做賬實操-融資租賃業(yè)的賬務(wù)處理流程

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-融資租賃業(yè)的賬務(wù)處理流程一、租賃業(yè)務(wù)起始階段1.租賃資產(chǎn)購置及初始計量融資租賃公司根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)劃，購置用于開展融資租賃業(yè)務(wù)的資產(chǎn)。假設(shè)購置一臺大型設(shè)備用于融資租賃，購置成本為800,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：固定資產(chǎn)融資租賃用設(shè)備800,000貸：銀行存款800,0002.確定租賃條款并簽訂合同與承租人就租賃事項進(jìn)行協(xié)商，確定租賃期、租金支付方式、租賃利率、租賃期滿后資產(chǎn)處置方式等重要條款，并簽訂融資租賃合同。例如，租賃期為5年，每年年末支付租金200,000元，租賃利率為8%（此利率用于后續(xù)計算未實現(xiàn)融資收益等），租賃期滿承租人有權(quán)以10,000元的價格購買該設(shè)備（假設(shè)該設(shè)備預(yù)計剩余價值為10,000元）。3.計算租賃應(yīng)收款現(xiàn)值及未實現(xiàn)融資收益根據(jù)租賃合同約定的租金支付方式及租賃利率，計算租賃應(yīng)收款的現(xiàn)值。這一步驟通常需要運用財務(wù)計算器或相關(guān)財務(wù)軟件進(jìn)行復(fù)雜的計算，以下為簡化示例計算過程。每年年末支付租金200,000元，租賃期5年，租賃利率8%，可將每年的租金按照年金現(xiàn)值系數(shù)進(jìn)行折現(xiàn)計算租賃應(yīng)收款現(xiàn)值。假設(shè)通過計算，租賃應(yīng)收款現(xiàn)值為750,000元。未實現(xiàn)融資收益=租賃應(yīng)收款總額租賃應(yīng)收款現(xiàn)值租賃應(yīng)收款總額=200,000×5=1,000,000元未實現(xiàn)融資收益=1,000,000750,000=250,000元會計分錄：借：長期應(yīng)收款某承租人（融資租賃款）1,000,000貸：固定資產(chǎn)融資租賃用設(shè)備800,000貸：未實現(xiàn)融資收益250,000二、租賃期間階段1.租金收取及租賃應(yīng)收款減少每年年末，按照租賃合同約定收取租金。假設(shè)第一年年底收到承租人支付的租金200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬收到。會計分錄：借：銀行存款200,000貸：長期應(yīng)收款某承租人（融資租賃款）200,0002.未實現(xiàn)融資收益分?jǐn)偧按_認(rèn)當(dāng)期收入采用合適的方法（如實際利率法）分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)融資收益，將其確認(rèn)為當(dāng)期的融資租賃收入。以實際利率法為例，需根據(jù)租賃應(yīng)收款現(xiàn)值、租賃利率等因素逐年計算應(yīng)分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)融資收益。假設(shè)經(jīng)計算，第一年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)融資收益為60,000元。會計分錄：借：未實現(xiàn)融資收益60,000貸：主營業(yè)務(wù)收入融資租賃收入60,0003.租賃資產(chǎn)折舊及成本核算按照既定的折舊政策對融資租賃用設(shè)備進(jìn)行折舊計算。假設(shè)該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。則每月應(yīng)計提折舊額為：800,000÷(10×12)=6,666.67元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本融資租賃設(shè)備折舊成本6,666.67貸：累計折舊6,666.67雖然在融資租賃業(yè)務(wù)中，承租人通常承擔(dān)設(shè)備的大部分維護(hù)等成本，但融資租賃公司可能仍會發(fā)生一些與設(shè)備管理相關(guān)的成本，如定期檢查設(shè)備的費用等。假設(shè)本月支付設(shè)備檢查費用1,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備管理成本1,000貸：銀行存款1,0004.其他相關(guān)費用核算營銷推廣費用：為拓展融資租賃業(yè)務(wù)，在各類媒體平臺投放廣告宣傳，本月支出廣告費用1,500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用營銷推廣費用1,500貸：銀行存款1,500辦公費用：支付公司日常辦公所需的水電費、辦公用品等費用，本月共計800元。會計分錄：借：管理費用辦公費用800貸：銀行存款800三、租賃結(jié)束階段1.租賃期滿資產(chǎn)處置（根據(jù)合同約定情況）承租人購買資產(chǎn)：如果承租人按照合同約定在租賃期滿以10,000元的價格購買該設(shè)備，通過銀行轉(zhuǎn)賬收到款項。會計分錄：借：銀行存款10,000貸：長期應(yīng)收款某承租人（融資租賃款）10,000同時，將固定資產(chǎn)從融資租賃相關(guān)科目轉(zhuǎn)出：借：固定資產(chǎn)清理800,000貸：固定資產(chǎn)融資租賃用設(shè)備800,000借：累計折舊400,000（6,666.67×12×5）貸：固定資產(chǎn)清理400,000確認(rèn)處置損益（此處為簡單示例，實際可能需更詳細(xì)計算）：借：固定資產(chǎn)清理400,000貸：營業(yè)外收入400,000承租人返還資產(chǎn)：若承租人選擇返還資產(chǎn)，且經(jīng)檢查設(shè)備狀況符合要求，將資產(chǎn)收回并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。首先將固定資產(chǎn)從融資租賃相關(guān)科目轉(zhuǎn)出：借：固定資產(chǎn)清理800,000貸：固定資產(chǎn)融資租賃用設(shè)備800,000借：累計折舊400,000（6,666.67×12×5）貸：固定資產(chǎn)清理400,000然后根據(jù)設(shè)備的剩余價值等情況，決定是否對設(shè)備進(jìn)行后續(xù)處置（如再次出租、出售等），若暫時閑置，可暫不做進(jìn)一步處理，僅保留在固定資產(chǎn)清理科目下，待后續(xù)有決策后再行處理。2.結(jié)清相關(guān)賬務(wù)確保所有與該融資租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的長期應(yīng)收款、未實現(xiàn)融資收益等科目余額為零（或符合實際業(yè)務(wù)情況的最終余額），完成整個租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程。財務(wù)報銷流程通常包括以下步驟：一、報銷申請1.員工在發(fā)生費用支出后，收集相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票等。2.填寫報銷單，注明報銷項目、金額、日期、用途等信息，并附上原始憑證。3.將報銷單提交給部門負(fù)責(zé)人審批。二、部門審批1.部門負(fù)責(zé)人審核報銷單的真實性、合理性和必要性。2.檢查報銷項目是否符合公司的費用政策和預(yù)算要求。3.如無問題，在報銷單上簽字確認(rèn)，并提交給財務(wù)部門。三、財務(wù)審核1.財務(wù)人員對報銷單進(jìn)行審核，包括以下方面：檢查原始憑證的真實性、合法性和完整性。核對報銷金額是否與原始憑證一致。審核報銷項目是否符合公司的財務(wù)制度和費用標(biāo)準(zhǔn)。2.如有問題，財務(wù)人員會與報銷人或部門負(fù)責(zé)人溝通，要求補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。3.審核通過后，財務(wù)人員在報銷單上簽字確認(rèn)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。四、領(lǐng)導(dǎo)審批1.對于較大金額的報銷或特殊費用項目，可能需要經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)的審批。2.領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司的財務(wù)政策和經(jīng)營情況，對報銷單進(jìn)行審批。3.如批準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)在報銷單上簽字確認(rèn)；如不批準(zhǔn)，說明原因并退回給相關(guān)部門。五、報銷付款1.財務(wù)部門根據(jù)審批通過的報銷單，進(jìn)行付款操作。2.付款方式可以是現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬或支票