做賬實操-證券公司的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-證券公司的賬務(wù)處理示例一、經(jīng)紀業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）客戶資金存入與提取1.客戶資金存入當客戶將資金存入證券公司的資金賬戶時，假設(shè)客戶A存入資金100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬方式。會計分錄如下：借：銀行存款100,000貸：代理買賣證券款-客戶A100,0002.客戶資金提取若客戶A之后提取資金30,000元用于其他用途，經(jīng)審核符合規(guī)定后辦理提取手續(xù)。會計分錄如下：借：代理買賣證券款-客戶A30,000貸：銀行存款30,000（二）證券交易手續(xù)費收入假設(shè)證券公司為客戶提供證券交易服務(wù)，根據(jù)客戶的每筆交易收取手續(xù)費。在某一交易日，客戶B進行了多筆證券交易，按照交易合約規(guī)定，應收取手續(xù)費共計5,000元，款項暫未收取。會計分錄如下：借：應收賬款-客戶B5,000貸：手續(xù)費及傭金收入-證券交易手續(xù)費5,000當收到客戶B支付的手續(xù)費款項時：借：銀行存款5,000貸：應收賬款-拿來客戶B5,000二、自營業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）證券購入假設(shè)證券公司自行購入某股票10,000股，每股價格為20元，共計200,000元，另支付交易費用3,000元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，所購股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。-計算購入成本：購入總成本=200,000+3,000=203,000元會計分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)-成本203,000貸：銀行存款203,000（二）證券持有期間的收益與公允價值變動1.持有期間收到股息或利息假設(shè)在持有上述股票期間，收到股息1,000元，存入銀行賬戶。會計分錄如下：借：銀行存款1,000貸：投資收益-股息收入1,0002.公允價值變動若在資產(chǎn)負債表日，該股票的公允價值變?yōu)槊抗?2元，公允價值變動額=(22-20)×10,000=20,000元。會計分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動20,000貸：公允價值變動損益20,000（三）證券出售假設(shè)證券公司將上述購入的股票全部出售，每股售價為25元，另支付交易費用4,000元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-計算出售收入：出售總收入=25×10,000=250,000元扣除交易費用后的凈收入=250,000-4,000=246,000元-計算投資收益：投資收益=凈收入-購入成本=246,000-203,000=43,000元會計分錄如下：借：銀行存款246,000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本203,000交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動20,000投資收益-證券出售收益43,000同時，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益：借：公允價值變動損益20,000貸：投資收益-證券出售收益20,000三、承銷業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）證券承銷假設(shè)證券公司承接了某企業(yè)的首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)，承銷金額為1,000,000元，約定承銷費用為承銷金額的3%，即30,000元。-收到承銷款時（暫未扣除承銷費用）：借：銀行存款1,000,000貸：代理承銷證券款-某企業(yè)1,000,000-扣除承銷費用并將剩余款項付給企業(yè)：借：代理承銷證券款-某企業(yè)1,000,000貸：銀行存款970,000手續(xù)費及傭金收入-證券承銷手續(xù)費30,000四、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)管理合同簽訂與資金接收假設(shè)證券公司與客戶C簽訂了一份資產(chǎn)管理合同，合同金額為500,000元，客戶C將資金存入指定賬戶。會計分錄如下：借：銀行存款500,000貸：受托資產(chǎn)管理款-客戶C500,000（二）資產(chǎn)運作與收益分配1.投資運作及收益假設(shè)證券公司運用受托資金進行投資，獲得投資收益10,000元，存入銀行賬戶。會計分錄如下：借：銀行存款10,000貸：受托投資收益-客戶C10,0002.收益分配假設(shè)按照合同約定，將投資收益的80%分配給客戶C，即8,000元。會計分錄如下：借：受托投資收益-客戶C8,000貸：代理買賣證券款-客戶C8,000五、費用核算賬務(wù)處理（一）員工工資及福利支付公司員工工資150,000元，同時發(fā)放福利30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：業(yè)務(wù)及管理費-員工工資及福利150,000業(yè)務(wù)及管理費-員工福利30,000貸：應付職工薪酬180,000支付工資時：借：應付職工薪酬180,000貸：銀行存款180,000（二）辦公場地租金及水電費支付辦公場地租金每月20,000元，水電費每月5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：業(yè)務(wù)及管理費-辦公場地租金及水電費25,000貸：銀行存款25,000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風險。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預算控制原則：嚴格按照資金預算安排資金使用。二、資金預算管理1.預算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預算，包括收入預算、支出預算和資金籌集預算等。（2）財務(wù)部門匯總各部門資金預算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標和財務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預算草案。（3）預算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴格按照批準的資金預算安排資金使用，不得超預算支出。（2）財務(wù)部門對資金預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，定期分析預算執(zhí)行差異，及時采取措施進行調(diào)整。（3）對于重大預算調(diào)整事項，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進行籌資決策時，企業(yè)應充分考慮籌資成本、風險、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。3.資金到位與使用（1）財務(wù)部門負責跟蹤籌資進度，確保資金按時到位。（2）籌集的資金應按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負責人和財務(wù)負責人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業(yè)制定采購計劃，嚴格按照采購流程進行采購，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。（2）加強對供應商的管理，合理確定付款期限和方式，及時支付貨款，維護企業(yè)良好的商業(yè)信譽。3.銷售與收款管理（1）企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。（2）加強對客戶的信用管理，嚴格控制應收賬款風險，及時催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進行投資決策時，應充分考慮投資風險和收益，制定科學合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施，財務(wù)部門負責對投資項目進行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或多頭開戶。（2）財務(wù)部門負責對銀行賬戶進行日常管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對賬（1）財務(wù)部門定期與銀行、供應商、客戶等進行資金對賬，及時發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。（2）對賬結(jié)果應形成書面記錄，存檔備查。六、資金風險管理1.風險識別與評估企業(yè)定期對資金管理過程中的風險進行識別和評估，確定風險的類型、程度和影響范圍。2.風險控制措施（1）針對不同類型的風險，制定相應的風險控制措施，如建立風險預警機制、加強內(nèi)部控制、購買保險等。（2）財務(wù)部門負責對風險控制措施的執(zhí)行情況進