財政總會計增設明細會計科目及使用說明

——PAGE1—附件2財政總會計增設明細會計科目及使用說明一、財政總會計增設明細會計科目如下：序號科目編號會計科目名稱一、財務會計科目（一）資產(chǎn)類1001國庫存款1100101金庫存款2100111待劃轉(zhuǎn)社會保險費…………1041應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款104101應收本金310410101未到期本金1041010101一般債券1041010102專項債券410410102已到期本金1041010201一般債券1041010202專項債券（二）負債類2013其他應付款5201311待劃轉(zhuǎn)社會保險費6201312收回存量資金7201341國庫集中支付待清算資金8201399其他…………2031應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款203101應付本金920310101未到期本金2031010101一般債券2031010102專項債券1020310102已到期本金2031010201一般債券2031010202專項債券二、預算會計科目（三）預算結(jié)余類8041資金結(jié)存…………804109待處理結(jié)存1180410901待處理收入結(jié)存1280410911待處理支出結(jié)存1380410941國庫集中支付待清算資金1480410999其他待處理事項二、增設明細會計科目使用說明如下：（一）資產(chǎn)類1001國庫存款100101 金庫存款1.本科目核算政府財政存放在國庫單一賬戶除待劃轉(zhuǎn)社會保險費外的款項。2.金庫存款的主要賬務處理如下：（2）金庫存款減少時，按照實際支付的金額，借記有關科目，貸記本科目。3.本科目期末借方余額反映政府財政金庫存款的結(jié)存數(shù)。100111 待劃轉(zhuǎn)社會保險費12.待劃轉(zhuǎn)社會保險費的主要賬務處理如下：（1）社會保險費代征入庫時，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“其他應付款—待劃轉(zhuǎn)社會保險費”科目。（2）入庫的社會保險費劃轉(zhuǎn)社?；饘魰r，按照實際劃3.本科目期末借方余額反映政府財政尚未劃轉(zhuǎn)的社會保險費。1041應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款104101應收本金在應收本金科目下，設置“未到期本金”和“已到期本金”10410101 未到期本金1.本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政,尚未到期的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。2.未到期本金的主要賬務處理如下：（1）向下級政府財政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時，按照轉(zhuǎn)貸（2）收到下級政府財政償還的未到期轉(zhuǎn)貸款本金時，按照收到的金額，借記“國庫存款—金庫存款”、“其他財政存款”等科目，貸記本科目。（3）地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期且下級政府財政尚未償還3.本科目期末借方余額反映政府財政應收未收的未到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。10410102已到期本金1.本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政，地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期，但下級政府財政尚未償還的本金。2.已到期本金的主要賬務處理如下：（1）地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期且下級政府財政尚未償還（2）收到下級政府財政償還的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（3）扣繳下級政府財政應償還的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸3.本科目期末借方余額反映政府財政應收未收的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。（二）負債類2013其他應付款201311待劃轉(zhuǎn)社會保險費1.本科目核算稅務機關等代征入庫、待劃轉(zhuǎn)社?；饘舻纳鐣ｋU費。2.待劃轉(zhuǎn)社會保險費的主要賬務處理如下：（1）社會保險費代征入庫時，按照實際收到的金額，借記“國庫存款—待劃轉(zhuǎn)社會保險費”科目，貸記本科目。（2）入庫的社會保險費劃轉(zhuǎn)社保基金專戶時，按照實際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目，貸記“國庫存款—待劃轉(zhuǎn)社會保險費”科目。3201312收回存量資金1.本科目核算政府財政按預算管理規(guī)定收回的存量資金。2.收回存量資金的主要賬務處理如下：“其他財政存款”等科目，貸記本科目。（2）收回的存量資金，政府財政按原預算科目使用的，實（3）收回的存量資金，政府財政調(diào)整預算科目使用的，實際安排支出時，借記本科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整—預算管理資金以前年度盈余調(diào)整”等科目；同時，借記有關費用科目，貸記“國庫存款—金庫存款”等科目。3.本科目應當及時清理結(jié)算，期末貸方余額反映政府財政按預算管理規(guī)定收回的存量資金。201341國庫集中支付待清算資金12.本科目應按國庫集中支付代理銀行進行明細核算。3.國庫集中支付待清算資金的主要賬務處理如下：（1）實際支付時，按照實際支付的金額，借記有關費用等科目，貸記本科目。（2）資金清算時，按照實際清算的金額，借記本科目，貸記“國庫存款—金庫存款”科目。（3）確認存量待清算資金時，按照實際確認的金額，借記有關費用等科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額反映已實際支付但尚未與人民銀行進行清算的國庫集中支付資金，期末原則上應無余額。201399其 他12.其他的主要賬務處理如下：（1）收到不明性質(zhì)款項時，借記“國庫存款—金庫存款”、“其他財政存款”等科目，貸記本科目。（2）（3）32031應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款203101應付本金在應付本金科目下，設置“未到期本金”和“已到期本金”20310101 未到期本金12.未到期本金的主要賬務處理如下：（1）上級政府財政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時，按照實際收本科目，按照其差額，借記或貸記有關費用科目。（2）償還本級政府財政承擔的未到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（3）地方政府債券已到期且尚未償還上級政府財政時，根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的有關資料，按照已到期的轉(zhuǎn)貸款本金金3.本科目期末貸方余額反映政府財政尚未償還的未到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。20310102已到期本金1.本科目核算地方政府財政從上級政府財政借入，地方政府債券轉(zhuǎn)貸款已到期，但尚未償還的本金。2.已到期本金的主要賬務處理如下：（1）地方政府債券已到期且尚未償還上級政府財政時，根據(jù)債務管理部門轉(zhuǎn)來的有關資料，按照已到期的轉(zhuǎn)貸款本金金貸記本科目。（2）償還本級政府財政承擔的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（上級政府財政扣繳已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金時，——PAGE10—按照扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金金額，借記本科目，貸記“與上級往來”等科目。3.本科目期末貸方余額反映政府財政尚未償還的已到期地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金。（三）預算結(jié)余類8041資金結(jié)存804109待處理結(jié)存80410901待處理收入結(jié)存1.本科目核算以前年度及本期結(jié)轉(zhuǎn)的待處理收入。2.待處理收入結(jié)存的主要賬務處理如下：（1）年終轉(zhuǎn)賬時，將“待處理收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入資金結(jié)存，借記“待處理收入”科目，貸記本科目。（將以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待處理收入轉(zhuǎn)列預算收入或退回時，3.本科目期末余額反映尚未清理的待處理收入結(jié)存的金額。80410911待處理支出結(jié)存1.本科目核算以前年度及本期結(jié)轉(zhuǎn)的待處理支出。2.待處理支出結(jié)存的主要賬務處理如下：（1）年終轉(zhuǎn)賬時，將“待處理支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入資金結(jié)存，借記本科目，貸記“待處理支出”科目。（2）轉(zhuǎn)列支出時，借記有關預算支出科目，貸記本科目；3.本科目期末余額反映尚未清理的待處理支出結(jié)存的金額。80410941 國庫集中支付待清算資金12.本科目應按國庫集中支付代理銀行進行明細核算。3.國庫集中支付待清算資金的主要賬務處理如下：（1）實際支付時，按照實際支付的金額，借記有關預算支出科目，貸記本科目。（2）資金清算時，按照實際清算的金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存—庫款資金結(jié)存”科目。（3）確認存量待清算資金時，按照實際確認的金額，借記有關預算支出等科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額反映已實際支付