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文檔簡介

會計基礎技能提升作業(yè)指導書TOC\o"1-2"\h\u2421第1章會計基礎概念 4260681.1會計的定義與目的 4306871.1.1會計的定義 4129851.1.2會計的目的 4153381.2會計要素與會計等式 433411.2.1會計要素 4178401.2.2會計等式 42771.3會計假設與原則 588781.3.1會計假設 5305841.3.2會計原則 528038第2章會計科目與賬戶 526952.1會計科目的設置與分類 5247562.1.1會計科目的定義 557752.1.2會計科目的設置原則 5194642.1.3會計科目的分類 6260972.2賬戶的結構與登記規(guī)則 6273692.2.1賬戶的定義 678992.2.2賬戶的結構 6188542.2.3賬戶的登記規(guī)則 619992.3會計分錄與過賬 767592.3.1會計分錄 785402.3.2過賬 77794第3章記賬方法 7181083.1借貸記賬法 7120113.1.1基本原理 7215473.1.2記賬規(guī)則 720983.1.3記賬步驟 723603.2增減記賬法 8218973.2.1基本原理 8200623.2.2記賬規(guī)則 899073.2.3記賬步驟 81683.3記賬注意事項 819503.3.1記賬及時性 8151483.3.2記賬準確性 8292803.3.3記賬規(guī)范 855343.3.4記賬連續(xù)性 8220233.3.5記賬完整性 818514第4章會計憑證與賬簿 82744.1會計憑證的種類與制作 8269714.1.1原始憑證 9298404.1.2記賬憑證 9214284.1.3制作會計憑證的注意事項 933704.2賬簿的種類與登記 942424.2.1按照用途分類 965754.2.2按照形式分類 972404.2.3賬簿登記的基本要求 9294064.3會計憑證與賬簿的關聯(lián) 10275034.3.1會計憑證是賬簿登記的依據(jù) 1016514.3.2賬簿是會計憑證的匯總和反映 10312804.3.3會計憑證與賬簿相互核對 1060964.3.4會計憑證與賬簿共同構成會計檔案 1016088第5章財務報表分析 10191275.1資產負債表 10251265.1.1資產分類及理解 10289015.1.2負債分類及理解 10294275.1.3所有者權益分析 1065555.2利潤表 10143655.2.1營業(yè)收入分析 1067405.2.2營業(yè)成本分析 1168885.2.3費用分析 11169495.2.4利潤分析 11136055.3現(xiàn)金流量表 11138215.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析 11107285.3.2投資活動現(xiàn)金流量分析 1183235.3.3籌資活動現(xiàn)金流量分析 11257445.4財務報表分析指標 1110215.4.1償債能力分析 11310865.4.2營運能力分析 1168205.4.3盈利能力分析 11318275.4.4現(xiàn)金流量分析 11270075.4.5綜合分析 111220第6章存貨管理 11323286.1存貨的分類與計價 1152956.1.1存貨的分類 11229966.1.2存貨的計價方法 12322026.2存貨的盤點與控制 12210946.2.1存貨盤點 127846.2.2存貨控制 12219596.3存貨的期末計價與減值 1279236.3.1存貨期末計價 12289736.3.2存貨減值 1223605第7章固定資產管理 12299947.1固定資產的分類與計價 12242087.1.1固定資產的定義與特征 12323167.1.2固定資產的分類 13249777.1.3固定資產的計價 13119577.2固定資產的折舊與減值 13264497.2.1固定資產折舊概述 1333497.2.2折舊方法 13240497.2.3固定資產減值 13210097.3固定資產的處置與清查 13312407.3.1固定資產處置 1330237.3.2固定資產清查 13136647.3.3固定資產處置與清查的會計處理 1426671第8章應收賬款管理 1473458.1應收賬款的確認與計量 14179328.1.1應收賬款的概念 14113358.1.2應收賬款的確認 14281268.1.3應收賬款的計量 14150248.2應收賬款的催收與管理 1451638.2.1應收賬款催收 14107138.2.2應收賬款管理 1473258.3壞賬準備與應收賬款減值 1567458.3.1壞賬準備的提取 1527518.3.2應收賬款減值的判斷 15311508.3.3應收賬款減值的處理 1513741第9章稅務會計基礎 15193819.1增值稅會計處理 15159359.1.1增值稅概述 15206549.1.2增值稅進項稅額的會計處理 158759.1.3增值稅銷項稅額的會計處理 15298279.1.4增值稅應納稅額的會計處理 16284159.1.5增值稅減免及退稅的會計處理 1664499.2所得稅會計處理 1612459.2.1所得稅概述 1675509.2.2計提所得稅 16126389.2.3確認所得稅費用 16190459.2.4所得稅費用的會計處理 16306039.2.5遞延所得稅的會計處理 16258229.3其他稅種會計處理 16261779.3.1營業(yè)稅會計處理 16202079.3.2個人所得稅會計處理 16132009.3.3印花稅會計處理 16148819.3.4土地增值稅會計處理 1660819.3.5城市維護建設稅和教育費附加會計處理 1616085第10章會計電算化 17356810.1會計軟件的選用與配置 17180310.1.1選用原則 17361710.1.2配置要求 172882710.1.3選用流程 171361210.2會計數(shù)據(jù)的輸入與處理 172711610.2.1數(shù)據(jù)輸入 171254710.2.2數(shù)據(jù)處理 17964410.2.3數(shù)據(jù)查詢與分析 171538010.3會計電算化下的內部控制 172588910.3.1內部控制原則 17226710.3.2內部控制措施 172201210.3.3內部控制制度 181814110.4會計電算化與財務報告 181020510.4.1財務報告流程 182985910.4.2財務報告質量要求 182430010.4.3財務報告分析與利用 18第1章會計基礎概念1.1會計的定義與目的1.1.1會計的定義會計是一種通過專門的技術和方法,對經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動進行記錄、分類、匯總和報告的系統(tǒng)過程。它旨在提供有關經(jīng)濟事項的定量信息,以便于各類使用者做出合理的經(jīng)濟決策。1.1.2會計的目的會計的目的主要包括以下幾個方面:(1)反映經(jīng)濟主體的財務狀況,為決策提供依據(jù);(2)監(jiān)督經(jīng)濟活動,保證經(jīng)濟資源的合理使用;(3)評價經(jīng)濟主體的經(jīng)營成果和財務狀況;(4)為投資者、債權人等利益相關者提供有關經(jīng)濟主體財務狀況的信息。1.2會計要素與會計等式1.2.1會計要素會計要素是指會計核算中用以反映經(jīng)濟活動的基本要素,包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。1.2.2會計等式會計等式是會計要素之間數(shù)量關系的表達,其基本形式為:資產=負債所有者權益1.3會計假設與原則1.3.1會計假設會計假設是會計確認、計量和報告的前提條件,主要包括:(1)會計主體假設:假設企業(yè)是一個獨立的經(jīng)濟實體,與其他經(jīng)濟實體相區(qū)分;(2)持續(xù)經(jīng)營假設:假設企業(yè)在可預見的未來將繼續(xù)經(jīng)營;(3)會計分期假設:假設企業(yè)的發(fā)展過程可以分為若干連續(xù)的、等距的時間段,以便于會計信息的定期提供;(4)貨幣計量假設:假設會計信息主要以貨幣為計量單位。1.3.2會計原則會計原則是會計處理經(jīng)濟活動的基本規(guī)則,主要包括:(1)權責發(fā)生制原則:收入和費用應當在權利和義務發(fā)生時予以確認;(2)歷史成本原則:資產和負債應以購入或發(fā)生時的成本計價;(3)一致性原則:企業(yè)在會計處理方法上應保持前后一致,不得隨意變更;(4)實際成本原則:企業(yè)在會計處理過程中,應以實際發(fā)生的成本作為資產和負債的計價基礎;(5)劃分收益性支出與資本性支出原則:區(qū)分支出是否屬于當期費用或應計入資產成本;(6)謹慎性原則:在不確定性情況下,應采取保守的會計處理方法。第2章會計科目與賬戶2.1會計科目的設置與分類2.1.1會計科目的定義會計科目是對會計要素進行分類和歸集的項目,它是會計核算的基礎,用于反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務和財務狀況。2.1.2會計科目的設置原則(1)合法性原則:會計科目的設置應符合國家相關法律法規(guī)的要求。(2)相關性原則:會計科目的設置應與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務性質、規(guī)模和管理要求相適應。(3)實用性原則:會計科目的設置應便于會計信息的收集、處理和利用。2.1.3會計科目的分類(1)資產類科目:反映企業(yè)擁有或控制的資源,如現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨等。(2)負債類科目:反映企業(yè)應承擔的債務,如應付賬款、應付工資、應交稅費等。(3)所有者權益類科目:反映企業(yè)所有者對企業(yè)資產的權益,如實收資本、資本公積、盈余公積等。(4)成本類科目:反映企業(yè)為生產商品或提供勞務所發(fā)生的成本,如原材料、生產成本、制造費用等。(5)損益類科目:反映企業(yè)在一定時期內收入、費用和利潤的實現(xiàn)情況,如主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、稅金及附加、銷售費用等。2.2賬戶的結構與登記規(guī)則2.2.1賬戶的定義賬戶是根據(jù)會計科目設置的,具有一定格式和結構,用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟業(yè)務。2.2.2賬戶的結構賬戶通常由以下部分組成:(1)賬戶名稱:即會計科目名稱。(2)日期:記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期。(3)憑證號:記錄經(jīng)濟業(yè)務的來源憑證編號。(4)摘要:簡要說明經(jīng)濟業(yè)務的內容。(5)借方金額:反映資產、成本、費用類科目的增加或負債、所有者權益、收入類科目的減少。(6)貸方金額:反映資產、成本、費用類科目的減少或負債、所有者權益、收入類科目的增加。2.2.3賬戶的登記規(guī)則(1)有借必有貸,借貸必相等:每筆經(jīng)濟業(yè)務都要按照借貸記賬法進行登記,保證借貸雙方金額相等。(2)按日期順序登記:經(jīng)濟業(yè)務應按照發(fā)生日期的先后順序進行登記。(3)逐筆記賬:對每筆經(jīng)濟業(yè)務都要逐筆記賬,不得遺漏。(4)連續(xù)登記:對同一賬戶的經(jīng)濟業(yè)務應連續(xù)進行登記,不得中斷。2.3會計分錄與過賬2.3.1會計分錄會計分錄是對經(jīng)濟業(yè)務進行分析、歸納和記錄的過程,它是會計核算的基礎。會計分錄應遵循以下原則:(1)借貸記賬法:根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響,分別記入借方和貸方。(2)完整性原則:會計分錄應完整反映經(jīng)濟業(yè)務的內容,不得遺漏。(3)準確性原則:會計分錄應準確反映經(jīng)濟業(yè)務的實質,不得隨意篡改。2.3.2過賬過賬是指將會計分錄從記賬憑證過入有關賬戶的過程。過賬時應遵循以下規(guī)則:(1)根據(jù)記賬憑證的借貸方向,將金額過入相應賬戶的借方或貸方。(2)過賬后,應檢查借貸雙方金額是否相等,保證會計分錄正確無誤。(3)過賬后,應在記賬憑證上注明過賬標記,以防重復過賬。第3章記賬方法3.1借貸記賬法3.1.1基本原理借貸記賬法是會計核算中最常用的記賬方法,其基本原理是以資產與權益平衡為基礎,按照借方和貸方分別記錄經(jīng)濟業(yè)務,保持會計等式兩側的平衡。3.1.2記賬規(guī)則(1)資產類賬戶:借方表示增加,貸方表示減少。(2)負債類賬戶:借方表示減少,貸方表示增加。(3)所有者權益類賬戶:借方表示減少,貸方表示增加。(4)收入類賬戶:借方表示減少,貸方表示增加。(5)費用類賬戶:借方表示增加,貸方表示減少。3.1.3記賬步驟(1)分析經(jīng)濟業(yè)務,確定借方和貸方賬戶。(2)根據(jù)記賬規(guī)則,確定借方和貸方的金額。(3)編制會計分錄。(4)將會計分錄過賬到相應的賬戶。3.2增減記賬法3.2.1基本原理增減記賬法是一種簡化記賬方法,主要適用于小型企業(yè)。其基本原理是直接記錄各項資產、負債、所有者權益、收入和費用的增減變動。3.2.2記賬規(guī)則(1)資產、費用類賬戶:增加記借方,減少記貸方。(2)負債、所有者權益、收入類賬戶:增加記貸方,減少記借方。3.2.3記賬步驟(1)分析經(jīng)濟業(yè)務,確定增減方向和金額。(2)直接在相應的賬戶上記錄增減金額。(3)定期進行賬戶平衡,檢查會計等式兩側是否相等。3.3記賬注意事項3.3.1記賬及時性記賬應當及時進行,保證經(jīng)濟業(yè)務及時、準確地反映在會計賬簿上。3.3.2記賬準確性記賬時應當保證金額、賬戶、記賬方向等準確無誤,避免因錯誤導致會計信息失真。3.3.3記賬規(guī)范記賬過程中,字跡要清晰,記賬憑證、賬簿等會計資料要妥善保管。3.3.4記賬連續(xù)性記賬應保持連續(xù)性,不得中斷。若出現(xiàn)斷賬情況,應盡快查找原因并予以解決。3.3.5記賬完整性記賬應涵蓋所有經(jīng)濟業(yè)務,不得漏記、錯記。保證會計信息真實、完整地反映企業(yè)經(jīng)濟狀況。第4章會計憑證與賬簿4.1會計憑證的種類與制作會計憑證是會計信息記錄的重要依據(jù),它反映了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生及其具體內容。會計憑證按其性質和用途,可分為以下幾種類型:4.1.1原始憑證原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時,由業(yè)務經(jīng)辦人員填制的,用以證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、完成情況的書面證明。原始憑證包括收據(jù)、發(fā)票、支票、轉賬單等。4.1.2記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,按照經(jīng)濟業(yè)務的內容和性質,加以歸類、整理,確定會計分錄后填制的憑證。記賬憑證包括轉賬憑證、付款憑證、收款憑證等。4.1.3制作會計憑證的注意事項(1)內容完整,字跡清楚,不得涂改;(2)填寫日期、憑證編號、業(yè)務摘要、會計科目、金額等;(3)附件齊全,保證原始憑證與記賬憑證的對應關系;(4)記賬憑證需經(jīng)審核無誤后,方可登記賬簿。4.2賬簿的種類與登記賬簿是會計信息的載體,是反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務、財產狀況和經(jīng)營成果的重要工具。根據(jù)不同的分類標準,賬簿可分為以下幾種類型:4.2.1按照用途分類(1)日記賬:按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記;(2)分類賬:按會計科目分類,對經(jīng)濟業(yè)務進行匯總登記;(3)明細賬:對某一特定會計科目進行詳細登記;(4)總賬:對全部經(jīng)濟業(yè)務進行匯總登記。4.2.2按照形式分類(1)訂本賬:將一定數(shù)量的賬頁裝訂成冊;(2)活頁賬:將賬頁單獨成張,便于增減和更換;(3)卡片賬:將會計科目及其余額記錄在卡片上,便于查詢和分析。4.2.3賬簿登記的基本要求(1)依據(jù)會計憑證,逐日逐筆登記賬簿;(2)字跡清楚,數(shù)字準確,不漏登、不錯登;(3)登記賬簿時,需注明憑證的編號和日期;(4)定期進行賬簿的結賬、對賬,保證賬簿的準確性。4.3會計憑證與賬簿的關聯(lián)會計憑證與賬簿之間的關聯(lián)主要體現(xiàn)在以下幾個方面:4.3.1會計憑證是賬簿登記的依據(jù)會計憑證記錄了經(jīng)濟業(yè)務的具體內容,賬簿根據(jù)會計憑證進行登記,保證會計信息的真實、完整。4.3.2賬簿是會計憑證的匯總和反映賬簿通過分類、匯總會計憑證,為企業(yè)提供總括的、連續(xù)的、系統(tǒng)的經(jīng)濟業(yè)務記錄,便于分析、檢查和監(jiān)督。4.3.3會計憑證與賬簿相互核對通過定期對賬,保證會計憑證與賬簿的一致性,發(fā)覺并糾正錯誤,保證會計信息的準確性。4.3.4會計憑證與賬簿共同構成會計檔案會計憑證和賬簿是會計檔案的重要組成部分,對企業(yè)歷史經(jīng)濟業(yè)務的追溯、審計和檢查具有重要意義。第5章財務報表分析5.1資產負債表5.1.1資產分類及理解流動資產:現(xiàn)金、應收賬款、存貨等。非流動資產:長期投資、固定資產、無形資產等。5.1.2負債分類及理解流動負債:短期借款、應付賬款、預收賬款等。非流動負債:長期借款、應付債券、長期應付款等。5.1.3所有者權益分析股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。5.2利潤表5.2.1營業(yè)收入分析銷售收入、其他業(yè)務收入等。5.2.2營業(yè)成本分析銷售成本、其他業(yè)務成本等。5.2.3費用分析銷售費用、管理費用、財務費用等。5.2.4利潤分析營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。5.3現(xiàn)金流量表5.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金等。5.3.2投資活動現(xiàn)金流量分析投資收益、購建固定資產等。5.3.3籌資活動現(xiàn)金流量分析借款、償還債務、分配股利等。5.4財務報表分析指標5.4.1償債能力分析流動比率、速動比率、資產負債率等。5.4.2營運能力分析存貨周轉率、應收賬款周轉率、總資產周轉率等。5.4.3盈利能力分析銷售毛利率、銷售凈利率、資產凈利率等。5.4.4現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金凈流量等。5.4.5綜合分析杜邦分析體系、沃爾比重評分法等。第6章存貨管理6.1存貨的分類與計價6.1.1存貨的分類存貨是企業(yè)日常運營活動中不可或缺的組成部分,主要包括原材料、在產品、半成品、成品、委托加工物資、低值易耗品等。對這些存貨進行合理分類,有助于提高存貨管理的效率。6.1.2存貨的計價方法存貨的計價方法包括:先進先出法(FIFO)、后進先出法(LIFO)、加權平均法等。企業(yè)在選擇計價方法時,應結合自身實際情況、行業(yè)特點及財務報告要求,保證存貨價值的準確性。6.2存貨的盤點與控制6.2.1存貨盤點存貨盤點是對存貨實物數(shù)量和價值的核對,以保證存貨賬面數(shù)據(jù)的準確性。企業(yè)應定期進行存貨盤點,包括年度全面盤點和日常盤點。盤點過程中,應做好盤點記錄,對盤點差異進行分析和處理。6.2.2存貨控制存貨控制旨在保證存貨數(shù)量合理、周轉迅速、降低庫存成本。企業(yè)應建立健全存貨控制制度,包括:制定合理的采購計劃、控制存貨質量、優(yōu)化庫存結構、提高存貨周轉率等。6.3存貨的期末計價與減值6.3.1存貨期末計價企業(yè)在期末應對存貨進行計價,以反映存貨的實際價值。存貨期末計價應遵循以下原則:成本原則、可變現(xiàn)凈值原則和謹慎性原則。6.3.2存貨減值當存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值時,企業(yè)應計提存貨跌價準備。存貨減值的計提應依據(jù)存貨的實際狀況、市場環(huán)境等因素,合理估計存貨的可變現(xiàn)凈值,保證財務報告的真實性和準確性。注意:本章內容旨在指導企業(yè)會計人員掌握存貨管理的基礎技能,在實際操作中,應結合企業(yè)具體情況,遵循相關法律法規(guī)和財務會計準則。第7章固定資產管理7.1固定資產的分類與計價7.1.1固定資產的定義與特征固定資產是企業(yè)長期使用、預期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的有形資產。固定資產具有以下特征:使用期限較長,通常超過一個會計年度;用于生產商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理。7.1.2固定資產的分類固定資產可分為以下幾類:(1)房屋及建筑物;(2)機器設備;(3)運輸設備;(4)辦公設備;(5)其他固定資產。7.1.3固定資產的計價固定資產的計價方法主要有歷史成本法、重置成本法和公允價值法。企業(yè)在選擇計價方法時,應根據(jù)固定資產的特點、使用目的和管理要求來確定。7.2固定資產的折舊與減值7.2.1固定資產折舊概述固定資產折舊是指固定資產在使用過程中,由于磨損和陳舊而逐漸減少其價值的過程。折舊有助于正確反映固定資產價值,合理分攤固定資產成本。7.2.2折舊方法常用的折舊方法包括直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。企業(yè)應根據(jù)固定資產的性質、使用狀況和預期收益,選擇適當?shù)恼叟f方法。7.2.3固定資產減值當固定資產的賬面價值高于其可回收金額時,應計提固定資產減值準備。減值準備計提后,不得轉回。7.3固定資產的處置與清查7.3.1固定資產處置固定資產處置包括出售、報廢、捐贈、置換等。企業(yè)在處置固定資產時,應按照國家法律法規(guī)和公司內部管理制度,辦理相關手續(xù),保證資產處置的合規(guī)性。7.3.2固定資產清查企業(yè)應定期進行固定資產清查,以保證固定資產賬面信息的準確性。清查內容包括:核實固定資產的存在、檢查使用狀況、評估價值變動等。清查過程中發(fā)覺的盤盈、盤虧、損壞等問題,應及時查明原因,并按照規(guī)定程序處理。7.3.3固定資產處置與清查的會計處理企業(yè)應根據(jù)固定資產處置和清查的結果,進行相應的會計處理,保證固定資產賬面價值與實際價值相符。主要包括:固定資產減值準備的計提、固定資產清理、固定資產報廢損失等會計分錄的編制。第8章應收賬款管理8.1應收賬款的確認與計量8.1.1應收賬款的概念應收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中,因銷售商品、提供勞務等而對客戶擁有的應收而未收到的款項。它包括應收賬款本金及相關的應收利息。8.1.2應收賬款的確認企業(yè)應在滿足以下條件時確認應收賬款:(1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。8.1.3應收賬款的計量應收賬款應按以下原則進行計量:(1)應收賬款以實際成交金額計量;(2)應收賬款應按預期信用損失法進行初始確認和后續(xù)計量;(3)應收賬款減值準備的提取應充分反映預期信用損失。8.2應收賬款的催收與管理8.2.1應收賬款催收(1)企業(yè)應建立健全應收賬款催收制度,明確催收責任和催收程序;(2)企業(yè)應定期對客戶進行信用評估,并根據(jù)客戶信用狀況調整信用政策;(3)企業(yè)應采取電話、函件、上門催收等多種方式,提高催收效果;(4)對于逾期較長的應收賬款,應采取法律手段進行催收。8.2.2應收賬款管理(1)企業(yè)應建立完善的應收賬款管理系統(tǒng),實時監(jiān)控應收賬款的增減變動;(2)企業(yè)應定期對應收賬款進行分析,找出存在問題,制定改進措施;(3)企業(yè)應制定合理的信用政策,控制應收賬款規(guī)模,降低壞賬風險;(4)企業(yè)應加強內部審計,保證應收賬款的真實性和合規(guī)性。8.3壞賬準備與應收賬款減值8.3.1壞賬準備的提取企業(yè)應根據(jù)應收賬款的風險特征和預期信用損失,合理提取壞賬準備。提取壞賬準備的方法包括直接法和間接法。8.3.2應收賬款減值的判斷企業(yè)應定期對存在以下情況的應收賬款進行減值測試:(1)客戶信用狀況惡化;(2)應收賬款逾期較長時間;(3)客戶出現(xiàn)破產、清算等情況;(4)其他可能導致應收賬款無法收回的情形。8.3.3應收賬款減值的處理企業(yè)確認應收賬款減值時,應按以下原則進行處理:(1)將應收賬款賬面價值與預計可回收金額進行比較,確定減值金額;(2)將確定的減值金額計入當期損益,同時提取壞賬準備;(3)在后續(xù)期間,若應收賬款的實際回收情況好于預期,可轉回部分已提取的壞賬準備,但不得超過原已確認的減值金額。第9章稅務會計基礎9.1增值稅會計處理9.1.1增值稅概述增值稅是一種流轉稅,以商品和勞務的增值額為征稅對象。我國增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,其會計處理有所區(qū)別。9.1.2增值稅進項稅額的會計處理企業(yè)購進貨物、接受服務等,應按稅法規(guī)定計算進項稅額,并據(jù)此進行會計處理。9.1.3增值稅銷項稅額的會計處理企業(yè)銷售貨物、提供服務等,應按稅法規(guī)定計算銷項稅額,并據(jù)此進行會計處理。9.1.4增值稅應納稅額的會計處理企業(yè)應根據(jù)稅法規(guī)定,計算當期應納增值稅額,并據(jù)此進行會計處理。9.1.5增值稅減免及退稅的會計處理企業(yè)享受增值稅減免或退稅政策時,應按稅法規(guī)定進行會計處理。9.2所得稅會計處理9.2.1所得稅概述所得稅是指企業(yè)應納稅所得額按稅率計算繳納的稅金。所得稅會計處理主要包括計提、確認、繳納等環(huán)節(jié)。9.2.2計提所得稅企業(yè)應根據(jù)稅法規(guī)定,計提當期應交所得稅。9.2.3確認所得稅費用企業(yè)應在利潤表中確認當期所得稅費用。9.2.4所得稅費用的會計處理企業(yè)應按照稅法規(guī)定,對所得稅費用進行會計處理。9.2.5遞延所得稅的會計處理企業(yè)應按照稅法規(guī)定,對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行會

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