稅法(Ⅱ)分類真題企業(yè)所得稅

稅法(Ⅱ)分類真題企業(yè)所得稅單項(xiàng)選擇題第1題、下列損失可由企業(yè)自行計(jì)算并在所得稅前扣除的是。A.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失B.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報(bào)廢清理的損失C.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追償?shù)膿p失我的答案：參考答案：B答案解析：2012年新教材對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計(jì)算扣除的損失和由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失；選項(xiàng)ACD都屬于應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。第2題、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的企業(yè)所得稅處理，錯(cuò)誤的是。A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)將全部款項(xiàng)收回時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、對(duì)外投資，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)我的答案：參考答案：A答案解析：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)A不正確。第3題、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是。A.開發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除B.因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除C.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除D.開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除我的答案：參考答案：D答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除，故選項(xiàng)A不正確。因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除的規(guī)定，故選項(xiàng)B不正確。企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除，故選項(xiàng)C不正確。第4題、非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和報(bào)送書面情況說明的時(shí)限是日。A.1B.3C.5D.7我的答案：參考答案：A答案解析：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明，故選項(xiàng)A正確。第5題、甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)4500萬股，2011年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.250B.270C.280D.300我的答案：參考答案：B答案解析：甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(14-12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25%=270(萬元)。第6題、2011年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅萬元。A.13.6B.20.6C.27.2D.41.2我的答案：參考答案：A答案解析：對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：①股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；③其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬元)。故選項(xiàng)A正確。第7題、某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2009年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.16.19B.40.18C.16.07D.40.13我的答案：參考答案：B答案解析：非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率，則該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=40.18(萬元)。故選項(xiàng)B正確。第8題、某商業(yè)企業(yè)2010年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬元，取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計(jì)860萬元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)857.2萬元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.0.28B.0.35C.0.56D.0.70我的答案：參考答案：A答案解析：除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=860-857.2=2.8(萬元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×50%×20%=0.28(萬元)。故選項(xiàng)A正確。第9題、在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起日內(nèi)。A.15B.30C.45D.60我的答案：參考答案：D答案解析：在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)。第10題、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。A.50%B.60%C.75%D.85%我的答案：參考答案：A答案解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，故選項(xiàng)A正確。第11題、某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額為萬元。A.500B.580C.700D.780我的答案：參考答案：C答案解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該日本企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬元的咨詢收入和境內(nèi)培訓(xùn)的200萬元，合計(jì)為700萬元；香港取得的所得的不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無關(guān)，所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，故選項(xiàng)C正確。第12題、2008年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是。A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元我的答案：參考答案：A答案解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)，故選項(xiàng)A正確。第13題、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是。A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，收入實(shí)現(xiàn)付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用我的答案：參考答案：A答案解析：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)B不正確；企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，故選項(xiàng)C不正確：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用，故選項(xiàng)D不正確。第14題、某居民企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬元，購買了價(jià)值30萬的環(huán)境保護(hù)專有設(shè)備，假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.19.4B.28.4C.30.0D.31.4我的答案：參考答案：B答案解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)。第15題、2010年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元，該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并報(bào)送了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告書等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)A.1.22B.1.65C.1.89D.2.34我的答案：參考答案：B答案解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息，上述該企業(yè)提供了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料，屬于按規(guī)定提供資料，所以，不適用加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算補(bǔ)繳稅額。應(yīng)加收利息=30×5.5%÷365×365=1.65(萬元)。第16題、某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬元；稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.3.6B.4.5C.4.0D.5.0我的答案：參考答案：D答案解析：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=180÷(1-10%)×10%=20(萬元)；應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=20×25%=5(萬元)。第17題、2008年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.10.07B.10.15C.10.5D.10.63我的答案：參考答案：D答案解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=127.5÷(1-25%)×25%×25%=10.63(萬元)。第18題、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2008年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元。A.1B.1.5C.2D.2.5我的答案：參考答案：A答案解析：軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除，福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15-100×14%=1(萬元)。第19題、某農(nóng)場外購奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為。A.一次性在稅前扣除B.按奶牛壽命在稅前分期扣除C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除我的答案：參考答案：C答案解析：奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年的折舊年限計(jì)提折舊。第20題、2008年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11.7萬元。已知該企業(yè)2006年虧損40萬元，2007年盈利20萬元，2008年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2008年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.6.83B.8.83C.9D.10我的答案：參考答案：B答案解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83(萬元)。第21題、2008年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元)。2007年底經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3我的答案：參考答案：B答案解析：會(huì)計(jì)利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)，公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)。第22題、位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利，適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應(yīng)納稅所得額為200萬元。2008年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.15B.18C.25D.50我的答案：參考答案：B答案解析：2008年適用企業(yè)所得稅稅率為18%，當(dāng)年享受減半優(yōu)惠。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×18%÷2=18(萬元)。第23題、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時(shí)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的。A.40%B.50%C.60%D.70%我的答案：參考答案：C答案解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。第24題、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。下列表述正確的是。A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤率不得低于5%C.在采取特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)通過買一贈(zèng)一方式銷售商品，屬于捐贈(zèng)行為我的答案：參考答案：A答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤率不得低于3%，故選項(xiàng)B不正確；在采取特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息不可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，故選項(xiàng)C不正確；企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將取得的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入，故選項(xiàng)D不正確。多項(xiàng)選擇題第25題、下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有。A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.被收購企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變D.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定E.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定我的答案：參考答案：ACD答案解析：企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：①被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。第26題、下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的有。A.可否銷售原則B.分類歸集原則C.定價(jià)差異原則D.功能區(qū)分原則E.收入配比原則我的答案：參考答案：ABCD答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。第27題、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購進(jìn)專用設(shè)備進(jìn)行稅額抵免時(shí)其投資額的確認(rèn)，說法正確的有。A.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的，投資額不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價(jià)款金額C.企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額E.企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額扣除增值稅后的余額我的答案：參考答案：ABCD答案解析：企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。第28題、根據(jù)特別納稅調(diào)整和同期資料跟蹤管理的相關(guān)規(guī)定，下列內(nèi)容中屬于跟蹤年度重點(diǎn)分析和評(píng)估的有。A.關(guān)聯(lián)交易變化情況B.企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況C.企業(yè)客戶變化情況D.企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況E.企業(yè)經(jīng)營成果變化情況我的答案：參考答案：ABDE答案解析：在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料重點(diǎn)分析、評(píng)估以下內(nèi)容：①企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況；②企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況；③企業(yè)經(jīng)營成果變化情況；④關(guān)聯(lián)交易變化情況等。第29題、下列規(guī)定或計(jì)算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有。A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定B.非參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法C.參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說明D.參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定E.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定我的答案：參考答案：ACDE答案解析：成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容：①參與方的名稱、所在國家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)；②成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)；③協(xié)議期限；④參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)；⑤參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說明；⑥參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說明；⑦參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；⑧參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定；⑨協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定：⑩非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。第30題、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排時(shí)，應(yīng)綜合考慮的內(nèi)容有。A.安排的報(bào)稅人員B.安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間C.安排實(shí)現(xiàn)的方式D.安排涉及各方財(cái)務(wù)狀況的變化E.安排的稅收結(jié)果我的答案：參考答案：BCDE答案解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容；①安排的形式和實(shí)質(zhì)；②安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間；③安排實(shí)現(xiàn)的方式；④安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系；⑤安排涉及各方財(cái)務(wù)狀況的變化；⑥安排的稅收結(jié)果。第31題、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有。A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B.受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%D.資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)E.取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)我的答案：參考答案：ADE答案解析：根據(jù)規(guī)定：受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理而非85%，故選項(xiàng)B不正確：對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85010時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理而非75%，注意區(qū)分75%和85%的不同規(guī)定，故選項(xiàng)C不正確。第32題、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免予準(zhǔn)備同期資料的情況有。A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下B.企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易D.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍E.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料我的答案：參考答案：ACD答案解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料；因不可抗力不能按時(shí)提供，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料，而不是免于準(zhǔn)備，故選項(xiàng)E不正確。第33題、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有。A.國債利息B.存款利息C.財(cái)政補(bǔ)貼D.財(cái)政撥款E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息我的答案：參考答案：AE答案解析：選項(xiàng)B是應(yīng)稅收入；選項(xiàng)C、D是不征稅收入；選項(xiàng)A、E是免稅收入。第34題、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)我的答案：參考答案：BCD答案解析：特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)A不正確；利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)B正確；接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)C正確；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)D正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)E不正確。第35題、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法，正確的有。A.需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得C.被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)D.由于改變了持續(xù)經(jīng)營原則，企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ)E.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得我的答案：參考答案：CE答案解析：按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)，不能理解為僅僅指公司法和企業(yè)破產(chǎn)法，選項(xiàng)A的說法太絕對(duì)，故選項(xiàng)A不正確：股東分得的清算剩余其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中分得部分，確認(rèn)股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過或低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，故選項(xiàng)B不正確；被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)，故選項(xiàng)C正確：按稅法規(guī)定，依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得，說明計(jì)算清算所得時(shí)，允許按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損，故選項(xiàng)D不正確；企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，故選項(xiàng)E正確。第36題、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有。A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得我的答案：參考答案：ABD答案解析：非居民企業(yè)取得來源于境外和境內(nèi)與所設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)聯(lián)的所得，這不是我國的征稅所得，不存在征稅問題，更不存在抵免所得稅問題，故選項(xiàng)C不正確：選項(xiàng)E的所得不是我國稅收管轄權(quán)涉及的范圍，故選項(xiàng)E不正確。第37題、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有。A.股息收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入C.租金收入D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入E.利息收入我的答案：參考答案：ABCE答案解析：稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：①股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B、C、E符合上述以收入全額作為應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。第38題、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有。A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入E.申請(qǐng)人會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入我的答案：參考答案：CDE答案解析：商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入，故選項(xiàng)A不正確；現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品銷售收入，故選項(xiàng)B不正確。第39題、企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有。A.林產(chǎn)品的采集所得B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得C.香料作物的種植所得D.農(nóng)作物新品種的選育所得E.牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得我的答案：參考答案：ADE答案解析：選項(xiàng)B、C為減半征收企業(yè)所得稅。第40題、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有。A.向投資者支付的股息B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用C.企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.對(duì)外投資期間的投資成本E.子公司支付給母公司的管理費(fèi)我的答案：參考答案：ADE答案解析：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除。第41題、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有。A.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75010在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳E.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳入中央國庫我的答案：參考答案：ABE答案解析：根據(jù)規(guī)定：分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，故選項(xiàng)C不正確；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳，故選項(xiàng)D不正確。第42題、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有。A.國債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.居民企業(yè)從在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收益E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益我的答案：參考答案：ACE答案解析：根據(jù)規(guī)定：金融債券的利息收入不屬于免稅收入，故選項(xiàng)B不正確；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入，故選項(xiàng)D不正確。第43題、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有。A.自創(chuàng)商譽(yù)B.外購商譽(yù)的支出C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折1日E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)我的答案：參考答案：ADE答案解析：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除，故選項(xiàng)B不符合題意。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除，故選項(xiàng)C不符合題意。綜合分析題某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。2010年1～11月實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元(占銷售收入的60%)，繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用950萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息)，1～11月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤755萬元。2010年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：①12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，不含稅價(jià)款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元。合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場不含稅價(jià)款3010的銷售折扣。12月20日商場付清了全部款項(xiàng)；②12月15日企業(yè)按成本價(jià)銷售20臺(tái)空調(diào)給本企業(yè)職工，共計(jì)收款2.4萬元；③12月18日接受某公司捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元；④12月購進(jìn)原材料共計(jì)500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，取得的內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用20萬元；⑤12月25日通過公益性社會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開具的合法票據(jù)；⑥12月28日對(duì)庫存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購進(jìn)的原材料由于保管不善發(fā)生損失，金額為42.79萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)成本金額2.79萬元)；⑦12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬元，該股權(quán)的投資成本為100萬元；⑧12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8%)；⑨12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用90萬元、管理費(fèi)用300萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：第44題、12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加萬元。A.3.83B.3.84C.3.85D.3.86我的答案：參考答案：D答案解析：當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68(萬元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+85+20×7%-(42.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%=81.09(萬元)，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59(萬元)，12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=38.59×(7%+3%)=3.86(萬元)。第45題、計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有。A.增值稅款B.銷售費(fèi)用C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.材料損失E.公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)我的答案：參考答案：BCD答案解析：納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)不能直接據(jù)實(shí)扣除，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。第46題、2010年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額是萬元。A.476.63B.482.04C.486.04D.497.74我的答案：參考答案：B答案解析：原材料損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=(42.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=7.01(萬元)，該企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額=755+700-420-21(折扣)+11.7-60(捐贈(zèng))-(42.79+7.01)+(150-100)-90-90-300-3.86(城建稅和教育費(fèi)附加)=482.04(萬元)。第47題、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是萬元。A.53.64B.53.72C.54.04D.54.74我的答案：參考答案：A答案解析：2010年銷售(營業(yè))收入=7000+700+2.4÷60%=7704(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7704×5‰=38.52(萬元)，當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)＞38.52萬元，所以2010年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.52萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+10-38.52=51.48(萬元)；公益性捐贈(zèng)扣除限額=482.04×12%=57.84(萬元)＜實(shí)際發(fā)生額60萬元，所以公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-57.84=2.16(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=51.48+2.16=53.64(萬元)。第48題、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是萬元。A.26.42B.34.32C.45.65D.62.16我的答案：參考答案：B答案解析：企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實(shí)際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例：金融企業(yè)為5:1；其他企業(yè)為2:1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元)。第49題、2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。A.130.40B.130.84C.134.56D.142.36我的答案：參考答案：A答案解析：應(yīng)納稅所得額=482.04-50(國債利息)+(2.4÷60%-2.4)+53.64+34.32=521.6(萬元)，2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=521.6×25%=130.4(萬元)。某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：①全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為850萬元(已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。②2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司的原材料，市場價(jià)值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。③企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬元并取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營業(yè)外收入核算。④1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。⑤企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分)；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元(其中廣告費(fèi)為1500萬元)；管理費(fèi)用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬元)。⑥已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。⑦對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)；⑧6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率為8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。⑨全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。根據(jù)以上資料，回答下列問題：第50題、2009年度該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是萬元。A.43.1B.49.1C.66.1D.94.1我的答案：參考答案：B答案解析：2009年度應(yīng)繳納增值稅=(8000+200)×17%-850-34(換購材料)-17(受贈(zèng)材料)-68(安全設(shè)備)=425(萬元)，房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)，稅前可扣除稅費(fèi)合計(jì)=6+(425+6)×(7%+3%)=49.1(萬元)。第51題、2009年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額是萬元。A.754.9B.771.9C.822.9D.971.9我的答案：參考答案：D答案解析：2009