企業(yè)合規(guī)之內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)合規(guī)之內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理湯婧平2“風(fēng)險(xiǎn)”的由來(lái)“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的由來(lái)，最為普遍的一種說(shuō)法是，在遠(yuǎn)古時(shí)期，以打魚捕撈為生的漁民們，每次出海前都要祈禱，祈求神靈保佑自己能夠平安歸來(lái)，其中主要的祈禱內(nèi)容就是讓神靈保佑自己在出海時(shí)能夠風(fēng)平浪靜、滿載而歸；他們?cè)陂L(zhǎng)期的捕撈實(shí)踐中，深深的體會(huì)到“風(fēng)”給他們帶來(lái)的無(wú)法預(yù)測(cè)無(wú)法確定的危險(xiǎn)，他們認(rèn)識(shí)到，在出海捕撈打魚的生活中，“風(fēng)”即意味著“險(xiǎn)”，因此有了“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的由來(lái)。企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類外部風(fēng)險(xiǎn)政治風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例一英國(guó)巴林銀行(BaringsBank)巴林銀行在90年代前是英國(guó)最大的銀行之一，有超過(guò)200年的歷史，世界上最古老的商業(yè)銀行1992-1994年期間，巴林銀行新加坡分行的總經(jīng)理里森(NickLesson)，從事日本大阪及新加坡交易所之間的日經(jīng)指數(shù)期貨套期對(duì)沖和債券買賣活動(dòng)，累積虧損超過(guò)10億美元，導(dǎo)致巴林銀行于1995年2月破產(chǎn)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：巴林銀行的高層對(duì)里森所從事的業(yè)務(wù)并不了解巴林缺乏職責(zé)劃分的機(jī)制巴林銀行的高層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告不重視里森在自傳中說(shuō)：“有一群人本來(lái)可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒(méi)有這么做。我不知道他們?cè)诒O(jiān)督上的疏忽與罪犯的疏忽之間的界限何在，也不清楚他們是否對(duì)我負(fù)有什么責(zé)任?！?/p>

教訓(xùn)與啟示常言： 「智者從別人失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)， 聰明者從自己失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)， 愚者則永不懂從經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)?！刮覀兛梢詮纳鲜霭咐形∈裁唇逃?xùn)？1. 熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)切記：避免制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無(wú)謂的風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制切記：權(quán)力過(guò)分集中就會(huì)出現(xiàn)腐敗的情況緊盯著現(xiàn)金所有犯案、挪用公款和偷竊行為均與現(xiàn)金有關(guān)常言：“會(huì)計(jì)數(shù)字只是參考意見，現(xiàn)金才真正令你感到踏實(shí)?！苯逃?xùn)與啟示常言： 「智者從別人失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)， 聰明者從自己失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)， 愚者則永不懂從經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)。」流程圖法

“無(wú)論做什么，都畫一個(gè)流程圖吧！如果你不這樣做，你不知道你自己在做什么?！?/p>

——愛德華茲·戴明博士分析步驟：１、識(shí)別生產(chǎn)過(guò)程各個(gè)階段２、設(shè)計(jì)流程圖３、解釋流程圖４、綜合流程圖５、預(yù)測(cè)可能的風(fēng)險(xiǎn)狀況并制定計(jì)劃優(yōu)點(diǎn)：把一個(gè)問(wèn)題分成若干個(gè)要以進(jìn)行管理的部分；清晰明了，易于操作且組織規(guī)模越大，流程越復(fù)雜，流程圖分析法就越能體現(xiàn)出優(yōu)越性。缺點(diǎn)：耗費(fèi)時(shí)間，流程圖過(guò)于籠統(tǒng)；該方法的適用效果依賴于專業(yè)人員的水平。流程圖法（潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別）目錄1.企業(yè)為什么需要內(nèi)控2.采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策3.銷售環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策4.籌資與投資的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策5.資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策6.信息及其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制1.企業(yè)為什么需要內(nèi)控？什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制的五個(gè)要素是什么？如何設(shè)計(jì)及完善內(nèi)控體系？1.1什么是內(nèi)控內(nèi)控管理，就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和管理，也是企業(yè)自我約束的過(guò)程。1.在商場(chǎng)上，誰(shuí)的約束力越強(qiáng)，誰(shuí)的競(jìng)爭(zhēng)力就越強(qiáng)。2.企業(yè)通常不是被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手打敗了，是被自己打敗了，或者說(shuō)，是被自己內(nèi)部管理的混亂打敗了。3.所以，完善內(nèi)控是讓企業(yè)能活得更長(zhǎng)的必要條件。蘋果的心不能爛，企業(yè)的內(nèi)部不能壞！企業(yè)的內(nèi)部控制，就是完善內(nèi)部管理過(guò)程！企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有那些？什么是風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生不確定事件的可能性，且該事件的發(fā)生會(huì)給當(dāng)事人帶來(lái)一定的損失。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在日常管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有三類：行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)1.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)——由企業(yè)所處行業(yè)決定，是所有行業(yè)內(nèi)企業(yè)必須面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。如房地產(chǎn)的調(diào)控政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響。2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)——是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)完善管理來(lái)降低該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控是降低該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作引起，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，降低該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范管理流程對(duì)企業(yè)的價(jià)值1.流程是企業(yè)的“筋脈”，“筋脈”不通，企業(yè)就會(huì)生病。2.規(guī)范流程，是打通企業(yè)“筋脈”的過(guò)程。3.流程通，企業(yè)則沒(méi)有“內(nèi)痛”！如何做好內(nèi)控做成一件事情必須解決兩個(gè)層面的問(wèn)題：第一、思想層面的問(wèn)題；第二、技術(shù)層面的問(wèn)題；思想層面的問(wèn)題是——公司有做的決心，有做的支持和做的推動(dòng)力！技術(shù)層面的問(wèn)題是——尋找到最佳的合作方，為您提供最好的服務(wù)！

其實(shí)，思想層面的問(wèn)題解決了，技術(shù)層面的一點(diǎn)都不難。相當(dāng)于，我們有了方向，有了目標(biāo)，接下來(lái)就是如何最快的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)了！1.2內(nèi)部控制的五個(gè)要素1.控制環(huán)境——董事會(huì)與高層對(duì)待內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——是指識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)降低和管理此類風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。3.控制活動(dòng)——是指能確保管理層的決策與指示得以執(zhí)行的政策和程序4.信息與溝通——是指人員能夠履行責(zé)任的方式及時(shí)間范圍內(nèi)，識(shí)別、取得和報(bào)告經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)及法律遵守的相關(guān)信息的有效程序和系統(tǒng)。5.監(jiān)察——是指持續(xù)評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性及表現(xiàn)情況的程序內(nèi)控法規(guī)體系組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告資金活動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包全面預(yù)算合同管理企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)控環(huán)境(5）控制活動(dòng)(9）控制手段(4）1.3如何設(shè)計(jì)及完善內(nèi)控體系1.搭好架子——組織結(jié)構(gòu)要清晰2.分好工——權(quán)、責(zé)、利要明確如果您想蓋20層的樓，但只做了10層的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，這是沒(méi)法蓋的。如果您想蓋10層的樓，卻做了20層的基礎(chǔ)，這意味著您還有機(jī)會(huì)繼續(xù)升級(jí)，內(nèi)控體系就是企業(yè)管理的地基。1.3.1組織結(jié)構(gòu)的類型創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)——生存第一創(chuàng)業(yè)型的組織結(jié)構(gòu)是多數(shù)小型企業(yè)的理想選擇。創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：1.企業(yè)實(shí)行從上到下的垂直領(lǐng)導(dǎo)，下屬部門只接受一個(gè)上級(jí)的命令；2.各級(jí)的主管負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的所有問(wèn)題負(fù)責(zé)；3.企業(yè)不另設(shè)職能部門，管理職能基本上都由行政主管來(lái)履行。1.3.1組織結(jié)構(gòu)的類型職能型組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)1.優(yōu)點(diǎn):(1)可以最大限度地發(fā)揮各部門的功能,能提高工作效率；(2)便于管理層對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督和考核；企(3)業(yè)戰(zhàn)略的具體實(shí)施和關(guān)鍵性的活動(dòng)最終會(huì)以部門的職能為中心。2.缺點(diǎn):(1)部門之間屬于平級(jí)，所以協(xié)調(diào)工作不好做；(2)職能部門之間各自為政，只考慮自己部門的利益，不考慮企業(yè)整體的利益；(3)等級(jí)層次的管理方式以及集權(quán)化的決策會(huì)使得企業(yè)反應(yīng)速度較慢。區(qū)域事業(yè)部的組織結(jié)構(gòu)圖區(qū)域事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1）當(dāng)?shù)氐墓芾砣藛T對(duì)所在地區(qū)的情況比較熟悉，所以企業(yè)能更好更快地為客戶提供服務(wù)；（2）建立地區(qū)工廠及辦事處會(huì)降低生產(chǎn)成本；（3）適當(dāng)?shù)姆艡?quán)會(huì)提高事業(yè)部的管理效率。缺點(diǎn)：（1）總部及事業(yè)部的一些管理職能會(huì)重復(fù)，所以管理成本會(huì)增加；（2）對(duì)于跨區(qū)域的客戶來(lái)說(shuō)，因?yàn)楦鲄^(qū)域各自為政，管理起來(lái)比較難，這需要總部進(jìn)行協(xié)調(diào)。產(chǎn)品/品牌事業(yè)部結(jié)構(gòu)圖產(chǎn)品/品牌事業(yè)部?jī)?yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1)事業(yè)部的精力全部集中在自身區(qū)域，會(huì)提高管理效率；

(2)事業(yè)部單獨(dú)核算盈虧情況，經(jīng)營(yíng)不善的事業(yè)部可以選擇出售或關(guān)閉；

(3)事業(yè)部的工作由事業(yè)部經(jīng)理負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，會(huì)緩解生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷等職能部門的壓力。缺點(diǎn)：

(1)各個(gè)事業(yè)部會(huì)為了爭(zhēng)奪企業(yè)的有限資源而產(chǎn)生矛盾；各個(gè)事業(yè)部之間會(huì)存在管理成本的浪費(fèi)問(wèn)題，尤其是職能部門采取重疊設(shè)置的情況下；

(2)如果事業(yè)部數(shù)量較多，協(xié)調(diào)工作就很難進(jìn)行；

(3)如果事業(yè)部數(shù)量較多，部分管理人員會(huì)缺乏整體觀念，只關(guān)注事業(yè)部本身。1.3.2責(zé)、權(quán)、利的劃分1.集權(quán)、分權(quán)、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合2.崗位職責(zé)清晰嗎？3.績(jī)效考核明確嗎？1.總結(jié)一個(gè)好人，一定有好的思想和行為！一個(gè)好企業(yè)，一定有好的制度和行為！做好企業(yè)，要從內(nèi)部入手！2.采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策老子講，吾所憂患，因吾有身！采購(gòu)控制目標(biāo)——“吃”得好，又“吃”得少！2.1.1采購(gòu)需求及采購(gòu)計(jì)劃2.1.1編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：（1）需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理（2）不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)（3）甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。主要管控措施：（1）采購(gòu)計(jì)劃必須納入預(yù)算管理，由專人負(fù)責(zé)（2）需求一定要清楚，計(jì)算方式一定要明確（3）要合理靠到庫(kù)存的問(wèn)題2.1.2請(qǐng)購(gòu)2.1.2請(qǐng)購(gòu)該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：(1)缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度(2)請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。主要管控措施：(1).建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，誰(shuí)請(qǐng)，誰(shuí)用，誰(shuí)買用確定清楚。(2).請(qǐng)購(gòu)要與預(yù)算相結(jié)合，預(yù)算內(nèi)的如何做，預(yù)算外的如何請(qǐng)，要明確！(3).審批的權(quán)限要?jiǎng)澐智宄?，如，采?gòu)金額在?萬(wàn)元的采購(gòu)經(jīng)理審批，采購(gòu)金額在？萬(wàn)元的董事長(zhǎng)審批！(4).懲罰制度要建立，違規(guī)的請(qǐng)購(gòu)要進(jìn)行處置。2.1.3選擇供應(yīng)商該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：（1）建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。（3）提高舞弊的代價(jià)。（4）建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)（5）建立供應(yīng)商淘汰制度，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單。2.1.4確定采購(gòu)價(jià)格該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：（1）采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)（2）采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控。

主要管控措施：（1）健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格。（2）采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì),確定重要物資品種的采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。（3）建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期開展重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)商情分析并合理利用。

2.1.5簽訂框架協(xié)議或合同該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：（1）框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；（2）未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同（3）合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。主要管控措施：（1）對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。（2）根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況，擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。（3）對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。（4）對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

2.1.6物流供應(yīng)該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：（1）缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤（2）運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)。主要管控措施：（1）跟蹤合同的履行情況（2）對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對(duì)需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門通報(bào)（3）選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。（4）實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。

2.1.7驗(yàn)貨該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購(gòu)物資損失。主要管控措施：1.制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫(kù)。2.驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對(duì)一致。3.對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫(kù)憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門。物資入庫(kù)前，采購(gòu)部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。4.驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。5.對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無(wú)采購(gòu)合同或大額超采購(gòu)合同的物資、超采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。對(duì)于不合格物資，采購(gòu)部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。2.1.8付款該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款的審核不嚴(yán)格，隨便付款，有可能付多也有可能付少。多付了，人家很少能給你退回來(lái)。少付了，一定有人找你。所以，企業(yè)在付款的時(shí)候要落實(shí)責(zé)任制。不論多付，還是少付，相關(guān)人員一定要承擔(dān)責(zé)任。主要管控措施：（1）我們要審核好采購(gòu)發(fā)票的合理性和合法性。采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同以及入庫(kù)單、檢驗(yàn)單能不能對(duì)上。（2）企業(yè)采購(gòu)的付款的方式是否符合采購(gòu)合同的規(guī)定和公司的財(cái)務(wù)制度。（3）我們?cè)诟顿~的時(shí)候有沒(méi)有進(jìn)行完全核對(duì)？只有核對(duì)清楚了以后才能付款，如果不核對(duì)清楚就不能付款。（4）如果公司有大量的預(yù)付款和定金的情況下，企業(yè)必須建立一個(gè)跟蹤機(jī)制。如果付出的預(yù)付款和定金收不回來(lái)就是企業(yè)的損失。2.1.9財(cái)務(wù)核對(duì)這個(gè)環(huán)節(jié)有哪些主要風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)是采購(gòu)的數(shù)，與倉(cāng)庫(kù)的不一致；倉(cāng)庫(kù)有倉(cāng)庫(kù)的數(shù)，與財(cái)務(wù)的不一致財(cái)務(wù)有財(cái)務(wù)的數(shù)，與采購(gòu)和倉(cāng)庫(kù)不一致。主要管控措施：定期對(duì)賬2總結(jié)

俗話說(shuō)：買的不如賣的精。雖然現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)客戶就是“上帝”，但我們不是“上帝”，上帝知道人在想什么，干什么，我們不知道。所以，買東西的時(shí)候，不能把自己真的當(dāng)成了別人的“上帝。3銷售環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策主要風(fēng)險(xiǎn)：價(jià)格上不去銷量上不去合同的問(wèn)題賣了收不回來(lái)錢，還不如不賣3.1銷售環(huán)節(jié)流程圖3.2銷售計(jì)劃管理

主要風(fēng)險(xiǎn)是：銷售計(jì)劃沒(méi)有，或不合理銷售計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃不同步

主要管控措施：

1.銷售計(jì)劃根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)制定

2.銷售計(jì)劃要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定

3.銷售計(jì)劃要確定到月，甚至到人3.3客戶開發(fā)與信用管理

主要風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)老客戶管理不到位，造成客戶流失。很難挖掘潛在市場(chǎng)需求，客戶不認(rèn)可你?？蛻舻臋n案資料不健全，沒(méi)有合理評(píng)估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。選擇客戶質(zhì)量不高或者對(duì)客戶的判斷有誤，造成賣出去產(chǎn)品，收不回款。主要管控措施：1.要充分的調(diào)查市場(chǎng)，合理細(xì)分市場(chǎng)并確定目標(biāo)市場(chǎng)，根據(jù)不同目標(biāo)群體的具體需求，確定定價(jià)機(jī)制和信用方式。2建立和不斷更新維護(hù)客戶信用動(dòng)態(tài)檔案，由與銷售部門相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門對(duì)客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案。3.根據(jù)客戶信用等級(jí)和企業(yè)信用政策，擬定客戶賒銷限額和時(shí)限，經(jīng)銷售、財(cái)會(huì)等部門具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對(duì)于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。

3.4銷售定價(jià)

主要風(fēng)險(xiǎn)：價(jià)格定的過(guò)高，或過(guò)低。銷售價(jià)格審批不當(dāng)，有舞弊行為。主要管控措施：1.建立定價(jià)機(jī)制和機(jī)構(gòu)，確定企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)方案；

2.在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的基礎(chǔ)上，針對(duì)某些商品可以授予銷售部門一定限度的價(jià)格浮動(dòng)權(quán)，銷售部門可結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)特點(diǎn)，將價(jià)格浮動(dòng)權(quán)向下實(shí)行逐級(jí)遞減分配，同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人。價(jià)格浮動(dòng)權(quán)限執(zhí)行人必須嚴(yán)格遵守規(guī)定的價(jià)格浮動(dòng)范圍，不得擅自突破。3.銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。銷售折扣、銷售折讓授予的實(shí)際金額、數(shù)量、原因及對(duì)象應(yīng)予以記錄，并歸檔備查。

3.5訂立銷售合同

主要風(fēng)險(xiǎn)是：合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷售合同，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；銷售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。主要管控措施：1.訂立銷售合同前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門人員與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況，明確銷售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。2.重大的銷售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同訂立及審批管理制度，明確必須簽訂合同的范圍，規(guī)范合同訂立程序，確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)4.審核、審批應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注銷售合同草案中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律專業(yè)人員的意見。5.銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。

3.6發(fā)貨

主要風(fēng)險(xiǎn)是：未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定，可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭(zhēng)議、銷售款項(xiàng)不能收回。主要管控措施：1.銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷售合同開具相關(guān)的銷售通知交倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)會(huì)部門。2.倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)落實(shí)出庫(kù)、計(jì)量、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，對(duì)銷售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等，按規(guī)定時(shí)間組織發(fā)貨，形成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，并應(yīng)連續(xù)編號(hào)。3.應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同或條款等形式明確運(yùn)輸方式，最好貨物全程都有跟蹤。4.應(yīng)當(dāng)做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷售登記制度。

3.7收款

主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；收款過(guò)程中存在舞弊。主要管控措施：

1.嚴(yán)格執(zhí)行信用政策，建立應(yīng)收賬款管理部門。2.加強(qiáng)對(duì)商業(yè)匯票的管理：（1）對(duì)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書、保管等活動(dòng)予以明確規(guī)定；（2）嚴(yán)格審查票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐；（3）由專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)即將到期的應(yīng)收票據(jù)，及時(shí)辦理托收，定期核對(duì)盤點(diǎn)；（4）票據(jù)貼現(xiàn)、背書應(yīng)經(jīng)恰當(dāng)審批。3.加強(qiáng)賒銷管理。誰(shuí)賣出去的就要誰(shuí)負(fù)責(zé)收回來(lái)。4.加強(qiáng)代銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)的管理，及時(shí)與代銷商結(jié)算款項(xiàng)。.收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。3.8客戶服務(wù)

主要風(fēng)險(xiǎn)是：客戶服務(wù)水平低，消費(fèi)者滿意度不足，影響公司品牌形象，造成客戶流失。

主要管控措施：1.結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客戶服務(wù)水平，建立和完善客戶服務(wù)制度，包括客戶服務(wù)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式等。2.設(shè)專人或部門進(jìn)行客戶服務(wù)和跟蹤。有條件的企業(yè)可以按產(chǎn)品線或地理區(qū)域建立客戶服務(wù)中心。加強(qiáng)售前、售中和售后技術(shù)服務(wù)，實(shí)行客戶服務(wù)人員的薪酬與客戶滿意度掛鉤。3.建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗(yàn)等相關(guān)部門之間的溝通協(xié)調(diào)。

4.做好客戶回訪工作，定期或不定期開展客戶滿意度調(diào)查；建立客戶投訴制度，記錄所有的客戶投訴，并分析產(chǎn)生原因及解決措施。5.加強(qiáng)銷售退回控制。銷售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行；銷售退回的商品應(yīng)當(dāng)參照物資采購(gòu)入庫(kù)管理。

3.9財(cái)務(wù)控制

主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏有效的系統(tǒng)控制，導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符影響銷售收入、銷售成本、應(yīng)收款項(xiàng)等會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和可靠性。主要管控措施：1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。2.建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷售部門應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，并取得書面對(duì)賬憑證，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。3.及時(shí)收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管；及時(shí)要求客戶提供擔(dān)保；對(duì)未按時(shí)還款的客戶，采取申請(qǐng)支付令、申請(qǐng)?jiān)V前保全和起訴等方式及時(shí)清收欠款。對(duì)收回的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)評(píng)估和恰當(dāng)審批。4.企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對(duì)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。5.已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外資金。

3.總結(jié)銷售最關(guān)鍵的是賣個(gè)好價(jià)，快點(diǎn)回款！將不能回款的風(fēng)險(xiǎn)和損失將到最低！4.籌資與投資的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

籌資和投資是不可分割的一個(gè)整體，投資是籌資，籌資也是投資!曾仕強(qiáng)老師曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句話，他說(shuō)：一個(gè)人要能悟到一點(diǎn)，活著就像死了，死了就像活著，這個(gè)人就算大徹大悟了!其實(shí)，世間的一起，一是多，多也是一。4.1籌資的風(fēng)險(xiǎn)與管控措施籌資不是越多越好，是夠用就好！

1.籌資活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制的意義（1）為企業(yè)籌資的方式（債務(wù)籌資還是股權(quán)籌資）提供決策依據(jù)，（2）為企業(yè)能夠順利籌集到所需的資金，提供具體方案（3）監(jiān)控資金籌集環(huán)節(jié)的過(guò)程，控制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.籌資活動(dòng)需要注意事項(xiàng)（1）要計(jì)算籌資的成本，盡量使籌資成本最低。因?yàn)?，籌資成本最低的時(shí)候，企業(yè)的價(jià)值最大。（2）要合理安排資金的類型。股權(quán)還是債權(quán)，短期還是長(zhǎng)期等。4.1.1提出籌資方案控制目標(biāo)控制措施方案可行性論證1.進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；2.進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配。4.1.2籌資方案審批控制目標(biāo)控制措施選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。4.1.3制定籌資計(jì)劃控制目標(biāo)控制措施保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計(jì)劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。4.1.4實(shí)施籌資控制目標(biāo)控制措施保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行1.根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴(yán)密的籌資記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用。4.1.5籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究控制目標(biāo)控制措施保證籌集資金的正確有效使用維護(hù)籌資信用1.促成各部門嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計(jì)提、支付利息；4.加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規(guī)人員責(zé)任。4.1.6籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制具體從以下幾個(gè)方面入手：一是對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理。二是對(duì)籌資合同、收款憑證、入庫(kù)憑證等，應(yīng)妥善保管。三是企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)做好具體資金管理工作，隨時(shí)掌握資金情況。4.2投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施別把“陷阱”當(dāng)成“餡餅”！

尼采曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，女人不是被男人騙了，女人是被自己的想象所騙了，當(dāng)一個(gè)女人有足夠的想象空間去和一個(gè)男人在一起的時(shí)候，他就愿意上當(dāng)受騙我說(shuō)………….4.2.1提出投資方案

控制目標(biāo)控制措施可行性論證1.進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；3.對(duì)投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。4.2.2投資方案審批控制目標(biāo)控制措施選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案1.明確審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。4.2.3編制投資計(jì)劃控制目標(biāo)控制措施制定切實(shí)可行的具體投資計(jì)劃，作為項(xiàng)目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)資金的需求量，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金；2制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門審批。4.2.3實(shí)施投資方案控制目標(biāo)控制措施保證投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行1.根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間；2.以投資計(jì)劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求；3.做好嚴(yán)密的會(huì)計(jì)記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時(shí)評(píng)價(jià)投資的進(jìn)展，將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。4.2.4投資資產(chǎn)處置控制控制目標(biāo)控制措施保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過(guò)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià)值，同時(shí)確定處置策略2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。4.2.5投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制具體包括：

1.企業(yè)必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映企業(yè)投資的真實(shí)狀況。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要的法律文書。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資管理臺(tái)帳，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限等情況，作為企業(yè)重要的檔案資料以備查用。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注投資項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)情況，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)大幅下跌等情形，必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。企業(yè)必須準(zhǔn)確合理地對(duì)減值情況進(jìn)行估計(jì)，而不應(yīng)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，把減值準(zhǔn)備作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段。

4總結(jié)籌資——拿錢是有成本和代價(jià)！承諾其實(shí)是種負(fù)債！投資——不能越投，越?jīng)]錢！

5.資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

貨幣資金存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)5.1貨幣資金的管理

目標(biāo):首先，要應(yīng)該要保證資金的安全，一個(gè)子都不能少。其次，要保證資金能夠供需平衡。最后，要讓錢能賺到錢。5.1.1資金的管控措施主要措施：1收支必須兩條線，收納入收的賬戶，支納入支出的賬戶2.收入必須入賬，支出必須有據(jù)支出的依據(jù)：(1)依據(jù)預(yù)算如果企業(yè)建立了預(yù)算管理體系，不管是預(yù)算內(nèi)支付的還是預(yù)算外支付，只要按制度辦事就好了。(2)依據(jù)審批在支付制度方面，誰(shuí)有權(quán)利簽支出的單據(jù)呢？(3)財(cái)務(wù)部門的復(fù)核核實(shí)金額是否準(zhǔn)確。核實(shí)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。核實(shí)相關(guān)單據(jù)和手續(xù)是否完備。最后出納員，根據(jù)審核無(wú)誤的單據(jù)，支付款項(xiàng)5.2對(duì)存貨的管控存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等；企業(yè)代銷、代管、代修、受托加工的存貨，雖不歸企業(yè)所有，也應(yīng)納入企業(yè)存貨管理范疇。

5.2.1存貨的四個(gè)階段取得驗(yàn)收倉(cāng)儲(chǔ)保管生產(chǎn)加工盤點(diǎn)處置5.2.2取得主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。

主要管控措施：做準(zhǔn)采購(gòu)預(yù)算算好與存貨有關(guān)的成本關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格的變化采購(gòu)日?qǐng)?bào)必須有5.2.3驗(yàn)收主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。主要管控措施：1．確定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)2.確定驗(yàn)收責(zé)任人3.嚴(yán)格按照合同來(lái)執(zhí)行5.2.4儲(chǔ)存

主要風(fēng)險(xiǎn)是：少了、壞了、找不到了

主要管控措施：1.做好安全檢查，必要的時(shí)候裝上監(jiān)控2.物資要擺放好，好的標(biāo)準(zhǔn)是在最短的時(shí)間內(nèi)能找到，分類很重要！3.定期的抽查

5.2.5領(lǐng)用主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失。主要管控措施：1.出庫(kù)制度要健全，看什么樣的單據(jù)、什么樣的章、誰(shuí)的簽字才能出。2.倉(cāng)庫(kù)管理員及負(fù)責(zé)人要對(duì)存貨的丟失負(fù)責(zé)人。5.2.6盤點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)是：盤點(diǎn)工作流于形式，不能起到本來(lái)的作用主要管控措施：1.制定盤點(diǎn)制度2.做好盤點(diǎn)記錄3.定期進(jìn)行盤點(diǎn)4.對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行處置，該罰的罰，該獎(jiǎng)的獎(jiǎng)5.3固定資產(chǎn)的管控5.3.4取得主要風(fēng)險(xiǎn)是：新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行；固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。主要管控措施：

1.建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)建賬、原始單據(jù)的保管必須嚴(yán)格2.重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作。

5.3.5資產(chǎn)的登記造冊(cè)主要風(fēng)險(xiǎn)是：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。主要管控措施：

1.制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容，有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌。2.按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)關(guān)系，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。3.固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完整。

5.3.6運(yùn)營(yíng)和維護(hù)主要風(fēng)險(xiǎn)是：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過(guò)剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，或資源浪費(fèi)。主要管控措施：

1.定期的進(jìn)行維修2.有指定的部門和人員進(jìn)行維護(hù)3.操作和保養(yǎng)有嚴(yán)格的制度和操作流程4.操作必須持證上崗5.3.7升級(jí)改造主要風(fēng)險(xiǎn)是：固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

主要管控措施：

1.定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評(píng)估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，與財(cái)務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過(guò)管理部門的審核批準(zhǔn)。

2.管理部門需對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。

5.3.8資產(chǎn)清查風(fēng)險(xiǎn)主要是：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重。

主要管控措施：

1．財(cái)務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門需定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符，在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過(guò)管理部門審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。2．在清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報(bào)告，管理部門需就清查報(bào)告進(jìn)行審核，確保真實(shí)性、可靠性。3．清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過(guò)后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。

5.3.9抵押和質(zhì)押主要風(fēng)險(xiǎn)是：固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失。

主要管控措施：

1．加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過(guò)授權(quán)審批及適當(dāng)程序。同時(shí)，應(yīng)做好相應(yīng)記錄，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。2．財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時(shí)，如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品，對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。5.3.10處置主要風(fēng)險(xiǎn)是：固定資產(chǎn)處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。主要管控措施：1.建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度。2.對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。3.對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。4.對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。5.對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請(qǐng)，寫明申請(qǐng)的理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門就申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核通過(guò)后應(yīng)簽訂出租或出借合同，包括合同雙方的具體情況，出租的原因和期限等內(nèi)容。

5.4無(wú)形資產(chǎn)5.4.1取得和驗(yàn)收主要風(fēng)險(xiǎn)是:

取得的無(wú)形資產(chǎn)不具先進(jìn)性，或權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，必須仔細(xì)審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件，及時(shí)取得無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，同時(shí)特別關(guān)注外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的技術(shù)先進(jìn)性；企業(yè)自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無(wú)形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無(wú)形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用；企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)。

5.4.2無(wú)形資產(chǎn)的使用與保全主要風(fēng)險(xiǎn)是：無(wú)形資產(chǎn)使用效率低下，效能發(fā)揮不到位；缺乏嚴(yán)格的保密制度，致使體現(xiàn)在無(wú)形資產(chǎn)中的商業(yè)機(jī)密泄漏；由于商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)疏于管理，導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場(chǎng)影響力的重要作用；建立健全無(wú)形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料，對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實(shí)行責(zé)任追究，保證無(wú)形資產(chǎn)的安全與完整；對(duì)侵害本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對(duì)策，按規(guī)定程序?qū)徍瞬⑸蠄?bào)，等等。

5.2.3技術(shù)升級(jí)和更新?lián)Q代主要風(fēng)險(xiǎn)是：無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時(shí)升級(jí)換代，導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估。發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮淘汰落后技術(shù)同時(shí)加大研發(fā)投入，不斷推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級(jí)，確保企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于優(yōu)勢(shì)地位。

5.2.4無(wú)形資產(chǎn)的處置主要風(fēng)險(xiǎn)在于：無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用，就會(huì)逐漸失去其使用價(jià)值；無(wú)形資產(chǎn)處置不當(dāng)，往往造成企業(yè)資產(chǎn)流失。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無(wú)形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度，明確無(wú)形資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等要求。無(wú)形資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于無(wú)形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理；應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式確定處置價(jià)格，并報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批；重大的無(wú)形資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。5總結(jié)貨幣資金的控制——安全第一，賺錢第二存貨的控制——存得恰當(dāng)，賺得順當(dāng)固定資產(chǎn)的控制——效率第一無(wú)形資產(chǎn)的控制——價(jià)值無(wú)形，錢有形，無(wú)形要變有。6.信息及其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)的管理人力資源的管理工程項(xiàng)目的管理合同的管理預(yù)算在內(nèi)控管理中的作用報(bào)表管理6.1信息系統(tǒng)的管理信息是不對(duì)稱的構(gòu)建相對(duì)靠譜的信息管理系統(tǒng)信息系統(tǒng)的開發(fā)包括以下幾種情況：1.自行開發(fā)。2.外部測(cè)試。3.業(yè)務(wù)外包。6.2人力資源的管理選好人帶好人做好事降低人員的退出成本6.3工程項(xiàng)目的管理工程管理的環(huán)節(jié)：立項(xiàng)——?jiǎng)e做不該做的設(shè)計(jì)——決定成功的80%

招標(biāo)——公平很難，公正更難建設(shè)——實(shí)施是關(guān)鍵驗(yàn)收——驗(yàn)收是最后一個(gè)關(guān)口6.4合同的管理合同的管理分為兩個(gè)階段：1訂立階段包括合同的調(diào)查、合同的談判、合同文本的擬定、合同的審批、合同的簽署。2履行階段合同在履行的階段包括合同的履行、合同的補(bǔ)充和變更、合同的解除、合同的結(jié)算、合同的登記等環(huán)節(jié)。6.5預(yù)算在內(nèi)控管理中的作用“吃不窮、喝不窮，算計(jì)不到會(huì)受窮戰(zhàn)略是你想要什么，戰(zhàn)術(shù)是如何得到自己想要的。預(yù)算是戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)的具體表達(dá)1.預(yù)算的分類2.預(yù)算的編制方法及流程3.預(yù)算的對(duì)績(jī)效考核的貢獻(xiàn)6.6報(bào)表管理男人是張資產(chǎn)負(fù)債表，有資本不代表有實(shí)力——增強(qiáng)自己的實(shí)力女人是張利潤(rùn)表，有利潤(rùn)不等于有錢——讓利潤(rùn)變成錢。家庭和社會(huì)關(guān)系是張現(xiàn)金流量表,有錢還要看是什么錢——正當(dāng)?shù)腻X！6總結(jié)信息系統(tǒng)的管理——讓信息盡量的對(duì)稱人力資源的管理——選對(duì)人，才能做對(duì)事工程項(xiàng)目的管理——質(zhì)量第一、成本第二合同的管理——簽前要看好了，簽后要做好了預(yù)算在內(nèi)控管理中的作用報(bào)表管理——企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果都在這三張表上內(nèi)控法規(guī)體系組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告資金活動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包全面預(yù)算合同管理企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)控環(huán)境(5）控制活動(dòng)(9）控制手段(4）案例：三灣改編1927年9月9日，毛澤東領(lǐng)導(dǎo)秋收起義。失敗后，起義部隊(duì)往山上走，一路被追殺，死傷不斷。9月29日來(lái)到江西永新縣三灣村。原有5000多人的秋收起義部隊(duì)僅剩不足1000人。其時(shí)狀況：1、思想混亂----活路在哪里、未來(lái)在哪里、革命還能不能干、值得不值得再干、怎么干？2、人心浮動(dòng)、逃亡不斷、士氣低落；3、舊軍閥、土匪、雇傭兵、流寇的習(xí)氣嚴(yán)重，人見人躲，不受歡迎。案例：三灣改編毛澤東到達(dá)三灣當(dāng)晚，就主持召開前敵委員會(huì)議，決定整頓和改編。第一，整編部隊(duì)，把原來(lái)的工農(nóng)革命軍第一軍第一師縮編為一個(gè)團(tuán)，下轄兩營(yíng)十連，稱工農(nóng)革命軍第一軍第一師第一團(tuán)。第二，黨組織建在連上，設(shè)立黨代表制度，排有黨小組，班有黨員；營(yíng)、團(tuán)以上建黨委，全軍由毛澤東領(lǐng)導(dǎo)前委，從而建立起貫通從最高層到最基層的組織體系，黨代表制度使得軍隊(duì)各層級(jí)逐步形成了雙首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，確立并實(shí)現(xiàn)了“黨指揮槍”。第三，推行士兵民主、官兵平等、經(jīng)濟(jì)公平，尊重士兵，破除舊軍雇傭關(guān)系。連上建立士兵委員會(huì)，五項(xiàng)職責(zé)：一是參加軍隊(duì)管理；二是維持紅軍紀(jì)律；三是監(jiān)督軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)；四是開展群眾運(yùn)動(dòng)；五是做士兵思想政治教育工作。案例：三灣改編的啟示是在組織上的發(fā)力，徹底提升了隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力（而不是在業(yè)務(wù)上發(fā)力）（毛澤東是一個(gè)的組織高手，而不是打仗能手！他一生戎馬生涯，但從來(lái)不拿槍）組織發(fā)育和建設(shè)的基本風(fēng)格：因陋就簡(jiǎn)、管用為上，不求全、不求高、不求雅（雜貨鋪里開會(huì)決定；毛澤東發(fā)動(dòng)和完成三灣改編，前后僅五天時(shí)間9月29日至10月3日；看看三大紀(jì)律六項(xiàng)注意的內(nèi)容）組織發(fā)育和建設(shè)的幾個(gè)要點(diǎn)：1.搭起大架子、收拾小攤子（縮編）；2.建立貫通從最高層到最基層的組織體系（政通）；3.尊重和信任成員，調(diào)動(dòng)成員的積極性和創(chuàng)造力（人和）；4.明確紀(jì)律、犯者必究；5.頂層設(shè)計(jì)+中層發(fā)力（支部和士兵委員會(huì)建在連上）;6.整合而大：求大道、樹正氣、立新風(fēng)，先做好自己，然后整合他人（袁文才王佐的硬實(shí)力比毛澤東部隊(duì)強(qiáng)許多，但毛澤東部隊(duì)整合和收編了袁王部隊(duì)----軟實(shí)力重于硬實(shí)力。到處起義、到處都一小股一小股力量，所以整合是機(jī)會(huì)）案例：三灣改編的啟示組織的基因決定未來(lái)：三灣改編確立的原則和方向，成了后來(lái)建設(shè)有史以來(lái)最牛新軍隊(duì)的基因，為隊(duì)伍注入了全新的靈魂。正是這個(gè)基因和靈魂，鑄就了后來(lái)那打不散、拖不垮、壓不倒的紅軍隊(duì)伍、抗戰(zhàn)部隊(duì)，以及再后來(lái)的百萬(wàn)雄師！中國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的出發(fā)和在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的狀態(tài)，都很象毛澤東部隊(duì)的早期狀態(tài)：理想很豐滿、現(xiàn)實(shí)很骨感。三灣改編，對(duì)中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的組織發(fā)育和建設(shè)，尤其有借鑒意義。讀懂了三灣改編，也就知道了自己企業(yè)的組織發(fā)育和組織建設(shè)應(yīng)該做什么、怎么做。讀哈佛，不如讀中共黨史。侯自新（前南開校長(zhǎng)）：你認(rèn)為怎樣做社會(huì)學(xué)科的學(xué)問(wèn)？關(guān)鍵在于研究方法的選擇？太錯(cuò)了，關(guān)鍵在于對(duì)歷史事件進(jìn)行深度反思。威廉·達(dá)根：只要一個(gè)人懂得鑒往知來(lái)的藝術(shù)，那么就完全合格做統(tǒng)帥。案例：三灣改編的啟示是在組織上的發(fā)力，徹底提升了隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力（而不是在業(yè)務(wù)上發(fā)力）（毛澤東是一個(gè)的組織高手，而不是打仗能手！他一生戎馬生涯，但從來(lái)不拿槍）組織發(fā)育和建設(shè)的基本風(fēng)格：因陋就簡(jiǎn)、管用為上，不求全、不求高、不求雅（雜貨鋪里開會(huì)決定；毛澤東發(fā)動(dòng)和完成三灣改編，前后僅五天時(shí)間9月29日至10月3日；看看三大紀(jì)律六項(xiàng)注意的內(nèi)容）組織發(fā)育和建設(shè)的幾個(gè)要點(diǎn)：1.搭起大架子、收拾小攤子（縮編）；2.建立貫通從最高層到最基層的組織體系（政通）；3.尊重和信任成員，調(diào)動(dòng)成員的積極性和創(chuàng)造力（人和）；4.明確紀(jì)律、犯者必究；5.頂層設(shè)計(jì)+中層發(fā)力（支部和士兵委員會(huì)建在連上）;6.整合而大：求大道、樹正氣、立新風(fēng)，先做好自己，然后整合他人（袁文才王佐的硬實(shí)力比毛澤東部隊(duì)強(qiáng)許多，但毛澤東部隊(duì)整合和收編了袁