容 15142849.2.3審計(jì)程序與方法 15207209.3信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì) 15248789.3.1目標(biāo)與原則 15204539.3.2范圍與內(nèi)容 15199939.3.3審計(jì)程序與方法 15149479.3.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 1512036第10章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 16667610.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義與目標(biāo) 162399210.1.1意義 16953710.1.2目標(biāo) 162981310.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度與措施 161583510.2.1質(zhì)量控制制度 1685310.2.2質(zhì)量控制措施 161480910.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)措施 163216810.3.1質(zhì)量評(píng)估 161832810.3.2改進(jìn)措施 17189210.4內(nèi)部審計(jì)外部評(píng)價(jià)與監(jiān)督協(xié)作 17565810.4.1外部評(píng)價(jià) 171916510.4.2監(jiān)督協(xié)作 17第1章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用1.1.1定義內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或崗位，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度及內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。1.1.2作用（1）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。（2）評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（3）保障企業(yè)資產(chǎn)安全，預(yù)防舞弊和腐敗現(xiàn)象。（4）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。1.2內(nèi)部審計(jì)的基本原則與規(guī)范1.2.1基本原則（1）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉。（2）客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)客觀公正，不偏袒任何一方。（3）合法性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度及內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則。（4）全面性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證審計(jì)范圍的全面。（5）持續(xù)性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定期進(jìn)行，保證對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的持續(xù)監(jiān)督。1.2.2基本規(guī)范（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等工作制度。（2）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和技能，遵守職業(yè)道德，保守企業(yè)秘密。（3）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況和審計(jì)需求，合理配置審計(jì)資源。（4）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)工作效率。（5）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與其他內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力。（6）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。第2章內(nèi)部審計(jì)組織與管理2.1內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置與職責(zé)2.1.1內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)作為企業(yè)獨(dú)立運(yùn)作的職能部門(mén)，直接向企業(yè)最高管理層或董事會(huì)報(bào)告工作。其設(shè)立旨在為企業(yè)提供客觀、獨(dú)立的審計(jì)服務(wù)，評(píng)估企業(yè)管理體系的有效性，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)改進(jìn)。2.1.2內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)（1）制定內(nèi)部審計(jì)政策、程序和計(jì)劃，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)建議；（3）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等進(jìn)行審計(jì)，保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)；（4）監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)政策、程序和法規(guī)的執(zhí)行情況，發(fā)覺(jué)違規(guī)行為，及時(shí)報(bào)告并提請(qǐng)?zhí)幚?；?）與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)同工作，提高審計(jì)效果。2.2內(nèi)部審計(jì)人員的管理與培訓(xùn)2.2.1內(nèi)部審計(jì)人員的選拔與配置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)選聘具備專業(yè)素質(zhì)、道德品質(zhì)和敬業(yè)精神的人員。人員配置應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜度等因素，保證審計(jì)人員數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理。2.2.2內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與發(fā)展（1）定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)；（2）鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加相關(guān)職業(yè)資格考試，提升職業(yè)素養(yǎng)；（3）開(kāi)展內(nèi)部交流與分享，提高內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力和整體水平；（4）關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展，為其提供晉升通道。2.3內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施2.3.1內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定（1）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制要求，確定內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域；（2）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間安排；（3）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮企業(yè)資源，保證審計(jì)工作的高效開(kāi)展；（4）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)適時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化。2.3.2內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施（1）按照審計(jì)計(jì)劃，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，保證審計(jì)程序合規(guī)、證據(jù)充分；（2）及時(shí)與被審計(jì)部門(mén)溝通，保證審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題得到有效解決；（3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)和控制缺陷，提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改情況；（4）撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，總結(jié)審計(jì)成果，為企業(yè)改進(jìn)管理和提高效益提供支持。第3章審計(jì)準(zhǔn)備階段3.1審計(jì)目標(biāo)與范圍的確定3.1.1確定審計(jì)目標(biāo)分析企業(yè)內(nèi)部管理需求，明確審計(jì)目標(biāo)；結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定符合實(shí)際的審計(jì)目標(biāo)；保證審計(jì)目標(biāo)具有可操作性、可衡量性。3.1.2確定審計(jì)范圍根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、部門(mén)職能及管理制度；確定審計(jì)范圍，包括時(shí)間范圍、業(yè)務(wù)范圍、部門(mén)范圍等；在保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，合理控制審計(jì)范圍，以提高審計(jì)效率。3.2審計(jì)方案的制定3.2.1審計(jì)方法與程序根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如順查法、逆查法、抽樣檢查等；制定詳細(xì)的審計(jì)程序，包括訪談、查閱文件、分析數(shù)據(jù)等；保證審計(jì)方法與程序的科學(xué)性、合理性。3.2.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工根據(jù)審計(jì)范圍和任務(wù)，組建專業(yè)、高效的審計(jì)團(tuán)隊(duì)；明確各成員職責(zé)，保證團(tuán)隊(duì)成員具備所需的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)；制定合理的分工方案，保證審計(jì)工作的順利推進(jìn)。3.2.3審計(jì)時(shí)間安排制定詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表，包括各階段工作內(nèi)容、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等；保證審計(jì)時(shí)間安排合理，避免影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)；預(yù)留一定的時(shí)間緩沖，以應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的意外情況。3.3審計(jì)通知與資料準(zhǔn)備3.3.1發(fā)送審計(jì)通知在審計(jì)開(kāi)始前，向被審計(jì)部門(mén)發(fā)送審計(jì)通知，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間等相關(guān)事項(xiàng)；要求被審計(jì)部門(mén)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供所需的審計(jì)資料；保證審計(jì)通知的正式性、嚴(yán)肅性，以提高被審計(jì)部門(mén)的重視程度。3.3.2資料準(zhǔn)備收集、整理被審計(jì)部門(mén)提供的審計(jì)資料，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)表、管理制度、業(yè)務(wù)流程等；核實(shí)審計(jì)資料的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性；準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿，為后續(xù)審計(jì)工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。3.3.3被審計(jì)部門(mén)配合與被審計(jì)部門(mén)建立良好的溝通機(jī)制，保證審計(jì)過(guò)程中的信息暢通；要求被審計(jì)部門(mén)積極配合審計(jì)工作，提供必要的信息和解釋；保證被審計(jì)部門(mén)的合法權(quán)益得到充分尊重，避免影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。第4章審計(jì)實(shí)施階段4.1審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議4.1.1目的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議旨在明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排及相關(guān)要求，保證被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)工作有清晰的認(rèn)識(shí)。4.1.2參會(huì)人員審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員。4.1.3會(huì)議議程（1）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人介紹審計(jì)組人員、審計(jì)目標(biāo)、范圍及方法；（2）被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人介紹部門(mén)基本情況、內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)流程；（3）雙方就審計(jì)過(guò)程中的配合事宜進(jìn)行溝通，明確審計(jì)時(shí)間安排及資料提供要求；（4）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人宣布審計(jì)工作正式啟動(dòng)。4.2審計(jì)證據(jù)的收集與整理4.2.1審計(jì)證據(jù)的收集（1）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃，制定詳細(xì)的審計(jì)證據(jù)收集方案；（2）采取訪談、問(wèn)卷調(diào)查、查閱文件、觀察等多種方式收集證據(jù)；（3）保證收集的證據(jù)充分、可靠、相關(guān)，能支持審計(jì)結(jié)論。4.2.2審計(jì)證據(jù)的整理（1）對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行分類、編號(hào)、歸檔；（2）對(duì)重要證據(jù)進(jìn)行標(biāo)注，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性；（3）對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析，查找潛在問(wèn)題，為后續(xù)審計(jì)測(cè)試提供依據(jù)。4.3審計(jì)測(cè)試方法與技術(shù)4.3.1審計(jì)測(cè)試方法（1）實(shí)質(zhì)性測(cè)試：對(duì)被審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行深入檢查，評(píng)價(jià)其合規(guī)性、有效性；（2）符合性測(cè)試：檢查被審計(jì)部門(mén)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其有效性；（3）分析性測(cè)試：運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、比較分析等方法，評(píng)價(jià)被審計(jì)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況。4.3.2審計(jì)技術(shù)（1）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)：運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析，提高審計(jì)效率；（2）抽樣技術(shù)：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)抽樣，降低審計(jì)成本；（3）詢問(wèn)技術(shù)：通過(guò)與被審計(jì)部門(mén)人員溝通，獲取相關(guān)信息，提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。4.4審計(jì)工作中問(wèn)題的溝通與協(xié)調(diào)4.4.1溝通原則（1）及時(shí)性：發(fā)覺(jué)問(wèn)題后，及時(shí)與被審計(jì)部門(mén)及相關(guān)人員進(jìn)行溝通；（2）客觀性：在溝通中保持公正、客觀的態(tài)度，避免主觀臆斷；（3）保密性：保證溝通內(nèi)容不泄露給無(wú)關(guān)人員，保護(hù)企業(yè)和個(gè)人隱私。4.4.2協(xié)調(diào)措施（1）建立問(wèn)題反饋機(jī)制，保證審計(jì)過(guò)程中各類問(wèn)題能夠及時(shí)解決；（2）加強(qiáng)與被審計(jì)部門(mén)的溝通，保證雙方對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題有共同認(rèn)識(shí)；（3）對(duì)于重大問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，尋求支持和指導(dǎo)。第5章審計(jì)報(bào)告編制階段5.1審計(jì)發(fā)覺(jué)與結(jié)論的形成5.1.1審計(jì)發(fā)覺(jué)整理在完成審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)所收集的證據(jù)進(jìn)行整理分析，識(shí)別出存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)發(fā)覺(jué)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）問(wèn)題描述：詳細(xì)描述審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題；（2）原因分析：對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析；（3）涉及部門(mén)和人員：明確問(wèn)題涉及的部門(mén)和人員；（4）影響程度：評(píng)估問(wèn)題對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等方面的影響；（5）建議措施：針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。5.1.2審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)團(tuán)隊(duì)在整理分析審計(jì)發(fā)覺(jué)后，應(yīng)形成以下結(jié)論：（1）審計(jì)對(duì)象是否符合相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度和審計(jì)目標(biāo)；（2）審計(jì)對(duì)象是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題；（3）審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；（4）對(duì)審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的評(píng)價(jià)。5.2審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與審批5.2.1審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）報(bào)告明確反映審計(jì)對(duì)象和審計(jì)期間；（2）報(bào)告包括審計(jì)背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)發(fā)覺(jué)、審計(jì)結(jié)論等；（3）附件：包括審計(jì)證據(jù)、工作底稿等相關(guān)資料；（4）報(bào)告日期：簽署審計(jì)報(bào)告的日期。5.2.2審計(jì)報(bào)告審批審計(jì)報(bào)告完成后，應(yīng)按以下流程進(jìn)行審批：（1）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批：對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)；（2）審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批：對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和合規(guī)性負(fù)責(zé)；（3）企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批：對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論和意見(jiàn)負(fù)責(zé)；（4）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批：對(duì)審計(jì)報(bào)告的最終發(fā)布負(fù)責(zé)。5.3審計(jì)報(bào)告的發(fā)布與反饋5.3.1審計(jì)報(bào)告發(fā)布審計(jì)報(bào)告經(jīng)審批通過(guò)后，應(yīng)及時(shí)向以下對(duì)象發(fā)布：（1）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)：如財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)部等；（2）企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)；（3）審計(jì)對(duì)象；（4）其他相關(guān)方：如外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門(mén)等。5.3.2審計(jì)報(bào)告反饋審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，應(yīng)收集以下方面的反饋意見(jiàn)：（1）審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)和結(jié)論的認(rèn)同程度；（2）審計(jì)對(duì)象對(duì)建議措施的實(shí)施計(jì)劃及進(jìn)度；（3）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告的利用情況；（4）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)和建議。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅供參考，具體操作請(qǐng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。第6章審計(jì)整改跟蹤階段6.1審計(jì)整改計(jì)劃的制定與落實(shí)6.1.1審計(jì)整改計(jì)劃制定在接到審計(jì)報(bào)告后，被審計(jì)部門(mén)應(yīng)迅速組織相關(guān)人員分析審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題制定詳細(xì)的整改計(jì)劃。整改計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：a)整改問(wèn)題的具體描述及原因分析；b)整改措施及實(shí)施步驟；c)整改責(zé)任人及完成時(shí)限；d)預(yù)期整改效果。6.1.2整改計(jì)劃落實(shí)被審計(jì)部門(mén)應(yīng)將整改計(jì)劃及時(shí)報(bào)審計(jì)部門(mén)備案，并嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行。在整改過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作，保證整改措施得到有效實(shí)施。6.2審計(jì)整改結(jié)果的驗(yàn)收與評(píng)價(jià)6.2.1整改結(jié)果驗(yàn)收整改期限屆滿后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)組織對(duì)被審計(jì)部門(mén)的整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收過(guò)程中，應(yīng)對(duì)整改措施的實(shí)施情況進(jìn)行詳細(xì)了解，保證問(wèn)題得到實(shí)質(zhì)性解決。6.2.2整改效果評(píng)價(jià)審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收情況，對(duì)被審計(jì)部門(mén)的整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括但不限于：a)整改措施是否得到有效執(zhí)行；b)整改問(wèn)題是否得到實(shí)質(zhì)性解決；c)整改過(guò)程中是否存在新的問(wèn)題；d)整改成果的持續(xù)性及預(yù)防措施的有效性。6.3整改不力責(zé)任的追究與處理6.3.1責(zé)任追究如審計(jì)部門(mén)發(fā)覺(jué)被審計(jì)部門(mén)在整改過(guò)程中存在整改不力、拖延整改、虛假整改等情況，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。6.3.2處理措施對(duì)整改不力的責(zé)任人，可采取以下處理措施：a)通報(bào)批評(píng)；b)誡勉談話；c)調(diào)整工作崗位；d)降職、降級(jí)；e)解除勞動(dòng)合同等。6.3.3跟蹤檢查審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤檢查，保證整改措施得到有效執(zhí)行，問(wèn)題不再?gòu)?fù)發(fā)。同時(shí)對(duì)整改過(guò)程中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法進(jìn)行總結(jié)，為公司內(nèi)部管理提供有益借鑒。第7章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)7.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的與原則7.1.1目的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)旨在保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，及時(shí)發(fā)覺(jué)并糾正內(nèi)部控制缺陷，提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。7.1.2原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋企業(yè)所有部門(mén)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；（2）客觀性原則：評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)保持獨(dú)立性、客觀性和公正性；（3）及時(shí)性原則：評(píng)價(jià)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)覺(jué)并糾正內(nèi)部控制缺陷；（4）重要性原則：應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要影響的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)；（5）動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部管理變化，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和程序。7.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序與方法7.2.1程序（1）制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)計(jì)劃；（2）組織評(píng)價(jià)小組，明確評(píng)價(jià)人員職責(zé)；（3）開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，收集相關(guān)證據(jù)；（4）分析評(píng)價(jià)結(jié)果，識(shí)別內(nèi)部控制缺陷；（5）提出整改建議，跟蹤整改落實(shí)情況；（6）編寫(xiě)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。7.2.2方法（1）問(wèn)卷調(diào)查法：通過(guò)設(shè)計(jì)問(wèn)卷，收集企業(yè)各部門(mén)內(nèi)部控制運(yùn)行情況的信息；（2）穿行測(cè)試法：選取關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，跟蹤檢查內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行；（3）抽樣檢查法：從大量業(yè)務(wù)中隨機(jī)抽取部分樣本，檢查內(nèi)部控制運(yùn)行情況；（4）分析性復(fù)核法：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和判斷，識(shí)別內(nèi)部控制缺陷；（5）實(shí)地觀察法：現(xiàn)場(chǎng)觀察內(nèi)部控制措施的實(shí)際運(yùn)行情況。7.3內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與整改7.3.1識(shí)別內(nèi)部控制缺陷（1）根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，分析內(nèi)部控制存在的不足；（2）判斷內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度；（3）歸類整理內(nèi)部控制缺陷，為整改提供依據(jù)。7.3.2整改內(nèi)部控制缺陷（1）制定整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限；（2）跟蹤整改過(guò)程，保證整改措施得到有效執(zhí)行；（3）對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)；（4）及時(shí)向企業(yè)高層報(bào)告內(nèi)部控制缺陷及整改情況，為管理決策提供支持。第8章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)8.1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的意義與目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，旨在評(píng)估和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，企業(yè)能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)不確定性的能力，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：8.1.1評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完整性、合理性和有效性；8.1.2識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度；8.1.3檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的制定和執(zhí)行情況；8.1.4提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的持續(xù)提升。8.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與工具8.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）采用頭腦風(fēng)暴、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)觀察等方法，全面收集企業(yè)內(nèi)部和外部信息；（2）運(yùn)用SWOT分析、PEST分析等工具，識(shí)別企業(yè)面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)因素；（3）結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程，分析可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。8.2.2風(fēng)險(xiǎn)分析（1）采用定性分析法和定量分析法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度；（2）運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、蒙特卡洛模擬等工具，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定優(yōu)先級(jí)；（3）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析和研究。8.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（1）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)；（2）結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確定風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度；（3）為風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。8.3風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的審計(jì)8.3.1審計(jì)內(nèi)容（1）檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的制定情況，保證其符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度；（2）評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果，分析其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；（3）關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的持續(xù)改進(jìn)，提出優(yōu)化建議。8.3.2審計(jì)方法（1）查閱相關(guān)文件資料，如風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施計(jì)劃等；（2）訪談企業(yè)相關(guān)人員，了解風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際開(kāi)展情況；（3）實(shí)地查看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況，如安全防護(hù)設(shè)施、應(yīng)急預(yù)案演練等；（4）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、流程圖等方法，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的有效性進(jìn)行分析。8.3.3審計(jì)要點(diǎn)（1）保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施具有針對(duì)性、可行性和有效性；（2）關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理資源的配置情況，提高資源利用效率；（3）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施的監(jiān)督與檢查，保證措施落實(shí)到位；（4）建立風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)的長(zhǎng)效機(jī)制，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。第9章信息技術(shù)審計(jì)9.1信息技術(shù)審計(jì)概述9.1.1目的與意義信息技術(shù)審計(jì)旨在評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)的有效性、安全性、可靠性和合規(guī)性，以保證企業(yè)信息技術(shù)資源的合理運(yùn)用，降低信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。通過(guò)開(kāi)展信息技術(shù)審計(jì)，有助于發(fā)覺(jué)和糾正信息系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。9.1.2范圍與內(nèi)容信息技術(shù)審計(jì)的范圍包括企業(yè)所有與信息技術(shù)相關(guān)的部門(mén)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，如信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)維、安全防護(hù)、數(shù)據(jù)管理等。審計(jì)內(nèi)容主要包括：信息系統(tǒng)規(guī)劃與組織、信息系統(tǒng)生命周期管理、信息系統(tǒng)安全、信息技術(shù)內(nèi)部控制等。9.1.3方法與程序信息技術(shù)審計(jì)采用多種方法，包括問(wèn)卷調(diào)查、訪談、觀察、測(cè)試等。審計(jì)程序包括：制定審計(jì)計(jì)劃、開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)、收集審計(jì)證據(jù)、評(píng)估審計(jì)結(jié)果、提出改進(jìn)建議等。9.2信息系統(tǒng)安全審計(jì)9.2.1目標(biāo)與原則信息系統(tǒng)安全審計(jì)的目標(biāo)是保證企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性和合規(guī)性。審計(jì)原則包括：獨(dú)立性、客觀性、全面性、及時(shí)性。9.2.2范圍與內(nèi)容信息系統(tǒng)安全審計(jì)的范圍涵蓋企業(yè)所有信息系統(tǒng)，包括硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)等。審計(jì)內(nèi)容主要包括：物理安全、網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、應(yīng)用程序安全、安全管理等。9.2.3審計(jì)程序與方法信息系統(tǒng)安全審計(jì)程序包括：制定審計(jì)計(jì)劃、開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)、收集審計(jì)證據(jù)、評(píng)估審計(jì)結(jié)果、提出改進(jìn)建議。審計(jì)方法包括：檢查、測(cè)試、訪談、問(wèn)卷調(diào)查等。9.3信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)9.3.1目標(biāo)與原則信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)估企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性，保證業(yè)務(wù)流程的正常運(yùn)行和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計(jì)原則包括：獨(dú)立性、客觀性、全面性、及時(shí)性。9.