壞賬核銷管理辦法

壞賬核銷管理辦法為加強應(yīng)收債權(quán)資產(chǎn)的管理，進一步完善公司的財務(wù)管理制度，促進公司的規(guī)范運作，有效防范化解資產(chǎn)損失風險,使相應(yīng)的財務(wù)報告能更全面、準確地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準則》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，建立本辦法。一、壞賬確認:壞賬損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復的滅失，已不能給公司帶來未來經(jīng)濟利益流入.包括已計提和未計提壞賬準備的資產(chǎn)發(fā)生的損失。公司進行壞賬損失的處置，應(yīng)當在對損失組織認真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上,取得合法證據(jù)，應(yīng)收賬款的拖欠時間在三年以上;須提供雙方的財務(wù)對賬證明,如確實無法提供對賬證明，應(yīng)至少提供該賬戶從形成壞賬開始前三年的銷售回款情況；債務(wù)單位(人）雖未破產(chǎn),但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還欠款，且無其他責任主體承擔義務(wù)的。須詳細寫明清欠經(jīng)過及確實無法追償?shù)脑?債務(wù)人承認欠款但無力償還，應(yīng)在考慮以物抵債等方法均無效后再申報。二、申報程序:債務(wù)人壞賬損失處理申報程序由業(yè)務(wù)部門提出壞賬核銷申請，說明壞賬損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù),上報財務(wù)部門、總經(jīng)理、總公司。公司財務(wù)部門對核銷申請和核銷證據(jù)材料進行復核，并由財務(wù)總監(jiān)簽署意見；財務(wù)部門對該項壞賬損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；三、審批權(quán)限：按照公司壞賬損失處理審批權(quán)限,報總經(jīng)理審批，超過規(guī)定權(quán)限的報總公司審批。審批通過后，財務(wù)部門進行壞賬的賬務(wù)處理。。總經(jīng)理審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限：核銷年累計金額2萬元以下資產(chǎn)損失;核銷年累計金額2萬元以上，由總公司審批。公司應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，定期對各項債權(quán)進行全面清理核實,合理預計潛在損失并計提相應(yīng)的壞賬準備,并作好壞賬準備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。對不良債權(quán)應(yīng)當進行專項管理,組織力量進行認真清理和追索。第對造成資產(chǎn)損失負有直接責任的部門與責任人，公司將追究其責任。公司在核銷壞賬后，應(yīng)建立輔助賬，保留追索權(quán),如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人經(jīng)營改善或有重組事項，應(yīng)繼續(xù)追償。業(yè)HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink.htm？lemmaId=403698”\t”_blank"壞賬損失視不同情況按照以下方法確認:(一）HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink。htm?lemmaId=290285"\t”_blank"債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當取得\t”_blank”破產(chǎn)宣告、注銷\t”_blank"應(yīng)收款項，作為HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink。htm？lemmaId=403698"\t"_blank”壞賬損失；(二）債務(wù)人死亡或者依法被HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink.htm?lemmaId=459415"\t"_blank”宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當在取得相關(guān)法律文件后，作為_blank”壞賬損失；（三）涉訴的\t”_blank”應(yīng)收款項，已生效的人民法院HYPERLINK”http：///lemma/ShowInnerLink。htm?lemmaId=7846277”\t”_blank"判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的,作為HYPERLINK”http：///lemma/ShowInnerLink。htm?lemmaId=403698”\t”_blank”壞賬損失；（四）逾期3年的HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink.htm?lemmaId=54306779"\t”_blank”應(yīng)收款項,具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的,在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額,作為_blank”應(yīng)收款項,債務(wù)人在境外及我國香港、HYPERLINK”http：///lemma/ShowInnerLink。htm？lemmaId=7400”澳門、HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink。htm？lemmaId=18555"\t”_blank”臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的,在取得境外中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng))館商