《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 課件全套 王輝 項(xiàng)目1-8 會(huì)計(jì)認(rèn)知、會(huì)計(jì)核算方法認(rèn)知 - - 財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)讀

項(xiàng)目一會(huì)計(jì)認(rèn)知任務(wù)一經(jīng)濟(jì)決策與會(huì)計(jì)任務(wù)二會(huì)計(jì)基本概念體系的構(gòu)成任務(wù)三會(huì)計(jì)方法體系的構(gòu)成1學(xué)習(xí)目標(biāo)理解會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)決策中的基礎(chǔ)性地位

掌握會(huì)計(jì)的本質(zhì)

掌握會(huì)計(jì)基本概念體系了解會(huì)計(jì)方法體系2任務(wù)一經(jīng)濟(jì)決策與會(huì)計(jì)主要知識(shí)點(diǎn)

會(huì)計(jì)的本質(zhì)

會(huì)計(jì)信息與大數(shù)據(jù)的區(qū)別

會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的決策經(jīng)濟(jì)決策需要數(shù)據(jù)支撐會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)一、經(jīng)濟(jì)決策與會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是指人們從事社會(huì)物資生產(chǎn)和再生產(chǎn)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)問(wèn)題引發(fā)經(jīng)濟(jì)決策，而經(jīng)濟(jì)決策需要數(shù)據(jù)支撐。二、經(jīng)濟(jì)決策需要數(shù)據(jù)支撐數(shù)據(jù)是信息的最重要、最有價(jià)值的組成部分，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或稱會(huì)計(jì)信息又是數(shù)據(jù)中最重要、最有價(jià)值的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，有助于使用用作出經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)物，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的對(duì)決策有用的信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不同于大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)是指超出了常規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)工具存儲(chǔ)、獲取、分析和管理能力的數(shù)據(jù)集合。具有以下四個(gè)基本特征：數(shù)據(jù)規(guī)模巨大數(shù)據(jù)類(lèi)型多樣數(shù)據(jù)處理快捷高效數(shù)據(jù)商業(yè)價(jià)值高三、會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)①以貨幣為主要計(jì)量單位。②運(yùn)用專門(mén)的方法。③具有核算和監(jiān)督的基本職能。④本質(zhì)就是管理活動(dòng)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)的基本特征會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門(mén)的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)信息是一種結(jié)構(gòu)化信息，是由各企業(yè)單位按照既定的規(guī)則加工生成的，并有著豐富的信息含量，具有預(yù)測(cè)價(jià)值和決策價(jià)值的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)核算的結(jié)果會(huì)計(jì)也是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)系統(tǒng)地加以記錄、歸類(lèi)和匯總,以生成決策有用信息的信息系統(tǒng)。（一）會(huì)計(jì)的基本分類(lèi)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息使用者外部信息使用者內(nèi)部信息使用者投資者債權(quán)人政府及其相關(guān)部門(mén)社會(huì)公眾企業(yè)管理者向信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息；反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。會(huì)計(jì)目標(biāo)管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系于2006年2月15日由財(cái)政部發(fā)布，于2007年7月1日在上市公司執(zhí)行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是生成和提供會(huì)計(jì)信息的重要依據(jù)，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和開(kāi)展國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往等的重要手段?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》于2011年10月18日由財(cái)政部發(fā)布，要求符合條件的小企業(yè)自2013年1月1日起執(zhí)行，并鼓勵(lì)提前執(zhí)行。《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》于2015年10月23日由財(cái)政部發(fā)布，自2017年1月1日起各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位施行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通用會(huì)計(jì)信息權(quán)威統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)審計(jì)能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息的真實(shí)公允性提供合理保證審計(jì)是指為確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)公允，由獨(dú)立的第三方對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行鑒證，出具客觀、公正的鑒證報(bào)告，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可依賴程度的制度安排。（一）審計(jì)類(lèi)型注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶委托，對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立檢查并發(fā)表意見(jiàn)。政府審計(jì)政府審計(jì)主要是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，依法對(duì)政府部門(mén)的財(cái)政收支，以及對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是由各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。（二）會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系兩者間的聯(lián)系會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的直接審查對(duì)象一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則是主要的審計(jì)依據(jù)審計(jì)與會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)是一致的兩者間的區(qū)別審計(jì)與會(huì)計(jì)的職能不同審計(jì)與會(huì)計(jì)的方法不同審計(jì)與會(huì)計(jì)的工作程序不同10任務(wù)二會(huì)計(jì)基本概念體系的構(gòu)成主要知識(shí)點(diǎn)

四大會(huì)計(jì)基本假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制

可靠性與相關(guān)性

六大會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)核算前提會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)核算前提會(huì)計(jì)核算前提，即會(huì)計(jì)基本假設(shè)，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理假定。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)分期是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。假定企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)停業(yè)，不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算按連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行。年度中期：月、季、半年會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度。假定幣值不變。記賬本位幣會(huì)計(jì)核算的基準(zhǔn)貨幣。我國(guó)的記賬本位幣是人民幣。二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制企業(yè)會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)又稱應(yīng)計(jì)制，是指收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，合理確認(rèn)當(dāng)期損益的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。又稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。選擇何種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，應(yīng)由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的應(yīng)用比較20××年9月，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：9月13日，銷(xiāo)售商品一批，取得收入20000.00元，款已收。9月15日，支付上月水電費(fèi)5000.00，款已付。9月17日，銷(xiāo)售商品一批，取得收入12000.00元，款未收。9月21日，以銀行存款支付第三季度的房屋租金6000.00元。9月26日，收到客戶上月所欠的貨款8000.00元，存入銀行。要求：分別以權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)確認(rèn)本月收入、費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入=20000.00+12000.00=32000.00（元）費(fèi)用=6000.00÷3=2000.00元收付實(shí)現(xiàn)制：收入=20000.00＋8000.00＝28000.00（元）費(fèi)用=5000.00＋6000.00=11000.00（元）三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求首要質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性次要質(zhì)量要求以實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)為依據(jù)如實(shí)反映會(huì)計(jì)信息應(yīng)與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比同一企業(yè)不同時(shí)期可比不同企業(yè)相同期間可比會(huì)計(jì)核算應(yīng)重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，輕法律形式會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映主體所有重要交易或事項(xiàng)核算時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)核算，不得提前或者延后會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基本規(guī)范，是決策有用會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的基本特征。四、會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果靜態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素特征1.由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的2.企業(yè)擁有或者控制的資源3.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的分類(lèi)材料、商品機(jī)器設(shè)備在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期或一年內(nèi)耗用或變現(xiàn)耗用或持有期間超過(guò)1年流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)是指變現(xiàn)或耗用的期限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資……正常營(yíng)業(yè)周期是指企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)何謂現(xiàn)時(shí)義務(wù)？企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，不包括未來(lái)交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)。法定義務(wù)推定義務(wù)具有約束力的合同或者法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)。根據(jù)慣例、公開(kāi)承諾、政策等導(dǎo)致企業(yè)將履行的義務(wù)。負(fù)債的分類(lèi)賒購(gòu)形成的負(fù)債取得3年期的貸款在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期或一年內(nèi)償還償還期限超過(guò)1年流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債是指能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)（含1年）需要清償?shù)呢?fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指償還期限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的負(fù)債。短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。特征除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。股份制企業(yè)股東權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）＝資產(chǎn)－負(fù)債資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）會(huì)計(jì)基本等式；財(cái)務(wù)狀況等式；靜態(tài)等式。所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等要素的確認(rèn)與計(jì)量所有者權(quán)益的構(gòu)成實(shí)收資本（或股本）資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn)設(shè)立籌資開(kāi)業(yè)投資者（或股東）出資＝注冊(cè)資本超出注冊(cè)資本——資本溢價(jià)產(chǎn)生于企業(yè)設(shè)立之后按照準(zhǔn)則規(guī)定直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益按規(guī)定比例從凈利潤(rùn)中提取當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)分配后的余額（四）收入收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。收入導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。產(chǎn)成品生產(chǎn)銷(xiāo)售收入資產(chǎn)出租收入提供服務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)核算上的分類(lèi)（五）費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。費(fèi)用導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的材料生產(chǎn)成本直接計(jì)入營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益支付的生產(chǎn)工人工資支付的管理人員工資報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)因銷(xiāo)售而減少的商品直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用的轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)與收入配比管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。收入減去費(fèi)用后的凈額直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失構(gòu)成假定不考慮直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失，則：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果等式，亦稱動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式反映了利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，是利潤(rùn)表編制依據(jù)。利潤(rùn)的確認(rèn)與計(jì)量，取決于收入和費(fèi)用、利得和損失的確認(rèn)與計(jì)量。五、會(huì)計(jì)等式靜態(tài)要素間的數(shù)量關(guān)系動(dòng)態(tài)要素間的數(shù)量關(guān)系時(shí)點(diǎn)時(shí)期資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，是資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)反映了收入與費(fèi)用的配比原則，是利潤(rùn)表編制依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）體現(xiàn)的是存量反映的是增量上述等式，即為會(huì)計(jì)等式，任何類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都不會(huì)打破平衡，因此又稱會(huì)計(jì)恒等式。資產(chǎn)＝權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益1.收到投資者投資100萬(wàn)元，存入銀行＋＋2.企業(yè)減少注冊(cè)資本50萬(wàn)元，并以銀行存款支付－－3.購(gòu)進(jìn)材料2萬(wàn)元，貨款未付。＋＋4.以銀行存款歸還欠款1.5萬(wàn)元。--5.提取現(xiàn)金0.5萬(wàn)元備用。＋－6.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票5萬(wàn)元，抵付欠款。＋－7.以資本公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。＋－8.向債權(quán)人發(fā)放新股20萬(wàn)元，以抵償該項(xiàng)債務(wù)。－＋9.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利15萬(wàn)元，股利尚未支付。＋－經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類(lèi)型27任務(wù)三會(huì)計(jì)方法體系的構(gòu)成主要知識(shí)點(diǎn)

會(huì)計(jì)基本職能與拓展職能

會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督與分析方法會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)方法體系一、會(huì)計(jì)職能基本職能拓展職能預(yù)算經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算職能監(jiān)督職能反映職能，即以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。生成會(huì)計(jì)信息應(yīng)用會(huì)計(jì)信息事前監(jiān)督事中監(jiān)督事后監(jiān)督真實(shí)性合法性合理性核算職能是基礎(chǔ)，監(jiān)督職能是保證，兩者是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中,客觀上具有的功能。二、會(huì)計(jì)方法體系設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)核算方法確認(rèn)計(jì)量報(bào)告會(huì)計(jì)循環(huán)任務(wù)二會(huì)計(jì)核算方法認(rèn)知任務(wù)一賬戶設(shè)置任務(wù)二復(fù)式記賬任務(wù)三會(huì)計(jì)循環(huán)30學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、賬戶及其結(jié)構(gòu)

掌握借貸記賬法的特點(diǎn)及其應(yīng)用了解會(huì)計(jì)循環(huán)31任務(wù)一賬戶設(shè)置主要知識(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)科目賬戶賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目資金運(yùn)動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)庫(kù)存現(xiàn)金原材料短期借款實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用……會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱科目。（一）設(shè)置原則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容、規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目亦不同。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)與會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需要相關(guān)，有助于提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)符合企業(yè)自身特點(diǎn)，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要，應(yīng)具有一定的靈活性。按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)固定資產(chǎn)舉例房屋建筑物辦公樓廠房倉(cāng)庫(kù)1＃倉(cāng)庫(kù)2＃倉(cāng)庫(kù)一級(jí)科目二級(jí)科目四級(jí)科目三級(jí)科目總分類(lèi)科目（亦稱總賬科目）明細(xì)分類(lèi)科目（亦稱明細(xì)科目）提供總括信息；以貨幣計(jì)量，僅提供價(jià)值量信息。提供更為詳細(xì)和具體的會(huì)計(jì)信息；不僅提供價(jià)值量信息，有的明細(xì)科目還提供實(shí)物量信息?？偡诸?lèi)科目統(tǒng)馭和控制其所轄的明細(xì)分類(lèi)科目；明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)其所屬總分類(lèi)科目的詳細(xì)和具體說(shuō)明。兩者間的關(guān)系（二）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目共同類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目成本類(lèi)科目損益類(lèi)科目既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目清算資金往來(lái)外匯買(mǎi)賣(mài)衍生工具套期工具被套期項(xiàng)目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配二、賬戶及其結(jié)構(gòu)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶設(shè)置的依據(jù)是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱賬戶的用途是記錄會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)按核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)共同類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi)賬戶的分類(lèi)與會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)一一對(duì)應(yīng)總分類(lèi)賬戶簡(jiǎn)稱總賬明細(xì)分類(lèi)賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬（一）賬戶的概念總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶存在以下三個(gè)方面的關(guān)系:總分類(lèi)賬戶對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶具有統(tǒng)馭控制作用。明細(xì)分類(lèi)賬戶對(duì)總分類(lèi)賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸?lèi)賬戶與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱日期憑證號(hào)數(shù)：×字×號(hào)摘要金額：增加額、減少額和余額期初余額期末余額余額期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額發(fā)生額“T”形賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)聯(lián)系區(qū)別會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱；賬戶是會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容；兩者的核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶不僅反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，還系統(tǒng)反映和監(jiān)督其增減變化；會(huì)計(jì)科目與賬戶的作用不同。（三）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系41任務(wù)二復(fù)式記賬主要知識(shí)點(diǎn)

單式記賬法和復(fù)式記賬法借貸記賬法記賬方法的種類(lèi)借貸記賬法一、記賬方法的種類(lèi)記賬方法，是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的記賬方法。例：用銀行存款5000元購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。單式記賬法有兩種記賬方式：僅記錄銀行存款減少5000元；僅記錄材料增加5000元復(fù)式記賬法既要記錄材料增加5000元，也要記錄銀行存款減少了5000元。能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法“借”和“貸”賬戶名稱借貸資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少費(fèi)用的增加成本的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加費(fèi)用的減少成本的減少“借”和“貸”的含義例1：購(gòu)進(jìn)材料5000元，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。資產(chǎn)增加，應(yīng)借記5000元；負(fù)債增加，應(yīng)貸記5000元。例2：銷(xiāo)售商品15000元，貨款已收，并存入銀行。資產(chǎn)增加，應(yīng)借記15000元；收入增加，應(yīng)貸記15000元。（一）借貸記賬法的記賬符號(hào)（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2.負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××收入類(lèi)賬戶借方貸方本期減少額×××……

期末轉(zhuǎn)出額×××本期增加額×××……本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××3.收入類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)本期收入凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類(lèi)賬戶無(wú)余額。費(fèi)用類(lèi)賬戶借方貸方本期增加額×××……

本期減少額×××……期末轉(zhuǎn)出額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××4.費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)本期費(fèi)用凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類(lèi)賬戶無(wú)余額。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類(lèi)賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××5.成本類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)需注意的是，對(duì)于每一個(gè)賬戶而言，余額只可能在賬戶的一方，且期初余額與期末余額的方向相同。如果期初余額與期末余額的方向相反，則說(shuō)明賬戶的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變。有借必有貸，借貸必相等舉例說(shuō)明甲公司購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款5000元，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。因新購(gòu)材料，企業(yè)庫(kù)存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。銀行存款借貸5000.00原材料借貸5000.00賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則0102根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)確定記賬方向，即是記入賬戶的借方還是貸方。03分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少。分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。記賬規(guī)則應(yīng)用的步驟為了保證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，登賬前應(yīng)先根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的賬戶及其借貸方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。舉例說(shuō)明甲公司購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款5000元，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。因新購(gòu)材料，企業(yè)庫(kù)存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。借：原材料5000

貸：銀行存款5000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。記賬方向金額對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄三要素01一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，首先分析該業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶類(lèi)型。02在第一步的基礎(chǔ)上，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些賬戶，是增加，還是減少。03根據(jù)賬戶性質(zhì)和增減變動(dòng)情況，確定應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目。04編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。會(huì)計(jì)分錄包括兩種：會(huì)計(jì)分錄的編制步驟簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借一貸會(huì)計(jì)分錄多借一貸會(huì)計(jì)分錄一借多貸會(huì)計(jì)分錄多借多貸會(huì)計(jì)分錄舉例說(shuō)明向甲公司銷(xiāo)售商品50000元，商品已發(fā)出，收到貨款30000元存入銀行，余款暫欠。分析相關(guān)科目確定增減金額確定記賬方向編制會(huì)計(jì)分錄銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款+30000應(yīng)收賬款+20000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+50000銀行存款→資產(chǎn)類(lèi)→借記應(yīng)收賬款→資產(chǎn)類(lèi)→借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入→收入類(lèi)→貸記借：銀行存款

30000應(yīng)收賬款——甲公司

20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)規(guī)則：先“借”，后“貸”；需列示明細(xì)科目。（四）借貸記賬法的試算平衡先看實(shí)例資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期初余額500000200000300000（借方）（貸方）（貸方）購(gòu)進(jìn)材料20000萬(wàn)元，貨款未付。+20000+20000（貸記）（借記）銷(xiāo)售商品10000萬(wàn)元，貨款收到，并存入銀行。+10000+10000（貸記）（借記）以銀行存款歸還短期貸款150000萬(wàn)元。-150000-150000（借記）（貸記）本期發(fā)生額期末余額38000070000310000（借方）（貸方）（貸方）由實(shí)例，到發(fā)現(xiàn)全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。種類(lèi)發(fā)生額試算平衡余額試算平衡方法編制試算平衡表漏記重記以相同金額多記或少記錯(cuò)記記賬方向顛倒多記金額與少記金額相等在實(shí)務(wù)中，通常利用試算平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確，但以下錯(cuò)誤不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)：如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確。如果借貸雙方發(fā)生額或余額為相等，表明賬戶記錄一定有錯(cuò)誤。不影響試算平衡的錯(cuò)誤57任務(wù)三會(huì)計(jì)循環(huán)主要知識(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證及其種類(lèi)

賬簿及其種類(lèi)

財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表引言：會(huì)計(jì)憑證及其種類(lèi)原始憑證會(huì)計(jì)憑證是接收、記錄（儲(chǔ)存）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的數(shù)據(jù)的載體，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證據(jù)，也是登記賬簿的依據(jù)。是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由相關(guān)人員取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)，也稱“單據(jù)”。記賬憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。一、填制與審核原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，因此用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證在名稱、內(nèi)容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪種原始憑證，都要滿足客觀真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，因此都包括一些共同的基本內(nèi)容。原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，如品名、數(shù)量、單價(jià)、金額大小寫(xiě)填制單位的名稱或填制人姓名經(jīng)辦人員簽名或蓋章附件原始憑證的名稱接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位名稱填制單位蓋章經(jīng)辦人員簽名或蓋章憑證編號(hào)填制日期舉例說(shuō)明（二）原始憑證的填制要求記錄要真實(shí)內(nèi)容要完整手續(xù)要完備填制要及時(shí)編號(hào)要連續(xù)書(shū)寫(xiě)要規(guī)范不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)真實(shí)性正確性合法性完整性即確定原始憑證是否虛假、是否存在偽造或者涂改等情況；核實(shí)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生過(guò)，是否反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的本來(lái)面目等。即審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫(xiě)清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤，大小寫(xiě)金額是否相符。即根據(jù)原始憑證所反映基本內(nèi)容的要求，審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊備，應(yīng)填項(xiàng)目是否齊全，填寫(xiě)方法、填寫(xiě)形式是否正確，有關(guān)簽章是否具備等。即審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否符合有關(guān)審批權(quán)限和手續(xù)的規(guī)定，以及是否符合單位的有關(guān)規(guī)章制度，有無(wú)違法亂紀(jì)、弄虛作假等現(xiàn)象。（三）原始憑證的審核一、記賬憑證的填制與審核（一）記賬憑證的基本內(nèi)容憑證名稱憑證編號(hào)填制日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要應(yīng)記賬戶名稱記賬方向和金額附件張數(shù)相關(guān)人員簽名或蓋章（二）記賬憑證的填制要求依據(jù)真實(shí)內(nèi)容完整分類(lèi)正確日期正確連續(xù)編號(hào)摘要簡(jiǎn)明分錄正確空行注銷(xiāo)填錯(cuò)更改（三）記賬憑證的審核審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否準(zhǔn)確金額是否正確書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范引言：賬簿及其種類(lèi)賬簿是由記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成的簿籍。登記賬簿則是以記賬憑證為依據(jù)，把記賬憑證中做成的會(huì)計(jì)分錄在賬簿中進(jìn)行登記。賬簿種類(lèi)序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿輔助賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿備查簿三欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬三、登記賬簿（一）設(shè)置和登記賬簿的意義記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息分類(lèi)和匯總會(huì)計(jì)信息檢查和校正會(huì)計(jì)信息編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息1.序時(shí)賬簿的登記銀行存款日記賬2024年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結(jié)存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉(zhuǎn)借款

500,000.00

900,000.00

104應(yīng)付票據(jù)支付商業(yè)匯票

200,000.00

700,000.00

205應(yīng)收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應(yīng)收賬款支付代墊運(yùn)費(fèi)

1,200.00

798,800.00

207主營(yíng)業(yè)務(wù)收入零售商品銷(xiāo)售

397,300.00

1,196,100.00“收入”欄根據(jù)收入金額登記，“付出”欄根據(jù)付出金額登記。每日結(jié)出結(jié)存額。應(yīng)記錄對(duì)應(yīng)科目，以反映收支的來(lái)龍去脈。序時(shí)賬是指按照時(shí)間先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿，主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。要點(diǎn)（二）賬簿登記方法2.分類(lèi)賬簿的登記既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過(guò)其他方式分次或按月一次匯總登記。（1）總分類(lèi)賬簿的登記要點(diǎn)總分類(lèi)賬簿是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。銀行存款22024年憑證號(hào)數(shù)摘要√借方貸方借或貸余額月日121

期初余額

借

400,000.00

10匯34匯總1－10日業(yè)務(wù)

2,119,369.40

707,098.45借

1,812,270.95

20匯35匯總11－20日業(yè)務(wù)

279,023.40

564,350.70借

1,526,943.65

31匯36匯總21-31日業(yè)務(wù)

642,559.50

303,088.00借

1,866,415.151231

本月合計(jì)

3,040,952.30

1,574,537.15借

1,866,415.15

31

本年累計(jì)

(略)

(略)借

1,866,415.15

結(jié)轉(zhuǎn)下年

（2）明細(xì)分類(lèi)賬簿的登記格式明細(xì)分類(lèi)賬簿是根據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。三欄式數(shù)量金額式多欄式適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。適用于既需要反映金額，又需要反映數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄，如原材料、庫(kù)存商品等。適用于成本費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)核算，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（3）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記平行登記要求平行登記是指對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的方法。所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同借貸方向相同所屬會(huì)計(jì)期間相同記入總賬的金額與記入明細(xì)賬戶的合計(jì)金額相等（三）對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬的具體內(nèi)容對(duì)賬是指在結(jié)賬前進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，以檢查賬簿記錄的正確性。各種賬簿記錄與記賬憑證的核對(duì)，即賬證核對(duì)。各種賬簿之間相關(guān)數(shù)據(jù)間的核對(duì)，即賬賬核對(duì)。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)，即賬實(shí)核對(duì)。結(jié)賬是指結(jié)算各賬戶本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將余額轉(zhuǎn)入按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入的賬戶，或結(jié)轉(zhuǎn)下期。四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表也稱會(huì)計(jì)報(bào)表，是指以賬簿記錄為依據(jù)，經(jīng)過(guò)加工整理而編制的一套完整的指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)報(bào)表體系資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和綜合收益的財(cái)務(wù)報(bào)表。是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。概括起來(lái)，會(huì)計(jì)循環(huán)的具體程序與內(nèi)容如下圖所示：項(xiàng)目三籌資與貨幣資金的核算任務(wù)一了解籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)任務(wù)二支付結(jié)算方式認(rèn)知任務(wù)三籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算75學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

了解貨幣資金的構(gòu)成及其內(nèi)部控制的基本要求

了解支付結(jié)算方式，掌握支付結(jié)算方式的選用

掌握籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容與基本核算方法76任務(wù)一了解籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)主要知識(shí)點(diǎn)

投資者投入資本

企業(yè)借入資金

貨幣資金構(gòu)成

內(nèi)部控制籌資渠道籌資業(yè)務(wù)內(nèi)容貨幣資金構(gòu)成及其控制要求一、資金籌集渠道資金籌集是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，通過(guò)各種渠道從金融市場(chǎng)籌集企業(yè)所需資金的過(guò)程。資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。資金籌集投資者投入資本企業(yè)借入資本國(guó)家資本法人資本個(gè)人資本外商資本短期借款長(zhǎng)期借款定義非貨幣資產(chǎn)貨幣實(shí)物知識(shí)產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)其他投資者投入資本，也稱權(quán)益資本，是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。

股東出資方式注冊(cè)資本是指企業(yè)設(shè)立時(shí)在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)的資本金數(shù)額。注冊(cè)資本是一種名義資本，是企業(yè)籌資資本金和確定股東認(rèn)繳出資額的重要依據(jù)。（一）投資者投入資本（二）企業(yè)借入資金企業(yè)借入資金,即借款,是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu),或以發(fā)行債券的方式從資本市場(chǎng)上借入的各種款項(xiàng)。短期借款短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的還款期限在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款。長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款。應(yīng)付債券應(yīng)付債券是指符合債券發(fā)行條件的公司制企業(yè)通過(guò)發(fā)行籌資的資金。二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）籌資涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批簽訂合同或協(xié)議取得資金計(jì)算利息或股利償還本息或發(fā)放股利（二）涉及的主要憑證和記錄債券股票債券契約股東名冊(cè)公司債券存根簿承銷(xiāo)或包銷(xiāo)協(xié)議借款合同或協(xié)議有關(guān)記賬憑證、賬簿81三、貨幣資金構(gòu)成及其控制要求貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款存放于企業(yè)的貨幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、硬幣。存放于開(kāi)戶行的各種存款，包括活期存款、定期存款。除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金，如信用卡存款、存出投資款、銀行匯票存款等。（一）貨幣資金的構(gòu)成01庫(kù)存現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離。04當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，控制坐支現(xiàn)金。05按月盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。02庫(kù)存現(xiàn)金收支要有合理、合法憑據(jù)。03全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。06加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制要求與庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制相同，良好的銀行存款內(nèi)部控制也應(yīng)符合以下要求：銀行存款收支與記賬的崗位分離。銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)。全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。（三）銀行存款的內(nèi)部控制要求84任務(wù)二支付結(jié)算方式認(rèn)知主要知識(shí)點(diǎn)

銀行結(jié)算賬戶

支票、匯票和本票

電子支付銀行結(jié)算賬戶及其種類(lèi)票據(jù)結(jié)算方式其他結(jié)算方式電子支付一、銀行結(jié)算賬戶及其種類(lèi)銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。存款人機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)企業(yè)事業(yè)單位其他組織個(gè)體工商戶自然人基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶銀行結(jié)算賬戶的種類(lèi)二、票據(jù)結(jié)算方式（一）票據(jù)的概念與特征票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)的特征票據(jù)以支付一定金額為目的。票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。持票人提示付款，付款即應(yīng)無(wú)條件支付。票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。（二）票據(jù)的種類(lèi)銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。委托收款匯兌銀行卡委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。三、其他結(jié)算方式銀行卡的種類(lèi)按能否透支分信用卡借記卡按清算幣種分人民幣卡外幣卡按發(fā)行對(duì)象分單位卡個(gè)人卡

銀行本票與銀行匯票的比較均為銀行簽發(fā)。均需預(yù)先存入款項(xiàng)。均為見(jiàn)票即付，均可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。相同點(diǎn)：銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。銀行本票適用于同一票據(jù)交換區(qū)域（簡(jiǎn)稱同城）的款項(xiàng)支付。不相同點(diǎn)：均可用于轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。背書(shū)，是指收款人或持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。四、電子支付電子支付是指單位、個(gè)人通過(guò)計(jì)算機(jī)、手機(jī)等電子終端發(fā)出支付指令，依托網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以電子信息傳遞形式進(jìn)行的貨幣支付與資金轉(zhuǎn)移。網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行是指銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬柜臺(tái)，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過(guò)物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。第三方支付第三方支付是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的非銀行機(jī)構(gòu)，借助通信、計(jì)算機(jī)和信息安全技術(shù)，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結(jié)算系統(tǒng)間建立連續(xù)的電子支付模式。轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票銀行本票銀行匯票托收承付匯兌電匯信匯委托收款商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票信用卡電子支付小結(jié)：網(wǎng)上銀行第三方支付93任務(wù)三籌資與貨幣資金業(yè)務(wù)的核算主要知識(shí)點(diǎn)

庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的核算

權(quán)益融資的核算

負(fù)債融資的核算貨幣資金的核算籌資業(yè)務(wù)的核算一、貨幣資金的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金的核算賬戶設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金借方

貸方期初余額×××庫(kù)存現(xiàn)金增加額庫(kù)存現(xiàn)金減少額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××賬務(wù)處理現(xiàn)金收入借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款等現(xiàn)金支出借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”序時(shí)賬手工賬下必須采用訂本式賬簿（二）銀行存款的核算賬戶設(shè)置賬務(wù)處理銀行存款收入借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款等銀行存款支出借：應(yīng)付賬款等

貸：銀行存款銀行存款借方

貸方期初余額×××銀行存款增加額銀行存款減少額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××銀行存款日記賬的登記企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”序時(shí)賬手工賬下必須采用訂本式賬簿銀行存款日記賬2023年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結(jié)存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉(zhuǎn)借款

500,000.00

900,000.00

104應(yīng)付票據(jù)支付商業(yè)匯票

200,000.00

700,000.00

205應(yīng)收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應(yīng)收賬款支付代墊運(yùn)費(fèi)

1,200.00

798,800.00賬戶設(shè)置實(shí)收資本借方

貸方期初余額×××按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本企業(yè)接受投資者投入的資本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)實(shí)收資本總額二、籌資業(yè)務(wù)的核算（一）投資者投入資本的核算為核算投資者投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)果,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶。資本公積借方

貸方期初余額×××轉(zhuǎn)增資本的金額接受投資時(shí)產(chǎn)生的資本溢價(jià)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)擁有的資本公積金額為核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分(即資本溢價(jià))，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”賬戶。接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資01借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資02

賬務(wù)處理短期借款（或長(zhǎng)期借款）借方

貸方期初余額：×××

償還借款的本金數(shù)額

取得借款的本金數(shù)額本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：尚未償還的借款本金賬戶設(shè)置（二）負(fù)債融資的核算為了反映和監(jiān)督短期借款的發(fā)生、償還等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。若為長(zhǎng)期借款，則應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶。財(cái)務(wù)費(fèi)用借方

貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無(wú)余額為了反映和監(jiān)督財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。該賬戶屬于損益類(lèi)賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：010203歸還付息取得借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款借：短期借款

貸：銀行存款短期借款的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款不預(yù)提按月預(yù)提010203歸還計(jì)息取得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款的核算借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息分期付息的到期一次還本付息的合同利率=實(shí)際利率長(zhǎng)期借款利息應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利率費(fèi)用。借：長(zhǎng)期借款

應(yīng)付利息

貸：銀行存款分期付息的借：長(zhǎng)期借款——本金

——應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款到期一還本付息的任務(wù)四采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一了解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)任務(wù)二認(rèn)知增值稅任務(wù)三材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四非流動(dòng)資產(chǎn)采購(gòu)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容及其涉及的憑證與記錄

了解增值稅法律制度，掌握增值稅計(jì)稅方法

掌握材料采購(gòu)成本的構(gòu)成及材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的核算

掌握固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)成本的構(gòu)成及其采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算106任務(wù)一了解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)主要知識(shí)點(diǎn)

請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、驗(yàn)收

付款憑單、賣(mài)方發(fā)票、對(duì)賬單采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)容采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)涉及的憑證和記錄一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)容采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及重點(diǎn)控制如下表所示：業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)控制1.請(qǐng)購(gòu)商品和服務(wù)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。2.編制訂購(gòu)單只對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單；訂購(gòu)單需連續(xù)編號(hào)，一式多聯(lián)；訂購(gòu)單需經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名確認(rèn)。3.驗(yàn)收商品憑有效的訂購(gòu)單驗(yàn)收商品；驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離。5.編制應(yīng)付憑單應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)在記錄采購(gòu)之前編制付款憑單。6.確認(rèn)與記錄負(fù)債記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)。7.支付并記錄負(fù)債支票預(yù)先連續(xù)編號(hào)，相關(guān)憑證要注銷(xiāo)。8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出賬賬核對(duì)，賬證核對(duì)，獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。二、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)涉及的憑證和記錄采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄如下：原始憑證類(lèi)請(qǐng)購(gòu)單訂購(gòu)單驗(yàn)收單賣(mài)方發(fā)票付款憑單供應(yīng)商對(duì)賬單記賬憑證類(lèi)轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證賬簿類(lèi)應(yīng)付賬款明細(xì)賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬109任務(wù)二認(rèn)知增值稅主要知識(shí)點(diǎn)

稅收、稅收的分類(lèi)

增值稅

一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收及其種類(lèi)增值稅及其納稅人增值稅征稅范圍和稅率增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅的會(huì)計(jì)處理一、稅收及其種類(lèi)稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具。國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，不同于按要素進(jìn)行的分配。征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。（一）稅收的基本特征所得稅流轉(zhuǎn)稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅

資源稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅

增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅

房產(chǎn)稅車(chē)船稅

印花稅車(chē)輛購(gòu)置稅城市維護(hù)建設(shè)稅環(huán)境保護(hù)稅

（二）稅收的分類(lèi)

12345保持稅收中性普遍征收稅負(fù)的可轉(zhuǎn)嫁性實(shí)行價(jià)外稅制度實(shí)行稅款抵扣制度二、增值稅及其納稅人（一）增值稅的特征增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的主要特點(diǎn)包括：113小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的增值稅納稅人。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人一般納稅人（二）增值稅納稅人二、增值稅征稅范圍和稅率征稅對(duì)象銷(xiāo)售貨物進(jìn)口貨物應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅行為提供加工修理修配勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)（一）征稅范圍其中，應(yīng)稅服務(wù)包括：交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)（二）稅率稅率適用范圍13%一般納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。9%一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以及銷(xiāo)售下列貨物：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。6%一般納稅人提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)等。0納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外），境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的、符合財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為。四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法也稱為購(gòu)進(jìn)扣稅法，是按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人依其當(dāng)期銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已交納的增值稅稅額。主要包括：①?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額;②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。一般納稅人通常采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅企業(yè)的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額。03（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)等，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷(xiāo)售額的一定比例計(jì)算。02小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。01應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%五、增值稅的會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借方

貸方當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期已交稅金當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××余額：當(dāng)期應(yīng)納稅額為反映和監(jiān)督各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。購(gòu)進(jìn)貨物和接受勞務(wù)銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)交納增值稅借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理為了核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬,并在該明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等專欄。銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅額交納增值稅借：應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬,不需要在該明細(xì)賬中設(shè)置專欄。購(gòu)進(jìn)貨物和接受勞務(wù)借：原材料等貸：銀行存款121任務(wù)三材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的核算主要知識(shí)點(diǎn)

采購(gòu)成本

采購(gòu)費(fèi)用、直接采購(gòu)費(fèi)用、間接采購(gòu)費(fèi)用

間接采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偛牧喜少?gòu)成本的構(gòu)成材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成材料是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料等。采購(gòu)成本購(gòu)買(mǎi)價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前挑選整理費(fèi)其他費(fèi)用不包括準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅等間接采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)?.計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偮?.計(jì)算各材料應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用分?jǐn)偮?采購(gòu)費(fèi)用總額÷材料總重量（或買(mǎi)價(jià)等）某種材料應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該材料的總重量（或買(mǎi)價(jià)等）×分?jǐn)偮什少?gòu)費(fèi)用直接采購(gòu)費(fèi)用間接采購(gòu)費(fèi)用能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象，應(yīng)直接計(jì)入材料采購(gòu)成本的采購(gòu)費(fèi)用。不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象，應(yīng)由兩種以上材料分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用。間接采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǘ⒉牧喜少?gòu)業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置原材料借方

貸方期初余額×××入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：庫(kù)存材料的實(shí)際成本為核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，企業(yè)需設(shè)置“原材料”賬戶。二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算在途物資借方

貸方期初余額×××購(gòu)入的在途物資的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：在途物資的采購(gòu)成本賬戶設(shè)置采購(gòu)中，當(dāng)出現(xiàn)先付款、后收貨時(shí)，企業(yè)需要設(shè)置“在途物資”賬戶來(lái)反映和監(jiān)督貨款已付但所購(gòu)材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的成本。（一）以銀行存款付款的會(huì)計(jì)處理該采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的發(fā)生,一方面企業(yè)的外購(gòu)材料的采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增加，另一方面企業(yè)的銀行存款減少。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款1.付款與收貨均已完成2.先付款，后收貨付款收貨借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款借：原材料

貸：在途物資（二）以商業(yè)匯票付款的會(huì)計(jì)處理為反映和監(jiān)督應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生、償還等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。以商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)商業(yè)匯票到期付款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款借：原材料（或在途物資）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款借方

貸方期初余額×××已償還的應(yīng)付賬款因采購(gòu)形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未支付的應(yīng)付賬款（三）貨款未付的會(huì)計(jì)處理為反映和監(jiān)督應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷(xiāo)等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。收貨付款借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款130任務(wù)四非流動(dòng)資產(chǎn)采購(gòu)的核算主要知識(shí)點(diǎn)

固定資產(chǎn)、采購(gòu)成本、安裝成本

無(wú)形資產(chǎn)、可辨認(rèn)性、非貨幣性資產(chǎn)固定資產(chǎn)采購(gòu)的核算無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)的核算一、固定資產(chǎn)采購(gòu)的核算固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）固定資產(chǎn)的定義與特征為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有。使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上。1.外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成成本構(gòu)成購(gòu)買(mǎi)價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)采購(gòu)費(fèi)用安裝成本其他直接費(fèi)用（二）外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算（二）會(huì)計(jì)處理2.會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置：為核算企業(yè)固定資產(chǎn)的取得成本，也稱原價(jià)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。固定資產(chǎn)借方

貸方期初余額×××增加的固定資產(chǎn)原價(jià)減少的固定資產(chǎn)原價(jià)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：期末固定資產(chǎn)的賬面

原價(jià)在建工程借方貸方期初余額×××各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出完工工程轉(zhuǎn)出的成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在

建工程的成本賬戶設(shè)置：當(dāng)購(gòu)入的設(shè)備需要安裝時(shí)，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“在建工程”賬戶以核算需要安裝固定資產(chǎn)的成本。

外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理①企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)②企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）

貸：銀行存款購(gòu)買(mǎi)價(jià)款安裝費(fèi)用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）

貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程二、無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)的核算無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。可辨認(rèn)是指該資產(chǎn)能夠與其他資產(chǎn)相分離，能夠獨(dú)立轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)。主要特征不具有實(shí)物形態(tài)具有可辨認(rèn)性屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)（一）無(wú)形資產(chǎn)的定義與特征（二）無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)數(shù)字資源1.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本構(gòu)成外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本構(gòu)成購(gòu)買(mǎi)價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)其他直接費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)通常是按實(shí)際成本計(jì)量，即以取得無(wú)形資產(chǎn)并使之達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出，作為無(wú)形資產(chǎn)的成本。該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，如專業(yè)服務(wù)費(fèi)、測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等。為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用；無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用2.會(huì)計(jì)處理無(wú)形資產(chǎn)借方

貸方期初余額×××取得無(wú)形資產(chǎn)的成本處置無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的賬面余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：期末持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本賬戶設(shè)置：為核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。賬務(wù)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等項(xiàng)目五生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一了解生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)任務(wù)二認(rèn)知產(chǎn)品生產(chǎn)成本任務(wù)三直接材料與直接人工的歸集任務(wù)四制造費(fèi)用的歸集與分配任務(wù)五產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算任務(wù)六認(rèn)知個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、涉及的憑證與記錄

理解成本與費(fèi)用、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、成本項(xiàng)目

掌握直接材料、直接人工、制造費(fèi)用歸集與分配

了解產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序

了解個(gè)人所得稅法律制度，掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算140任務(wù)一了解生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)主要知識(shí)點(diǎn)

生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)指令

產(chǎn)量與工時(shí)記錄

存貨生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)容生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)涉及的憑證與記錄一、生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)的內(nèi)容生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)控制1.計(jì)劃和安排生產(chǎn)簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單；編寫(xiě)材料需求報(bào)告。2.發(fā)出原材料根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。3.生產(chǎn)產(chǎn)品根據(jù)生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；查點(diǎn)完工產(chǎn)品后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收，并辦理入庫(kù)手續(xù)。4.核算產(chǎn)品成本建立健全成本會(huì)計(jì)制度；設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的成本進(jìn)行核算和控制。5.儲(chǔ)存產(chǎn)品成本產(chǎn)品入庫(kù)須由倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)驗(yàn)、檢查和簽收；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)實(shí)際入庫(kù)數(shù)量核算。二、生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)涉及的憑證與記錄生產(chǎn)與薪酬業(yè)務(wù)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄如下：原始憑證類(lèi)生產(chǎn)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時(shí)記錄工薪費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表成本計(jì)算單記賬憑證類(lèi)轉(zhuǎn)賬憑證賬簿類(lèi)存貨明細(xì)賬存貨的內(nèi)容存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處于生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等。存貨原材料在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品商品周轉(zhuǎn)材料委托代銷(xiāo)商品行業(yè)類(lèi)型不再，其存貨的性質(zhì)亦不同。一般制造業(yè)企業(yè)，其存貨的具體內(nèi)容主要包括：144任務(wù)二認(rèn)知產(chǎn)品生產(chǎn)成本主要知識(shí)點(diǎn)

生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用

成本項(xiàng)目

直接材料、直接人工和制造費(fèi)用區(qū)分費(fèi)用與成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成一、區(qū)分費(fèi)用與成本費(fèi)用是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的各種耗費(fèi)成本是為取得一項(xiàng)資產(chǎn)所付出的代價(jià)材料費(fèi)用人工費(fèi)用其他費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本的費(fèi)用期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入資產(chǎn)成本的費(fèi)用資產(chǎn)成本二、產(chǎn)品產(chǎn)生成本的構(gòu)成2024/10/25《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》王輝主編產(chǎn)品生產(chǎn)成本是指為生產(chǎn)某一具體產(chǎn)品而付出的對(duì)價(jià)。成本項(xiàng)目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目，為反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)而對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)形成的具體項(xiàng)目，通常包括：01直接材料直接材料是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料耗費(fèi)。02直接人工直接人工是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資薪酬支出。03制造費(fèi)用制造費(fèi)用是指應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的間接生產(chǎn)費(fèi)用。產(chǎn)品成本項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算賬戶為核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。該賬戶屬于成本類(lèi)賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：生產(chǎn)成本借方

貸方期初余額×××直接材料直接人工分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：在產(chǎn)品成本148任務(wù)三直接材料和直接人工的歸集主要知識(shí)點(diǎn)

發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法

職工薪酬直接材料的歸集直接人工的歸集123個(gè)別計(jì)價(jià)法按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批次或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。

先進(jìn)先出法以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷(xiāo)售或耗用）這一存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，以發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方