【新電改背景下S電力公司成本預算管理問題及優(yōu)化建議探析（論文）23000字】

新電改背景下S電力公司成本預算管理問題及完善對策研究TOC\o"1-2"\h\u13334第一章S電力公司成本預算管理現(xiàn)狀分析 111839第一節(jié)S電力公司簡介 124122第二節(jié)S電力公司成本預算管理體系 230549二公司成本預算編制內容 425484第三節(jié)S電力公司成本預算管理分析 78252三成本預算考核分析 1811872第二章新電改背景下S電力公司成本預算管理存在的問題及其原因 207884第一節(jié)新電改背景 201716二內部變革：多維精益化管理體系改革 2318024第二節(jié)S電力公司成本預算管理現(xiàn)存問題 2430775第三節(jié)S電力公司成本預算管理現(xiàn)存問題原因分析 2719062一預算管理精細化認識不足 2711621第三章加強S電力公司成本預算精細化管理的對策 301416第一節(jié)S電力公司引入成本預算精細化管理的必要性 304224第二節(jié)S電力公司成本預算精細化管理目標及原則 3113029第三節(jié)加強S電力公司成本預算精細化管理的對策內容 32第一章S電力公司成本預算管理現(xiàn)狀分析第一節(jié)S電力公司簡介S電力公司隸屬于國家電網(wǎng)公司，是一家國有大型企業(yè)，其主要任務是通過合理調配S省內電力資源，為經濟社會發(fā)展和人民生活提供必需的電力供給。當前該公司具有地市級供電公司15個，縣級供電公司98個、業(yè)務支撐部門19個。2020年，該公司為實現(xiàn)發(fā)展總計投資340.2億元；全社會用電量2988億千瓦時，同比下降3.5%；售電總量2650億千瓦時，同比下降4.7%；實現(xiàn)營業(yè)收入1203億元，同比下降1.8%。

S電力公司所在的省域電網(wǎng)是全國西電東送、南北電網(wǎng)串接的核心區(qū)域通道，是區(qū)域電網(wǎng)輸送的重要樞紐。通過特高壓交直流混聯(lián)電網(wǎng)和西北電網(wǎng)、華中電網(wǎng)、華北電網(wǎng)互聯(lián)互通，以500千伏為骨干電網(wǎng)網(wǎng)架，220千伏分區(qū)環(huán)網(wǎng)運行，實現(xiàn)了地市500千伏變電站和縣域220千伏變電站的全覆蓋。

該公司以習近平新時代中國特色社會主義思想作為引導，深入貫徹黨的十九大、黨的十九屆歷次全會精神，堅決落實省委省政府以及國家電網(wǎng)有限公司黨組的戰(zhàn)略部署，積極實施“四個革命、一個合作”能源安全新戰(zhàn)略，積極推動公司和電網(wǎng)高質量發(fā)展，有力服務了國家電網(wǎng)公司和省經濟社會發(fā)展大局，為扎實推進世界一流企業(yè)建設、譜寫新時代更加出彩絢麗篇章發(fā)揮了巨大作用。第二節(jié)S電力公司成本預算管理體系電力企業(yè)由于產品單一，在相對穩(wěn)定的經濟周期內，其收入一般不會有很大的波動，因此電力公司如果想要提升利潤空間，關鍵的做法就是對成本的管理及控制。公司成本管理的重點是加強成本預算管理，通過對預算活動各環(huán)節(jié)進行合理、有效及科學的設計，開展對成本預算全過程的監(jiān)督、管理，進而實現(xiàn)對成本進行控制及監(jiān)督的目標，促進資源優(yōu)化配置，有效落實公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，提高公司經營效益，并推進公司發(fā)展方式和電網(wǎng)發(fā)展方式的轉變。本節(jié)就S電力公司目前成本預算管理體系進行介紹。一公司全面預算管理體系S電力公司按照國家電網(wǎng)公司《全面預算管理辦法》扎實開展成本預算管理，建立起科學、規(guī)范、合理的全面預算管理體系?！叭骖A算管理”指的是按照企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略，通過事前統(tǒng)籌、事中監(jiān)管、事后考核的程序，整合公司資金流、信息流以及業(yè)務流，進而實現(xiàn)對公司資源的合理配置、經營活動的統(tǒng)籌規(guī)劃及經營業(yè)績的科學考評。S電力公司建立了由省級公司至各個分級供電公司和直屬單位的“金字塔”型的全面預算管理體系，具體包含：一個主體（預算組織機構）、兩項保障（信息技術保障以及制度保障）、三類對象（財務預算、業(yè)務預算以及綜合預算）、四個階段（預算編制、預算分析及監(jiān)控、預算調整、預算考核）。（一）預算組織機構全面預算組織體系包含：預算決策機構、預算管理委員會、以及預算責任部門等。預算的決策機構是各級單位的“三重一大”決策會議；預算管理委員會輔助決策機構來全面實施預算管理；預算管理委員會的日常工作機構設置在各級公司財務部門；各級業(yè)務部門是預算管理的責任部門。（二）全面預算統(tǒng)籌平衡機制公司通過構建全面預算統(tǒng)籌平衡機制，來科學的制定經營目標、統(tǒng)籌規(guī)劃各項投入與產出、合理配置資源，全面促進企業(yè)與電網(wǎng)的發(fā)展。該機制包括：經營目標核定機制、收入成本聯(lián)動機制、經濟資源集中調配機制、項目儲備管理及標準成本管理機制。根據(jù)經營目標核定機制，確定各級單位下一年度經營效益目標；通過收入成本聯(lián)動機制，動態(tài)優(yōu)化成本預算安排策略；通過經濟資源集中調配機制，優(yōu)化資源配置。在既定的利潤目標以及資產負債率等核心經營指標約束下，經過項目儲備管理機制，確定總體及分項目投入及支出規(guī)模；運用標準成本管理機制，為成本規(guī)模預算提供參考依據(jù)。（三）預算編制與審批為了增強企業(yè)集團化運營，提高總部作為主導的預算編制水平，公司實施“兩下兩上、先下后上”的預算編審管理流程。各個級別機構根據(jù)各自預算項目，科學選取彈性預算、固定預算、零基預算以及滾動預算等方式來編制預算，并積極推進和行業(yè)領先水平、世界領先水平的對標。（四）預算下達和執(zhí)行公司總部預算方案一旦下達，各級單位應嚴格執(zhí)行，將預算指標逐級分解，下發(fā)至各級預算責任部門，構建全面的預算責任體系，保障年度經營目標的實現(xiàn)。公司建立預算分析報告制度，監(jiān)督預算執(zhí)行進度，加強預算分析力度，實時追蹤產生問題并及時處理。（五）預算調整預算一旦下發(fā)，各級單位應嚴格執(zhí)行，原則上不可任意調整。預算實施過程中若存在下列情況之一，致使預算條件或基礎產生巨大變化的，可以適當予以調整：一是自然災害等不可抗力，二是市場環(huán)境出現(xiàn)重大改變，三是宏觀政策出現(xiàn)重大調整，四是出現(xiàn)合并、重組等重大資產調整事項，五是其余致使預算條件和基礎發(fā)生巨大變化的要素。（六）預算考核和評價預算考核和評價包含對經營效益指標的定量考核以及對預算管理的定性評價。經營效益指標的定量考核依據(jù)《國家電網(wǎng)有限公司企業(yè)負責人年度業(yè)績考核管理辦法》具體實施。預算管理的定性評價包含對年度預算編制質量的評價以及的預算執(zhí)行全過程的評價。二公司成本預算編制內容電網(wǎng)企業(yè)成本費用是為滿足公司發(fā)展和生產運營所發(fā)生的各項資源耗費，可劃分為購電成本和輸配電成本，如圖2-1所示。圖2-1S電力公司成本預算編制內容購電成本是國家政策、國家電網(wǎng)公司明確支出標準或支付額度的費用，根據(jù)購電量及購電均價計算而成，其與售電量的變化趨勢趨同，對于電網(wǎng)公司屬非可控成本。輸配電成本包含非可控成本以及可控成本兩個類型。非可控成本主要包含：根據(jù)交易電量和約定價格結算的輸電費；根據(jù)固定資產原值及相對應的折舊率測算的折舊費；在國家電網(wǎng)公司批復額度內按計劃發(fā)放的工資；按照收入等納稅基數(shù)和相應稅率繳納的稅金等?？煽爻杀局С鲋饕ǎ簷z修運維成本及辦公費、差旅費、電力設施保護費、物業(yè)管理費、研究開發(fā)費、設備檢測費、地方政府收費等其他運營管理成本?？煽爻杀窘Y合各單位實際需求可統(tǒng)籌安排，具有較大的成本操作及管理空間。本文研究的成本費用預算精細化管理主要針對能夠在控制范圍內的可控成本，經過對可控成本預算實行精細化管理能使可控成本更好的滿足生產經營的需要，合理配置企業(yè)資源，進而達到降本提質增效的目的。故本文成本預算的研究對象主要針對輸配電成本中的可控成本費用，即檢修運維成本及其他運營費用。三公司成本預算編制基礎S電力公司釆用標準成本法進行成本預算及控制管理，將不同的成本費用按照動因或電壓等級等因素進行分類，分類制定成本標準，并以標準成本為依據(jù)，來編制成本預算、控制成本支出、分析執(zhí)行差異、優(yōu)化作業(yè)設計，增強事前、事中、事后的全過程成本把控。如圖2-2所示，檢修運維成本可按不同的電壓等級進行分類并制定成本標準，其他運營費用則按照費用驅動因素劃分為：人員動因類費用、資產動因類費用、營業(yè)規(guī)模動因類費用、行為動因類費用及政策動因類費用，根據(jù)各動因分類分別制定成本標準。圖2-2S電力公司預算標準成本體系各級單位結合本單位實際情況對公司統(tǒng)一標準成本進行必要的細化補充，并運用標準成本強化成本預算過程監(jiān)控與分析，優(yōu)化作業(yè)設計，降低作業(yè)損耗。每年9月底前，各級單位按照公司統(tǒng)一要求填報標準成本動因參數(shù)，公司財務部根據(jù)成本標準和會同專業(yè)部門審定后的動因參數(shù)，測算各單位次年標準成本規(guī)模，并作為成本預算編制的重要依據(jù)。各單位結合自身的經營現(xiàn)狀及資產規(guī)模、人員數(shù)量及車輛現(xiàn)況等因素，選取相應的預算編制方法，對年度成本預算進行編制與分解。標準成本是核定成本預算指標和控制成本支出的上限標準，原則上公司內部的項目預算不得超過標準成本70%。按照標準成本編制的成本費用作為預算草案的制定依據(jù)，成為電網(wǎng)行業(yè)成本預算的前提。四公司成本預算編制方法S電力公司采用增量預算及零基預算相結合的方法開展預算編制，增量預算是以往年成本數(shù)據(jù)為基礎，根據(jù)下一年工作計劃，按一定比例增加，以此預測下一年成本數(shù)據(jù)，零基預算則是由成本費用需求部門直接結合各自工作情況，提報成本需求，在此基礎上按一定比例調整。電網(wǎng)企業(yè)成本中：電網(wǎng)檢修成本按照項目管理，預算責任部門按照項目規(guī)模等因素進行預算編制，多采用零基預算的方法；而材料費及修理費則是按照所要維護修理的設備數(shù)量，比如臺變個數(shù)、變電站數(shù)量或線路長度等進行編制，多使用零基預算的方法；其他運營費用多以歷史成本為編制前提，按照當年具體工作計劃情況進行調節(jié)，多采用增量預算的方法?？v向來看，以上預算均采用定期預算的方法，以一年為一個預算期進行預算編制。第三節(jié)S電力公司成本預算管理分析S電力公司成本費用預算主要包含購電成本預算、人工成本預算、固定資產折舊預算、檢修運費成本及其他運營費用預算等。上一節(jié)提到，購電成本、人工成本、固定資產折舊等是不可控費用，檢修運維成本及其他運營費用等可控成本的預算是成本預算中的核心要素，本文選取了S電力公司2018-2020年的檢修運維成本預算及其他運營費用預算數(shù)據(jù)，并就該兩項成本預算編制及執(zhí)行情況進行分析。一成本預算編制分析（一）檢修運維成本預算編制分析檢修運維成本主要指電網(wǎng)企業(yè)在資產搶修、大修、日常運行及檢修中所產生的材料費和修理費等，主要包括變電檢修成本（35KV及以上變電站）、輸電線路檢修成本（35KV及以上電纜輸電線路）等。S電力公司檢修運維成本的標準測定是在對各項資產進行摸底調查的基礎上，得出各類輸變電設備的特性、電壓等級等信息，然后按照資產屬性如電壓等級制定單臺變電站、單位線路長度的年均消耗標準。S電力公司單位變電檢修成本標準和輸電線路檢修成本標準如表2-1、2-2所示。表2-1S電力公司單位變電檢修成本標準電壓等級單位容量檢修成本標準（單位：元/MVA）35KV(20KV)變電站7169110KV(66KV)變電站3195220KV變電站2492330KV變電站1725500KV(750KV)變電站987表2-2S電力公司單位輸電線路檢修成本標準電壓等級單位長度檢修成本標準（單位：元/公里）35KV（20KV）輸電線路1548110KV（66KV）輸電線路2685220KV輸電線路3382從表2-1、2-2及以上分析可知，S電力公司的檢修運維成本標準較為粗放，檢修成本僅按照電壓等級給出不同的成本總額標準，未能做到進一步細化，測算公式簡單，標準成本定額的測算也主要根據(jù)管理經驗進行編制。下面對S電力公司2018-2020年檢修運維成本預算編制情況進行分析。表2-3S電力公司2018-2020年檢修運維成本預算項目2018年預算（萬元）2019年預算（萬元）2020年預算（萬元）2019年同比增長率2020年同比增長率材料費297,941.65317,013.21335,374.466.40%5.79%修理費323,904.38342,315.55358,757.045.68%4.80%從表2-3可知，S電力公司材料費2019年預算金額為317,013.21萬元，比2018年增長6.4%，2020年材料費預算金額為335,374.46萬元，同比增長5.79%。修理費2019年預算金額為342,315.55萬元，比2018年增長5.68%，2020年修理費預算金額為358,757.04萬元，同比增長4.8%。由此可見，2019-2020年期間檢修運維成本持續(xù)上升，這體現(xiàn)了S電力公司對資產檢修與維護的重視，但同時也反映出檢修運維成本預算管控力度相對較弱。檢修運維成本在S電力公司可控成本中所占比重較高，做好資產設備的檢修維護可延長資產使用壽命，從而達到降低內部管理成本的目的。（二）其他運營費用預算編制分析其他運營費用主要包括辦公費、差旅費、勞務派遣費、財產保險費、中介費、物業(yè)管理費、信息系統(tǒng)運維費、廣告宣傳費、租賃費、研究開發(fā)費、會議費、社保費、福利費等企業(yè)內部的相關管理支出。其他運營費用的標準成本核定主要根據(jù)動因分析法，即對其他運營費用中各科目根據(jù)驅動因素進行分析，對每個動因賦予一定的參數(shù)來衡量，而參數(shù)依據(jù)各業(yè)務性質特點及政策法規(guī)依據(jù)來設定取值范圍，這樣各項費用標準便能根據(jù)動因參數(shù)予以核定。根據(jù)成本動因，其他運營費用具體分為人員動因、資產動因、行為動因、營業(yè)規(guī)模動因、政策動因五大動因類別，如下表2-4所示。表2-4S電力公司2018-2020年其他運營費用預算項目2018年預算

（萬元）2019年預算

（萬元）2020年預算

（萬元）2019年同比

增長率2020年同比

增長率一、人員動因類費用154,226.48162,521.10170,635.105.38%4.99%辦公費42,136.0043,560.0045,325.003.38%4.05%差旅費29,035.4030,240.0031,585.304.15%4.45%水電費7,562.007,650.007,820.001.16%2.22%車輛使用費4,252.004,351.004,580.002.33%5.26%低值易耗品18,009.5018,548.0019,543.802.99%5.37%勞動保護費16,523.0817,074.3018,046.503.34%5.69%勞務派遣費20,045.5023,560.0025,468.0017.53%8.10%取暖費16,653.0017,526.8018,253.005.25%4.14%出國人員經費10.0011.0013.5010.00%22.73%二、資產動因類費用165,684.05168,594.60177,053.841.76%5.02%電力設施保護費9,536.8010,235.0012,000.007.32%17.24%財產保險費25,735.6026,250.0026,775.002.00%2.00%中介費25,536.0725,185.0025,037.80-1.37%-0.58%物業(yè)管理費42,578.0042,753.0043,125.000.41%0.87%管理用房屋維修費40,087.5339,247.0041,250.00-2.10%5.10%綠化費3,838.053,724.603,825.04-2.96%2.70%信息系統(tǒng)運維費18,372.0021,200.0025,041.0015.39%18.12%三、營業(yè)規(guī)模動因類費用51,649.4453,379.4855,675.483.35%4.30%業(yè)務費18,235.0818,836.5919,237.583.30%2.13%業(yè)務招待費740.83785.00835.005.96%6.37%廣告宣傳費14,150.0314,532.8914,946.902.71%2.85%安全費15,000.0015,500.0016,700.003.33%7.74%清潔衛(wèi)生費3,523.503,725.003,956.005.72%6.20%四、行為動因類費用50,377.5454,711.0460,628.088.60%10.82%會議費1,669.002,035.802,235.6021.98%9.81%租賃費20,035.8022,158.0023,568.0010.59%6.36%研究開發(fā)費25,538.0026,272.0028,859.002.87%9.85%團體會費158.35191.00206.0020.62%7.85%設備檢測費2,537.803,573.905,028.9040.83%40.71%環(huán)評費438.59480.34730.589.52%52.10%五、政策動因類費用524,464.29576,483.80608,383.909.92%5.53%社會保險費400,055.00435,344.00450,060.008.82%3.38%職工福利性支出100,866.00117,077.00133,689.0016.07%14.19%地方政府收費7,054.297,532.807,874.906.78%4.54%長期待攤費用攤銷1,200.001,000.00900.00-16.67%-10.00%無形資產攤銷15,289.0015,530.0015,860.001.58%2.12%總計946,401.801,015,690.021,072,376.407.32%5.58%通過上表2-4可以看出,S電力公司2018-2020年其他運營費用預算總額呈逐步上升趨勢,2019同比增長7.32%,2020年同比增長5.58%，目前尚未體現(xiàn)出成本節(jié)約的趨勢，且每年增長幅度趨同，說明未來S電力公司在其他運營費用的預算管控能力上仍有待進一步加強。下面對五類費用預算逐一進行分析，結合其他運營費用的預算標準成本，探究其預算編制的合理性及準確性。1.人員動因類費用預算(1)總額分析從表2-4得知，2019年人員動因類費用預算總額為162,521.10萬元，較2018年同比增5.38%,2020年人員動因類費用預算總額為170,635.10萬元，較2019年同比增長4.99%。人員動因類費用以職工人數(shù)為基礎設定預算標準，該類預算費用在預算標準成本的基礎上進行編制，而每年新員工人數(shù)保持較穩(wěn)定的增長，預算標準成本在一定期間內也就趨于穩(wěn)定增長。(2)單項分析圖2-32019年和2020年人員動因類費用預算同比增長率圖2-3反映了人員動因類費用預算2019年、2020年的同比增長率，從圖上看，勞務派遣費和出國人員經費波動比率較大，這與當年度勞務派遣計劃和出國工作計劃有關。其次，辦公費、水電費、車輛使用費、低值易耗品、取暖費、出國人員經費等在2018-2020年間的變化幅度不大，其原因在于人員動因類費用以職工人數(shù)為基礎設定預算標準，而每年員工人數(shù)增長率較低，預算標準成本在一定期間內較為穩(wěn)定。因此，在實際編制中人員動因類費用預算大部分項目變化不大，每年預算下達與編制僅在去年預算的基礎上進行微調?？梢?，這種基于標準成本體系的預算管理對此類成本較難形成成本費用約束機制，每年下達的預算變化不大，各單位也沒有形成節(jié)約成本的意識。2.資產動因類費用預算(1)總額分析從表2-4可知2019年資產動因類預算總額為168,594.6萬元，較2018年同比增長1.76%,2020年資產動因類預算總額為177,053.84萬元，較2019年同比增長5.02%?？梢?，資產動因類費用每年預算投入呈逐年上漲趨勢。(2)單項分析圖2-42019年和2020年資產動因類費用預算同比增長率圖2-4反映了資產動因類費用預算2019年、2020年的同比增長率，從圖上看，電力設施保護費在這兩年中增長較為明顯，電力設施保護費包括供電設施標識及名牌、護線費、補償費（含青苗補償費等）等，2019-2020年公司加大了電力設施保護力度，投入相對較大，但增長率差異較大，預算編制的合理性及與實際工作計劃的貼合度有待進一步考量。財產保險費主要是輸配電線路及設備、房屋建筑物等投保各類財產保險發(fā)生的保費支出，包括財產綜合險、供電責任保險、機器損害險、公共責任險等，2019-2020年間財產保險費預算增長率穩(wěn)定。中介費在這兩年中稍有下降，總體較為穩(wěn)定，但在實際工作中，對于各專業(yè)部門提報的大量信息和咨詢類成本需求，來源和依據(jù)復雜，標準混用、虛構預算、行業(yè)的確差異不明顯等問題比較突出，下一步應統(tǒng)一不同地區(qū)、不同行業(yè)的預算標準，并注重中介咨詢類成本的預算評審。此外，信息系統(tǒng)運維費這兩年增勢明顯，主要是公司開始注重信息系統(tǒng)對資產管理、業(yè)務開展、業(yè)財融合等各方面的支撐保障力，對信息系統(tǒng)開展大力的升級改造，以提升企業(yè)的經營管理水平，該部分費用預算編制除參考標準成本，還應結合信息工作實際需求、對業(yè)務的支撐能力等要素考慮支出的必要性、可行性及經濟性。3.營業(yè)規(guī)模動因類費用預算(1)總額分析從表2-4得知，2019年營業(yè)規(guī)模動因類費用預算總額為53,379.48萬元，較2018年同比增長3.35%，2020年營業(yè)規(guī)模動因類預算總額為55,675.48萬元，較2019年同比增長4.3%，由此可見該類費用預算總額呈穩(wěn)定上升趨勢。營業(yè)規(guī)模動因類費用預算主要以營業(yè)收入或售電量為基礎設定預算標準，因此，在S電力公司營業(yè)收入逐年增長的情況下，該類預算費用總額也會呈現(xiàn)遞增趨勢。(2)單項分析圖2-52019年和2020年營業(yè)規(guī)模動因類費用預算同比增長率由圖2-5可知，2019-2020年營業(yè)規(guī)模動因類費用預算各項目都保持較為平穩(wěn)的增長，且增長率趨同，這主要是因為該類費用預算標準主要以營業(yè)收入或售電量為基礎來設定，如廣告宣傳費和安全費預算標準是以營業(yè)收入凈額乘以相應的定額標準，業(yè)務費預算標準以電力用戶數(shù)乘以定額標準，而電力用戶數(shù)又跟營業(yè)收入凈額正相關。由此可見，在這種預算標準方法下，若每年的營業(yè)收入呈上升趨勢，則營業(yè)規(guī)模動因類成本費用也會相應增加，這便無法實現(xiàn)“降本增效”的目標。所以，在預算標準成本體系下，企業(yè)的成本預算編制雖然有據(jù)可依，但也相對粗放和固化，未能做到持續(xù)化改進，不利于企業(yè)精益化管理目標的實現(xiàn)。4.行為動因類費用預算(1)總額分析從表2-4得知，2019年行為動因類費用預算總額為54,711.04萬元，較2018年同比增長8.60%,2020年行為動因類預算總額為60,628.08萬元,較2019年同比增長10.82%。2019-2020年期間該類費用預算總額增長幅度較大。(2)單項分析圖2-62019年和2020年行為動因類費用預算同比增長率由圖2-6可知，行為動因類費用預算項目中，設備檢測費和環(huán)評費變化幅度較大。設備檢測費是對各類儀器、儀表、精密設備等進行檢測的費用，其預算金額2019年同比增長40.83%,2020年同比增長40.71%，該項費用預算與每年新增的資產量有關，可見2019-2020年期間新增儀器設備類資產較多；環(huán)評費是對完工決算的工程項目，按相關政策規(guī)定需開展環(huán)境影響評估而支付的費用，2019年同比增長9.52%，2020年同比增長52.10%，可見2020年計劃完工的工程量增加較多。下一步，為更好實現(xiàn)成本預算精細化管理，可增加成本預算評審環(huán)節(jié)，根據(jù)每年實際資產量和工程量評估其預算金額。5.政策動因類費用預算(1)總額分析政策動因類費用預算主要根據(jù)政府、公司管理制度規(guī)定，在各繳費基數(shù)上按比例計提。從表2-4得知，2019年政策動因類費用預算總額為576,483.80萬元，同比增長9.92%,2020年政策動因類費用預算總額為608,383.90萬元，同比增長5.53%。該類費用預算一般根據(jù)相關政策要求編制。(2)單項分析圖2-72019年和2020年政策動因類費用預算同比增長率地方政府收費主要包括政府按規(guī)定收取的排污費、防洪費、河道維護費等，2019年預算金額同比增加6.78%,2020年預算金額同比增長4.54%，S電力公司作為大型國有企業(yè)，應積極承擔社會責任，成本預算審核應以節(jié)能發(fā)展理念作為視角。其他運營費用是公司主要的可控成本費用項目，從以上分析看，S電力公司目前尚未重視成本預算編制與執(zhí)行的精細化管控，預算編制較粗放，預算標準成本制度尚不能滿足公司精細化管理的需求，還有待進一步完善。二成本預算執(zhí)行分析（一）成本預算執(zhí)行差異分析圖2-8反映了部分其他運營費用2019年實際支出與預算金額的差異率，由圖可知S電力公司的社會保險費超預算支出17.24%，職工福利費超預算支出12.56%，其他費用的實際支出均低于預算金額，其中，外部勞務費實際支出低于預算金額的52.69%，會議費實際支出低于預算金額的67.06%，業(yè)務招待費實際支出低于預算金額的48.81%。由此可見，S電力公司預算編制不夠準確，年度預算結余較多說明其預算編制較“粗放”，預算管理意識不強。圖2-8部分其他運營費用2019年預算執(zhí)行差異率圖2-9反映了部分其他運營費用2020年實際支出與預算金額的差異率，其中研究開發(fā)費存在超預算支出現(xiàn)象，社會保險費及職工福利費扭轉了上一年度超預算支出的情況，2020年預算略有盈余，而其他費用則仍存在預算結余較多的情況。圖2-9部分其他運營費用2020年預算執(zhí)行差異率對比圖2-8和圖2-9不難發(fā)現(xiàn)，S電力公司2019年、2020年大部分成本項目的預算執(zhí)行情況相似，部分項目連續(xù)兩年存在預算盈余較多的情況，可見，該公司對年度末的預算分析工作不夠重視，每年僅根據(jù)預算標準和上一年度的預算情況編制下一年度預算，未對每年成本費用的實際發(fā)生額做有效性分析，未把預算執(zhí)行情況作為預算調整的參考依據(jù)，預算執(zhí)行數(shù)據(jù)未能對決策機制發(fā)揮有效作用，無法達到成本約束的作用，資金使用效率不高。（二）成本預算執(zhí)行均衡性分析以S電力公司2020年各月度辦公費、會議費的預算執(zhí)行情況為例，進行分析：表2-5S電力公司2020年部分檢修運維成本月度預算執(zhí)行情況科目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月辦公費8.40%12.60%19.70%24.50%29.20%30.60%34.80%36.40%46.80%60.20%81.30%100.00%會議費14.60%19.30%22.10%28.70%32.70%38.90%42.10%45.10%59.80%72.10%89.40%100.00%從表2-5可知，S電力公司辦公費及會議費的預算執(zhí)行常常是前緊后松，前8個月的辦公費用發(fā)生較少，只占全年執(zhí)行總數(shù)的36%，而后四個月發(fā)生的費用達全年執(zhí)行總數(shù)的64%。會議費前8個月發(fā)生數(shù)占全年執(zhí)行總數(shù)的45%，而后四個月發(fā)生數(shù)占到全年執(zhí)行總數(shù)的55%。S電力公司在實際預算執(zhí)行中，每年成本支出多集中在下半年，而上半年消耗的費用相對較少，年底突擊報賬行為較為常見。這種費用執(zhí)行不均衡的現(xiàn)象反映出公司預算執(zhí)行管控的不足，一方面為企業(yè)的經營管理帶來風險，另一方面會造成企業(yè)經濟資源的浪費。下一步公司應在預算執(zhí)行均衡性上加強精益化管控，如設立階段性目標等，有效推動預算執(zhí)行。三成本預算考核分析S電力公司的預算考核與評價按照國網(wǎng)公司預算管理體系來開展，預算考核與評價主要包括對經營業(yè)績指標的定量考核及對預算管理工作的定性評價。經營業(yè)績指標的定量考核按照國網(wǎng)公司關于企業(yè)負責人年度業(yè)績考核辦法的相關規(guī)定執(zhí)行（如表2-6所示），若未實現(xiàn)既定目標，則企業(yè)負責人的經營業(yè)績受到影響。而預算管理工作的定性評價主要包括以下幾個指標：（一）對預算編制質量的評價。質量評價指標主要包括：預算數(shù)據(jù)是否真實準確；業(yè)務假設的合理性；財務與業(yè)務預算能否有效銜接；項目的可研、批復等支撐資料是否齊全；項目核心要素、項目投向及管理維度信息是否完整準確等。（二）對預算執(zhí)行過程的評價。過程評價指標主要包括：預算執(zhí)行和計劃能否相互匹配；預算執(zhí)行偏差度；預算執(zhí)行波動是否合理；預算執(zhí)行及監(jiān)督措施是否合理有效等。表2-6企業(yè)負責人年度業(yè)績考核指標序號指標名稱分值考核要素及分值指標內容責任部門1利潤總額30利潤總額營業(yè)收入減成本消耗和稅費財務部2經濟增加值20經濟增加值稅后凈營業(yè)利潤-調整后資本*平均資本成本率財務部3資產投入產出效率20發(fā)展投資效率社會效益實現(xiàn)率*30%+經濟效益提升率*70%發(fā)展部凈資產收益率凈利潤/平均所有者權益*100%財務部資產負債率負債總額/資產總額*100%財務部4人工成本效率5人工成本效率人工成本總額/利潤總額*100%人資部5市場開拓效率15售電量按售電量計劃完成率、售電量預測偏差率、售電量增長率等指標進行考核發(fā)展部市場占有率指數(shù)市場占有率增量空間占比得分+電能替代、綜合能源服務加分項得分營銷部6供電服務質量10優(yōu)質服務滿意率優(yōu)質服務滿意率=業(yè)擴報裝時限達標率*50+客戶服務規(guī)范率*50%營銷部

第二章新電改背景下S電力公司成本預算管理存在的問題及其原因S電力公司已初步建立起科學、規(guī)范、有序的全面預算管理體系，扎實開展成本預算管理，保障公司穩(wěn)健運營，成本預算管理取得一定成效。隨著國家電價改革、國網(wǎng)公司多維精益化變革等內外部形勢的改變，電力公司的監(jiān)管模式和盈利模式發(fā)生著深刻的變革，預算管理的生態(tài)環(huán)境也隨之發(fā)生較大變化，同時暴露出公司成本預算管理工作存在的一些問題，在此情況下，S電力公司成本預算精細化管控能力顯得尤為重要。本章主要針對新電改背景下現(xiàn)行成本預算管理模式存在的問題及原因進行研究。第一節(jié)新電改背景一外部政策：新電力體制改革我國電力體制已走過十幾年的改革歷程，國務院曾于2002年頒布《電力體制改革方案》，該方案提出了“廠網(wǎng)分開、主輔分離、輸配分開、競價上網(wǎng)”的改革方針，在這之后我國實現(xiàn)了“廠網(wǎng)分開、主輔分離”的行業(yè)發(fā)展目標，但在“輸配分開、競價上網(wǎng)”的目標方面的改革卻未見起色。直到2015年3月中共中央下發(fā)第9號文件《關于進一步深化電力體制改革的若干意見》（中發(fā)[2015]9號），標志著新一輪電力體制改革的開始。這一次的改革包含電力市場化改革和輸配電價改革兩個主要方面，電力公司在此背景下面臨激烈的外部競爭壓力和日趨嚴格的政府監(jiān)管。一方面，電力市場化改革面向市場提供售電業(yè)務，電網(wǎng)公司的壟斷地位正在被逐漸削弱，盈利空間也持續(xù)被縮減。另一方面，輸配電價的改革改變了電力公司的盈利模式及監(jiān)管模式，政府對輸配電價進行直接監(jiān)管。至此形成了“放寬兩頭，管住中間”的電力價值鏈結構，如圖3-1所示。圖3-1市場競爭機制下的電力價值鏈（一）電力市場化改革電力行業(yè)市場主體主要有三級，即：發(fā)電廠、電網(wǎng)、終端用戶。發(fā)電廠將電力銷售給電網(wǎng)，電網(wǎng)通過輸配電再將電力銷售給終端用戶。2002年電改以后，發(fā)電側的市場競爭機制基本形成，但是電網(wǎng)壟斷著售電端經營，新電力市場化改革就是放開電力銷售市場準入，將市場機制引入電力銷售市場，充分發(fā)揮市場在電力資源配置中的作用。引入多種市場主體進入后，未來市場上售電主體主要包括：高新產業(yè)園或經濟開發(fā)區(qū)、發(fā)電企業(yè)、分布式電源用戶、公共服務行業(yè)和節(jié)能公司等。售電側市場機制的引入進一步提升了電力市場效率，但改變了電網(wǎng)唯一售電主體地位，擠壓了電網(wǎng)企業(yè)的市場份額，收入端收緊，對電網(wǎng)企業(yè)帶來較大的沖擊。圖3-2新電改下售電主體的變化（二）輸配電價改革電網(wǎng)企業(yè)承擔著電力價值鏈中的輸電、配電和售電業(yè)務，新電改政策下售電業(yè)務放開，輸配電環(huán)節(jié)因其具有自然壟斷性，仍然由電網(wǎng)壟斷經營，但政府將對輸配電價加強監(jiān)管，使電網(wǎng)公司的利潤保持在合理范圍內。電價的形成，分為上網(wǎng)電價、輸配電價以及銷售電價，此次輸配電價改革以“準許成本加合理收益”原則對電價收入進行核定，并按電壓等級來公布輸配電價。如圖3-3所示，準許收入由準許成本加準許收益及價內稅金組成。準許成本主要是由折舊費和維護費用兩部分組成，其中的折舊費是按固定資產乘以折舊率來核定，而運行維護費則是指企業(yè)在維持電網(wǎng)正常運行的過程中所產生的費用，其中包括材料費、修理費和職工薪酬等費用。準許成本按照基期、監(jiān)管周期新增和監(jiān)管周期減少的準許成本來分別核定。準許收益的核算方法是將企業(yè)可以計提收益的有效資產乘以準許的收益率，其中可計提收益的有效資產又包括固定資產凈值、無形凈值和運營資本三部分。準許收益率由政府來核定。價內稅金包括企業(yè)所得稅、城市維護建設稅及教育費附加等，按國家稅法規(guī)定進行核定。圖3-3省級輸配電價組成圖輸配電價改革下，S電力公司的盈利模式發(fā)生了根本變革，由之前賺取購銷差價轉變成為政府核定其準許收入，可控費用由企業(yè)自行控制轉變?yōu)檎O(jiān)管，如果成本費用高出核定的費率上限，則不允許被計入輸配電價，超出部分需由電網(wǎng)公司自行彌補。如此，在收入既定、成本設置上限值的情況下，電網(wǎng)公司需要加強對成本的管控，對重點成本費用進行監(jiān)控分析，提升成本預算管控能力，為企業(yè)利潤贏得空間。二內部變革：多維精益化管理體系改革隨著電力體制改革的持續(xù)深入，政府的監(jiān)管形式不斷革新、監(jiān)管力度也在不斷加強，財政部要求電網(wǎng)企業(yè)在核算輸配電成本要按照電壓等級來分類，并對業(yè)務活動進行多維度的記錄和披露。在這樣的監(jiān)管背景下，一方面電網(wǎng)企業(yè)目前的會計科目體系無法滿足政府監(jiān)管的需求，亟需作出調整；另一方面隨著公司業(yè)務活動的不斷深入及管理水平的不斷提高，業(yè)務管理有著越來越多的價值信息等需要披露，公司目前的會計科目就積累了大量的來自業(yè)務管理的信息，整個會計科目體系也變得日益冗繁，成本核算冗雜，無法滿足監(jiān)管及內部管理的要求。國家電網(wǎng)公司于2018年開始實施多維精益體系變革，以“一套科學、穩(wěn)定的會計科目體系，一套靈活、可拓展的管理維度體系”為方針，建立多維度的信息價值反映體系，在這套體系下，既能很好的適應外部監(jiān)管形勢，又能滿足內部業(yè)務精益管理的要求，從而更好的推動成本預算管理的變革及公司整體治理水平的提升。第二節(jié)S電力公司成本預算管理現(xiàn)存問題本文第二章對S電力公司成本預算的管理模式、編制基礎、編制方法、編制內容、預算執(zhí)行及考核進行了詳細分析，從分析來看，S電力公司目前成本預算管理的精細化程度不高，預算管理處于“粗放型”的轉型階段，在內外部變革背景下，目前的成本預算管理體系尚不足以應對外部監(jiān)管和內部管理需求，本節(jié)將就新電改背景下S電力公司成本預算管理現(xiàn)存的問題進行分析。一不滿足新電改政策及多維精益管理要求一方面，根據(jù)輸配電價改革要求，電網(wǎng)公司需按電壓等級來核算輸配電成本；另一方面，基于國網(wǎng)公司多維精益管理變革要求，需從單一會計體系的信息反映轉變?yōu)閷I(yè)務活動的多維度記錄與反映，這就要求公司成本核算模式和信息披露方式要既要滿足分電壓等級、成本屬性等監(jiān)管要求，又要實現(xiàn)財務業(yè)務信息的多維度反映。S電力公司目前成本核算項目在標準會計體系下反映，“生產成本—輸配電成本”科目包括了除財務費用以外的所有成本費用項目，該科目項下設置了材料費、修理費、折舊費、職工薪酬、其他運營費用等三級科目，三級科目下又設四級、五級等明細項目，會計信息披露方式較繁冗且無法滿足新電改政策及多維信息反映的要求。S公司成本預算體系也未做出相應的改變，未能根據(jù)相關政策要求細化成本預算編制的維度。二成本費用儲備化意識不強S電力公司對資本性成本已按項目管理模式實行儲備化管理，但對可控成本費用尚未實行儲備化管理。每年編制預算前，將費用預算全額分配給業(yè)務部門使用，這種模式將引起以下問題：一是業(yè)務部門強項在于對各自業(yè)務領域內生產運營的管理，但對財務管理并不夠專業(yè)，無法從全局出發(fā)做到資源的有效配置；二是財務部門無法根據(jù)成本事項的輕重緩急來配置資源，話語權逐漸喪失，更不利于公司整體的降本增效。為確保資源得到合理有效配置，并能契合公司發(fā)展中各項業(yè)務的輕重緩急，需引入成本儲備化管理理念，財務部門協(xié)同業(yè)務部門對成本費用事項進行梳理，構建成本費用儲備庫，將儲備庫中經過篩選的項目納入下一年預算編制，進一步做到成本預算的精益化管控。三預算全鏈條精細化管理水平低S電力公司雖已初步建立起規(guī)范、有序的全面預算管理體系，為公司的持續(xù)健康發(fā)展提供了重要基礎性體系保障，但在實際操作執(zhí)行中，成本預算各環(huán)節(jié)都不同程度的存在精細化管理水平較低、預算管控能力較弱等問題。（一）預算編制粗放不科學一是預算編制基礎不合理。S電力公司預算標準成本是成本預算編制的基礎，預算標準成本制定的準確性與合理性直接關系到預算資源分配是否合理。從上一章對其他運營費用預算執(zhí)行差異及均衡性分析中不難發(fā)現(xiàn)，S電力公司普遍存在預算盈余的現(xiàn)象，預算金額大于實際金額，且預算執(zhí)行不均衡，這在一定程度上說明該公司預算編制基礎不合理，標準成本體系欠科學，預算管控能力欠佳。一方面標準成本測算較粗放，未能做到進一步細化。如其他運營費用的預算標準，其中大多項目測算公式較為簡單，僅在成本動因的基礎上乘以定額標準或百分比，由于對相關成本費用科目的計算未能進一步細化，故無法對“有效成本支出”進行合理準確的預測，更無法有效控制某項成本費用。另一方面，標準成本法因其自身的局限性，無法對各部分成本費用項目的經濟性、合理性、必要性、有效性進行判斷，因此難以做到對經濟資源的合理有效配置。此外，S電力公司標準成本的測算較固化，未能根據(jù)市場中各政策因素的變化以及預算執(zhí)行情況來對標準成本體系進行持續(xù)優(yōu)化，難以反映市場價格及其他因素的變化。由此可見，電力公司基于預算標準成本的預算管理體系，雖然為成本預算提供了編制依據(jù)，但其管理模式較固化，標準更新不及時，不能準確預測下一期預算數(shù)據(jù)，這就使得預算編制環(huán)節(jié)不能準確預測各業(yè)務活動真實的資金需求，造成預算執(zhí)行差異較大等情況，對公司經濟資源也是種浪費。二是預算編制方法不夠科學合理。S電力公司部分成本項目的預算采用增量預算法以歷史數(shù)據(jù)為基礎進行編制，這就需要保證歷史數(shù)據(jù)的準確及合理性，才能科學預測下一期預算數(shù)據(jù)，但S電力公司對歷史數(shù)據(jù)的更新、挖掘和分析不足，并不能很好的為下一期預算提供有效參考，這就使得預算編制不可避免的存在浪費及低效情況。企業(yè)在編制預算時，應同時靈活采取多種預算編制方法，避免方法單一所帶來的局限性，夯實預算編制的基礎，充分提高預算編制質量。（二）預算執(zhí)行分析不到位一是預算執(zhí)行不均衡。由前面預算執(zhí)行均衡性分析可知，S電力公司對預算項目實施前期工作較為拖拉，而到年底存在較為普遍的突擊花錢現(xiàn)象，預算執(zhí)行管控能力不足。這主要是因為業(yè)務財務融合不夠緊密，業(yè)務部門未能重視預算執(zhí)行工作，缺乏開展預算項目的積極性，財務部門未能做到實時監(jiān)控、有效督導。二是預算分析有效性不足。在年度預算完成后對關鍵成本項目如檢修運維成本、其他運營費用的預算和執(zhí)行數(shù)據(jù)分析不深入，且有效性不足，財務人員僅能通過指標分析發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的表面現(xiàn)象，在業(yè)財融合不夠緊密的情況下，很難進行深層次剖析，導致企業(yè)成本數(shù)據(jù)的利用率不高，預算數(shù)據(jù)的反饋功能較差，難以形成良好的數(shù)據(jù)分析、預測、決策支持機制，服務企業(yè)成本控制及預算管理的功能不足。（三）預算調整不嚴肅S電力公司預算調整情況較為頻繁。一是成本預算編制審核不到位，未能對成本項目從多方面進行論證、審核，導致實際工作的開展與預算之間明顯脫節(jié)，后期調整情況頻發(fā)，影響了預算執(zhí)行進度。二是預算控制和執(zhí)行關聯(lián)度不高，存在預算與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象，S電力公司未能將具體的預算執(zhí)行情況作為預算管控及調整的重要依據(jù)。（四）預算考核體系不完善1.成本預算考核缺少定量指標。全面預算管理的考核分為定性考核和定量考核兩部分，目前全面預算量化考核指標主要是與企業(yè)主要負責人的經營業(yè)績掛鉤，在定量考核方面，從第二章主要負責人經營業(yè)績評價指標可以看到，其主要涉及利潤總額、經濟增加值、人工成本效率、資產投入產出率、供電服務質量指標、市場開拓率等，其中與預算考核相關的指標僅有利潤總額及經濟增加值兩個，而成本預算量化考核指標幾乎沒有，由此可見，成本預算考核的定量指標不足。2.預算管理責任未下達到基層。目前S電力公司的預算管理責任主要由財務部門承擔，預算考核尚未將業(yè)務部門納入到考核范圍中，而財務部門屬于企業(yè)經營活動的末端，前端若沒有業(yè)務部門按照預算指標執(zhí)行，最后來考核財務部門也無法真正達到考核促管理提升的目的。如利潤總額、經濟增加值等總額控制指標，若預算執(zhí)行責任沒有下達到各個業(yè)務部門甚至基層單位，各部門及單位感受不到預算執(zhí)行的壓力，預算管理責任便無法落實。第三節(jié)S電力公司成本預算管理現(xiàn)存問題原因分析一預算管理精細化認識不足在當前電力企業(yè)發(fā)展進程中，預算管理精細化尚未能完全實現(xiàn)，主要是因為公司各級人員對于精細化的預算管控還存在認識不足的情況，這一問題主要表現(xiàn)在，一是企業(yè)管理人員及生產人員對于精細化預算管理的認知了解不到位，習慣性認為預算管理只涉及財務部門，并沒有意識到預算管理只有建立在整個公司各級部門及人員協(xié)力合作的基礎上，充分激發(fā)全員參與，才能發(fā)揮其高效配置資源的效用。二是業(yè)財融合不緊密，業(yè)務部門與財務部門缺乏溝通及協(xié)同，在執(zhí)行過程中對科學合理的方法也沒有嚴格遵循，出現(xiàn)問題時互相推諉，容易導致預算管理精益化應用的失敗。三是電力企業(yè)在預算管理過程中，對指標的完成與考核存在應付的情況，這在于未對預算管理精細化透徹了解，認為預算考核指標只是一種約束機制，而未把其當作一種激勵機制，從而在實際執(zhí)行過程中產生推諉應付的被動局面。二成本預算管理參與程度低成本預算管理作為公司各部門協(xié)調統(tǒng)一和資源優(yōu)化配置的重要環(huán)節(jié)，需要各級單位領導重視和支持，同時需要相關部門及人員協(xié)調配合，只有全員參與到管理過程中，才能達到預算管理目的。但是目前，S電力公司成本預算管理參與程度普遍較低，具體表現(xiàn)在以下幾點。首先各單位領導在成本預算管理過程中的參與度較低，原因在于：一是各市縣公司成本預算管理主要根據(jù)上級單位的管理要求實施，成本預算自主性較低，主動性意愿不足。二是傳統(tǒng)的管理慣性思維。電力企業(yè)因是資產密集型企業(yè)，傳統(tǒng)的重生產輕管理的慣性思維仍占據(jù)主導地位。三是各單位領導人員對預算管理認識不深刻，認為成本預算是財務部門的職責，與其他業(yè)務部門聯(lián)系少。因此，在領導層面上，成本預算管理并未得到合理準確的認可和定位。其次企業(yè)員工的參與度不足，原因在于：一是由于員工認知局限性，并未將各自的崗位職責與成本預算管理充分的結合起來；二是公司在制度層面上也未充分給予員工參與成本預算的權利和責任；三是公司的各級崗位權限設置不合理，公司的一線員工處在生產最前線，對各業(yè)務活動流程、風險點及實際執(zhí)行情況擁有最直觀最真實的認識，但往往只有部門的管理人員才能參與到成本預算管理中去，一線員工無法直接參與，這就容易導致成本預算不精準、偏離公司實際經營情況、執(zhí)行中存在敷衍等情況的發(fā)生，預算管控效果大打折扣。由于各單位領導人員和基層員工參與程度較低，導致預算編制不準確，同時在缺乏有效調節(jié)手段和相關措施下開展預算執(zhí)行，使成本預算管理的一些環(huán)節(jié)流于形式。三欠缺信息化支撐隨著科學技術的飛速發(fā)展和信息化系統(tǒng)應用水平的提升，運用信息化軟件可以實現(xiàn)對所需數(shù)據(jù)的收集、整合、挖掘、處理，為預算管理帶來了較大的便利，有利于企業(yè)預算管理工作的開展。但在實際工作中，還存在著技術尚不完善，與業(yè)務工作銜接不暢、人員水平有待提高等問題，因此，企業(yè)要想在預算管理精細化方面有更長足深入的發(fā)展，需要更好的開發(fā)信息化平臺，整合企業(yè)業(yè)務財務資源，實現(xiàn)平臺統(tǒng)籌管控，更好的助推成本預算精細化管理的落地實施。四缺乏高素質人才高素質專業(yè)人才是預算管理精細化的關鍵因素。精細化預算管理涉及到公司業(yè)務的方方面面，既需要有財務專業(yè)人員、也需要有精于各項業(yè)務的人才，此外還需要有懂審計、經濟、法律、網(wǎng)絡技術等方面的專家參與，才能筑牢人才保障。目前S電力公司的高素質專業(yè)人才比例較少，不能有效的支撐精細化預算管理工作的開展，而高素質專業(yè)人才的積累又需要一定的時間積累，這不僅需要公司能夠積極吸納外來專家人才充實電力隊伍，更要在崗位中培養(yǎng)多功能人才，發(fā)現(xiàn)制度中的不足并積極改進，使得公司員工能夠不斷的在實踐中積累經驗，在潛移默化中樹立精益化預算管理的思想，逐漸成長為高素質全面性人才，筑牢人才保障，助力公司成本預算工作的高效實施。

第三章加強S電力公司成本預算精細化管理的對策S電力公司現(xiàn)行的成本預算管理模式較為粗放，存在預算編制松弛、預算執(zhí)行效率不高、激勵機制不健全等問題，在新電改背景下，S電力公司亟需提高成本預算精細化管控能力，以適應引入市場機制及電價改革后的外部經濟環(huán)境。本章設計了加強S電力公司成本預算精細化管理的對策，旨在解決現(xiàn)行成本預算管理模式存在的問題并滿足新電改的政策要求，從目標、原則、成本儲備化管理、預算編制基礎、預算全鏈條管控及實施保障對S電力公司成本預算管理體系進行了優(yōu)化設計。第一節(jié)S電力公司引入成本預算精細化管理的必要性近年來，電網(wǎng)企業(yè)正面臨著電力體制改革的考驗，新電改政策一方面改變了電網(wǎng)企業(yè)的唯一售電主體地位，擠壓了其市場份額，盈利空間收緊。另一方面，輸配電價的改革使得電網(wǎng)企業(yè)的盈利模式發(fā)生了根本變革，由之前賺取購銷差價轉變成為政府核定其準許收入，可控費用由企業(yè)自行控制轉變?yōu)檎O(jiān)管，若成本費用超出核定上限，則需要由企業(yè)自行消化彌補，進一步壓縮了利潤空間。同時，政府對電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)督管理形式在不斷革新、監(jiān)管力度也在不斷加強，相關部門對于不同電壓等級的電力成本要求進行明確核算，對于成本單元進行細化，從多維度進行業(yè)務劃分。在這樣的背景下，電網(wǎng)企業(yè)若想保證利潤目標的實現(xiàn)，并滿足政府監(jiān)管的要求，就必須改變以往成本預算管控粗放、預算執(zhí)行效率不高、考核松弛等問題，探索更加有效的成本費用管理方式和管控機制，精細化成本預算管控，做實做細成本管理，從根本上達到提質降本增效的目的。為此，本文引入成本預算精細化管理理念。成本預算精細化管理模式有別于傳統(tǒng)預算管理模式，從預算結果的關注轉變?yōu)閺娬{對預算過程的關注；從單一的會計信息反映轉變?yōu)槎嗑S度價值信息反映；從固化的經營管理模式轉變?yōu)殪`活適應內外部環(huán)境變化，持續(xù)不斷改進各業(yè)務活動流程；從財務部門主導的預算管理模式轉變?yōu)槿珕T廣泛參與的預算管理模式。S電力公司成本預算精細化管理方案主要從精細化預算編制基礎入手，引入成本費用儲備化管理理念，并在成本預算的編制、執(zhí)行、分析及考核各環(huán)節(jié)實行精細化管控，從而有效提高公司成本預算編制的準確性、合理性，進而優(yōu)化成本預算執(zhí)行、分析及決策管控。在新電改的契機下，S電力公司為提高成本預算管理水平，保證公司盈利水平，在成本預算領域引入精細化管理是符合外部環(huán)境改革及公司自身發(fā)展需要的。第二節(jié)S電力公司成本預算精細化管理目標及原則一成本預算精細化管理目標（一）成本有儲備成本儲備是成本預算管理的起點，是科學編制公司成本預算的基礎。通過建立電網(wǎng)企業(yè)合理有效的成本儲備管理模式，形成規(guī)模適度、投入經濟、投向精準、程序規(guī)范的成本儲備庫，實現(xiàn)成本儲備與預算編制無縫銜接。（二）支出有標準通過對預算標準成本的動態(tài)修編，使得標準成本能夠與時俱進，更好的反映市場上物價的浮動及政策各因素的變化，從預算管理源頭提高成本費用預算工作的準確性。（三）過程嚴控制加強成本預算管理過程監(jiān)控，建立預算分析通報制度。保證各預算執(zhí)行單位按規(guī)定、按制度、按流程管理，做到無預算不支出；適時開展成本預算事中環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督和稽核監(jiān)控，以加強預算執(zhí)行的糾偏反弊，對發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)程序及時處理。建立預算執(zhí)行及分析數(shù)據(jù)與預算決策之間的聯(lián)動反饋機制，使得預算編制更趨于合理，資源能夠更加有效的配置。（四）結果嚴考核強化對成本預算的事后考核管理，建立完善的成本預算考核體系，形成長效的考核機制和監(jiān)督考核體系。發(fā)揮預算考核的引導作用，提升預算管理的精細化水平。二成本預算精細化管理原則（一）全員性原則成本預算管理需要公司各部門各級人員的充分參與。S電力公司原有的預算管理的考核主要集中于財務部門，其他業(yè)務部門承擔的預算管理責任較少。精益化成本預算管理的實施就是要調動全部業(yè)務部門參與預算管理的積極性，提高預算管控意識，共同承擔成本預算管理責任。（二）全面性原則全面性原則注重對預算管理全過程的關注，現(xiàn)行的成本預算管理模式偏重于總額控制為主，對預算管理過程關注不足。預算精細化管理要求在預算編制、執(zhí)行與監(jiān)控、分析與決策、考核等方面加強統(tǒng)籌同步，形成一個完整的閉環(huán)管理鏈條。（三）持續(xù)改進原則S電力公司現(xiàn)行的全面預算管理模式基于預算標準成本體系，但該體系比較固化，在招標方式和物價指數(shù)變化的情況下會產生標準成本失真的問題。精益化預算管理對預算標準成本體系進行持續(xù)改進，確保標準成本數(shù)據(jù)的真實性。（四）成本效益原則以成本效益最優(yōu)原則來開展成本預算精細化管理工作，在積極尋找探索最適宜于公司精益化發(fā)展路徑的同時，要考慮以最經濟的人力、財力、物力來開展工作，避免額外的增加負擔。第三節(jié)加強S電力公司成本預算精細化管理的對策內容本文從精細管理的視野出發(fā)，針對現(xiàn)行成本預算管理問題，設計了加強S電力公司成本預算精細化管理的對策。主要內容有：1.構建多維業(yè)財信息記錄和披露體系。實現(xiàn)預算信息多維反映，滿足外部監(jiān)管機構對電力公司信息披露需求。2.實行成本費用儲備化管理。建立省公司、市縣公司及經費單位“兩級”成本儲備庫，實現(xiàn)成本儲備與預算編制無縫銜接，強化對各單位支出需求事項事前審核以及成本預算安排的管控力度，促進各級單位成本預算管理水平有效提升。3.精細化成本預算全鏈條管理。在預算編制、預算執(zhí)行與監(jiān)控、預算分析及預算考核環(huán)節(jié)開展精細化管理，形成成本預算閉環(huán)管理模式。一構建多維業(yè)財信息記錄和披露體系隨著電力體制改革的持續(xù)深入，政府的監(jiān)管形式不斷革新、監(jiān)管力度也在不斷加強，財政部要求電網(wǎng)企業(yè)在核算輸配電成本要按照電壓等級來分類，并對業(yè)務活動進行多維度的記錄和披露。同時，要求電力公司出具輸配電價改革監(jiān)管多維反映報表，滿足外部監(jiān)管機構對電力公司信息披露需求，為輸配電價核定提供參考依據(jù)，爭取核價政策優(yōu)勢。但目前S電力公司的信息披露方式單一，單維的會計科目體系無法滿足政府監(jiān)管要求，需要構建一套多維度業(yè)財信息記錄和披露體系。S電力公司應在現(xiàn)有會計核算體系的基礎上進行優(yōu)化，對每一項業(yè)務流程、規(guī)范以及其中所包含的價值信息進行逐一分析和梳理，逐步形成以“一套科學、穩(wěn)定的會計科目體系，一套靈活、可拓展的管理維度體系”為主線，構建開放、共享的多維價值信息反映體系，既滿足法定信息披露的要求，又能服務于公司財務及業(yè)務精細管理。具體可以從以下幾個步驟來實施：1.簡化會計科目，構建電網(wǎng)企業(yè)會計科目體系。以會計六要素為主線，以滿足法定信息披露為重點，對原會計科目體系所承載的資產類型、業(yè)務活動等管理類的信息進行剝離，為會計科目減負，完成電網(wǎng)企業(yè)會計科目體系設計，推動法定披露與管理需求信息適度隔離。2.搭建管理維度，推動管理信息的反映從財務語言向業(yè)務語言轉變，促進業(yè)財深度融合。原先關于業(yè)務及管理的價值信息基本通過設置多級明細科目在會計科目體系中反映，這樣不僅使得會計科目冗繁，也不利于業(yè)務活動及管理信息的集中收集與分析，通過第一步簡化會計科目，剝離了原會計科目中的管理信息，然后通過對每一項業(yè)務流程、規(guī)范以及其中所包含的管理信息重新進行逐一分析和梳理，開始構建管理維度體系，記錄每一項經濟業(yè)務運營全過程信息，形成開放、共享的多維價值信息反映體系。如輸配電業(yè)務的管理維度包括：業(yè)務活動、電壓等級、資產類型、用戶類別4個成本監(jiān)管核心維度；成本中心、項目、工單（內部訂單）、供應商、客戶、采購訂單、銀行賬戶、內部往來單位、融資合同及票據(jù)、付款訂單10個業(yè)財信息載體維度；產品服務、往來款項性質、人工福利薪酬、電能類型、成本大類、費用明細、借款類型、現(xiàn)金流代碼、稅項、稅率10個信息規(guī)范管理維度。3.貫通業(yè)財鏈路，通過建立業(yè)財共同遵循的數(shù)據(jù)標準、管理規(guī)范、流程規(guī)則和系統(tǒng)集成標準，推動實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)成本開支的業(yè)財全流程無縫銜接與融合，并實現(xiàn)價值信息自動精準記錄和多維度反映。此外，應將成本核算體系及預算體系與重新構建夠的會計科目體系及管理維度體系進行銜接，保證二者口徑一致，從而實現(xiàn)成本預算信息的多維度反映。二實行成本費用儲備化管理為進一步加強成本預算源頭管控，提升成本預算編制、調整的計劃性和靈活性，規(guī)范各級單位成本預算安排，提升公司成本預算精細化管理水平，可對公司成本費用項目參照項目儲備化管理思路，構建成本費用儲備庫。成本費用的儲備化管理是成本預算編制的準備環(huán)節(jié)，儲備管理表示了電網(wǎng)企業(yè)對于各個生產環(huán)節(jié)的成本費用都必須納入儲備范圍，各業(yè)務部門應結合工作提報成本需求，然后由專門的部門或者專家團隊對成本費用事項進行審核判斷，并將經過篩選的成本費用項目正式納入成本費用儲備庫，預算編制時從成本儲備庫中按照事項的輕重緩急來選取項目并編制預算。成本儲備工作流程，分為“需求提報—需求審核—儲備入庫—儲備出庫”四個階段。通過這種模式的運行可加強業(yè)務部門對業(yè)務預算上報的主觀能動性，使預算的價值和業(yè)務管控作用得到進一步的加強。（一）成本需求提報在成本需求提報環(huán)節(jié)，各業(yè)務部門應結合實際工作情況，提出成本需求事項，并遵循成本需求提報流程，規(guī)范成本需求提報內容、方式、提報責任等方面。在提報內容方面，應設計處統(tǒng)一的需求提報模板，各業(yè)務部門應就提報事項進行詳細說明，如支出的必要性、經濟性、可行性、合規(guī)性，支出構成、測算依據(jù)、業(yè)務活動類別、預期成效等。在提報責任方面，各業(yè)務部門應對其提報的成本支出事項承擔第一責任，并確保支出事項符合公司的生產經營實際，符合國家法規(guī)和公司制度規(guī)定，并強化提報責任的落實。（二）成本需求審核成本需求審核是決定各業(yè)務部門提報的成本需求事項能否儲備入庫、進而將其納入預算編制的關鍵。一是要選派專家，組成專業(yè)評審小組?？蓮墓緝韧獠窟x派業(yè)務專家、財務專家、審計專家、技術專家等人員，組建成立公司成本審核組，作為開展成本需求審核工作的人才支撐，提出體現(xiàn)獨立性和權威性的審核意見。二是落實全要素審核。根據(jù)成本需求提報情況，成本審核組應對提報事項的相關要素進行全面審核，包括支出事項的名稱、支出內容、申報金額以及支出事項的必要性、經濟性、可行性、合規(guī)性等內容。三是建立審核反饋機制，嚴格控制審核質量。提報部門需對審核意見及時作出反饋，如需要修改提報資料，提報部門應積極做出修改，并需要重新履行相關簽字審批程序報成本審核組再次審核，以此來建立提報、審核、修改、完善的整套流程措施，此外，審核過程及審核意見應全部在線記錄，保證對過程的追溯。（三）成本儲備入庫成本審核組審核通過的支出事項，作為成本儲備事項，可納入成本儲備庫。公司應對進入儲備庫的成本事項采取一系列分類分級措施，保證入庫成本的層次性。一是為了便于后續(xù)的出庫審批和預算編制，應對所有入庫的成本儲備事項進行基本信息和實施年度的標記，保障后期預算編制和招投標等執(zhí)行環(huán)節(jié)的無縫銜接。二是為適應多維精益管理變革要求，在業(yè)務分類方面，應對儲備事項按照相應的管理維度進行分類。對一些重要支出，應進行單獨標記，實現(xiàn)預算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)的信息準確傳遞。三是入庫時要根據(jù)各級業(yè)務部門對提報事項事先做出的評級進行分級管理。按照各業(yè)務部門對成本支出事項的評級，按照緊急、緩急和一般進行分級入庫，并設定相應的比例限制，實現(xiàn)項目選取的科學排序。（四）成本儲備出庫年初預算編制及年中預算調整時，各級專業(yè)部門從成本儲備庫中依據(jù)輕重緩急來選取成本支出事項，形成成本預算安排建議。成本儲備事項出庫時，應嚴格按照出庫相關審批流程，按照是否列入預算以及實施年度進行區(qū)別出庫。一是對于列入預算的本年度預算事項，各級專業(yè)部門從成本儲備庫中依據(jù)輕重緩急選取成本支出事項，形成成本預算安排建議。履行各類決策程序后，在本年預算額度安排。二是對于未列入本年預算的成本需求項目，應根據(jù)成本需求規(guī)模的大小，執(zhí)行單獨的提報、審核、審批決策工作。三是年度預算執(zhí)行方案下達后，對庫中留存的未納入預算安排的成本支出事項，留待下一年度支出，未能支出的需重新提報審批。對不具備實施條件以及必要性發(fā)生變化的成本支出事項，應取消其預算安排。三精細化成本預算全鏈條管理（一）建立預算標準成本動態(tài)編制機制從上一章問題分析可知，電力公司基于預算標準成本的預算管理體系，雖然為成本預算提供了編制依據(jù)，但其管理模式較固化，標準更新不及時，不符合精細化管理目標。因此，為實現(xiàn)成本預算精細化管理，S電力公司應從完善標準成本體系著手，建立并完善預算標準成本動態(tài)修編機制，從預算管理源頭提高成本預算工作的準確性。一是要積極收集市場上成本變動因素如市場物價指數(shù)的變化、招標方式的變化、政策法規(guī)的變化等，