2025年4月自考00160審計學(xué)押題及答案

一、單項(xiàng)選擇題+多項(xiàng)選擇題1、【獨(dú)立性】是審計監(jiān)督的本質(zhì)特征；【審核檢查反映經(jīng)營活動的信息】是審計的核心；審計對象必須明確；審計工作必須獨(dú)立收集并客觀評價審計證據(jù)；審計工作必須有對照的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，才能從中得出審計結(jié)論；審計結(jié)果需要向利害關(guān)系人報告。P332、【審計】是專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)或人員在接受委托或授權(quán)的前提下，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料鑒證、評價，并對其公允性、合法性或經(jīng)濟(jì)責(zé)任等發(fā)表意見的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動。P333、審計的分類P33-39(1)按審計主體，分為【國家審計(政府審計)、社會審計(注冊會計師審計)和內(nèi)部審計】。國家審計是依法強(qiáng)制審計；社會審計是受托有償審計；內(nèi)部審計是內(nèi)向多樣審計。三者之間不存在從屬關(guān)系。三類審計在【審計目標(biāo)、審計主體、審計客體、審計依據(jù)、審計結(jié)論、經(jīng)費(fèi)來源和審計權(quán)限】上存在區(qū)別。(2)按審計目標(biāo)與內(nèi)容，分為【財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計】。(3)按審計實(shí)施的時間與被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間之間的關(guān)系，分為【事前審計、事中審計、事后審計和跟蹤審計】。(4)按審計實(shí)施的地點(diǎn)，分為【就地審計和報送審計】。(5)按審計實(shí)施的范圍，分為【全部審計、局部審計和專項(xiàng)審計】。(6)按審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和所使用的技術(shù)與方法，分為【賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向型審計】。4、社會審計起源于16世紀(jì)的意大利。社會審計真正產(chǎn)生并初步形成制度的歷史進(jìn)程是在英國完成的。1853年【蘇格蘭】成立愛丁堡會計師協(xié)會，這是世界上第一個執(zhí)業(yè)會計師團(tuán)體，它的成立標(biāo)志著社會審計職業(yè)的誕生。西方社會審計的發(fā)展大致經(jīng)歷三個發(fā)展時期：【查錯揭弊階段；資產(chǎn)負(fù)債表審計階段；財務(wù)報表審計階段】。P40-415、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括【注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則】。P476、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的實(shí)施，使注冊會計師及其他從業(yè)人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時有了規(guī)范和指南，便于考核審計工作質(zhì)量，對推動審計事業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。具體表現(xiàn)：【指導(dǎo)注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化；提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量；維護(hù)會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益；促進(jìn)國際間審計經(jīng)驗(yàn)的交流】。P477、鑒證業(yè)務(wù)五要素：【三方關(guān)系、鑒證對象和鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告】。P48三方關(guān)系是【注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者】。責(zé)任方可能是鑒證報告的預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。鑒證對象是鑒證對象信息所反映的內(nèi)容；鑒證對象信息是指按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象評價和計量的結(jié)果。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備【相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性】等特征。8、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為【中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則和中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(分別簡稱審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則)】。P48-499、按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為【合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)】；按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，把鑒證業(yè)務(wù)分為【基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)】。P4910、存在下列情況之一，表明會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系存在缺陷：【未能設(shè)定某些質(zhì)量目標(biāo)；未能識別或恰當(dāng)評估一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險；未能恰當(dāng)設(shè)計和采取應(yīng)對措施，或應(yīng)對措施未能有效發(fā)揮作用；質(zhì)量管理體系的某些方面缺失，或某些方面未能得到恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計、實(shí)施或有效運(yùn)行】。P5111、會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系8個組成要素：【會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序；治理和領(lǐng)導(dǎo)層；相關(guān)職業(yè)道德要求；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；業(yè)務(wù)執(zhí)行；資源；信息與溝通；監(jiān)控和整改程序】。P51-5312、注冊會計師法律責(zé)任的成因P54被審計單位方面的責(zé)任：【錯誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營失敗】。注冊會計師方面責(zé)任：導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是自身的【違約、過失與欺詐行為】。13、注冊會計師法律責(zé)任的種類：【行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任】?！睹袷沦r償規(guī)定》在以下方面有所突破：【明確了審計師民事責(zé)任的內(nèi)涵；界定了審計師民事責(zé)任的邊界；承認(rèn)了審計準(zhǔn)則的法律地位；強(qiáng)調(diào)審判程序的重要性】。P55-5814、職業(yè)道德基本原則：【誠信、客觀公正、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密、良好職業(yè)行為】。P6515、可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素：【自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力】。P6816、獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。P72-73實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷因素影響，誠信行事，遵循客觀公正原則，保持職業(yè)懷疑。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個【理性且掌握充分信息的第三方】，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳?xiàng)目團(tuán)隊成員沒有損害誠信原則、客觀公正原則或職業(yè)懷疑。17、審計和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求包括【收費(fèi)；薪酬和業(yè)績評價政策；禮品和款待；訴訟或訴訟威脅；經(jīng)濟(jì)利益；貸款和擔(dān)保；商業(yè)關(guān)系；家庭和私人關(guān)系；最近曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工；兼任審計客戶的董事或高級管理人員；與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系；臨時借出員工；與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系；為審計客戶提供非鑒證服務(wù)】方面。P72-88(1)公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊會計師應(yīng)考慮是否將其作為公眾利益實(shí)體對待。需考慮的因素：【實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)；實(shí)體的規(guī)模；員工的數(shù)量】。(2)注冊會計師應(yīng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨(dú)立于審計客戶。業(yè)務(wù)期間自審計項(xiàng)目組【開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止】。(3)不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益的有：【會計師事務(wù)所；審計項(xiàng)目團(tuán)隊成員及其主要近親屬；與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬；為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人和管理人員，以及該其他合伙人和管理人員的主要近親屬】。(4)會計和記賬服務(wù)主要包括：【編制會計記錄和財務(wù)報表，包括財務(wù)報表附注；記錄交易；工資服務(wù)】。(5)行政事務(wù)性服務(wù)的例子：【文字處理服務(wù)；編制行政或法定表格供客戶審批；按照客戶的指示將該表格提交給各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)；跟蹤法定報備日期，并告知審計客戶該日期】。(6)會計師事務(wù)所提供的法律服務(wù)主要包括【為客戶提供法律咨詢、擔(dān)任首席法律顧問、擔(dān)任辯護(hù)人】。18、財務(wù)報表審計的目標(biāo)分為總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)。財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)具體化的步驟：【確定財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)；明確管理層關(guān)于所審計期間各類交易、事項(xiàng)、賬戶余額及相關(guān)披露認(rèn)定；確定交易事項(xiàng)、賬戶余額和列報的具體審計目標(biāo)】。P9219、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)?！就ㄓ媚康木幹苹A(chǔ)】指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，主要是指會計準(zhǔn)則和會計制度。【特殊目的編制基礎(chǔ)】指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報告要求和合同約定等。P9220、審計的固有限制源于：【財務(wù)報告的性質(zhì)；審計程序的性質(zhì)；在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要】。P9221、為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，注冊會計師有必要做好：【計劃審計工作；將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域；實(shí)施風(fēng)險評估程序和開展相關(guān)活動；運(yùn)用測試和其他方法檢查總體】。P9322、【職業(yè)懷疑】指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能由于舞弊或錯誤導(dǎo)致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價。職業(yè)懷疑【在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念、要求對引起疑慮的情形保持警覺、要求審慎評價審計證據(jù)、客觀評價管理層和治理層】。P100-10123、【職業(yè)判斷】指在審計準(zhǔn)則、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會計師綜合運(yùn)用相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動決策。職業(yè)判斷的決策步驟：【確定職業(yè)判斷的問題和目標(biāo)；收集和評價相關(guān)信息；識別可能采取的解決方案；評價可供選擇的方案；得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄】。P10224、審計證據(jù)分類P106-107(1)按外形特征分為【實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)】?，F(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨監(jiān)盤記錄等屬于實(shí)物證據(jù)；書面證據(jù)包括與審計有關(guān)的各種會計記錄、會議記錄、合同及函件。環(huán)境證據(jù)包括：有關(guān)內(nèi)部控制情況；被審計單位管理人員的素質(zhì)；各種管理?xiàng)l件和管理水平。(2)根據(jù)獲取的證據(jù)對審計結(jié)論的支持程度分為【直接證據(jù)和間接證據(jù)】。(3)按來源分為【內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)】。25、【充分性和適當(dāng)性】是審計證據(jù)的兩個基本特征。P108-109(1)【審計證據(jù)的充分性】是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，指審計證據(jù)的數(shù)量要足以支持注冊會計師的審計意見。判斷審計證據(jù)充分性應(yīng)考慮：【樣本量；重大錯報風(fēng)險；審計證據(jù)質(zhì)量】。(2)【審計證據(jù)的適當(dāng)性】是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)考慮：【特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)】。26、評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮：【文件記錄可靠性的考慮；使用被審計單位生成信息的考慮；證據(jù)相互矛盾時的考慮；獲取審計證據(jù)時對成本的考慮】。P110-11127、獲取審計證據(jù)的基本審計程序P111-113(1)按注冊會計師實(shí)施審計程序獲取審計證據(jù)的目的劃分，審計程序分為【風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序】。風(fēng)險評估程序、控制程序和實(shí)質(zhì)性程序也被稱為總體審計程序。僅憑風(fēng)險評估程序并不能為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?？刂茰y試目的是【測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性】。【細(xì)節(jié)測試】目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。實(shí)質(zhì)性分析程序適用于錯報風(fēng)險較小、在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。(2)按獲取審計證據(jù)的手段分類：【檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序】。28、函證的主體是注冊會計師，但詢證函通常以被審計單位的名義編制和發(fā)出的；函證的對象是擁有相關(guān)信息的第三方；函證的目的是通過向函證的對象提出書面請求，要求提供影響財務(wù)報表認(rèn)定的特定項(xiàng)目的信息。函證提供的證據(jù)由注冊會計師直接從【被審計單位以外的第三方】獲取。P11429、函證的決策應(yīng)考慮的因素：【評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險；函證程序針對的認(rèn)定；實(shí)施除函證以外的其他審計程序】，還可考慮【被詢證者對函證事項(xiàng)的了解；預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿；預(yù)期被詢證者的客觀性】。P114-11530、函證的對象P115-116函證程序通常用于確認(rèn)以下有關(guān)賬戶余額及其要素的信息：【銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息；應(yīng)收賬款】。針對應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的替代程序：【檢查期后收款記錄；檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)；檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄】。31、一般包括在函證范圍內(nèi)的特定項(xiàng)目：【金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易】。P11632、通常選擇在【資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)】實(shí)施函證。如重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。P11633、管理層要求不實(shí)施函證時的處理P117注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度并考慮：【管理層是否誠信；是否可能存在重大的舞弊或錯誤；替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)】。認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)實(shí)施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，應(yīng)視為【審計范圍受到限制】，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。34、注冊會計師應(yīng)根據(jù)特定審計目標(biāo)設(shè)計詢證函。設(shè)計詢證函需要考慮的因素(影響函證可靠性的因素)：【函證的方式；以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；擬函證信息的性質(zhì)；選擇被詢證者的適當(dāng)性；被詢證者易于回函的信息類型】。函證的方式有【積極式函證和消極式函證】。積極式函證比消極式函證提供審計證據(jù)的可靠性高。P117-11835、同時存在下列情況，可采用消極式函證：【重大錯報風(fēng)險評估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期不存在大量的錯誤；沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證】。P11936、注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序。例如【在對內(nèi)部控制的了解中】注冊會計師一般不會運(yùn)用分析程序。風(fēng)險評估程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的：【識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化】。P12537、實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用的步驟：【識別需要運(yùn)用分析程序的賬戶余額或交易；確定期望值；確定可接受的差異額；識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系；評估分析程序的結(jié)果】。分析程序有其運(yùn)用的前提和基礎(chǔ)，并不適用于所有的財務(wù)報表認(rèn)定。P125-12638、確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，應(yīng)考慮：【評估的重大錯報風(fēng)險；針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試】。確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)是否可靠時，應(yīng)考慮：【可獲得信息的來源；可獲得信息的可比性；可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；與信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制】。P126-12739、總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序的區(qū)別：【實(shí)施分析程序的時間和重點(diǎn)不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同】。P12840、存貨監(jiān)盤是一項(xiàng)復(fù)合程序，是觀察程序和檢查程序的結(jié)合運(yùn)用。存貨監(jiān)盤的目的【是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)】。注冊會計師在測試存貨的所有權(quán)認(rèn)定和完整性認(rèn)定時，可能還需要【實(shí)施其他審計程序，如檢查存貨的購貨發(fā)票、檢查資金記錄】。存貨監(jiān)盤【是一項(xiàng)雙重目的測試】(性質(zhì))。P129-13041、存貨監(jiān)盤雙方責(zé)任：【定期盤點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況】是被審計單位管理層的責(zé)任；【實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)】是注冊會計師的責(zé)任。P13042、制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮事項(xiàng)：【與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險；與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)；對存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_(dá)了正確的指令；存貨盤點(diǎn)的時間安排；被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制；存貨的存放地點(diǎn)；是否需要專家協(xié)助】。P130-13243、存貨監(jiān)盤計劃主要內(nèi)容：【存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排；存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)；參加存貨監(jiān)盤人員的分工；抽盤存貨的范圍】。P132-13344、確定存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響時，需考慮的特殊情形：【審計范圍受到限制、被審計單位拒絕調(diào)整以及首次接受委托】。P136-13745、審計工作底稿內(nèi)容通常包括【總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件】。審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。審計工作底稿的形式已從紙質(zhì)形式擴(kuò)展到了【電子或其他介質(zhì)形式】。P141-14246、審計工作底稿的控制程序：【使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改以及復(fù)核的時間和人員；在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿】。P14247、審計工作底稿的要素：審計工作底稿的標(biāo)題；審計過程記錄；【記錄與管理層、治理層及其他人員就重大事項(xiàng)進(jìn)行的討論；審計結(jié)論；審計標(biāo)識及其說明；索引號及編號；編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期】。P144-14648、在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可做出變動：【刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計報告日前獲取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)】。P14749、審計檔案的結(jié)構(gòu)：【與溝通和報告相關(guān)的工作底稿；審計完成階段工作底稿；審計計劃階段工作底稿；特定項(xiàng)目審計程序表；進(jìn)一步審計程序工作底稿】。P147-14850、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后【60天】內(nèi)。如未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。審計工作底稿至少保存10年。P148-14951、【重大錯報風(fēng)險】指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。兩個層次的重大錯報風(fēng)險：P152-154(1)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險：【與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定；通常與控制環(huán)境有關(guān)】。(2)認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險：分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險?！竟逃酗L(fēng)險】指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性?！究刂骑L(fēng)險】指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。52、降低檢查風(fēng)險的措施：【制定恰當(dāng)?shù)挠媱潱粸轫?xiàng)目組分派合適的人員；保持職業(yè)懷疑；監(jiān)督和復(fù)核已執(zhí)行的審計工作】。P15453、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的關(guān)系：注冊會計師確定的可接受檢查風(fēng)險水平與注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈【反向關(guān)系】。P15454、對重要性的判斷是【根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響】。重要性水平與審計證據(jù)呈反向關(guān)系。P15555、重要性的應(yīng)用P155-156在計劃審計工作制定總體審計策略時，注冊會計師必須對重大錯報的金額和性質(zhì)作出一個判斷，包括【確定財務(wù)報表整體的重要性水平和適用于特定類別交易、賬戶余額和披露的一個或多個重要性水平】。在執(zhí)行審計階段，應(yīng)【確定實(shí)際執(zhí)行的重要性】，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在形成審計結(jié)論階段，應(yīng)根據(jù)整體重要性水平和特定類別交易、賬戶余額和披露的重要性水平，來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。56、在確定計劃的重要性水平時，需考慮【對被審計單位及其環(huán)境的了解、財務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、財務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度】。P15657、財務(wù)報表整體的重要性P157使用財務(wù)報表整體的重要性的目的：【決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；識別和評估重大錯報風(fēng)險；確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍】。確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷，通常先【選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比】作為財務(wù)報表整體的重要性。58、實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計中的作用：【注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計程序，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項(xiàng)目；運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍】。P15859、審計過程：【接受業(yè)務(wù)委托；計劃審計工作；識別和評估重大錯報風(fēng)險；應(yīng)對重大錯報風(fēng)險；編制審計報告】。計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，【貫穿于整個審計過程的始終】。P159-16060、【審計的前提條件】指管理層在編制財務(wù)報表時對適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的采用，以及管理層對執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同。P162-163為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)：【確定管理層編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見】。管理層的責(zé)任：【按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；向注冊會計師提供必要的工作條件】。61、了解被審計單位及其環(huán)境和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有助于注冊會計師識別出一些事項(xiàng)和情況，這些事項(xiàng)和情況的特征可能影響各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性，這些特征即為【固有風(fēng)險因素】。P17862、了解被審計單位及其環(huán)境：【了解組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式；了解行業(yè)形勢、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素；了解財務(wù)業(yè)績的衡量標(biāo)準(zhǔn)，包括內(nèi)部和外部使用的衡量標(biāo)準(zhǔn)】。P175-17763、內(nèi)部控制體系5要素：【內(nèi)部環(huán)境(控制環(huán)境)；風(fēng)險評估；內(nèi)部監(jiān)督；信息與溝通(信息系統(tǒng)與溝通)；控制活動】。P17964、注冊會計師了解內(nèi)部控制的方式：【詢問被審計單位人員；觀察特定控制的運(yùn)用；檢查文件和報告；穿行測試】。P17965、評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險P183對于識別出的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)從兩方面評估：【評價這些風(fēng)險對財務(wù)報表整體產(chǎn)生的影響；確定這些風(fēng)險是否影響對認(rèn)定層次風(fēng)險的評估結(jié)果】。66、對于識別出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)分別評估【固有風(fēng)險和控制風(fēng)險】；應(yīng)通過評估錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度來評估固有風(fēng)險。P18367、【進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)】指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。進(jìn)一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。【進(jìn)一步審計程序的時間安排】指注冊會計師何時實(shí)施審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點(diǎn)?！具M(jìn)一步審計程序的范圍】指實(shí)施審計程序的數(shù)量，如抽取的樣本量或?qū)δ稠?xiàng)控制活動的觀察次數(shù)。P189-19068、【控制測試的性質(zhì)】指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。控制測試采用的審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。P19269、可能縮短再次測試控制的時間間隔或?qū)е峦耆恍刨囈郧皩徲嫬@取的審計證據(jù)的因素：【控制環(huán)境薄弱；對控制的監(jiān)督薄弱；相關(guān)控制中的人工成分較多；發(fā)生對控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動；環(huán)境的變化表明需要對控制作出相應(yīng)的變動；信息技術(shù)一般控制薄弱】。P19470、確定控制測試的范圍的考慮因素：【在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；控制的預(yù)期偏差率；擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍】。P19471、在評價相關(guān)控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)評價通過實(shí)施【實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報】是否表明控制未得到有效運(yùn)行。P19572、【實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)】指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合，包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。P19673、在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常從【樣本量】的角度考慮測試范圍，但還可能考慮其他相關(guān)因素，包括使用其他選取測試項(xiàng)目的方法是否更有效等。P20074、審計報告的特征：注冊會計師【應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作；在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上出具審計報告；通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書的責(zé)任；應(yīng)以書面形式出具審計報告】。P20275、審計報告的作用：【鑒證、保護(hù)、證明】作用。P20376、具體意見類型的報告形式：【無保留意見審計報告；保留意見審計報告；無法表示意見審計報告；否定意見審計報告】。P214-21577、需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形：【該事項(xiàng)不會導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表非無保留意見；該事項(xiàng)未被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項(xiàng)】。P22178、需要增加其他事項(xiàng)段的情形：【未被法律法規(guī)禁止；該事項(xiàng)未被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項(xiàng)】。增加其他事項(xiàng)段的要求：【注冊會計師應(yīng)將該段落作為單獨(dú)的一部分，并使用“其他事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題；增加其他事項(xiàng)段不涉及兩種情形：①除根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計報告外，注冊會計師還有其他報告責(zé)任。②注冊會計師可能被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報告，或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)發(fā)表意見】。P221-22279、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段與其他事項(xiàng)段的最大區(qū)別：【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段已在財務(wù)報表中列報或披露，而其他事項(xiàng)段未在財務(wù)報表中列報或披露】。其他事項(xiàng)段不包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準(zhǔn)則禁止注冊會計師提供的信息，不包括要求管理層提供的信息。P22280、內(nèi)部控制審計程序包括【計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價控制缺陷、完成審計工作并出具審計報告、記錄審計工作】等步驟。P22781、內(nèi)部控制審計計劃分為【總體審計策略和具體審計計劃】。P229(1)應(yīng)在總體審計策略中體現(xiàn)的內(nèi)容：【確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍；明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以及計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)；根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素；考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，并考慮對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)相關(guān)；確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍】。(2)應(yīng)在具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容：【了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍】。82、內(nèi)部控制缺陷：按其成因分為設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷；按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。P230出現(xiàn)下列跡象表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：【發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表；發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效】。83、控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：【控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大?。灰蛞豁?xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小】。P231

二、名詞解釋1、鑒證業(yè)務(wù)：指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。P482、審計準(zhǔn)則：是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心，用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。P493、注冊會計師的法律責(zé)任：指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。P544、或有收費(fèi)：指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。P765、審計證據(jù)：指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和從其他來源獲取的信息。P1056、存貨監(jiān)盤：指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨適當(dāng)檢查。P1297、審計風(fēng)險：指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。P1528、實(shí)質(zhì)性程序：指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。P196

三、簡答題1、社會審計、國家審計與內(nèi)部審計之間的聯(lián)系。P36(1)從基本屬性看，三者均具有“審計”的基本屬性，即均為第三方的鑒證性工作。(2)從方法體系看，三者在整體審計流程、具體審計程序方面具有一致性或相似性。(3)從戰(zhàn)略協(xié)同看，三者各有側(cè)重、相互配合。社會審計專注于企業(yè)的外部監(jiān)督，國家審計專注于行政事業(yè)單位和國有機(jī)構(gòu)的法定監(jiān)督，內(nèi)部審計則定位于各類型組織的內(nèi)部監(jiān)督，三者分別從不同領(lǐng)域、不同層次構(gòu)建起審計監(jiān)督體系，共同推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的發(fā)展。2、信息技術(shù)對審計的影響。P42-43(1)對審計線索的影響。在信息技術(shù)環(huán)境下，影響審計線索的因素包括數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序，審計線索的構(gòu)成要素包括電子憑證、電子日記賬、電子分類賬和電子報表。(2)對審計內(nèi)容的影響。在會計信息系統(tǒng)中，各會計事項(xiàng)都是由計算機(jī)按照程序自動處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險決定了信息環(huán)境下審計的內(nèi)容，包括對信息系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。(3)對注冊會計師的影響。信息技術(shù)在審計單位的廣泛應(yīng)用要求注冊會計師一定要具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識。3、注冊會計師法律責(zé)任風(fēng)險的防控措施。P60-61(1)明確區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任。(2)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德及執(zhí)業(yè)規(guī)范。(3)提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢。(4)充分深入了解被審計單位的情況。(5)嚴(yán)格約定業(yè)務(wù)內(nèi)容，恪守審計準(zhǔn)則。(6)建立有效的質(zhì)量管控制度，切實(shí)加強(qiáng)審計質(zhì)量管理。(7)聘請有關(guān)專家和法律顧問，購買專業(yè)機(jī)構(gòu)的職業(yè)保險。4、執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)。P92(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。5、財務(wù)報表審計的基本要求。P99-102(1)遵守審計準(zhǔn)則。(2)遵守職業(yè)道德守則。(3)保持職業(yè)懷疑。(4)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。6、保持職業(yè)懷疑的作用。P101(1)在識別和評估重大錯報風(fēng)險時：有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺、充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。(2)在設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序以應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時：有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險；有助于注冊會計師對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查。(3)在評價審計證據(jù)時：有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的審計程序。職業(yè)懷疑對于審慎評價審計證據(jù)是必要的。7、審計證據(jù)的可靠性原則。P109審計證據(jù)的可靠性指審計證據(jù)的可信程度。(1)外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。(2)內(nèi)部控制有效時比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠。(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。(4)以文件記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。8、審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。P110二者是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性。審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。如審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。9、存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時，應(yīng)實(shí)施的審計程序(存貨監(jiān)盤程序)及特殊情況的處理。P133-136存貨監(jiān)盤程序：(1)評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。(2)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。(3)檢查存貨。(4)執(zhí)行抽盤。(5)需要特別關(guān)注的情況：存貨盤點(diǎn)范圍、對特殊類型存貨的監(jiān)盤。(6)存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作。特殊情況處理：(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)實(shí)施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(2)因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計程序。(3)如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；實(shí)施檢查或適合具體情況的其他審計程序?？紤]到第三方僅在特定時點(diǎn)執(zhí)行存貨盤點(diǎn)工作，在實(shí)務(wù)中，注冊會計師可事先考慮實(shí)施函證的可行性。10、審計工作底稿的含義和目的。P140-141審計工作底稿指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。目的：(1)提供證據(jù)，作為注冊會計師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)。(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。11、確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素。P143-144(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。(2)擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)。(3)識別出的重大錯報風(fēng)險。(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度。(5)識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄該結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性。(7)審計方法和使用的工具。12、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需考慮的因素。P158(1)對被審計單位的了解。(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍。(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。13、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。P163(1)財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍；(2)注冊會計師的責(zé)任；(3)管理層的責(zé)任；(4)指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。14、總體審計策略的制定措施。P167(1)確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍；(2)明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)；(3)根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素；(4)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，并考慮項(xiàng)目合伙人對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與審計業(yè)務(wù)相關(guān)；(5)確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。15、總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系。P169具體審計計劃：是依據(jù)總體審計策略制定的，對實(shí)施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，內(nèi)容包括項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入、并貫穿于審計的整個過程。16、了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)、會計政策以及變更會計政策的原因。P177-178(1)了解被審計單位與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)相關(guān)的財務(wù)報告實(shí)務(wù)。內(nèi)容：會計政策和行業(yè)特定慣例，包括特定行業(yè)財務(wù)報表中的相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露；收入確認(rèn)；金融工具以及相關(guān)信用損失的會計處理；外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易；異常或復(fù)雜交易的會計處理。(2)了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用：被審計單位用于確認(rèn)、計量和列報(包括披露)重大和異常交易的方法；在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的爭議或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；環(huán)境變化，例如適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的變化或稅制改革可能導(dǎo)致被審計單位的會計政策變更；新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，被審計單位采用的時間以及如何采用或遵守這些規(guī)定。17、針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施。P187-188(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。(3)提供更多的督導(dǎo)。(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。(5)對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。18、得出審計結(jié)論時考慮的領(lǐng)域。P209-211(1)評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(2)評價未更正錯報單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報。(3)評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制。(4)評價財務(wù)報表是否實(shí)現(xiàn)公允反映。(5)評價財務(wù)報表是否恰當(dāng)提及或說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。19、判斷審計意見類型的情形。P213-214(1)無保留意見：在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表影響不重大。(2)保留意見：①在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性；②注冊會計師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。(3)無法表示意見：①注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性。②在極少數(shù)情況下，可能存在多個不確定事項(xiàng)。(4)否定意見：在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性。20、在審計報告中包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段時注冊會計師應(yīng)采取的措施。P221(1)將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段作為單獨(dú)的一部分置于審計報告中，并使用包含“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”這一術(shù)語的適當(dāng)標(biāo)題。(2)明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置。(3)指出審計意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變。(4)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替下列情形：發(fā)表非無保留意見；適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求管理層在財務(wù)報表中做出的披露，或?yàn)閷?shí)現(xiàn)公允列報所需的其他披露；當(dāng)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時做出的報告。21、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的區(qū)別。P226-227內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露；財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同，兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性的審計程序類型也相同；但是兩者在具體目標(biāo)、保證程度、評價要求、報告類型等方面存在實(shí)質(zhì)性差異。22、內(nèi)部控制審計報告的意見類型及判斷。P233-235(1)無保留意見。如符合以下兩個條件，注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制出具無保留意見的審計報告：在基準(zhǔn)日，被審計單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制；注冊會計師已按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和執(zhí)行了審計工作，在審計過程中未受到限制。(2)非無保留意見。①財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷時的處理：如認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。否定意見的內(nèi)部控制審計報告還應(yīng)包括重大缺陷的定義，重大缺陷的性質(zhì)及其對內(nèi)部控制的影響程度。②審計范圍受到限制時的處理：注冊會計師只有實(shí)施了必要的審計程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與治理層溝通。(3)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意的，應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。應(yīng)指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。(4)對期后事項(xiàng)的考慮。在基準(zhǔn)日之后至審計報告日之前，內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素，注冊會計師應(yīng)詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書面聲明。如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。(5)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。

四、案例分析題1、在某市注冊會計師協(xié)會組織對會計師事務(wù)所審計工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)長城公司2020年財務(wù)報表審計工作底稿存在如下問題：(1)審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引；(2)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差36元，沒有進(jìn)一步的說明或補(bǔ)充證據(jù)；(3)應(yīng)收賬款回函約60份裝訂在一起，沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補(bǔ)充審計說明或補(bǔ)充審計證據(jù)；(4)“無形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無形資產(chǎn)——藥品批號”320萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸長城公司的母公司——大華公司所有；(5)在審計工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄；(6)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目內(nèi)部復(fù)核只有簽字，未見具體簽署意見。要求：針對上述每個審計事項(xiàng)，分別指出審計工作底稿的編制與復(fù)核中存在的不當(dāng)之處。(2023年4月真題)答案：(1)審計工作底稿不應(yīng)雜亂(或應(yīng)該規(guī)范有序)，底稿中應(yīng)該有交叉索引；(2)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差36元，注冊會計師應(yīng)追加程序查證清楚；(3)應(yīng)收賬款函證應(yīng)該有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，注冊會計師應(yīng)追加程序查證清楚；(4)“無形資產(chǎn)審計表”與后附的證據(jù)不相符，注冊會計師應(yīng)追加程序查證清楚；(5)在審計工作底稿形成的過程中，應(yīng)該有審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷記錄；(6)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目內(nèi)部復(fù)核只有簽字，未見具體簽署意見，沒有真正實(shí)施復(fù)核，沒有恰當(dāng)履行其職責(zé)。

2、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與控制測]試相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司2020年固定資產(chǎn)采購的45%業(yè)務(wù)量發(fā)生在上半年，55%業(yè)務(wù)量發(fā)生在下半年，審計項(xiàng)目組全部從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實(shí)施控制測試；(2)甲公司財務(wù)經(jīng)理每月月末復(fù)核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計項(xiàng)目組詢問了財務(wù)經(jīng)理控制執(zhí)行情況，同時檢查每個月的銷售返利計算表上均有財務(wù)經(jīng)理簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效；(3)針對甲公司應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的問題，審計項(xiàng)目組計劃采用從應(yīng)付賬款明細(xì)賬查到原始憑證的方法對其業(yè)務(wù)的程序性、規(guī)范性實(shí)施控制測試；(4)審計項(xiàng)目組檢查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，結(jié)合實(shí)地觀察了本期新增固定資產(chǎn)，未發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在高估的錯報，據(jù)此認(rèn)為甲公司與新增固定資產(chǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效；(5)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險，相關(guān)控制在2019年度運(yùn)行有效且在本年度未發(fā)生變化，審計項(xiàng)目組擬利用2019年審計獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)；(6)甲公司存貨收發(fā)采用的是人工控制，審計項(xiàng)目組職業(yè)判斷認(rèn)為，其在本年度未發(fā)生變化，計劃利用2019年度控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，本期未測試相關(guān)控制。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出每個事項(xiàng)中審計項(xiàng)目組的控制測試做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2023年4月真題)答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)從全年的固定資產(chǎn)采購交易中選取樣本。(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查財務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施了該控制。(3)不恰當(dāng)。從應(yīng)付賬款明細(xì)賬查到原始憑證的審計程序不適用于測試總體的低估。(4)不恰當(dāng)。實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的。(5)不恰當(dāng)。針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)應(yīng)來源于本期測試結(jié)果。(6)不恰當(dāng)。人工控制很難保持一貫有效，審計項(xiàng)目組應(yīng)對本年度存貨的人工控制實(shí)施測試以確保該控制有效。

3、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2020年的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。項(xiàng)目組確定財務(wù)報表層次的重要性水平是50萬元，甲公司資產(chǎn)總額為2000萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3000萬元和200萬元。審計報告日為2021年3月2日，其他相關(guān)情況如下：(1)甲公司于2020年12月購入設(shè)備一臺，當(dāng)月對其計提了5萬元的折舊，并計入了管理費(fèi)用；(2)甲公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的存貨項(xiàng)目金額為1200萬元，管理層按成本對存貨計量，如按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，存貨金額將減少250萬元；(3)甲公司價值1000萬元的存貨由中東地區(qū)某經(jīng)銷商負(fù)責(zé)代銷，因當(dāng)?shù)卣植环€(wěn)定，注冊會計師無法實(shí)施監(jiān)盤，也無法委托當(dāng)?shù)刈詴嫀煷鸀楸O(jiān)盤或?qū)嵤┢渌娲鷮徲嫵绦颍?4)甲公司有一筆金額為100萬元的應(yīng)收賬款無法進(jìn)行函證，也無法實(shí)施替代審計程序；(5)2021年1月19日，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品環(huán)保不達(dá)標(biāo)，被國家相關(guān)部門發(fā)出限期整改的通知；(6)甲公司漏記一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷，金額12萬元。要求：請單獨(dú)考慮上述每個事項(xiàng)，不考慮其他情況，確定A注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型，并簡要說明理由。(2022年4月真題)答案：(1)無保留意見。因?yàn)殄e報金額5萬元未超過50萬元的重要性水平，且性質(zhì)不重要；(2)否定意見。錯報金額250萬元，大于重要性水平，并超過利潤總額，所以發(fā)表否定意見；(3)無法表示意見。存貨占總資產(chǎn)的比例為50%，因此審計范圍受到廣泛限制；(4)保留意見。該應(yīng)收賬款100萬元大于50萬元，但影響不廣泛(100/2000)，審計范圍受到局部限制；(5)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見(或無保留意見帶與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定段)。整改事項(xiàng)屬于對被審計單位持續(xù)經(jīng)營疑慮的重大不確定事項(xiàng)。(6)無保留意見。該項(xiàng)錯報金額12萬元小于50萬元，且性質(zhì)不重要。

4、Y會計師事務(wù)所的注冊會計師李某負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：(1)針對甲公司存貨可能存在的舞弊風(fēng)險，注冊會計師李某在檢查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，預(yù)先通知被審計單位按照2018年監(jiān)盤范圍對存貨實(shí)施監(jiān)盤。(2)審計項(xiàng)目組受甲公司管理層委托，于2019年12月31日代其盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。(3)針對甲公司性質(zhì)特殊的某種原材料存貨，注冊會計師李某認(rèn)為存貨監(jiān)盤不可行，擬直接發(fā)表非無保留意見。(4)針對甲公司存放在其母公司的大量產(chǎn)成品存貨，審計項(xiàng)目組實(shí)施了函證，獲取了該批存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。(5)針對甲公司原材料b存貨，審計項(xiàng)目組在執(zhí)行抽盤時，從原材料盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物，發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)記錄的品名、規(guī)格、數(shù)量等與實(shí)物一致，注冊會計師李某認(rèn)為獲取了原材料b盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)。(6)甲公司產(chǎn)成品c存貨的盤點(diǎn)日是2020年1月8日，審計項(xiàng)目組在此前已經(jīng)抵達(dá)產(chǎn)成品存貨的盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，并核對產(chǎn)成品c存貨盤點(diǎn)記錄與甲公司產(chǎn)成品c的永續(xù)盤存記錄，不存在差異，注冊會計師李某認(rèn)為甲公司產(chǎn)成品c存貨不存在錯報。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計項(xiàng)目組或注冊會計師李某做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2021年10月真題)答案：(1)不恰當(dāng)，對于存在舞弊風(fēng)險的項(xiàng)目