2023年會計(jì)基礎(chǔ)基礎(chǔ)練習(xí)解答

第一章總論

第一節(jié)會計(jì)的職能與對象

一以及會計(jì)的概念

1以及會計(jì)的含義：會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督企業(yè)一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工

作。

①會計(jì)本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作

②會計(jì)對象：一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

③會計(jì)基本職能：反映和監(jiān)督

④主要計(jì)量單位，貨幣是主要的計(jì)量單位但并不是唯一的計(jì)量單位

2以及會計(jì)的分類：會計(jì)按其報(bào)告的對象不同，分為財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)。

（1）財(cái)務(wù)會計(jì)：（又稱為外部會計(jì)）

①側(cè)重向企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息

②側(cè)重過去信息，提供的信息是對過去生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的客觀反映。

（2）管理會計(jì)：（乂稱為內(nèi)部會計(jì)）

①側(cè)重向企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營規(guī)劃以及經(jīng)營管理以及預(yù)測決策所需要的信息。

②側(cè)重提供未來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。

【單選】財(cái)務(wù)會計(jì)的目標(biāo)是為會計(jì)信息的外部使用者服務(wù)，從這個(gè)意義上講，財(cái)務(wù)會計(jì)又稱為（）

A盈利會計(jì)B外部會計(jì)C內(nèi)部會計(jì)D決策會計(jì)

答案：B解析：財(cái)務(wù)會計(jì)又稱為外部會計(jì)；管理會計(jì)又稱為內(nèi)部會計(jì)

【多選】財(cái)務(wù)會計(jì)側(cè)重向企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)（）的信息

A財(cái)務(wù)狀況B經(jīng)營成果C現(xiàn)金流量D預(yù)測決策

答案：ABC

【判斷】財(cái)務(wù)會計(jì)側(cè)重提供未來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。（）

答案：錯(cuò)誤

二以及會計(jì)的基本職能

會計(jì)的基本職能是會計(jì)核算職能和會計(jì)監(jiān)督職能

除了上述基本職能外，會計(jì)還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景以及參與經(jīng)濟(jì)決策以及評價(jià)經(jīng)營業(yè)績等功能。

會計(jì)核算職能

會計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，它是會計(jì)最基本的職能。

1以及會計(jì)核算職能的定義（以什么為計(jì)量單位，通過4個(gè)環(huán)節(jié)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行3項(xiàng)工作，目

的是為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息）

（1）以貨幣為主要計(jì)量單位

（2）4個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)以及計(jì)量以及記錄以及報(bào)告

（3）3項(xiàng)工作：記賬以及算賬和報(bào)賬

2以及會計(jì)核算的職能不僅僅是事后核算還包括事前核算以及事中核算。

（1）事前核算主要形式是進(jìn)行預(yù)測以及參與決策

（2）事中核算的主要形式在計(jì)劃執(zhí)行過程中通過核算和監(jiān)督相結(jié)合的方法，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使經(jīng)

營活動(dòng)過程按照計(jì)劃或預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行。

（二）會計(jì)監(jiān)督

1.會計(jì)監(jiān)督職能定義：會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性以及合法性和

合理性進(jìn)行審查。

（1）真實(shí)性審查：強(qiáng)調(diào)“以實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)為依據(jù)”

（2）合法性審查：強(qiáng)調(diào)“符合國家的有關(guān)法律法規(guī)”

（3）合理性審查：強(qiáng)調(diào)“符合特定對象的財(cái)政收支計(jì)劃”。

2.會計(jì)監(jiān)督分為事前以及事中以及事后監(jiān)督。

（1）事前監(jiān)督，是在過程之初，對原始憑證以及計(jì)劃以及合同的真實(shí)性以及合法性和合理性所作的審查。

（2）事中監(jiān)督，是在過程之中對計(jì)劃以及預(yù)算執(zhí)行等所做的控制。

（3）事后監(jiān)督，是在過程之后，對會計(jì)資料所做的分析檢查。

（三）會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)系。

二者是相輔相成以及辯證統(tǒng)一的關(guān)系，會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)；會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算的質(zhì)量保障。

【多選】會計(jì)的基本職能包括（）

A會計(jì)核算B會計(jì)監(jiān)督C參與經(jīng)濟(jì)決策D進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測

答案：AB

【多選】會計(jì)核算是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過（）等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記

賬以及算賬和報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息的功能。

A報(bào)告B計(jì)量C記錄D確認(rèn)

答案：ABCD

【判斷】會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算的基礎(chǔ)；會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量保障。（）

答案:錯(cuò)誤

三以及會計(jì)的對象

1以及會計(jì)對象概念：會計(jì)的對象是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)，都是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容（但要注意：不是企業(yè)生產(chǎn)過程中的全部內(nèi)容都是會計(jì)核算的對象）。以

貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。

2以及工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程。

工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入以及資金的運(yùn)用和資金的退出三部分

（1）資金的投入：包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分，前者屬于企業(yè)所有者權(quán)益，

后者屬于企業(yè)債權(quán)人權(quán)益一一企業(yè)負(fù)債。投入企業(yè)的資金一部分構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)，另一部分構(gòu)成非流動(dòng)資產(chǎn)。

（2）資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)以及生產(chǎn)以及銷售三個(gè)階段。

①在供應(yīng)過程中，企業(yè)要購買原材料等勞動(dòng)對象，發(fā)生材料買價(jià)以及運(yùn)輸費(fèi)以及裝卸費(fèi)等材料采購成本,

與供應(yīng)單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系。

②在生產(chǎn)過程中，勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)手段將勞動(dòng)對象加工成特定的產(chǎn)品，發(fā)生原材料消耗的材料費(fèi)以及固

定資產(chǎn)磨損的折舊費(fèi)以及生產(chǎn)工人勞動(dòng)耗費(fèi)的人工費(fèi)等，構(gòu)成產(chǎn)品使用價(jià)值與價(jià)值的統(tǒng)一體，同時(shí)，還將

發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系以及與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。

③在銷售過程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關(guān)銷售費(fèi)用以及收回貨款以及繳納稅金等業(yè)務(wù)活動(dòng)，并

同購貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系以及同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項(xiàng)費(fèi)用

成本后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。

（3）資金的退出：

資金退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)以及上交各項(xiàng)稅金以及向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退

出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。

【多選】工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括（）階段

A資金投入B資金退出C資金耗用D資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)

答案：ABD

【多選】下列業(yè)務(wù)中，屬于資金退出的有（）。

A以及購買材料B以及繳納稅金C以及分配利潤D以及銀行借款

答案：BC解析：BC是資金退出。A是供應(yīng)過程，屬于資金周轉(zhuǎn)和循環(huán)過程，D是資金的籌集，屬于資

金的投入

【單選】投資人投入的資金和債權(quán)人投入的資金，投入企業(yè)后，形成企業(yè)的（）

A成本B費(fèi)用C資產(chǎn)D負(fù)債

答案:C解析：不管是投資人投入的資金還是債權(quán)人投入的資金，只要投入企業(yè)后就會形成企業(yè)的資產(chǎn)。

【判斷】企業(yè)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會計(jì)核算的對象（）

答案：錯(cuò)解析：只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才是會計(jì)核算的內(nèi)容，才是會計(jì)對象。

第二節(jié)會計(jì)基本假設(shè)--一4個(gè)

會計(jì)的基本假設(shè)是會計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)間以及空間環(huán)節(jié)所作的合理設(shè)定。

會計(jì)的基本假設(shè)包括會計(jì)主體以及持續(xù)經(jīng)營以及會計(jì)分期和貨幣計(jì)量等四項(xiàng)。

一以及會計(jì)主體

1以及含義：

①會計(jì)主體是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

②一般來說，凡擁有獨(dú)立的資金以及自主經(jīng)營以及獨(dú)立核算收支以及盈虧并編制會計(jì)報(bào)表的企業(yè)或單位就

構(gòu)成了一個(gè)會計(jì)主體。

2.主要意義：

（1）明確會計(jì)主體，才能劃定會計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的范圍。只有影響企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)利益的

各項(xiàng)交易或事項(xiàng)才能加以確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告，通常所說的資產(chǎn)以及負(fù)債的確認(rèn)以及收入的實(shí)現(xiàn)以及費(fèi)用

的發(fā)生都是針對特定主體而言的。

（2）明確會計(jì)主體，才能將會計(jì)主體的交易或者事項(xiàng)與會計(jì)主體所有者及職工個(gè)人的交易或事項(xiàng)區(qū)分開：

才能將該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開。

3以及對會計(jì)主體概念應(yīng)明確以下兩點(diǎn)

（1）會計(jì)主體與法律主體并非對等概念，一般而言，凡是法人可以作為會計(jì)卜:體，但會計(jì)上體不一定就

是法人。（補(bǔ)：法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，

法人的獨(dú)立責(zé)任是指法人在違反義務(wù)而對外承擔(dān)責(zé)任時(shí)，其責(zé)任范圍應(yīng)當(dāng)以其所擁有或經(jīng)營管理的財(cái)產(chǎn)為

限，法人的成員和其他人不對此承擔(dān)責(zé)任。）

會計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人；可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)單位或

企業(yè)中的一個(gè)特定部分；可以是一個(gè)單一的企業(yè)，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)。

（2）會計(jì)主體不僅要與其他會計(jì)主體分開，而且還要獨(dú)立于本企業(yè)主體的所有者。

二以及持續(xù)經(jīng)營

1以及含義：

持續(xù)經(jīng)營是指在可預(yù)見的未來，會計(jì)主體會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模

消減業(yè)務(wù)。也就是在可預(yù)見的未來會計(jì)主體不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正

常償還。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會計(jì)核算必須以持續(xù)經(jīng)營為前提。

2以及作用：明確了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，意味著會計(jì)主體將按照既定用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清查

債務(wù)，會計(jì)人員可以在此基礎(chǔ)上選擇會計(jì)原則和會計(jì)方法。

如：歷史成本就是假定企業(yè)在正常以及持續(xù)的情況下運(yùn)用于會計(jì)核算之中的。如果判斷企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營

下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本進(jìn)行記錄并按期計(jì)提折舊，只能采用可變現(xiàn)凈值來予以計(jì)量。

三以及會計(jì)分期

1以及含義：會計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的，長短相同的期間，

以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

2以及目的：及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。

3以及會計(jì)期間種類：

會計(jì)期間通常分為年度和中期。

（1）會計(jì)年度，一般采用日歷年度，即從每年的1月1日至12月31日。

（2）中期，一般指半年度以及季度以及月度

4以及意義：

由于會計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ)，

進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收以及應(yīng)付以及預(yù)提以及待攤等會計(jì)處理

四以及貨幣計(jì)量

1以及含義：

貨幣計(jì)量是指會計(jì)主體在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會計(jì)主體的

生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

2以及根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為

主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

會計(jì)核算的四個(gè)基本假設(shè)具有相互依存以及相互補(bǔ)充的關(guān)系：

會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確立了會計(jì)核算的時(shí)間長度，而貨幣計(jì)量為會

計(jì)核算提供了必要手段。

【單選】會計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告的空間范圍假設(shè)是（）

A持續(xù)經(jīng)營B會計(jì)分期C貨幣計(jì)量D會計(jì)主體

答案：D解析：會計(jì)主體是指會計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告的空間范圍

【多選】根據(jù)規(guī)定，會計(jì)期間可分為（）

A月度B年度C半年度D季度

答案：ABCD

【判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營這個(gè)會計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)

責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別（）

答案：x解析：由于有了會計(jì)分期這個(gè)會計(jì)核算的基本前提，產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)

了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別

【判斷題】會計(jì)主體核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也包括其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)（）

【答案】x【解析】會計(jì)主體是會計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織，不包括其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其

他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)

第三節(jié)會計(jì)基礎(chǔ)

1.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

2.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為

當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收

入和費(fèi)用處理。

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制從時(shí)間上規(guī)定會計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和

費(fèi)用。

4.收付實(shí)現(xiàn)制也是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。

我國行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制以及事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制0

【單選】甲公司2008年3月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，貨款于2008年4

月30日收到并存入銀行；2008年3月10預(yù)收銷貨款200000元存入銀行，該批貨物于2008年5月20日

發(fā)出；2008年3月20H收到上月銷貨款50000元，則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則該企業(yè)2008年3月份應(yīng)確認(rèn)的

收入為（）元

A350000B200000C150000D100000

答案：D解析：預(yù)收的銷貨款應(yīng)確認(rèn)為銀行存款和預(yù)收賬款的增加，應(yīng)于發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入，所以不

能確認(rèn)3月份的收入

3月份收到上月的銷貨款應(yīng)反映銀行存款的增加，應(yīng)收賬款的減少，不確認(rèn)3月份的收入。

3月份銷售的商品，雖然沒有收到貨款，依然要確認(rèn)為3月份的收入

【單選】企業(yè)1月份發(fā)生下列支出：預(yù)付全年倉庫租金36000元；支付上年第4季度銀行借款利息16200

元；以現(xiàn)金520元購買行政管理部門使用的辦公用品；預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息4500元。按權(quán)責(zé)

發(fā)生制確認(rèn)的本月費(fèi)用為（）元。

A57220B8020C24220D19720

第四節(jié)會計(jì)要素與會計(jì)等式

一以及會計(jì)要素的確認(rèn)

（-）會計(jì)要素的概念

1以及會計(jì)要素含義：會計(jì)要素是對會計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會計(jì)核算對象的具體化，是用于反映企

業(yè)會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。

2以及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定，我國的會計(jì)要素包括資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入以及

費(fèi)用和利潤。其中，

資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益是資金運(yùn)動(dòng)相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)，屬于反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素。

收入以及費(fèi)用和利潤是資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，屬于反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素。

【單選】（）是會計(jì)核算對象的基本分類。

A.會計(jì)科目B.會計(jì)賬戶C.會計(jì)要素D.資金運(yùn)動(dòng)

【多選】反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素包括（）

A收入B資產(chǎn)C負(fù)債D所有者權(quán)益

【判斷】收入以及費(fèi)用和利潤三項(xiàng)會計(jì)要素表現(xiàn)相對靜止?fàn)顟B(tài)的資金運(yùn)動(dòng)，能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（錯(cuò)）

（二）反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素

1以及資產(chǎn)

（1）概念：資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

（2）特征：

①資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

資產(chǎn)直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)。如果某一項(xiàng)目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，那么就不

能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。

擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)，可以按照自己的意愿使用或者處置。

控制：是指不擁有所有權(quán)，卻實(shí)際控制，如：融資租賃固定產(chǎn)。

③資產(chǎn)是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的，也就是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，不能是預(yù)期的資產(chǎn)。

過去的交易或事項(xiàng)包括購買以及生產(chǎn)以及建造行為或者其他交易或事項(xiàng)。

如：企業(yè)在未來某一時(shí)點(diǎn)將要購買的設(shè)備，此設(shè)備就不是企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)。

（3）分類

資產(chǎn)按流動(dòng)性可以劃分為流動(dòng)資產(chǎn)以及長期投資以及固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

（4）確認(rèn)：一項(xiàng)資源在符合資產(chǎn)定義的情況下，并不一定能夠作為資產(chǎn)確認(rèn)，該資源要確認(rèn)為資產(chǎn)，還

應(yīng)該滿足兩個(gè)條件，即

①與該資源的有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

②該資源的成本或價(jià)值能夠可靠的計(jì)量

【多選】資產(chǎn)的特征是（）

A過去的交易或事項(xiàng)形成B企業(yè)日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入

C企業(yè)擁有或者控制的D能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益

答案：ACD

【判斷】資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。

（錯(cuò)）

2以及負(fù)債

（1）概念：負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的以及預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

（2）特征：①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（負(fù)債的基本特征）

②負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（負(fù)債的本質(zhì)特征）

③負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的：

如：企業(yè)將在未來發(fā)生的承諾以及簽訂的合同等交易或者事項(xiàng)，不形成負(fù)債。

（3）分類：負(fù)債按照流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

（4）確認(rèn)：一項(xiàng)義務(wù)要確認(rèn)為企業(yè)負(fù)債，除滿足負(fù)債定義外，還應(yīng)具備兩個(gè)條件：

①與該義務(wù)的有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的估計(jì)

【多選】負(fù)債的特征是（）

A企業(yè)擁有或控制的B企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)

C由于過去的交易事項(xiàng)所引起的D能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益

答案：BC解析：AD是資產(chǎn)的特征。

3.所有者權(quán)益

（1）含義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，所有者權(quán)益是所有者對企

業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

（2）特征：①除非發(fā)生減資以及清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。

②企業(yè)清算時(shí)，在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才可還給所有者。

③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配。

（3）來源:

①所有者投入的資本：所有者投入企業(yè)的資本部分，包括構(gòu)成企業(yè)注冊資本或股本部分的金額（稱為“實(shí)

收資本”或"股本”）,也包括投入資本超過注冊資本或股本的金額，即資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（計(jì)入“資本公積”）。

②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（計(jì)入“資本公積”，利得導(dǎo)致資本公積增加；損失到導(dǎo)致“資本公積”

減少）

利得：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)形成的以及會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入。

損失：由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流

出。

③留存收益：企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分。

在我國留存收益包括盈余公積和未分配利潤

（4）確認(rèn)：所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)，所有者權(quán)益金額的確定

也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

【單選】所有者權(quán)益在金額上等于（）

A企業(yè)流動(dòng)負(fù)債減去長期負(fù)債后的差額B企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的差額

C企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的差額D企業(yè)長期負(fù)債減去流動(dòng)負(fù)債后的差額

答案：C

【多選】在我國，留存收益主要包括（）

A資本公積B實(shí)收資本C盈余公積D未分配利潤

答案：CD解析：留存收益包括：盈余公積和未分配利潤

【多選】所有者權(quán)益包括（）等。

A.長期投資B.實(shí)收資本C.資本公積D.未分配利潤

答案：BCD

（三）反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素

1.收入

（1）含義：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)

濟(jì)利益的總流入。

（2）特點(diǎn):

①收入是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中形成的。

日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)

偶發(fā)活動(dòng)其流入的經(jīng)濟(jì)利益是利得而不是收入，例如出售固定資產(chǎn)所取得的收益

②與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。

所有者投入的資本增加不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益。

③收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

收入可能表現(xiàn)為增加資產(chǎn)以及減少負(fù)債，從而最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。

（3）確認(rèn)：至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件

①與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

②經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。

③經(jīng)濟(jì)利益的流入能夠可靠的計(jì)量。

【單選】下列哪些不構(gòu)成企業(yè)的收入（）。

A.銷售商品一批，價(jià)款80萬元B.出租包裝物，租金收入1000元

C.接受所有者投資100000元D.銷售低值易耗品收入500元

答案：C解析：ABD均符合收入的定義。

2.費(fèi)用

（1）含義：費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)

濟(jì)利益的總流出。

（2）特征：①費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。（企業(yè)非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，

而應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失。）

②費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

③費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。

（3）確認(rèn)：費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額

能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。

3.利潤

（1）含義：利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。

（2）構(gòu)成：①收入減去費(fèi)用后的凈額--------日?；顒?dòng)的業(yè)績

②直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失--非日?；顒?dòng)的業(yè)績

（3）確認(rèn)計(jì)量：利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于

收入以及費(fèi)用以及利得和損失金額的計(jì)量。

二以及會計(jì)要素的計(jì)量

1.會計(jì)計(jì)量的含義：會計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬并列于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的

過程。

2.會計(jì)計(jì)量的屬性：包括歷史成本以及重置成本以及可變現(xiàn)凈值以及現(xiàn)值和公允價(jià)值。

（1）歷史成本：歷史成本又稱實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)

物。

（2）重置成本：重置成本又稱為現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的

現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。

（3）可變現(xiàn)凈值：可變現(xiàn)凈值是指正常經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)

計(jì)稅金，費(fèi)用后的凈值。

（4）現(xiàn)值：現(xiàn)值是指未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一

種計(jì)量屬性。

（5）公允價(jià)值：公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕?/p>

額

注意：

（1）在各種會計(jì)要素計(jì)量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過去的價(jià)值，而重置成本以及可變

現(xiàn)凈值以及現(xiàn)值以及公允價(jià)值通常反映資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或者現(xiàn)時(shí)價(jià)值。

（2）企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本以及可變現(xiàn)凈值以及現(xiàn)值和

公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

【單選】企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用（

A以及現(xiàn)值B以及重置成本C以及歷史成本D以及公允價(jià)值

【單選】在（）計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金的金額計(jì)量

A重置成本B歷史成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值

【單選】在各種會計(jì)要素計(jì)量屬性中，（）通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過去的價(jià)值，

A重置成本B歷史成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值

【多選】會計(jì)計(jì)量屬性包括（）等

A權(quán)責(zé)發(fā)生制B歷史成本C現(xiàn)值D公允價(jià)值

三以及企業(yè)會計(jì)等式

會計(jì)等式是反映會計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，是制定各項(xiàng)會計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。

1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益--是最基本的會計(jì)等式

該等式表明某一會計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀

況，表明資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益的基本關(guān)系。

資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在以及分布的形態(tài)。

負(fù)債及所有者權(quán)益表明了資源取得和形成的渠道。

注意：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企業(yè)資產(chǎn)總額與權(quán)益總額的同時(shí)增減變化，并不會

破壞這一基本的恒等關(guān)系。

2.收入-費(fèi)用=利潤

注意：實(shí)際工作中，收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益以及固定資產(chǎn)盤盈以及出售無形資產(chǎn)收益，費(fèi)用不不

包括處置固定資產(chǎn)凈損失以及自然災(zāi)害損失等，所以，收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過調(diào)整后即考慮利得和損失，

才等于利潤。

3.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）

該等式表明會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互關(guān)系。

【單選】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，在以銀行存款30萬元購進(jìn)材料，并以銀行存款10

萬元償還借款后，資產(chǎn)總額為（）。

A.60萬元B.90萬元C.50萬元D.40萬元

答案：B解析：以銀行存款30萬元購進(jìn)材料，不影響資產(chǎn)總額，以銀行存款10萬元償還借款，導(dǎo)致資

產(chǎn)減少10萬元，負(fù)債增加10萬元，所以資產(chǎn)總額為90萬元（100-10）

【多選】企業(yè)向銀行借款10萬元，存入銀行，這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起（）的增減變化。

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

答案：AB解析：向銀行借款10萬元，存入銀行，導(dǎo)致銀行存款增加10萬元，銀行借款增加10萬元,

即資產(chǎn)增加10萬元，負(fù)債增加10萬元。

【多選】能夠引起資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。

A.投資者追加投入機(jī)器設(shè)備一臺B.用銀行存款支付應(yīng)付賬款

C.向銀行借入一筆款項(xiàng)存入銀行D.預(yù)收客戶定金存入銀行

答案：ACD解析：投資者追加投入機(jī)器設(shè)備一臺導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加。符合題目要求。

用銀行存款支付應(yīng)付賬款導(dǎo)致資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。

向銀行借款導(dǎo)致資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，符合題目要求。

預(yù)收客戶定金存入銀行，導(dǎo)致資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，符合題目要求。

【判斷】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可能對會計(jì)等式的平衡產(chǎn)生影響。（）

答案：錯(cuò)解析：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企業(yè)資產(chǎn)總額與權(quán)益總額的同時(shí)增減

變化，并不會破壞這一基本的恒等關(guān)系。

第二章會計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求

第一節(jié)會計(jì)核算的具體內(nèi)容

會計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金投入以及資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)以及資金的退出，資金在運(yùn)

動(dòng)過程中發(fā)生一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)交易，是企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的交換。

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：是指在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事件。

（-）以及款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

1.款項(xiàng)：是作為支付手段的貨幣資金，包括現(xiàn)金以及銀行存款和銀行匯票存款以及銀行本票存款以及信用

卡存款以及信用證存款等。

2.有價(jià)證券：表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券。如國庫券以及股票以及企業(yè)債券等。

款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

（二）以及財(cái)物的收發(fā)以及增減和使用

財(cái)物是財(cái)產(chǎn)物資的簡稱，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源。

（三）以及債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。

債務(wù)一般包括各項(xiàng)借款以及應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)。

（四）以及資本的增減

資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。

（五）以及收入以及支出以及費(fèi)用以及成本的計(jì)算

成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品以及提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所籌集的費(fèi)用，

是對象化的費(fèi)用。

（六）以及財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理包括利潤的計(jì)算以及所得稅的計(jì)算以及利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。

（七）以及需要辦理會計(jì)手續(xù)以及進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)

【多選】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核

算的有（）

A款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B財(cái)物的收發(fā)以及增減和使用

C財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理D債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

答案：ABCD

【多選】款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括（）

A銀行存款B銀行匯票存款C企業(yè)債券D庫存現(xiàn)金

答案：ABD

【單選】不屬于會計(jì)核算內(nèi)容的是（）。

A以及用盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本B以及制定下年度財(cái)務(wù)預(yù)算C以及將現(xiàn)金存入銀行D以及

賒銷貨物

答案：B

第二節(jié)會計(jì)核算的一般要求

1以及各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求設(shè)置會計(jì)科目和賬戶以及復(fù)式記賬以及填制會計(jì)憑證以

及登記會計(jì)賬簿以及進(jìn)行成本計(jì)算以及財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

2以及各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

計(jì)劃的或?qū)⒁l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或交易不得作為會計(jì)核算的依據(jù)。虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更不能作為會計(jì)核算的

依據(jù)。

3以及各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的賬簿上統(tǒng)一登記以及核算。不得違反會計(jì)法和國

家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿登記以及核算。

4以及各單位對會計(jì)憑證以及會計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管

5以及使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生產(chǎn)的會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。

6以及會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，

在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文

字。

【判斷】在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以使用外國文

字。（）

答案：錯(cuò)解析：注意“使用中文同時(shí)可以使用外國文字”

第三章會計(jì)科目和賬戶

第一節(jié)會計(jì)科目

一以及會計(jì)科目的概念

1.定義：會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

2.意義：（1）會計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。

（2）會計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)

（3）會計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件

（4）會計(jì)科目為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便。

二以及會計(jì)科目的分類

1.按照所提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同進(jìn)行分類

①總分類科目：是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會計(jì)科目。

②明細(xì)分類科目：是對總分類科目進(jìn)行明細(xì)分類，提供更詳細(xì)更具體會計(jì)信息的科目

總分類科目對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭作用，明細(xì)分類科目對總分類科目起補(bǔ)充和說明作用

2.按照所歸屬的會計(jì)要素不同進(jìn)行分類

①資產(chǎn)類科目：如：庫存現(xiàn)金以及銀行存款以及應(yīng)收賬款等

②負(fù)債類科目：如：短期借款以及應(yīng)付賬款以及應(yīng)付職工薪酬以及應(yīng)交稅費(fèi)等

③共同類科目：可能具有資產(chǎn)性質(zhì)，也可能具有負(fù)債性質(zhì)的科目，如：衍生工具以及套期工具

④所有者權(quán)益類科目。如：實(shí)收資本以及資本公積以及盈余公積以及利潤分配

⑤成本類科目：生產(chǎn)成本以及制造費(fèi)用以及勞務(wù)成本

⑥損益類科目：收入類：主營業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)收入

費(fèi)用類：主營業(yè)務(wù)成本以及銷售費(fèi)用以及管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用

常用會計(jì)科目見教材”會計(jì)科目參照表“全國教材29頁。

三以及會計(jì)科目的設(shè)置

1.合法性原則。

注意：

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)政部門制定的會計(jì)制度法規(guī)中規(guī)定的會計(jì)科目，設(shè)置本企業(yè)適用的會計(jì)科目。

（2）對于國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，在不影響會計(jì)核算要

求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，自行增設(shè)以及減少或合并某些會計(jì)科目。

2.相關(guān)性原則。

企業(yè)必須考慮會計(jì)信息使用者對本企業(yè)會計(jì)信息的需要，考慮會計(jì)信息相關(guān)性的要求，設(shè)置本企業(yè)適用的

會計(jì)科目。

3.實(shí)用性原則。

會計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)在符合合法性原則的前提下適應(yīng)企業(yè)自身的特點(diǎn)，滿足企業(yè)的實(shí)際需要。

【應(yīng)用舉例】

【判斷】企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目，不得自行增減或合并（）

【答案】：錯(cuò)【解析】：企業(yè)應(yīng)在合法性的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計(jì)科目

【多選】下列屬于成本類科目的是()

A生產(chǎn)成本B主營業(yè)務(wù)成本C制造費(fèi)用D銷售費(fèi)用

答案：AC解析：BD屬于損益類科目

【單選】下列屬于所有者權(quán)益類科目的是(

A.銀行存款B.短期借款C.應(yīng)收賬款D.利潤分配

答案：D

【單選】下列屬于明細(xì)分類科目的是(

A.銷售費(fèi)用B.其他應(yīng)收款C.盈余公積D.差旅費(fèi)

答案：D

【多選】下列屬于明細(xì)分類科目的有(1)。

A.原料及輔助材料B.短期借款?C.長期股權(quán)投資D.應(yīng)交增值稅

答案：AD

第一中賬戶

一以及賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

二以及賬戶的分類

1以及按照所提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同進(jìn)行分類分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

(1)總分類賬戶：簡稱總賬。是根據(jù)總分類會計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在

總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以提供概括核算資料和指標(biāo)，是對所屬明細(xì)分類賬戶

資料的綜合。

(2)明細(xì)分類賬戶，簡稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬

資料的具體化和補(bǔ)充說明，除了用貨幣計(jì)量外，必要時(shí)還需要實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)量計(jì)量單位從數(shù)量和時(shí)間上

進(jìn)行反映。

(3)總賬和明細(xì)賬的關(guān)系

總賬和其所屬的明細(xì)賬核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，總賬反映總括情況，明細(xì)賬反映

具體詳細(xì)情況。兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對?？傎~統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶。明

細(xì)賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。

2以及賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶以及負(fù)債類賬戶以及所有者權(quán)益類賬戶以及成本類賬戶以及損益類

賬戶等。

3.根據(jù)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，可分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。

(1)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：包括資產(chǎn)類以及負(fù)債類以及所有者權(quán)益類賬戶。

(2)利潤表賬戶：包括收入類賬戶與費(fèi)用類賬戶。

【多選】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是()

A提供詳細(xì)核算指標(biāo)B提供概括核算指標(biāo)

C只使用貨幣計(jì)量單位D必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位

答案:BC

三以及賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶分為左方以及右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減

少，則取決于賬戶的性質(zhì)和類型。賬戶的基本結(jié)構(gòu)還應(yīng)包括：

(1)賬戶的名稱，即會計(jì)科目

（2）日期和摘要

（3）增加方和減少方的金額及余額

（4）憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)。

賬戶簡單格式：T型賬戶或者丁字賬戶，賬戶包括本期發(fā)生額和余額

（1）本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，說明資產(chǎn)或權(quán)益的增減變動(dòng)情況。包括本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)

生額。登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；

（2）余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，說明資產(chǎn)或權(quán)益在某一時(shí)H增減變動(dòng)的結(jié)果。余額按照表示的時(shí)間不同，分

為期初余額和期末余額。

其基本關(guān)系如下：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

上述四個(gè)部分稱為賬戶的四個(gè)金額要素。

四以及賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

1以及二者的聯(lián)系：

（1）會計(jì)科目與賬戶都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者設(shè)置口徑一致，性質(zhì)相同。

（2）會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。會計(jì)科目的性質(zhì)決定

了賬戶的性質(zhì)，賬戶的分類與會計(jì)科目分類內(nèi)容一致。

（3）沒有會計(jì)科目，賬戶便失去設(shè)置的依據(jù)，沒有賬戶，會計(jì)科目就無法發(fā)揮作用。

2以及二者的區(qū)別：

（1）會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)

（2）會計(jì)科目僅說明反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且反映和控制其增減變

化和結(jié)余。

（3）會計(jì)科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶，填憑證所運(yùn)用，而賬戶的作用主要是提供某一具體會計(jì)對象

的會計(jì)資料，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表所運(yùn)用。

【應(yīng)用舉例】

【單選】屬于資產(chǎn)類賬戶的是（）。

A以及利潤分配B以及實(shí)收資本C以及累計(jì)折舊D以及主營業(yè)務(wù)成本

答案：C

【多選】賬戶一般應(yīng)包括（）

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增減發(fā)生額及余額D.會計(jì)分錄

答案：ABC

【判斷】“累計(jì)折舊'’以及"壞賬準(zhǔn)備''等反映資產(chǎn)的價(jià)值損耗或損失的賬戶，不屬于資產(chǎn)類賬戶。（）

答案：錯(cuò)

【判斷】明細(xì)賬戶應(yīng)根據(jù)總賬賬戶設(shè)置。（）

答案：錯(cuò)

【判斷】本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它說明資產(chǎn)或權(quán)益的增減變動(dòng)情況（）

答案：對

【判斷】賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左以及右兩個(gè)方向，左方登記增加，右方登記減少。（）

答案：錯(cuò)

第四章復(fù)式記賬

第一節(jié)復(fù)式記賬法

記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。

記賬方法按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式不同可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種方法。

1以及單式記賬法

(1)含義：單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。一般，只登

記現(xiàn)金和銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實(shí)物的收付金額。

(2)優(yōu)缺點(diǎn)：

優(yōu)點(diǎn)：單式記賬法手續(xù)簡單

缺點(diǎn)：賬戶的設(shè)置不完整，而又無法反映發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)賬戶之間的關(guān)系，無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

來龍去脈，缺乏平衡關(guān)系，因而不能全面以及系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完

整性。

單式記賬法是--種不科學(xué)的記賬方法。

2以及復(fù)式記賬法

(1)含義：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或

兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。目前，世界各國普遍采用的復(fù)式記賬法是借貸

記賬法。我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

(2)特點(diǎn)：

①對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，可以反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)的來龍去脈。

②由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平

衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

【例題】

1.【單選】復(fù)式記賬對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在()進(jìn)行登記。

A一個(gè)賬戶B兩個(gè)賬戶C全部賬戶D兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶

答案：D

2.【多選】復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)包括()

A進(jìn)行試算平衡B了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈C簡化賬簿登記工作D檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性

答案：ABD

【判斷】復(fù)式記賬法要以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每筆交易或事項(xiàng)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)

以上的賬戶中進(jìn)行登記。()

答案：錯(cuò)

第二節(jié)借貸記賬法

一以及借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“借''以及"貸''為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。建立依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”及“有借

必有貸，借貸必相等”的基礎(chǔ)上，反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。

二以及借貸記賬法的記賬符號

記賬符號，是會計(jì)上用來表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額計(jì)入有關(guān)賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號。

借貸記賬法下以"借"以及"貸"為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸''表示

增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

“借”“貸”不表示任何經(jīng)濟(jì)意義，單純就是借貸記賬方向的符號。

三以及借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu):

每個(gè)賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方

（1）資產(chǎn)類（不包括“累計(jì)折舊”，“壞賬準(zhǔn)備”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備''等負(fù)資產(chǎn)類賬戶）

①資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額

【應(yīng)用舉例】

應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發(fā)生額為150000元，本期貸方發(fā)生額為120000元，

該賬戶期末余額為（）元

A借方230000B借方290000C貸方230000D貸方290000

答案：B解析：期末余額=260000+150000-120000=290000元

②負(fù)債以及所有者權(quán)益類賬戶等權(quán)益類賬戶增加記貸方以及減少記借方，余額一般在貸方。對于資產(chǎn)類中

的“壞賬準(zhǔn)備”“累計(jì)折舊”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等負(fù)資產(chǎn)類賬戶也是此結(jié)構(gòu)

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額

【應(yīng)用舉例】

應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬

戶期末余額為（）

A借方43800元B借方27000元C貸方43800元D貸方27000元

答案：C解析：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶

期末余額=35400+26300-17900=43800元，貸方余額

③收入類賬戶：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似，貸方記增加以及借方記減少。但收入類賬戶每期期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，

將全部發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，因此期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。

④費(fèi)用類（成本類）賬戶：與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶相反，借方記增加，貸方記減少。平

時(shí)余額應(yīng)在賬戶的借方，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶一般沒有余額，如果有余額，則期末余額在借方。

注意：

（1）成本類中的“制造費(fèi)用''也是借增貸減，期末無余額，其借方發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本''中。"生產(chǎn)成

本”賬戶期末一般有借方余額。

（2）損益類中的費(fèi)用類期末一般無余額，其余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

總結(jié)1：

資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方

負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額貸方

費(fèi)用類借增貸減，一般無余額

收入收益類貸增借減，一般無余額

總結(jié)2：

賬戶借方登記：資產(chǎn)增加：成本費(fèi)用增加：負(fù)債減少；所有者權(quán)益減少；收入收益減少；賬戶貸方登記：

資產(chǎn)減少：成本費(fèi)用減少；負(fù)債增加；所有者權(quán)益增加；收入收益增加：

總結(jié)3：

期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反說明賬戶的性質(zhì)

發(fā)生了變化。

如：“應(yīng)收賬款”賬戶期初借方余額，反映尚未收回的賬。如果期末仍未借方余額，反映尚未收回的賬款，

還是資產(chǎn)類賬戶；但如果期末余額出現(xiàn)貸方余額，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，就變成

"負(fù)債類''賬戶了。

對于“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等賬戶均屬于雙重性質(zhì)的賬戶，應(yīng)該

根據(jù)它們的期末余額方向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，是資產(chǎn)類賬戶，如果余額在貸方是負(fù)債類賬戶。

【應(yīng)用舉例工

【單選】具有雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶，到底屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類以及可根據(jù)的方向來判斷。

A.平均發(fā)生額B.借方發(fā)生額C.貸方發(fā)生額D.期末余額

答案:D

【單選】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（）

A費(fèi)用的增加B收入的增加C費(fèi)用的減少D所有者權(quán)益的增加

答案：A

【多選】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（）。

A以及實(shí)收資本B以及主營業(yè)務(wù)成本C以及庫存商品D以及銷售費(fèi)用

答案：BD

【單選】與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是?

A.收入類賬戶B.費(fèi)用類賬戶C.利潤類賬戶D.權(quán)益類賬戶

答案：B

【多選】關(guān)于借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)，下列說法中正確的有

A.資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少B.權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少

C.資產(chǎn)類賬戶的期初期末余額均在借方D.權(quán)益類賬戶的期初期末余額均在貸方

答案：ABCD

四以及借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中

相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，而且，借方和貸方要以相等的金額進(jìn)行登記。

【例4-3］大華公司2008年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（分析過程請注意聽）

1.5月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。

分析：本業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”賬戶和“實(shí)收資本”賬戶。銀行存款增加，實(shí)收資本增加。

2以及5月10日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價(jià)值50000元，貨款未付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

（不考慮增值稅）

3.5月20日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。

4.按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。

5.5月25日，大華公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。

6.5月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫時(shí)沒有資金支付，向銀行借入短期借款60000

元用于歸還前欠貨款。

7.以盈余公積80000元向所有者分配利潤。

8.經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實(shí)收資本。

9.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。

【例4-4】大華公司購入原材料一批，價(jià)款50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料

已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

【例4-5】飛達(dá)公司于5月20日，收到某企業(yè)投入的資本，其中50000元為貨幣資金，款項(xiàng)已存入銀行，

另外30000元系木材，已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

從上述例題可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，都可以概括為以下四種類型：

（D資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加

（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少

（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變

(4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。

采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會使有關(guān)賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系，稱為賬戶間對應(yīng)關(guān)系;

發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。

五以及借貸記賬法的試算平衡

1以及概念：試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是

否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

(1)發(fā)生額試算平衡

發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記

錄是否正確的方法。公式為：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

依據(jù)【例4-3】大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制發(fā)生額試算平衡表如下：

各賬戶本期發(fā)生額試算平衡表

本期發(fā)生額

科目名稱

借方貸方

銀行存款①100000③50000：④100000：⑤90000

原材料②50000

固定資產(chǎn)⑤90000

應(yīng)付賬款③50000；@60000②50000

應(yīng)付股息?80000

短期借款@60000

應(yīng)付債券⑧20000

實(shí)收資本@100000①100000；⑧20000；⑨70000

盈余公積⑦80000；(9)70000

合計(jì)620000620000

(2)余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記

錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初

所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)

相等。

公式為：

全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

實(shí)際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進(jìn)行的。

依｛4-1｝編制大華公司實(shí)施平衡表，具體如下:

試算平衡表

會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

銀行存款20000010000024000060000

原材料6000050000110000

固定資產(chǎn)40000090000490000

應(yīng)付賬款800001100005000020000

應(yīng)付股利8000080000

短期借款5000060000110000

應(yīng)付債券300002000010000

實(shí)收資本300000100000190000390000

盈余公積20000015000050000

合計(jì)660000660000620000620000660000660000

在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

①必須所有賬戶的余額都已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但

有本期發(fā)生額的賬戶

②試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止

③試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就是正確的，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會影響借貸雙方

的平衡關(guān)系。如下：

漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時(shí)未記，所以不影響借貸平衡。

重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時(shí)記兩次，所以不影響借貸平衡。

某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)了賬戶。

【應(yīng)用舉例】

【單選】下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡查找的有（）。

A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬

C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等

答案：D

【多選】不會影響借貸雙方平衡關(guān)系的記賬錯(cuò)誤有（）。

A以及從開戶銀行提取現(xiàn)金500元，記賬時(shí)重復(fù)登記一次B以及收到現(xiàn)金100元，但沒有登記入賬

C以及收到某公司償還欠款的轉(zhuǎn)賬支票5000元，但會計(jì)分錄的借方科目錯(cuò)記為“現(xiàn)金”

D以及到開戶銀行存入現(xiàn)金1000元，但編制記賬憑證時(shí)誤為“借記現(xiàn)金，貸記銀行存款”

答案：ABCD

【多選】下列哪些屬于借貸記賬法試算平衡的內(nèi)容（）。

A.全部資產(chǎn)借方余額之和與全部資產(chǎn)貸方余額平衡

B.所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)

C.所有賬戶借方期末余額合計(jì)=所有賬戶貸方期末余額合計(jì)

D.所有賬戶借方期初余額合計(jì)=所有賬戶貸方期初余額合計(jì)

答案：BCD

【判斷】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

（）

答案：錯(cuò)解析：發(fā)生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額

合計(jì)

第三節(jié)以及會計(jì)分錄

一以及會計(jì)分錄的概念

會計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。實(shí)務(wù)中會計(jì)分錄是在記賬

憑證上登記的。會計(jì)分錄的三要素：

二以及會計(jì)分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。

1.簡單會計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄;

2.復(fù)合會計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄，即一借多貸以及一貸多借或多借

多貸的會計(jì)分錄。

三以及會計(jì)分錄的編制步驟：

第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用以及成本）還是權(quán)益（收入）；

第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；

第三，確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方以及哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方；

第四，編制會計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。

【例4-7】仍以前面【例4-3】大華公司2007年5月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會計(jì)分錄。

1.5月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。

會計(jì)分錄：