做賬實(shí)操-陶瓷制品公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-陶瓷制品公司的賬務(wù)處理示例一、原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)1.現(xiàn)金采購(gòu)原材料假設(shè)陶瓷制品公司從供應(yīng)商A處現(xiàn)金采購(gòu)一批高嶺土，采購(gòu)成本為30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料高嶺土30,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30,0002.賒購(gòu)原材料從供應(yīng)商B處賒購(gòu)一批陶瓷顏料，價(jià)值20,000元，約定30天后付款。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料陶瓷顏料20,000貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商B20,000二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)生產(chǎn)某型號(hào)陶瓷花瓶，領(lǐng)用高嶺土15,000元，領(lǐng)用陶瓷顏料8,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本某型號(hào)陶瓷花瓶23,000貸：原材料高嶺土15,000貸：原材料陶瓷顏料8,0002.發(fā)生人工成本本月支付生產(chǎn)該型號(hào)陶瓷花瓶的工人工資12,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本某型號(hào)陶瓷花瓶12,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,000實(shí)際支付工資時(shí)：1.借：應(yīng)付職工薪酬12,0002.貸：銀行存款12,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用假設(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)10,000元（包括車(chē)間設(shè)備折舊、水電費(fèi)等），按生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟皆撔吞?hào)陶瓷花瓶生產(chǎn)中，該型號(hào)陶瓷花瓶分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為7,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本某型號(hào)陶瓷花瓶7,000貸：制造費(fèi)用7,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)該型號(hào)陶瓷花瓶生產(chǎn)完工，總成本為42,000元（23,000+12,000+7,000），驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品某型號(hào)陶瓷花瓶42,000貸：生產(chǎn)成本某型號(hào)陶瓷花瓶42,000三、產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)金銷(xiāo)售產(chǎn)品將部分某型號(hào)陶瓷花瓶以現(xiàn)金方式銷(xiāo)售給客戶C，售價(jià)共計(jì)50,000元。確認(rèn)銷(xiāo)售收入：1.借：庫(kù)存現(xiàn)金50,0002.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某型號(hào)陶瓷花瓶銷(xiāo)售50,000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)本次銷(xiāo)售的某型號(hào)陶瓷花瓶采購(gòu)成本為上述42,000元的一部分，這里按銷(xiāo)售數(shù)量占比計(jì)算出本次銷(xiāo)售成本為33,600元）：1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某型號(hào)陶瓷花瓶銷(xiāo)售33,6002.貸：庫(kù)存商品某型號(hào)陶瓷花瓶42,0002.賒銷(xiāo)產(chǎn)品將一批某型號(hào)陶瓷花瓶賒銷(xiāo)給客戶D，銷(xiāo)售金額為60,000元，約定60天后收款。確認(rèn)銷(xiāo)售收入：1.借：應(yīng)收賬款客戶D60,0002.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某型號(hào)陶瓷花瓶銷(xiāo)售60,000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)本次銷(xiāo)售的某型號(hào)陶瓷花瓶采購(gòu)成本為上述42,000元的一部分，按銷(xiāo)售數(shù)量占比計(jì)算出本次銷(xiāo)售成本為33,600元）：1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某型號(hào)陶瓷花瓶銷(xiāo)售33,6002.貸：庫(kù)存商品某型號(hào)陶瓷花瓶42,000四、庫(kù)存管理環(huán)節(jié)1.庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)調(diào)整在月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存的某型號(hào)陶瓷花瓶比賬面上多了2,000元（可能由于計(jì)量誤差等原因）。會(huì)計(jì)分錄：1.借：庫(kù)存商品某型號(hào)陶瓷花瓶2,0002.貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2,000經(jīng)查明原因，若屬于正常計(jì)量誤差，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2,0002.貸：管理費(fèi)用2,0002.庫(kù)存商品損壞處理部分某型號(hào)陶瓷花瓶因運(yùn)輸途中意外損壞，價(jià)值3,000元，已無(wú)法銷(xiāo)售。會(huì)計(jì)分錄：1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3,0002.貸：庫(kù)存商品某型號(hào)陶瓷花瓶3,000經(jīng)批準(zhǔn)，作為損失處理：1.借：營(yíng)業(yè)外支出3,0002.貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3,000五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.研發(fā)費(fèi)用本月投入某新型陶瓷制品研發(fā)項(xiàng)目，費(fèi)用共計(jì)15,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：1.借：研發(fā)支出某新型陶瓷制品研發(fā)項(xiàng)目15,0002.貸：銀行存款15,000若該研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到資本化條件，可將相關(guān)支出轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)：1.借：無(wú)形資產(chǎn)某新型陶瓷制品相關(guān)技術(shù)15,0002.貸：研發(fā)支出某新型陶瓷制品研發(fā)項(xiàng)目15,000若未達(dá)到資本化條件，將研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益：1.借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用15,0002.貸：研發(fā)支出某新型陶瓷制品研發(fā)項(xiàng)目15,0002.銷(xiāo)售費(fèi)用本月支付銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)的差旅費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等共計(jì)10,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：1.借：銷(xiāo)售費(fèi)用差旅費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等10,0002.貸：銀行存款10,0003.管理費(fèi)用支付本月管理人員工資18,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：1.借：應(yīng)付職工薪酬18,0002.貸：銀行存款18,000將工資分配到管理費(fèi)用科目：1.借：管理費(fèi)用管理人員工資18,0002.貸：應(yīng)付職工薪酬18,000支付本月辦公室租金12,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。1.借：管理費(fèi)用辦公室租金12,0002.貸：銀行存款12,000六、特殊業(yè)務(wù)處理1.產(chǎn)品召回處理因質(zhì)量問(wèn)題需要召回一批已銷(xiāo)售的某型號(hào)陶瓷花瓶，銷(xiāo)售金額為40,000元，銷(xiāo)售成本為32,000元。沖減銷(xiāo)售收入：1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某型號(hào)陶瓷花瓶銷(xiāo)售40,0002.貸：應(yīng)收賬款客戶（若為賒銷(xiāo)情況）40,0002.貸：庫(kù)存現(xiàn)金（若為現(xiàn)金銷(xiāo)售情況）40,000沖減銷(xiāo)售成本：1.借：庫(kù)存商品某型號(hào)陶瓷花瓶32,0002.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某型號(hào)陶瓷花瓶銷(xiāo)售32,000將召回的某型號(hào)陶瓷花瓶進(jìn)行相應(yīng)處理（如報(bào)廢、維修等），假設(shè)經(jīng)評(píng)估決定報(bào)廢，處理如下：1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢32,0002.貸：庫(kù)存商品某型號(hào)陶瓷花瓶32,0003.借：營(yíng)業(yè)外支出32,0004.貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢32,0002.客戶退貨處理假設(shè)客戶E退回了之前購(gòu)買(mǎi)的一批某型號(hào)陶瓷花瓶，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為30,000元，銷(xiāo)售成本為24,000元。沖減銷(xiāo)售收入：1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某型號(hào)陶瓷花瓶銷(xiāo)售30,0002.貸：應(yīng)收賬款客戶E（若為賒銷(xiāo)情況）30,0002.貸：庫(kù)存現(xiàn)金（若為現(xiàn)金銷(xiāo)售情況）30,000沖減銷(xiāo)售成本：1.借：庫(kù)存商品某型號(hào)陶瓷花瓶24,0002.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某型號(hào)陶瓷花瓶銷(xiāo)售24,000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷(xiāo)售與開(kāi)票業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售訂單和發(fā)貨單等憑證開(kāi)具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門(mén)將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過(guò)電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時(shí)了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭(zhēng)議，及時(shí)與客戶溝通解決。4.壞賬處理對(duì)于逾期較長(zhǎng)且多次催收無(wú)果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過(guò)評(píng)估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷(xiāo)售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購(gòu)與收貨采購(gòu)部門(mén)根據(jù)公司的需求制定采購(gòu)計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問(wèn)題，及時(shí)與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請(qǐng)單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請(qǐng)單經(jīng)相